文章核心观点 - 文章通过多个虚构的商业场景案例，强调了企业税务合规经营的重要性，指出合规操作虽可能面临短期利益诱惑，但能有效规避风险、维护信誉并保障长期发展 [3][5][12] 企业税务合规实践案例 - 公司拒绝了客户将20万元订单虚开为30万元发票的要求，坚持按实际金额开票以保障双方税务安全 [3] - 公司拒绝了员工提出的将已收款订单延迟至下季度开票以享受季度销售额30万元以下增值税优惠的建议，坚持在纳税义务发生时当期申报 [4][5] - 公司拒绝了代理记账公司提出的将其人员绑定为公司办税员以“隐身”代办税务的违规方案，避免中介虚开风险 [5] 个人所得税专项附加扣除政策解读 - 根据国发〔2018〕41号文，纳税人只能享受一次首套住房贷款利息专项附加扣除，标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月 [11] - 只要纳税人申报享受过首套住房贷款利息扣除，无论扣除时间长短或房屋产权情况，均不得再就其他房屋享受此项扣除 [11] 增值税进项税额抵扣实务解析 - 一般纳税人取得的住宿费增值税专用发票能否抵扣需分情况处理 [13] - 因公务出差产生的住宿费，取得专票的进项税额可以按规定抵扣 [13] - 用于集体福利（如公司组织旅游）或个人消费（如员工探亲）的住宿费，即使取得专票，进项税额也不得抵扣 [15] - 对于不可抵扣情形已认证的发票，需在后续申报时做进项税额转出处理 [16]

增值税服务税率 - 生活服务增值税基本税率为6% [3] - 生活服务中餐饮住宿、文化体育服务、旅游服务、娱乐服务、居民日常服务等常见税目均适用6%税率 [3] - 生活服务中部分特定服务免征增值税 包括医疗机构提供的医疗服务 从事学历教育的学校提供的教育服务 以及特定文化场所的首道门票收入、特定宗教活动门票收入、婚姻介绍服务和殡葬服务 [3] - 现代服务增值税基本税率也为6% [3] 保障性住房税费优惠政策 - 保障性住房项目建设用地免征城镇土地使用税 [11] - 保障性住房相关方（经营管理单位及购买人）涉及的印花税予以免征 [11] - 企事业单位等转让旧房作为保障性住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的 免征土地增值税 [11] - 个人购买保障性住房 契税减按1%税率征收 [12] - 保障性住房项目免收各项行政事业性收费和政府性基金 包括防空地下室易地建设费、城市基础设施配套费、教育费附加、地方教育附加等 [12] - 配套建造保障性住房的商品住房项目 可按保障性住房建筑面积占比免征城镇土地使用税和印花税 [11] - 该系列税费优惠政策自2023年10月1日起执行 [13]

国内旅客运输服务进项税额抵扣 - 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 可按公式计算进项税额：进项税额 = 票面金额 ÷ (1+3%) × 3% [2] - 申报时需填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”及第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证” [2][3] 通行费进项税额抵扣 - 支付道路通行费取得增值税电子普通发票 可按发票上注明的增值税额抵扣进项税额 [5] - 桥、闸通行费发票可按公式计算进项税额：进项税额 = 发票上注明的金额 ÷ (1+5%) × 5% [7] - 增值税电子普通发票申报时填写“认证相符的增值税专用发票”相关栏次 [6] - 桥、闸通行费发票申报时填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他” [7] 铁路电子客票 - 电子发票（铁路电子客票）属于全面数字化的电子发票 包含发票号码、开票日期、购买方信息、旅客身份证件信息、行程信息、票价、二维码等内容 [17] - 相关政策自2024年11月1日起施行 [17] 保障性住房税费优惠政策 - 享受主体为城市人民政府认定的保障性住房项目及经营管理单位 [18] - 优惠内容包括免征保障性住房项目建设用地的城镇土地使用税 免征与保障性住房相关的印花税 [19] - 在商品住房等开发项目中配套建造保障性住房的 可按保障性住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税和印花税 [19] - 企事业单位、社会团体等转让旧房作为保障性住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的 免征土地增值税 [19] - 对个人购买保障性住房 减按1%的税率征收契税 [20] - 保障性住房项目免收各项行政事业性收费和政府性基金 包括防空地下室易地建设费、城市基础设施配套费、教育费附加、地方教育附加等 [20] - 相关政策自2023年10月1日起执行 [21] - 政策依据为《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于保障性住房有关税费政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第70号） [21]

欢迎扫描下方二维码关注： 来源 青岛税务 欢迎扫描下方二维码关注： 斗争作元 因此，您可以将取得的解除劳动合同一次性经济补偿金 与当地上年职工平均工资3倍数额进行比较，从而判断 自己是否需要缴纳个人所得税。 lo 年工作 人所得親 6 当地上年 K X 次性经济补偿 平均工资 独适用综合所得 税率是, 品質纳税 当地上年职 × 5 次性经济补偿 平均工资 三、如何申报解除劳动合同一次性补偿金? 以下一步步教您申报，很简单。 第一步 登录自然人电子税务局(扣缴端)，来到综合所得申报，找到"解除 劳动合同一次性补偿金"模块，进入填报界面。 ii][1][1][ mm #世界梦 1236 第二步 点"添加"，在姓名栏选择需要申报的人员，填写一次性补偿收入金 额，系统会自动生成免税收入，填写完毕后点击"保存"。(本地年 平均工资可查看下方"温馨提示"；如果需批量处理多名员工，还能 通过模板导入功能一键完成) ' || Electric 0 ■ . 第三步 保存成功后，去综合所得申报页面，点击完成"税款计算"。 ................. ........ l i i i il ill 1236 e in 2 ...

电子税务局消费税及附加税费申报操作指南 - 陕西税务微信公众号推出“电税小课堂”栏目，旨在聚焦纳税人日常办税痛点难点，围绕全国统一规范电子税务局最新功能模块，拆解高频涉税业务操作步骤与注意事项，助力纳税人实现“多跑网路、少走马路”，规避涉税风险 [1] - 办理消费税及附加税费申报的路径有三种：通过【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【消费税及附加税（费）申报】菜单进入；通过本期应申报提醒进入；或通过首页搜索栏输入关键字查找进入 [4] - 系统根据纳税人标签（如是否具有“批发零售金银首饰的消费税企业”标签）采用不同申报模式：确认式申报模式或填表式申报模式 [4] - 在确认式申报模式下，纳税人需对系统预填数据进行确认，可修改未开票收入等数据，也可点击“我要填表”切换至填表式界面，并可预览报表，最终确认无误后提交并完成声明确认 [4][5] - 在填表式申报模式下，纳税人需按表单样式填写，系统根据特征标签动态展示可填报表单，其中消费税及附加税申报表主表和消费税附加税费计算表为必填，填写时可通过点击“+”按钮进行增行操作 [5] 企业所得税税前扣除凭证处理规范 - 企业当年度实际发生的成本费用，若在预缴季度所得税时未能及时取得有效凭证，可暂按账面发生金额核算；但在汇算清缴时，必须补充提供有效凭证 [11] - 企业支出真实且已发生，但应当取得而未取得发票或其他合规外部凭证的，应在当年度汇算清缴期结束前要求对方补开或换开 [11] - 若因对方注销、撤销、吊销营业执照或被认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票，在提供能证明支出真实性的相关资料后，其支出允许税前扣除，必备资料包括：无法补换开发票原因的证明资料、相关业务合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证 [12] - 企业以前年度应当取得而未取得发票，且相应支出在该年度未税前扣除的，在以后年度取得合规凭证或能证实支出真实性的资料后，相应支出可追补至支出发生年度扣除，但追补年限不得超过五年 [16] 工资薪金等特定支出税前扣除规定 - 企业在年度汇算清缴结束前，向员工实际支付已预提的汇缴年度工资薪金，准予在该汇缴年度按规定税前扣除 [19] - 固定资产投入使用后，由于工程款项未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定金额计入固定资产计税基础并计提折旧，待取得发票后再进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行 [12]

税收减免核准线上办理流程 - 企业需登录电子税务局网页版，并依次点击【我要办税】→【税收减免】→【税收减免核准】进入办理页面 [2][3] - 在“税收减免核准”页面，需根据实际情况选择“征收项目”、“减免税核准事项”及“享受优惠有效期期间” [4] - 系统会根据所选事项自动提示需上传的附列资料，企业需按提示上传并提交相关资料 [5] - 确认信息无误后点击【提交】，系统提示提交成功即完成申请 [7][8] - 税务机关审批完成后，结果将通过系统提示反馈，企业也可在【办税进度及结果信息查询】模块中查看办理进度和情况 [9] 个人所得税专项附加扣除政策解读 - 根据国发〔2018〕41号文，纳税人本人或配偶使用商业贷款或公积金为本人或配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可按每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月 [13] - 政策明确规定，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，只要申报享受过该扣除，无论扣除时间长短或住房产权归属，均不得就其他房屋再次享受住房贷款利息专项附加扣除 [13] 增值税进项税额抵扣实务 - 一般纳税人取得的住宿费增值税专用发票能否抵扣进项税额，需区分不同情况处理 [15] - 公司员工因公务出差产生的住宿费，属于与企业生产经营相关的合理支出，其取得的增值税专用发票进项税额可以按规定抵扣 [15][16][17] - 若住宿费用于集体福利（如公司组织员工旅游）或个人消费（如员工探亲），即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得抵扣 [18] - 对于属于不可抵扣情形的发票，即使已认证抵扣，也需在后续纳税申报时做进项税额转出处理，以规避税务风险 [19]

四川省社会保险费文书电子送达新规 - 核心观点：自2026年1月1日起，四川省将在全省范围内实行社会保险费文书电子送达，旨在提升缴费服务便利度并保护缴费人合法权益[2] - 用人单位需通过电子税务局在线签订《社会保险费文书电子送达确认书》后方可接收电子文书[3][9] - 签订协议时，系统默认勾选同意通过电子税务局送达，点击“同意签订”后即生效[9] - 签订成功后，用人单位可通过电子税务局“社保业务”下的“社会保险费文书送达查询”功能查看文书[10] - 查询功能支持按“文书种类”、“送达日期”和“是否已查阅”进行筛选，目前文书种类仅限“责令限期改正通知书”和“社会保险费限期缴纳通知书”[12] - 查询到的电子版式文书支持在线预览、打印和下载[13][14] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 核心观点：企业当年度实际发生的成本费用，在汇算清缴结束前取得合规凭证或提供真实性证明资料，允许进行税前扣除[20] - 企业在季度预缴所得税时，可暂按账面发生金额核算未及时取得凭证的成本费用[20] - 汇算清缴期结束前，企业应要求对方对未取得或不合规的凭证进行补开、换开，合规后可税前扣除[20] - 因销售方注销、被吊销等特殊原因无法补换开发票的，需提供包括原因证明、合同协议、非现金支付凭证等必备资料以证实支出真实性[21] - 对于以前年度应取得而未取得发票的支出，若当年未税前扣除，可在以后年度取得合规凭证或真实性资料后，追补至支出发生年度扣除，但追补年限不得超过五年[24] 企业工资薪金税前扣除时点 - 核心观点：企业在年度汇算清缴结束前，向员工实际支付已预提的汇缴年度工资薪金，准予在该汇缴年度税前扣除[28] - 此规定明确了计提工资在次年支付仍可在计提年度扣除的时间界限，解决了权责发生制与现金流出的时间差问题[28] 车船税退税情形 - 核心观点：已完税的车船在一个纳税年度内报废，纳税人可申请退还自报废月份起至该年度终了期间的已缴税款[31] - 申请退税需凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向主管税务机关办理[31]

资源税应税产品混合销售与加工扣减规则 - 纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或混合加工为应税产品销售时 在计算应税产品销售额或销售数量时 准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量 当期不足扣减的 可结转下期扣减[8] - 纳税人必须准确核算外购应税产品的购进金额或购进数量 未准确核算的 需一并计算缴纳资源税[8] - 扣减外购应税产品购进金额或数量时 应依据外购应税产品的增值税发票 海关进口增值税专用缴款书或其他合法有效凭据[8] - 纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售 或以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售时 在计算应税产品销售额或销售数量时 直接扣减外购原矿或外购选矿产品的购进金额或购进数量[9] - 纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的 在计算应税产品销售额或销售数量时 准予扣减的外购应税产品购进金额或数量 等于外购原矿购进金额或数量乘以本地区原矿适用税率与本地区选矿产品适用税率的比值[9] - 若无法按上述比值方法计算扣减 则按照主管税务机关确定的其他合理方法进行扣减[9] - 纳税人将外购应税产品与自产应税产品混合销售 同时又将两者混合洗选加工的 应当分别核算外购应税产品购进金额或数量 并按规定分别扣减 若无法分别核算 则按照混合销售的规定进行扣减[10] - 纳税人仅将外购应税产品与自产应税产品混合销售 或仅将两者混合洗选加工的 可以在购进外购应税产品的当期 一次性计算扣减 当期不足扣减的 可结转下期扣减[10] 车船税退税规定 - 在一个纳税年度内 已完税的车船因报废 被盗抢或灭失的 纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证 向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢 报废 灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款[13]

工伤伤残职工待遇标准 - 一级至四级伤残职工保留劳动关系退出工作岗位 享受从工伤保险基金支付的一次性伤残补助金 标准为一级伤残27个月本人工资 二级25个月 三级23个月 四级21个月 [3] - 一级至四级伤残职工从工伤保险基金按月支付伤残津贴 标准为一级伤残本人工资90% 二级85% 三级80% 四级75% 实际金额低于当地最低工资标准由基金补足差额 [3] - 一级至四级伤残职工工伤达到退休年龄办理退休手续后停发伤残津贴 转享基本养老保险待遇 若低于伤残津贴由工伤保险基金补足差额 [3] - 一级至四级伤残职工由用人单位和职工个人以伤残津贴为基数缴纳基本医疗保险费 [4] - 五级六级伤残职工从工伤保险基金支付一次性伤残补助金 标准为五级伤残18个月本人工资 六级16个月本人工资 [6] - 五级六级伤残职工保留劳动关系由用人单位安排工作 难以安排工作的由用人单位按月发伤残津贴 标准为五级伤残本人工资70% 六级60% 并由单位缴纳各项社会保险费 津贴低于最低工资标准由单位补足 [6] - 七级至十级伤残职工从工伤保险基金支付一次性伤残补助金 标准为七级伤残13个月本人工资 八级11个月 九级9个月 十级7个月本人工资 [9] 工伤职工其他补助与待遇 - 五级六级伤残职工经本人提出解除或终止劳动关系 由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金 由用人单位支付一次性伤残就业补助金 具体标准由省级政府规定 [7] - 七级至十级伤残职工在劳动聘用合同期满终止或本人提出解除合同时 由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金 由用人单位支付一次性伤残就业补助金 具体标准由省级政府规定 [9] - 职工在停工留薪期内原工资福利待遇不变由所在单位按月支付 停工留薪期一般不超过12个月 评定伤残等级后停发原待遇改享伤残待遇 [11] - 停工留薪期满后仍需治疗的职工可以继续享受工伤医疗待遇 [11] - 职工突发疾病死亡和在抢险救灾等活动中受伤按照《工伤保险条例》享受工伤保险待遇 [12] - 伤残退役军人旧伤复发享受除一次性伤残补助金以外的工伤保险待遇 因军队已发放性质等同的一次性待遇不应重复享受 [13][14] 停止享受工伤保险待遇的情形 - 工伤职工丧失享受待遇条件时 如劳动能力完全恢复 应当停止享受工伤保险待遇 [17] - 工伤职工没有正当理由拒不接受劳动能力鉴定 应当停止享受工伤保险待遇 [18] - 工伤职工拒绝治疗 应当停止享受工伤保险待遇 [19] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业当年度实际发生的成本费用未能及时取得有效凭证 预缴季度所得税时可暂按账面金额核算 汇算清缴时应补充提供有效凭证 [26] - 企业应当取得而未取得合规发票或外部凭证 若支出真实且已发生 应在当年度汇算清缴期结束前要求对方补开换开 补换后符合规定的可作税前扣除凭证 [26][27] - 因对方注销撤销吊销营业执照或认定为非正常户等特殊原因无法补换开发票 可凭包括原因证明资料相关合同协议非现金支付凭证在内的必备资料证实支出真实性后允许税前扣除 [27] - 企业固定资产投入使用后由于工程款未结清未取得全额发票 可暂按合同金额计入计税基础计提折旧 待发票取得后调整 该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行 [27] - 企业以前年度应当取得而未取得发票且相应支出该年度未税前扣除 在以后年度取得合规凭证或提供可证实支出真实性的资料后 相应支出可追补至发生年度扣除 但追补年限不得超过五年 [30] 工资薪金与资源税相关税务处理 - 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付已预提的汇缴年度工资薪金 准予在汇缴年度按规定扣除 [32] - 纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或混合加工为应税产品 在计算应税产品销售额或销售数量时准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量 当期不足扣减的可结转下期扣减 [34][35] - 纳税人应准确核算外购应税产品购进金额或数量 未准确核算的一并计算缴纳资源税 扣减应依据增值税发票海关进口增值税缴款书等合法有效凭据 [35] - 纳税人外购原矿与自采原矿混合为原矿销售 或外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售 在计算应税产品销售额或销售数量时直接扣减外购部分的购进金额或数量 [35] - 纳税人外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售 在计算应税产品销售额或销售数量时按公式计算扣减 不能按此方法计算的按主管税务机关确定的其他合理方法扣减 [36] - 纳税人同时存在混合销售与混合洗选加工行为应分别核算外购应税产品购进金额数量并按规定扣减 无法分别核算的按混合销售扣减 [36][37] - 纳税人仅进行混合销售或仅进行混合洗选加工 可以在购进外购应税产品的当期一次性计算扣减 当期不足扣减的可结转下期扣减 [37]

来源广东税务 欢迎扫描下方二维码关注： 支持单位：茂名市税务局 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 2020年第34号) 规定: C G 五、纳税人外购应税产品与自采应 税产品混合销售或者混合加工为应税产 品销售的,在计算应税产品销售额或者 销售数量时，准予扣减外购应税产品的 购进金额或者购进数量;当期不足扣减 的,可结转下期扣减。纳税人应当准确 核算外购应税产品的购进金额或者购进 数量,未准确核算的,一并计算缴纳资 源税。 纳税人核算并扣减当期外购应税产 品购进金额、购进数量,应当依据外购 应税产品的增值税发票、海关进口增值 税专用缴款书或者其他合法有效凭据。 根据《国家税务总局关于 资源税征收管理若干问题的公 告》 (国家税务总局公告2020 年第14号) 规定: (C (C 纳税人以外购原矿与自采原矿混 合为原矿销售,或者以外购选矿产品与自 产选矿产品混合为选矿产品销售的,在计 ...