广义财政收入 - 前三季度广义财政收入达194,593亿元，同比增长约0.4%，为今年以来累计增速首次转正 [1] - 前三季度全国一般公共预算收入163,876亿元，同比增长0.5%，其中税收收入132,664亿元，增长0.7% [2] - 9月份全国税收收入同比增长8.7%，创年内新高，较8月份增速高出5.3个百分点 [2] 税收收入表现 - 资本市场交易活跃带动税收增长，8、9月份日均股票成交额分别达2.3万亿元和2.4万亿元 [2] - 一年来资本市场服务业税收同比增长56.8%，证券交易印花税同比增长110.5%，保险业税收同比增长13.3% [2] - 近两个月PPI同比降幅持续缩窄，带动相关税收增长，但预计四季度税收收入增幅将因高基数出现回落 [3] 非税与政府性基金收入 - 前三季度非税收入31,212亿元，同比下降0.4%，增速低于去年同期的13.5% [4] - 非税收入中国有资源（资产）有偿使用收入增长4%，罚没收入同比下降7% [7] - 前三季度全国政府性基金预算收入30,717亿元，同比下降0.5%，其中国有土地使用权出让收入22,302亿元，同比下降4.2% [7] 财政支出与政策支持 - 前三季度广义财政支出282,988亿元，同比增长7.9%，高于同期经济增速（5.2%） [1] - 前三季度全国一般公共预算支出208,064亿元，同比增长3.1%，其中社会保障和就业支出增长10%，教育支出增长5.4%，卫生健康支出增长4.7% [11] - 前三季度全国政府性基金预算支出74,924亿元，同比增长23.9% [12] 政府债券与金融工具 - 前三季度政府债券净融资11.46万亿元，同比增加4.28万亿元 [10] - 前三季度地方政府专项债券、超长期特别国债等资金共支出4.21万亿元 [14] - 新型政策性金融工具已投放超3,300亿元，预计将拉动项目总投资4.8万亿元，中央财政另从地方政府债务结存限额中安排5,000亿元下达地方 [15]

财政收入整体表现 - 前三季度广义财政收入达194,593亿元，同比增长约0.4%，为年内累计增速首次转正 [2] - 前三季度广义财政支出达282,988亿元，同比增长7.9%，显著高于同期经济增速（5.2%） [2] - 财政政策积极发力，保持必要支出强度，加大对基本民生和重点领域的经费保障 [2] 税收收入表现 - 前三季度全国税收收入达132,664亿元，同比增长0.7% [3] - 9月份全国税收收入同比增长8.7%，创年内新高，较8月份增速高出5.3个百分点 [3] - 资本市场交易活跃带动相关税收快速增长，一年来资本市场服务业税收同比增长56.8%，证券交易印花税同比增长110.5% [3] - 企业经营状况好转及PPI同比降幅持续缩窄是税收增长的因素 [3][4] - 由于去年四季度基数较高，预计今年四季度税收收入增幅将出现回落 [4] 非税收入表现 - 前三季度全国非税收入达31,212亿元，同比下降0.4%，增速低于去年同期（13.5%） [5] - 非税收入中国有资源（资产）有偿使用收入增长4%，罚没收入同比下降7% [9] - 非税收入下滑主因基数较高、可盘活资产资源减少及国家加强对罚没收入监管 [5] 政府性基金与土地出让收入 - 前三季度全国政府性基金预算收入30,717亿元，同比下降0.5% [10] - 地方政府土地使用权出让收入22,302亿元，同比下降4.2%，但9月份主要城市同比降幅呈收窄态势 [10] - 前三季度全国政府性基金预算支出74,924亿元，同比增长23.9% [13] - 前三季度政府债券净融资11.46万亿元，同比增加4.28万亿元 [11] 财政支出结构 - 前三季度全国一般公共预算支出208,064亿元，同比增长3.1% [12] - 民生领域支出增长较快，社会保障和就业支出、教育支出及卫生健康支出增速分别为10%、5.4%、4.7%，超过平均支出增速 [12] - 财政支出更多资金“投资于人”，如出台育儿补贴政策及免去幼儿园大班保教费 [12] 增量政策工具与资金安排 - 前三季度地方政府专项债券、超长期特别国债等资金共支出4.21万亿元，以增强经济发展动能 [15] - 新型政策性金融工具已投放超3,300亿元，预计将拉动项目总投资4.8万亿元 [16] - 中央财政从地方政府债务结存限额中安排5,000亿元下达地方，用于补充财力、化解债务及支持经济大省项目建设 [16]

农网还贷资金定义 - 农网还贷资金是对农网改造贷款实行“一省多贷”的省、自治区、直辖市的电力用户征收的政府性基金 [3] - 该资金专项用于农村电网改造贷款的还本付息 [3] - 自2019年1月1日起，农网还贷资金由税务部门负责征收 [4] 征收方式与标准 - 征收方式是按“一省多贷”省市的电力用户用电量进行征收 [5] - 征收标准为每度电2分钱 [6] - 征收期限为按月征收，缴费企业应于每月15日前向税务部门申报和缴纳 [7] 优惠政策 - 农业排灌、抗灾救灾及特定化肥生产用电免征农网还贷资金 [7] - 国有重点煤炭企业生产用电、核工业铀扩散厂和堆化工厂生产用电暂按每千瓦时三厘钱标准征收 [7] - 分布式光伏发电自发自用电量免收农网还贷资金 [7] 申报缴纳流程 - 申报缴纳可通过电子税务局或前往办税服务厅办理 [7] - 电子税务局操作步骤包括登录后依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入通用申报】 [7] - 进入申报界面后需选择纳费期限和费款所属期起止，并填写应缴费基数等信息 [7][8] - 确认申报信息无误后，勾选需要申报的“农网还贷资金收入”并提交申报 [10] - 完成申报后可立即缴款，缴款成功后可通过相关模块开具中央非税收入统一票据 [11] 出口退(免)税备案 - 新办出口企业应于首次申报出口退(免)税时办理备案手续 [18] - 需提供的资料包括内容真实完整的《出口退(免)税备案表》 [19] - 未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业需提供委托代理出口协议 [19] - 备案需按主管税务机关要求提供其他相关资料 [19]

报告行业投资评级 未提及 报告的核心观点 1-9月全国财政收支呈现收入增速改善、支出进度偏慢、政府性基金收支分化的特点 四季度财政增量资金落地将助力经济平稳运行 除此外还可通过多种方式释放增量政策 [3][4][5] 根据相关目录分别进行总结 财政收入增速继续改善 税收收入贡献增强 - 1-9月一般公共预算收入增速达0.5% 较前值提高0.2pct 中央当月增速显著改善 累计增速降幅收窄至-1.2% 地方财政收入累计增速为1.8% 财政收入增速略高于年初预算目标0.1% 但完成进度为74.5% 低于历史同期均值 [11] - 1-9月税收收入累计同比增速为0.7% 连续7个月提升 增值税、所得税、证券交易印花税保持较高增速 非税收入连续五个月单月负增长 9月降幅扩大 累计增速转为-0.4% 财政对税收依赖增强 [17] - 与生产相关税种、国内消费税、个人所得税、印花税增速改善 土地与房地产税收增速降幅收窄 关税收入增速改善 [18] 支出总体进度偏慢 基建类支出降幅收窄 - 1-9月财政支出同比增速为3.1% 与前值持平 中央财政支出增速降至年内新低7.3% 地方财政支出增速2.4% 较前值提高0.1pct 一般公共预算支出完成进度为70.1% 处于近五年同期最低水平 [20] - 民生类仍是支出重点 社会保障和就业支出增速达10% 基建类支出项增速降幅显著收窄 节能环保、交通运输支出连续2个月增速接近20% [21] 政府性基金收支分化 收入滞后于支出 - 1-9月政府性基金收入同比增长-0.5% 低于年初预算 土地出让金下降是主要原因 9月降幅仍达18% 支出同比增长23.9% 高于年初预算目标 [25] - 1-9月政府性基金收入完成全年预算的49.1% 支出完成60% 地方政府专项债9月完成进度约为83.6% 五年维度看仍偏缓 [25] 增量资金落地 补缺口扩投资 - 9月发改委设立5000亿元新型政策性金融工具 农发行已发放近千亿元 10月17日财政部下达5000亿元结存限额 资金规模和使用范围扩大 有助于扩大投资 支持四季度经济平稳运行 [5][30] - 通过债务工具扩容、财政资金优化等方式释放增量政策仍然可期 [5][30]

财政收入总体情况 - 前三季度全国一般公共预算收入163876亿元，同比增长0.5% [1] - 财政收入增幅逐季回升，一季度下降1.1%，二季度增长0.6%，三季度增长2.5% [1] - 财政收入主体税收收入132664亿元，同比增长0.7% [1] 税收收入表现 - 国内增值税作为第一大税种同比增长3.6%，综合反映工商业、服务业运行情况 [1] - 企业所得税作为第二大税种同比增长0.8%，反映工业企业利润明显回升 [1] - 国内消费税等其他税种均保持总体平稳 [1] 非税收入与地方财政 - 前三季度全国非税收入31212亿元，同比下降0.4%，比上半年回落4.1个百分点 [2] - 非税收入中罚没收入下降7%，自3月份以来降幅逐月扩大 [2] - 31个省区市中27个地区保持正增长，比去年同期增加6个 [2] 财政支出情况 - 前三季度全国一般公共预算支出208064亿元，同比增长3.1% [2] - 社会保障和就业、教育、卫生健康、科学技术、节能环保、文化旅游体育与传媒等6项支出增幅均为近三年同期最高水平 [2] - 全国政府性基金预算支出同比增长23.9%，主要因各级财政持续加快债券资金使用 [2] 政府债券资金使用 - 前三季度地方政府专项债券、超长期特别国债、中央金融机构注资特别国债等资金共支出4.21万亿元 [2] - 政府性基金预算收入降幅比上半年收窄1.9个百分点 [2]

全国一般公共预算收入概况 - 前三季度全国一般公共预算收入163,876亿元，同比增长0.5% [1] - 其中税收收入132,664亿元，同比增长0.7%，被称为“经济晴雨表” [1] - 财政收入增幅逐季回升，一季度同比下降1.1%，二季度增长0.6%，三季度增长2.5% [1] 主要税种收入表现 - 国内增值税作为第一大税种，前三季度同比增长3.6%，高于一般公共预算收入增幅3.1个百分点 [2] - 企业所得税作为第二大税种，同比增长0.8%，增幅较上半年扩大2.7个百分点 [2] - 国内消费税等其他税种保持总体平稳 [2] 非税收入与政府性基金收入 - 前三季度非税收入31,212亿元，同比下滑0.4%，较上半年回落4.1个百分点 [2] - 非税收入中国有资源（资产）有偿使用收入增长4%，罚没收入下降7% [2] - 全国政府性基金预算收入30,717亿元，同比下降0.5% [4] - 地方政府国有土地使用权出让收入22,302亿元，同比下降4.2% [4] 区域财政收入表现 - 前三季度地方一般公共预算本级收入同比增长1.8%，累计增幅连续三个月保持该水平 [3] - 31个省份中27个地区保持正增长，比去年同期增加6个 [3] 财政支出与债务融资 - 前三季度全国一般公共预算支出20.81万亿元，同比增长3.1% [5] - 社会保障和就业支出增长10%，教育支出增长5.4%，卫生健康支出增长4.7%，科学技术支出增长6.5%，节能环保支出增长8.8%，文化旅游体育与传媒支出增长4%，上述六项支出增幅均为近三年同期最高水平 [5] - 全国政府性基金预算支出7.49万亿元，同比增长23.9% [5] - 前三季度政府债券净融资11.46万亿元，同比多4.28万亿元 [4] - 地方政府专项债券、超长期特别国债等资金共支出4.21万亿元，以增强经济发展动能 [6]

财政收入总体情况 - 前三季度全国一般公共预算收入16.39万亿元，同比增长0.5% [1] - 财政收入增幅逐季回升，一季度下降1.1%，二季度增长0.6%，三季度增长2.5% [1] - 7月、8月、9月单月财政收入分别增长2.6%、2%、2.6% [1] - 财政收入回升反映经济运行总体平稳、稳中有升的态势 [1] 税收收入情况 - 前三季度税收收入同比增长0.7% [1] - 第一大税种国内增值税同比增长3.6%，高于一般公共预算收入增幅3.1个百分点 [1] - 第二大税种企业所得税同比增长0.8%，增幅比上半年扩大2.7个百分点 [1] - 企业所得税增幅扩大反映出下半年以来工业企业利润明显回升 [1] - 国内消费税等其他税种均保持总体平稳 [1] 非税收入情况 - 前三季度非税收入同比下降0.4%，比上半年回落4.1个百分点 [1] - 国有资源(资产)有偿使用收入增长4%，主要因地方多渠道盘活资产带动 [1] - 罚没收入下降7%，且自3月份以来降幅逐月扩大 [1] 地方财政收入情况 - 前三季度地方一般公共预算本级收入同比增长1.8% [2] - 地方收入累计增幅已连续3个月保持在1.8%的水平 [2] - 31个地区中27个保持正增长，比去年同期增加6个 [2] - 个别地区收入受煤炭等大宗商品价格下行影响 [2]

大中型水库移民后期扶持基金概述 - 该基金是为扶持大中型水库农村移民解决生产生活问题而设立的政府性基金 旨在促进库区和移民安置区经济社会可持续发展 维护农村社会稳定 [3] - 自2019年1月1日起 大中型水库移民后期扶持基金由税务部门负责征收 [4] 征收范围与免征规定 - 征收范围覆盖省级电网企业在本省（区 市）区域内的全部销售电量 [5] - 免征电量包括分布式光伏发电自发自用电量 省级电网企业间销售电量（由买入方在最终销售环节向用户收取） 农业生产用电量 以及经国务院批准可以免除交纳后期扶持基金的其他电量 [5] 征收标准与方式 - 重庆市征收标准为6.225厘/千瓦时（0.006225元/千瓦时） [6] - 申报统一使用《非税收入通用申报表》 缴费人采用自行申报方式 相关省级电网企业按照现行规定进行代征 并向税务部门申报缴纳 [6] 征收期限与缴纳流程 - 基金按月征收 缴费人应于每月15日前向税务部门申报缴纳 并根据全年实际销售 自发自用电量 在次年3月31日前完成汇算清缴 [6] - 可通过电子税务局或办税服务厅申报缴纳 电子税务局流程包括登录后依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入通用申报】 核对纳费期限及费款所属期起止 选择相应基金项目进入申报填表界面 [6] - 进入填表界面后填写【应缴费基数】 享受减免政策的需填写【减免费额】和【减免性质】 系统自动计算应纳费额 确认无误后提交申报 [8] - 完成申报后点击【立即缴款】完成费款缴纳 缴纳成功后可通过【我要办税】-【证明开具】-【开具中央非税收入统一票据】模块开具相关证明 [10][11] 纳税缴费信用评价规则 - 纳税缴费信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式 评价指标包括税务内部信息和外部评价信息 [18][19][20] - 年度评价指标得分采取扣分方式 经营主体经常性指标和非经常性指标信息齐全的从100分起评 非经常性指标缺失且经常性指标中纳税缴费信息齐全的从93分起评 不齐全的从90分起评 [21][22][23] - 经常性指标指评价年度内存在的税费申报 税费款缴纳 发票与税控器具或登记与账簿等信息 非经常性指标指近三个评价年度内税务管理系统中存在的纳税评估 大企业税务审计 反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书记录等信息 [25][26][27] - 对纳税缴费信用评价为A级的经营主体 税务机关给予激励措施 下一年度起评分提高1分 连续评为A级的可累积提高 起评分最高不超过100分 [33]

城镇垃圾处理费征收政策 - 城镇垃圾处理费是政府依法征收用于城市生活垃圾从转运设施运往处置场进行处置及管理的费用[3] - 该费用自2021年7月1日起由税务部门负责征收[4] - 征收范围覆盖本市城市和镇规划区建成区范围内产生城市生活垃圾的所有单位和个人[5] 征收标准与期限 - 主城区以外其他区县收费标准在不高于主城区标准且不低于其80%范围内制定[8] - 居民类缴费人按月征收，需在期满15日内申报缴纳[9] - 非居民类缴费人按年一次性计算征缴，申报期为每年7月1日至12月31日[9] 优惠政策 - 城市居民最低生活保障家庭和国家规定抚恤优待对象家庭可免收城镇垃圾处理费[10] - 非营利性社会福利机构和连续两个月水电气表走数为零的居民户可享受免收政策[10] - 法律法规对减免另有规定的从其规定[11] 申报缴纳方式 - 居民按户按月向供水供气企业、街道办事处等代征单位缴纳[12] - 国家机关事业单位社会团体按标准自行申报，学校医院等按实际垃圾量核定费额申报[12] - 商业门店及其他商业用房按经营面积核定费额自行申报[12] 电子税务局申报流程 - 居民申报需通过电子税务局非税收入通用申报模块选择按月缴费期限[15] - 国家机关等单位申报需选择按年缴费期限并填入职工人数系统自动计算费额[16] - 学校医院等通过地方特色非税业务垃圾处理费申报模块系统自动带出预申报信息[18] 无形资产税务处理 - 无形资产摊销费用准予扣除，摊销年限不得低于10年[25][27] - 外购商誉支出在企业整体转让或清算时准予扣除[28] - 自行开发支出已扣除的无形资产和自创商誉不得计算摊销费用扣除[30] 跨境支付备案政策 - 境内机构发生在境外的进出口贸易佣金无需办理对外付汇支付备案[35] - 非进出口贸易相关的佣金支付需结合具体交易场景判断备案要求[36] - 建议提前查阅国家税务总局公告或咨询主管税务机关避免漏办手续[36]

财政收支总体情况 - 1至8月全国一般公共预算收入为148,198亿元，同比增长0.3% [1] - 中央一般公共预算收入为64,268亿元，同比下降1.7% [1] - 地方一般公共预算本级收入为83,930亿元，同比增长1.8% [1] - 1至8月全国一般公共预算支出为179,324亿元，同比增长3.1% [2] - 中央一般公共预算本级支出为26,570亿元，同比增长8% [2] - 地方一般公共预算支出为152,754亿元，同比增长2.3% [2] 财政收入结构分析 - 全国税收收入为121,085亿元，同比微增0.02% [1] - 非税收入为27,113亿元，同比增长1.5% [1] - 国内增值税收入为47,389亿元，同比增长3.2% [1] - 国内消费税收入为11,523亿元，同比增长2% [1] - 进口货物增值税、消费税收入为11,770亿元，同比下降6.7% [1] - 关税收入为1,527亿元，同比下降6.5% [1] - 印花税收入为2,844亿元，同比增长27.4%，其中证券交易印花税为1,187亿元，同比增长81.7% [1] 财政支出重点领域 - 教育支出为27,078亿元，同比增长5.6% [2] - 科学技术支出为5,874亿元，同比增长3.1% [2] - 社会保障和就业支出为30,723亿元，同比增长10% [2] - 卫生健康支出为13,717亿元，同比增长5.1% [2]