会计师事务所备案注销事件 - 北京亚泰和中天运两家会计师事务所于6月24日自行申请注销从事证券服务业务备案 [2] - 中天运成立于1994年 注册资本200万元人民币 为华利信国际成员所 全国百强会计师事务所之一 [4] - 中天运因审计美尚生态2017-2019年财报存在虚假记载等问题 被没收业务收入288.7万元并罚款288.7万元 [4] - 北京亚泰成立于2016年 因拒绝配合紫天科技现场检查被福建证监局罚款100万元 其执行合伙人被罚60万元 [4] - 2025年5月30日瑞华 唐山市新正 亚太(集团)三家会计师事务所已注销备案 年内累计5家机构退出 [4] 证券审计行业监管动态 - 财政部和证监会4月修订《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法》 新增备案核验和注销专章 [6] - 新规明确7类注销备案情形 旨在形成有进有出的动态管理格局 [6] - 2023年财政部检查41家证券业务备案会计师事务所 处罚20户企业 25名负责人 8家事务所及84名注册会计师 [7] - 注销备案机构未来仍可重新申请 需按首次备案流程办理 [7]

A股市场表现 - 2025年首季A股市场放缓，第二季度呈现更多复苏迹象，预计下半年表现与上半年相若，全年新股发行与2024年看齐 [1] - 截至2025年6月30日，A股市场将有50只新股上市融资371亿元人民币，较2024年同期44只新股融资325亿元人民币分别上升14% [1] - 上海证券交易所19只新股融资202亿元人民币，深圳证券交易所26只新股融资150亿元人民币，北京证券交易所5只新股融资19亿元人民币 [1] - 创业板以新股数量成为最活跃板块，上海主板以融资金额领先其他板块 [1] 政策影响与行业趋势 - 中国证监会推出科创板改革"1+6"政策措施及创业板第三套标准，支持优质未盈利创新企业上市，预计将推动A股市场逐步活跃，尤其是高科技企业 [1] - 国家对科技及创新行业的支持将推动科技、新能源等新质生产力企业到资本市场募资，成为2025年下半年A股市场亮点 [2] H股市场表现 - 2025年上半年H股以40只新股融资1021亿港元收官，较去年同期30只新股融资132亿港元分别增加33%和673% [2] - 接近四分之三的融资额来自4只超大型A+H新股及1只H股上市 [2] - 目前香港有超过170宗正在处理的上市申请，包括超过5家公司每家或融资至少10亿美元 [2] 香港IPO市场展望 - 预计2025年全年香港新股市场可从80只新股融资2000亿港元，其中25只或为A+H新股 [2] - 大部分上市项目将来自科技、传媒和电信以及消费行业 [2] - 推动香港新股市场的因素包括鼓励内地龙头企业来港上市、简化A股上市公司申请程序、更理想的估值和市场流动性 [2]

深圳辖区上市公司审计情况分析 - 深圳辖区423家上市公司2024年年报由39家会计师事务所审计，其中天健（60家）、立信（55家）、容诚（49家）占据前三名，前13家事务所承接78.25%的项目 [6] - 审计费用方面，414家上市公司年报审计收费总计8.62亿元，平均收费203.76万元，同比略增1.29%，主板/创业板/科创板/北交所平均收费分别为288.08万/132.55万/110.37万/91.89万元 [6][8] - 审计意见类型显示，407家公司获标准无保留意见，7家带强调事项段无保留意见，7家保留意见，2家无法表示意见 [5] 审计机构变更趋势 - 2024年深圳辖区103家上市公司变更审计机构，超过2022年（35家）和2023年（63家）总和 [10] - 受监管处罚影响，大华所承接项目从49家锐减至6家（-87.76%），普华永道从12家减至3家（-75%），天职国际从22家减至10家（-54.55%） [4][10] - 103家换所公司中14家未更换签字注册会计师，另有57家公司连续选聘同一审计机构超10年（占比13.48%） [11] 审计费用变动情况 - 189家公司审计费用上涨（最高涨幅172.73%），94家下降（最高降幅57.14%），131家持平 [7] - 审计费用分层明显，主板公司平均收费（288.08万元）是创业板（132.55万元）的2.17倍，科创板（110.37万元）的2.61倍 [8]

会计师事务所备案注销机制 - 3家会计师事务所因自行申请于2025年5月30日被注销备案，显示新修订的《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法》已启动优胜劣汰机制 [1] - 根据《办法》第十五条，会计师事务所出现自行申请注销、未按规定备案或材料虚假等七种情形时，财政部和证监会将注销其备案资格 [1] - 备案资格非终身制，需动态化管理以解决行业"重牌照、轻质量"问题，如执业标准松懈、低价竞争及为问题企业背书等现象 [1] 评级与监管强化措施 - 建议建立会计师事务所证券业务评分评级制度，按A/B/C/D级分类，违法违规行为设置阶梯化扣分标准 [1] - 上市公司需强制披露审计机构评级结果，D类机构审计的上市公司需在年报提示风险且股票进入风险警示板块 [2] - 审计费用需公开披露，明显低于合理成本的项目需特别说明以引导市场关注服务质量 [2] 备案注销情形扩展 - 建议增加年度评级倒数五名、两年累计扣12分以上、核心合伙人被市场禁入等情形自动触发注销备案 [2] - 对备案注销机构服务的上市公司，由监管部门协调A类事务所提供过渡期审计服务，保障审计底稿依法移交 [2] 责任追究与投资者保护 - 特殊普通合伙形式下，建议突破有限责任限制，明确合伙人在特定条件下需承担无限连带责任以杜绝责任逃避 [3] - 探索建立"专业机构核损+调解赔付"简易程序，确保备案注销后会计师事务所的民事赔偿责任有效履行 [2] 行业影响与制度意义 - 3家机构备案注销标志着优胜劣汰机制生效，需通过完善注销情形、强化主体责任及市场衔接安排提升行业质量 [3] - 动态化监管机制将促使审计机构资源向质量管控倾斜，而非牌照维护，从而夯实资本市场诚信基础 [3]

核心观点 - 新城悦服务因关联交易未入账及银行对账单不一致等问题导致年报延迟发布 罗兵咸永道在发现上述问题后因额外审计费用分歧被建议辞任核数师 [1][2][4] - 公司2024年预计净亏损7-9亿元 主要由于信用减值损失增加及商誉减值 [2] - 关联交易最高未偿还余额达8亿元 虽已全部偿还但引发独立调查 [3][4] - 罗兵咸永道服务该公司6年合计收取酬金1684.2万元 2023年审计费用达315.1万元 [7] - 普华永道审计业务大幅萎缩 A股项目从107个减至28个 港股项目从392个减至311个 [8] 事件背景 - 新城悦服务为新城控股关联物业公司 2018年上市时即由罗兵咸永道担任核数师 [2] - 3月19日发布预亏公告 3月31日披露年报延迟原因 4月1日公布关联交易问题 [2][4] - 独立调查委员会4月16日委聘顾问 罗兵咸永道4月28日提交额外审计报价被拒 [4] 财务细节 - 2024年计提信用减值损失导致亏损 同时存在商誉和无形资产减值 [2] - 关联交易涉及财务资助性质资金往来 最高余额8亿元 年底已清零 [3] - 审计费用从2018年220万元增至2023年315.1万元 年均复合增长率7.4% [7] 行业对比 - 审计机构辞任主要分两类：无法按时完成审计（如ST帕瓦案例）和审计费用分歧（如瀚华金控案例） [6] - 科利实业控股2024年12月同样因费用问题辞退罗兵咸永道 [7] - 普华永道受恒大事件影响 业务量同比减少74%（A股）和21%（港股） [8] 后续进展 - 公司股票持续停牌 首席财务官陈妮娜辞职 由新城控股刘颖洁接任 [7] - 独立调查仍在进行中 公司正物色新核数师接替罗兵咸永道 [5]

核心观点 - 中审华会计师事务所在对宁夏远高实业集团有限公司2018年和2019年年度财务报表审计中存在严重违规行为，包括出具虚假记载的审计报告和未勤勉尽责 [1][5] - 证监会决定没收中审华审计业务收入75.4717万元并处以150.9433万元的罚款，对两名签字会计师各罚款25万元 [2] 审计报告虚假记载 - 中审华为远高实业2018年和2019年年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，但报告存在虚假记载，涉及虚增货币资金、营业收入和利润等 [5] - 中审华在这两年的审计业务收入合计为754,116.96万元（税后） [5] 未勤勉尽责的具体表现 未制定具体审计计划 - 中审华在2018年和2019年审计中均未制定具体审计计划，违反《中国注册会计师审计准则第1201号》相关规定 [6] 风险识别和评估缺陷 - 2018年审计中未充分执行"了解和评价与财务报告相关的信息系统与沟通"程序，审计底稿无相关控制测试记录 [7] - 2019年审计中完全未执行该程序，未评价财务报告相关信息系统控制的有效性 [7] 舞弊风险应对不到位 - 未执行计划的部分舞弊风险应对程序，包括未对电子交易系统实施控制测试 [8] - 未执行计划中的收入确认风险应对程序，如询问走访客户、实地观察销售发货情况等 [9] - 审计底稿无"应对舞弊导致的重大错报风险"相关程序的执行证据 [10] 函证程序缺陷 - 2018年审计中未独立发出邮寄函证，函证未封口且部分快递单系伪造，未核查快递人员身份（快递员为被审计单位员工亲属） [11] - 2019年审计中由被审计单位直接联系快递寄出函证 [11] - 未对银行函证中的多项异常情况保持职业怀疑，包括函证时间异常、寄件人身份异常、对账单格式异常等 [11] - 未对应收账款函证中发函与回函地址不一致的情况保持职业怀疑 [12] 营业收入实质性程序缺陷 - 截止性测试执行不到位：2018-2019年对子公司远高科技未执行收入明细账与发货单据双向核对，无销售发货资料复核记录 [13] - 2019年对子公司中资悦达未完整执行双向核对程序，无销售发货资料复核记录 [13] - 未关注多项异常情况：销售发票与合同不一致、出库单无签名、收入确认早于产品签收时间等 [14] 违规行为法律依据 - 上述行为违反《中国注册会计师审计准则》第1101号、第1141号、第1201号、第1211号、第1301号、第1312号、第1314号等多条规定 [6][7][10][12][15]

5月21日晚间，德银天下发布公告称，罗兵咸永道会计师事务所和普华永道中天会计师事务所（特殊普 通合伙）将于其当前任期届满后分别退任本公司国际财务报告准则和中国企业会计准则下的核数师。 公告称，鉴于公司未来审计服务的需要及为了维持良好的企业管治，本公司正在筹备新一任核数师的选 聘工作，因此董事会已批准不寻求在本公司股东周年大会上续聘罗兵咸永道及普华永道。据悉，罗兵咸 永道为普华永道会计师事务所（以下合称"普华永道"）在香港市场开展业务的主体。 值得注意的是，自德银天下2022年上市以来，罗兵咸永道便一直担任其核数师。德银天下年报显示， 2022年-2024年，德银天下向普华永道支付的服务费用分别为348.3万元、337.3万元、392.2万元。 这并非普华永道近期首次被上市公司解约。5月14日，李宁也曾发布公告称，公司拟聘任安永会计师事 务所为核数师，前任核数师罗兵咸永道会计师事务所将不再续聘。 事实上，受证监会立案调查影响，近年来普华永道接连遭上市公司解约。据21世纪经济报道，2023年， 普华永道中天在A股市场的客户合计106家，审计费用合计9.47亿元，在行业位居第二（仅次于立信）， 但2024年，这些客 ...

反洗钱监管范围扩大 - 修订后的《中华人民共和国反洗钱法》将特定非金融行业纳入反洗钱监管主体，包括会计师事务所[1] - 会计师事务所因涉及代管资产、代理买卖不动产等业务，成为洗钱犯罪活动的高风险领域[1] - 新规明确会计师事务所等特定非金融机构在办理特定业务时需履行反洗钱义务[1] 《办法意见稿》主要内容 - 财政部公布《会计师事务所反洗钱工作管理办法（征求意见稿）》，共30条意见[1] - 文件明确了会计师事务所反洗钱义务、监督管理和法律责任[1] - 征求意见截止日期为6月17日，旨在加强和规范会计师事务所反洗钱工作[1] 反洗钱具体措施要求 - 要求建立反洗钱内控制度，实施客户尽职调查和风险评估[2] - 对高风险客户应采取强化尽职调查措施，必要时拒绝交易或终止业务关系[2] - 发现可疑交易需通过中国注册会计师协会向中国反洗钱监测分析中心报告[2] 监管职责分工 - 国务院财政部门负责全国会计师事务所反洗钱监督管理工作[2] - 省级以上财政部门、中国人民银行及其分支机构、行业协会共同参与监管[2] - 财政部门需处理反洗钱行政主管部门提出的监督管理建议[2] 法律责任规定 - 明确会计师事务所违反反洗钱义务将依法追究法律责任[2] - 监管部门和行业协会工作人员违法规定也将被追责[2]

立信会计师事务所处罚事件 - 立信会计师事务所因日海智能2018年、2019年年度财务报表审计报告及非公开发行文件存在虚假记载，被深圳证监局责令改正，没收业务收入377.36万元，并处以754.72万元罚款 [1][3][12] - 两名签字注册会计师张勇、王泽晖被警告并分别罚款55万元、50万元 [1][7][12] 虚假记载具体问题 - 日海智能2018年、2019年通过商誉减值金额核算错误和重大融资成分项目核算错误，分别虚增利润3343.32万元（占当期利润总额37.58%）和368.29万元（占5.13%）[1][4][5] - 立信所对上述年度报告出具标准无保留意见审计报告，并在2020年非公开发行文件中引用错误数据，出具《审计机构声明》确认数据真实性 [1][4][6] 审计程序缺陷 - 商誉审计程序：2018-2019年审计中直接引用未考虑少数股东权益的评估报告，未复核资产组账面价值，导致商誉减值计算错误 [2][5][9] - 收入审计程序：未发现日海智能全资孙公司上海芯通电子因忽略重大融资成分多确认收入213.12万元 [2][6][9] 申辩与监管复核 - 立信所及涉事会计师提出时效抗辩、勤勉尽责主张及法律适用异议，但监管认定其未独立计算商誉数据且收入错报超临界值，违法行为持续至新《证券法》适用期 [8][9][10] - 深圳证监局强调证券服务机构对文件真实性负有绝对保证义务，量罚已考虑新旧法衔接及个人责任情节 [10][11][12]

ESG理念在企业中的实践 - 上市公司主要从环境、社会、治理三方面践行ESG理念 [1] - 环境方面包括制定节能减排目标、采用节能技术和设备、建立环境管理体系并进行定期监测 [1] - 社会方面包括保障员工权益、提供公平就业机会、建立薪酬福利体系和员工培训机制 [1] - 治理层面包括完善公司治理结构、提升透明度、遵循披露准则、加强风险管理 [1] 数字科技在ESG领域的应用 - AI和大数据在ESG领域具有多元应用前景 [2] - 环境场景中AI可优化能源管理系统并实现节能减排 [2] - 社会场景中大数据可分析员工需求并改善工作环境与福利 [2] - 治理场景下AI可完善风险管理体系并优化决策流程 [2] AI+ESG的发展趋势 - AI+ESG的核心价值将从"工具辅助"转向"战略驱动" [2] - 高碳行业(电力、钢铁、化工)、制造业及金融业或将取得突破 [2] - ESG披露机制将助力AI治理落地并推动体系化构建 [2] - ESG披露机制可强化AI治理外部监督并增强价值传导 [2]