收入确认原则 - 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期处理，不属于当期的即使款项已收付也不作为当期处理 [10][17] - 例外情况需遵循国务院财政、税务主管部门的另行规定 [10][17] 销售货物收入确认 - 确认收入的四个条件：合同签订且风险报酬转移、无继续管理权、收入金额可靠计量、成本可靠核算 [2][3][4] - 不同销售方式的确认时点： - 托收承付方式：办妥托收手续时 [5] - 预收款方式：发出商品时 [5] - 需安装检验的商品：安装检验完毕时（简单安装可在发出商品时确认） [5][6] - 委托代销：收到代销清单时 [7] - 分期收款：合同约定收款日期 [7] 提供劳务收入确认 - 劳务交易结果可靠估计时采用完工百分比法确认收入 [11] - 特殊劳务收入确认时点： - 附带安装的销售：商品销售实现时 [12] - 广告宣传：公众出现时或按制作进度 [13] - 可区分服务费：服务期间分期确认 [13] - 会员费：取得会籍时或受益期内分期 [15] - 特许权费：交付资产时或提供服务时 [15] 转让财产收入确认 - 财产转让收入（含股权、债权）一般一次性计入确认年度 [18] - 特殊情形： - 非货币性资产投资：股权登记手续完成时（可分5年分期确认） [19] - 股权转让：协议生效且变更手续完成时 [19] - 国债转让：合同生效日或兑付约定利息日 [19] 权益性投资收益确认 - 股息、红利等权益性投资收益以被投资企业股东会决议日为确认时点 [20] 政策依据 - 主要依据包括《企业所得税法实施条例》、国税函〔2008〕875号、财税〔2014〕116号等文件 [7][16][21]

贷款损失准备金税前扣除政策 - 准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产[4] - 金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款（如国际金融组织贷款、外国政府贷款等）也纳入准予提取范围[4] - 准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式为：本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1% - 上年末已在税前扣除的贷款损失准备金余额[4] 涉农贷款和中小企业贷款专项政策 - 涉农贷款和中小企业贷款按风险分类适用差异化计提比例：关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%[4] - 相关贷款损失需先冲减已在税前扣除的准备金，不足部分可据实扣除[6] - 已适用专项政策的涉农和中小企业贷款不再适用一般贷款损失准备金扣除规则[8] 研发费用加计扣除规则 - 未形成无形资产的研发费用可按实际发生额100%加计扣除，形成无形资产的可按成本200%摊销[12] - 委托境内研发按实际发生额80%计算加计扣除[13] - 委托境外研发按实际发生额80%计算且不超过境内符合条件的研发费用三分之二[14] - 委托研发需留存经登记的合同备查，关联交易需提供费用明细[14] 税前扣除凭证管理 - 企业发生支出需取得税前扣除凭证作为企业所得税扣除依据[10] 政策依据 - 涉及政策包括国家税务总局2010年23号公告、财政部税务总局2019年85/86号公告、2021年6号公告等15项法规[15]

免税收入 - 国债利息收入全额免征企业所得税，包括直接购买持有至到期和按公式计算的利息收入[15] - 2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入免征企业所得税[15] - 居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税，不包括持有不足12个月的股票投资收益[16] - 投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税[17] 加计扣除 - 研发费用加计扣除比例：一般企业100%，集成电路和工业母机企业120%[5] - 形成无形资产的研发费用，一般企业按200%摊销，集成电路和工业母机企业按220%摊销[5] - 企业投入基础研究的支出可按100%加计扣除[5] - 安置残疾人员支付的工资可在据实扣除基础上100%加计扣除[21] 所得减免 - 技术转让所得不超过500万元部分免征企业所得税，超过部分减半征收[6] - 从事农、林、牧、渔业项目所得免征或减半征收企业所得税[22] - 国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得实行"三免三减半"政策[23] - 符合条件的环保、节能节水项目所得实行"三免三减半"政策[24] - 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目所得实行"三免三减半"政策[25] 减免所得税 - 小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳[25] - 高新技术企业减按15%税率征收企业所得税[9] - 技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税[9] - 符合条件的软件企业实行"两免三减半"政策[10] - 重点软件企业实行"五免五减按10%"政策[10] - 集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业实行"两免三减半"政策[11] - 线宽小于28纳米的集成电路生产企业实行"十免"政策[11] 一次性扣除 - 2018-2027年期间新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性计入当期成本费用[14] 减计收入 - 资源综合利用收入减按90%计入收入总额[18] - 金融机构农户小额贷款利息收入减按90%计入收入总额[19] - 铁路债券利息收入减半征收企业所得税[19] - 社区养老、托育、家政服务收入减按90%计入收入总额[20]

贷款损失准备金税前扣除政策 - 准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括贷款、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产 [4] - 金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款也纳入准予提取范围，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷等 [4] - 准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式为：本年末准予提取贷款资产余额×1% - 上年末已税前扣除的余额 [4] 涉农贷款和中小企业贷款专项政策 - 涉农和中小企业贷款按风险分类计提比例差异化管理：关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100% [4] - 贷款损失需先冲减已税前扣除的准备金，不足部分可据实扣除 [6] - 选择适用专项政策的金融企业不得叠加适用一般贷款损失准备金扣除规定 [8] 研发费用加计扣除规则 - 银行未形成无形资产的研发费用按实际发生额100%加计扣除，形成无形资产按成本200%摊销 [12] - 委托境内研发按实际发生额80%计算加计扣除 [13] - 委托境外研发费用加计扣除不得超过境内符合条件的研发费用三分之二 [14] 政策执行依据 - 主要依据包括财政部税务总局2019年85号、86号公告，涉及贷款损失准备金差异化扣除标准 [15] - 研发费用加计扣除政策参照财税〔2015〕119号、财税〔2018〕64号等文件执行 [15]

企业所得税汇算清缴退税流程 - 2024年度企业所得税汇算清缴接近尾声 预缴税款超过应纳税款的企业应及时申请退税[1] - 建议纳税人尽快申请退税以避免集中退税期拥堵 提高退税效率[2] - 退税操作第一步为完成年度申报后 系统提示多缴税款时可选择"申请退税"或"暂不办理"[2][3] - 退税操作第二步通过电子税务局【我要办税】-【一般退税管理】-【一站式退抵税（费）】功能菜单进入[4] - 系统自动带出纳税人多缴信息及基本信息 需按要求上传附件并提交申请[6][7] - 提交成功后可在【办税进度及结果信息查询】中查看退税进度[8][9] 企业所得税年度纳税申报表优化 - 国家税务总局发文优化企业所得税年度纳税申报表 涉及20个专题调整[12] - 调整内容包括主表A100000变化 税额抵免优惠明细表填报 跨地区经营企业税款分摊方式等[12] - 专题涵盖税收优惠填报 收入确认时点 税前扣除凭证管理 高新技术企业优惠等关键领域[12] - 涉及特殊税务处理事项包括股权转让 股权收购 资产损失 研发费用加计扣除等[12] - 申报注意事项包含设备器具一次性扣除 政策性搬迁 不征税收入 清算申报等操作指引[12]

企业所得税汇算清缴时间 - 2025年1月1日至5月31日为2024年度企业所得税汇算清缴办理期限 [2] 小微企业所得税优惠 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元部分减按25%计入应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税 [3] - 小型微利企业从业人数统计包含劳动关系职工及劳务派遣人员 [4] 研发费用加计扣除政策 - 企业研发费用未形成无形资产的可按实际发生额100%税前加计扣除形成无形资产的可按成本200%税前摊销 [5] - 集成电路和工业母机企业在2023-2027年期间研发费用未形成无形资产的可按120%税前扣除形成无形资产的可按成本220%摊销 [6] - 研发费用加计扣除需区分费用化与资本化费用化部分在发生年度填报资本化部分在无形资产摊销年度填报 [7] 专用设备改造税收抵免 - 2024-2027年期间企业专用设备数字化智能化改造投入不超过设备原计税基础50%的部分可按10%抵免当年应纳税额不足抵免可结转最长五年 [10] - 享受抵免的专用设备需符合财税〔2018〕84号及财税〔2017〕71号目录规定条件 [11]

企业所得税汇算清缴境外投资信息报送要求 报送对象 - 居民企业在一个纳税年度中任何一天直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上的，需由直接投资的居民企业填报[1] - 通过境内合伙企业符合信息报告条件的，需由合伙企业合伙人作为报告人填写[2] - 多层间接持股比例计算规则：各层持股比例相乘，中间层持股超过50%的按100%计算[2] 报送内容 - 需报告被直接或间接持股10%（含）以上的外国企业[2] - 纳税年度内发生股权转让导致年末持股不足10%的，仍需报告被转让企业，可填报转让前最近一期数据[2] - 受控外国企业判定标准包括股份控制/实质控制，且实际管理机构不在中国境内，企业需自行判定并勾选确认[2] 申报操作流程 - 通过电子税务局或办税服务厅填报，与企业所得税汇算清缴同步进行[2] - 电子税务局操作步骤： 1. 登录后进入"居民企业（查账征收）企业所得税年度申报"[3][5] 2. 勾选《居民企业境外投资信息报告表》并增行填写[6] 3. 填写带*号的必填项后提交申报[6] 政策依据 - 依据国家税务总局2023年第17号公告优化纳税服务的相关规定[7]

非营利组织免税收入 - 符合条件的非营利组织企业所得税免税收入包括接受其他单位或个人捐赠的收入 [3] - 免税收入还包括除财政拨款外的其他政府补助收入（不包括政府购买服务收入） [3] - 按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费属于免税收入 [3] - 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入可免税 [4] - 财政部、国家税务总局规定的其他收入也可享受免税政策 [4] 非营利组织免税资格条件 - 需依法履行非营利组织登记手续 [5] - 必须从事公益性或非营利性活动 [6] - 收入除合理支出外需全部用于公益或非营利事业 [6] - 财产及其孳息不得用于分配 [7] - 注销后剩余财产需用于公益目的或转赠同类组织 [7] - 投入人不得保留财产权利 [8] - 工作人员工资福利开支需控制在规定比例内 [9] 工业母机企业研发费用加计扣除政策 - 企业需生产销售先进工业母机主机、关键功能部件或数控系统 [11] - 2024年研发人员月平均人数占比需不低于15% [11] - 2024年研发费用总额占营业收入比例需不低于5% [11] - 2024年先进工业母机产品收入占比需不低于60%且总收入不低于3000万元 [11]

企业所得税汇算清缴 - 2024年度企业所得税汇算清缴时间为2025年1月1日至5月31日 纳税人需在此期间完成申报 [1] 研发费用加计扣除政策 - 电子烟生产企业属于烟草制造业 不能适用研发费用加计扣除政策 [2][3] - 创意设计活动相关费用可享受加计扣除 包括多媒体软件设计 动漫游戏开发 工业设计等 [4] - 需区分研发活动和创意设计活动 避免重复享受加计扣除优惠 [5] 资产减值损失处理 - 未经核定的准备金支出不得税前扣除 [6] - 主表第12行填报信用减值损失 第13行填报资产减值损失 需以"-"号填列 [6][7] - 纳税调整项目表中资产减值准备金需与主表金额匹配 [6] 农林牧渔业税收优惠 - 从事农林牧渔业项目所得可免征或减征企业所得税 [8] - 需填写A107020表 准确计算项目收入 成本 相关税费及分摊期间费用 [8] 分支机构税务处理 - 设立不具有法人资格分支机构的 需汇总计算总机构及分支机构数据判断是否符合小型微利企业条件 [14] 出口收入确认时点 - 采取FOB价结算的 应以出口报关单上的出口日期作为收入确认时点 [16] 财政性资金处理 - 符合不征税收入条件的财政性资金 5年内未支出部分需计入第六年应税收入 [17] 设备器具扣除优惠 - 新购进单位价值不超过500万元的设备器具 允许一次性税前扣除 可不考虑预计净残值 [18] 股息红利税收优惠 - 从合伙企业 外国企业取得的股息红利不可享受免税优惠 [19][26] - 连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益也不享受免税优惠 [26]

企业所得税不征税收入概述 - 根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定，收入总额中的不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金、国务院规定的其他不征税收入 [1] 财政拨款 - 财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 [2] 行政事业性收费 - 行政事业性收费是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理或提供特定公共服务过程中向特定对象收取并纳入财政管理的费用 [3] 政府性基金 - 政府性基金是指企业依照法律、行政法规等有关规定代政府收取的具有专项用途的财政资金 [4] 国务院规定的其他不征税收入 - 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入 [5] 财政性资金的申报与处理 - 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额 [8] - 符合专项用途并经国务院批准的财政性资金可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除 [8] - 纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织收到的财政补助收入可作为不征税收入，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 [8] 专项用途财政性资金的处理 - 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，若同时符合专项用途、有专门资金管理办法或管理要求、单独核算等条件，可作为不征税收入 [9][10] - 若符合不征税收入条件的财政性资金在5年（60个月）内未发生支出且未缴回，应计入取得该资金第六年的应税收入总额 [9] 行政事业性收费和政府性基金的税务处理 - 企业按照规定缴纳的由国务院或财政部批准设立的政府性基金及行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除 [11] - 企业收取的各种基金、收费应计入当年收入总额，但依法收取并上缴财政的部分可作为不征税收入 [13] 不征税收入用于研发和资产购置的限制 - 企业取得的不征税收入用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销 [14] - 不征税收入用于支出所形成的费用或资产折旧、摊销，不得在计算应纳税所得额时扣除 [15]