金价及黄金相关ETF市场表现 - 2月25日，COMEX黄金期货价格盘中一度冲高突破5237美元/盎司，但随后因系统故障交易中断1.5小时，恢复后金价跳水抹平当日涨幅，最终收盘报5183.70美元/盎司，微涨0.14% [1] - 同日，黄金ETF华夏(518850)收盘上涨0.03%，黄金股ETF(159562)上涨1.16%，有色金属ETF基金(516650)上涨3.48% [1] 影响金价波动的市场与政策因素 - 金价近期波动加剧，部分投资者在价格快速拉升后选择锁定涨幅，导致卖压显现 [1] - 美联储官员释放鹰派言论，表示在有更多证据表明通胀持续回落前不急于降息，这影响了市场对货币政策的预期 [1] - 尽管中东局势持续紧张，但黄金对相关地缘政治事件的反应有所淡化，部分投资者转而投向美元避险，减弱了黄金的短期避险吸引力 [1] - 美国总统特朗普在国情咨文讲话中宣布，将绕过最高法院裁决、通过其他法律途径持续加征关税，并明确提出以关税收入取代个人所得税，这一政策动向可能对市场产生影响 [1]

上市公司股票分红实施前提条件 - 公司需有可供分配的利润，即在弥补以前年度亏损、提取法定公积金后仍有剩余利润 [1] - 分红方案需经公司董事会制定，并提交股东大会审议通过 [1] - 需符合证券监管机构要求，如不存在未按规定披露信息、重大违法违规等情形 [1] 股票分红的主要形式与计算 - 现金分红计算方式为股东实际获得金额 = 每股股息 × 持有股份数量 [1] - 股票分红主要包括送股和资本公积转增股本两种形式 [1] - 送股是将盈余公积或未分配利润转化为股份，按股东持股比例发放新增股份 [1] - 资本公积转增股本是将资本公积转为股份，按持股比例分配 [1] - 新增股份数 = 原有股份数 × 送股/转增比例 [1] - 送股会减少公司的未分配利润或盈余公积，而转增股本仅调整资本公积与股本结构，不影响未分配利润 [1] 股票分红的关键流程与时间节点 - 股权登记日是确定享有分红权利股东的日期，当日收市后登记在册的股东可参与分红 [2] - 除权除息日公司股票价格会根据分红情况进行调整 [2] - 发放日是现金分红到账或新增股份上市流通的日期 [2] - 相关日期由公司在公告中明确披露，并需符合监管时间要求 [2] 个人股东取得分红的税务处理 - 个人股东获得的现金分红需按照国家规定缴纳个人所得税 [1] - 根据2025年修订的《个人所得税法》，个人取得的现金分红和送股所得需缴纳个人所得税，税率根据持股期限等因素执行 [2] - 资本公积转增股本在符合法规规定的情形下，暂不征收个人所得税 [2]

个人所得税收入增长与结构变化 - 2025年中国个人所得税收入达到16187亿元，较上年增长11.5% [1] - 个人所得税占全国税收收入的比重为9.18%，占比较上年提升0.88个百分点 [1]

企业所得税相关处理规定 - 企业以前年度发生的应扣未扣或少扣支出 可在做出专项申报及说明后 追补至支出发生年度计算扣除 追补确认期限不得超过5年 [4] - 因上述原因多缴的企业所得税税款 可在追补确认年度应纳税款中抵扣 不足部分可向以后年度递延抵扣或申请退税 [4] - 追补确认支出后 应首先调整该项支出所属年度的亏损额 再按弥补亏损原则计算以后年度多缴税款并按前述规定处理 [4] - 该规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理 [5] 小型微利企业所得税优惠 - 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额 按20%的税率缴纳企业所得税 该政策延续执行至2027年12月31日 [7] - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业 同时符合年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [7] 高新技术企业资格与税收政策 - 高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化 应在三个月内向认定机构报告 经审核符合条件则资格不变 企业更名将重新核发认定证书且编号与有效期不变 不符合条件则自变化年度起取消资格 [8] - 自2018年1月1日起 当年具备高新技术企业资格的企业 其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损 准予结转以后年度弥补 最长结转年限由5年延长至10年 [8] 软件资产折旧摊销政策 - 企业外购的软件 凡符合固定资产或无形资产确认条件的 可按固定资产或无形资产进行核算 其折旧或摊销年限可以适当缩短 [8] 居民换购住房个人所得税优惠 - 自2026年1月1日至2027年12月31日 对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人 对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠 [13] - 纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内 且出售自有住房的纳税人应为新购住房产权人或产权人之一 [14] - 同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)所辖全部行政区划范围 [16] - 新购住房金额大于或等于现住房转让金额的 全部退还已缴纳的个人所得税 退税金额等于现住房转让时缴纳的个人所得税 [16] - 新购住房金额小于现住房转让金额的 按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还已缴纳的个人所得税 退税金额等于(新购住房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税 [16] - 现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格 新购住房为新房的 购房金额为网签备案购房合同注明的成交价格 为二手房的 购房金额为房屋的成交价格 [16] - 纳税人应向主管税务机关提供合法有效的售房购房合同等材料 经审核后办理退税 [17]

活动概况 - 安永人力资本咨询服务团队于2026年1月22日至2月10日期间在全国13个城市及地区举办了主题为“合规为基，聚势而行”的2025年度人力资本服务路演 [2] - 活动吸引了来自高新技术、制造业、金融服务、生物医药、能源及零售等多个行业的超过600名企业人力资源、财务、税务及运营部门负责人与专业人士参与 [2] 核心研讨模块 - 路演聚焦两大核心模块：一是个人所得税、社会保险、签证政策及实操的更新；二是新一年度汇算清缴可能面临的挑战 [4] - 团队对2025年期间发布的个人所得税、社会保险、签证相关法规及地方政策的核心要点与执行口径进行了全面梳理与解读 [4] 政策解读与区域红利 - 重点解读了香港高才、优才计划的最新调整以及粤港澳大湾区等地的个税优惠政策及申请实操细节更新 [4] - 旨在助力企业充分利用区域政策红利优化企业及相关个人的税负成本 [4] 地方合规趋势与监管重点 - 基于近期各地税务机关监管动态，结合实际案例，分享了税局对员工福利项目、外籍员工免税福利、股权激励等项目的检查重点 [4] - 特别强调了税局对免税补贴的真实性、员工福利支出的税务定性等方面的核查 [4] - 为企业提供了针对性的合规要点分析与应对建议，以在合规框架内最大化相关薪酬的激励效果 [4] 汇算清缴挑战与应对 - 在税务机关征管手段升级及CRS信息交换日益频繁的背景下，企业及个人如何应对新一年度个人所得税汇算清缴成为重点命题 [6] - 分析了新一年汇算清缴中可能被忽视的员工群体，包括：企业派出后转签或改为本地雇佣的人员、频繁且长期在海外出差的中方人员、长期在华本地雇佣的外籍人员 [6] - 针对上述群体在汇算清缴中可能面临的挑战及技术难点，以及企业管理中易忽视的事项，逐一给出了应对思路，提示企业提前进行合规管理规划 [6] 全球税务透明化与海外收入申报 - 随着CRS信息交换深入，全球税务信息透明化进程加速 [8] - 团队介绍了CRS信息交换的范围与流程，并分享了其对个人海外资产与收入信息披露的影响，提醒企业及个人强化合规意识，提前梳理及规划个人境内外收入及资产情况 [8] - 针对境内居民个人对海外收益进行个税申报的难点，特别是海外投资架构或收入复杂的情况，分析了海外投资收益申报的痛点 [8] - 解答了关于海外投资收益信息收集、纳税时点、计税申报方式、税收抵免等实操细节问题，并就企业对涉及员工个人的合规管理提供了应对思路与建议 [8] 活动反响与价值 - 各场次现场气氛热烈，参会人员在答疑环节就特殊员工群体个税合规、复杂跨境安排下的税务处理等问题与安永团队进行了深入交流 [10] - 参会企业人员反馈，路演不仅加深了对最新政策及监管趋势的理解，还获取了大量可直接应用于实际工作的实操方法，并为企业间交流合作搭建了平台 [10]

文章核心观点 - 文章系统梳理了企业将外购商品用于不同用途（如职工福利、赠送客户、投资者消费）时，在增值税、企业所得税及个人所得税处理上的关键税务规定与常见合规风险，旨在提示企业关注涉税处理的差异性以避免税务违规[8][9][13] --- 一、用作福利发放给职工 - **增值税处理**：进项税额不得抵扣[8] - **企业所得税处理**：计入“职工福利费”，在工资薪金总额14%以内限额扣除[8] - **个人所得税处理**：应并入职工当月“工资薪金所得”，代扣代缴个人所得税[8] - **常见合规风险**：遗漏代扣代缴个人所得税，引发补税、滞纳金及处罚风险[8] 二、用作礼品无偿赠送个人客户 - **增值税处理**：视同应税交易[9] - **企业所得税处理**：视同销售，需确认收入并结转成本，差额可能为零但仍需申报[9][10] - **个人所得税处理**：需按“偶然所得”（税率20%）为受赠个人代扣代缴个人所得税[9][11] - **常见合规风险**：未作视同应税交易、视同销售申报，导致少缴增值税、企业所得税；未履行向个人客户赠送礼品的个税代扣代缴义务[12] 三、用于投资者个人消费 - **增值税处理**：进项税额不得抵扣[13] - **企业所得税处理**：支出不得作为企业费用在税前扣除[13] - **个人所得税处理**：视为对投资者的分配，按“利息、股息、红利所得”或“生产经营所得”征税[13] - **常见合规风险**：将个人或家庭消费支出混入企业费用列支，产生所得税税前扣除凭证异常及纳税调整风险；未依法代扣代缴投资者个人所得税[14] 四、文件依据 - 主要依据包括《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》以及《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)[15]

企业所得税中租金收入的确认原则 - 根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业提供资产使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现[4] - 原则上，若合同约定承租人一次性付清租金，则应付日期为当前，应一次性确认收入[4] - 根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，若交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付，出租人可根据收入与费用配比原则，将已确认的收入在租赁期内分期均匀计入相关年度收入[6] - 符合“跨年度”与“一次性支付”两个条件时，企业可选择将一次性收取的多年租金平均分摊至未来各年度确认收入，例如将三年租金平均分摊，每年只确认三分之一[6] 社会保险费缴费工资申报规定 - 山西省规定，参加企业职工基本养老保险、机关事业单位基本养老保险、工伤保险、失业保险和职工基本医疗保险（含生育保险）等险种的各类用人单位需进行2026年度缴费工资申报[15] - 用人单位应以参保职工本人2025年的工资作为申报2026年度社会保险费缴费工资的依据[15] - 2026年新入职人员，应以起薪当月工资作为申报2026年度的缴费工资[15] - 缴费工资的组成应按照《国家统计局关于工资总额组成的规定》（国家统计局〔1990〕1号令）及《劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）等有关规定执行[16] - 机关事业单位的缴费工资基数确定需按照省人社厅、省财政厅《关于机关事业单位养老保险缴费工资基数和待遇统筹项目的有关问题的通知》（晋人社厅发〔2016〕82号）及我省规范补充绩效工资中的基础绩效奖有关规定执行[17] - 用人单位可通过电子税务局、社保费管理客户端的【年度缴费工资申报】模块进行线上申报，相关资料由用人单位留存备查[18] - 线上申报确有困难的用人单位，需提供经职工签字确认且单位签章的《山西省社会保险费年度缴费工资申报表》及《山西省社会保险费年度缴费工资申报承诺书》，通过主管税务机关办税服务厅窗口线下办理[18] - 用人单位对申报数据的真实性与准确性负责，若因申报有误导致未按时足额缴纳社会保险费，须承担相关责任并按规定缴纳滞纳金[19] - 用人单位完成缴费工资年度申报后，若无平均工资计算错误等特殊情况，2026年度社会保险费缴费工资将保持不变[19] 个人所得税中交通补贴的税务处理 - 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得[22] - 因此，公司以现金形式向员工发放的交通补贴，属于与任职受雇相关的所得，需要并入员工的工资、薪金所得计算个人所得税[21][22] - 公司有义务为员工代扣代缴该部分补贴所涉及的个人所得税[21][22]

个人所得税专项附加扣除补填操作 - 纳税人未能在2025年12月确认2026年专项附加扣除信息，不影响其享受扣除的资格，可在整个2026年度内通过官方渠道补充填报或修改当年度扣除信息 [1] - 具体操作需下载登录“个人所得税”APP，进入“专项附加扣除填报”模块，并手动将“扣除年度”选择为“2026” [1] - 有任职受雇单位的纳税人，在“申报方式”界面应选择“通过扣缴义务人申报”并确认当前就职单位，以便在后续月份工资中尽快享受补扣 [4] - 无任职受雇单位的纳税人，在“申报方式”界面应选择“综合所得年度自行申报”，信息将在2026年度汇算清缴时统一扣除并结算税款 [4] 个人所得税经营所得纳税申报 - 纳税人取得经营所得，应在月度或季度终了后15日内，向税务机关办理预缴纳税申报，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》 [9] - 《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人等从事生产经营活动的个人办理预缴申报 [9][10] - 实行查账征收的纳税人应在取得经营所得的次年3月31日前办理汇算清缴，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》 [11] - 纳税人从两处以上取得经营所得，应于取得所得的次年3月31日前办理年度汇总纳税申报，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》 [12] - 合伙企业有两个或以上个人合伙人的，在填报A表、B表或C表时，应分别填报 [11][12] 增值税一般纳税人登记 - 根据相关规定，享受免征增值税的国有粮食购销企业、从事成品油销售的加油站、实行汇总缴纳增值税的航空运输企业等纳税人，一律登记为一般纳税人 [17][18]

文章核心观点 文章核心内容为汇总并解释与个人所得税及社会保险费相关的具体申报政策、时间节点及操作流程，旨在为用人单位及个人纳税人提供明确的办税指引[8][15][21] 个人所得税相关申报 - 员工个人话费发票不能在企业所得税税前扣除[8] - 2025年年终奖在12月发放与2026年1月发放涉及的个税问题不同[8] - 公司发放年终奖需按规定缴纳个人所得税[8] - 取得两处及以上经营所得的个人需分两步进行年度申报：首先各自报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，然后选择一处汇总报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》[21] - 经营所得汇算清缴需在取得所得的次年3月31日前办理，若纳税人在注销户籍年度取得经营所得，则应在注销户籍前办理汇算清缴[22] 社会保险费缴费工资申报 - 2026年度社会保险费缴费工资申报的适用对象为参加山西省企业职工基本养老保险、机关事业单位基本养老保险、工伤保险、失业保险和职工基本医疗保险（含生育保险）等险种的各类用人单位[15] - 用人单位应以参保职工本人2025年度的工资作为申报2026年度社会保险费缴费工资的依据，2026年新入职人员则以起薪当月工资作为申报依据[15] - 缴费工资的组成规定需参照《国家统计局关于工资总额组成的规定》及《劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》等相关文件执行[16] - 机关事业单位的缴费工资基数确定需依据省人社厅、省财政厅及省医保局等发布的相关通知规定[17] - 用人单位可通过电子税务局或社保费管理客户端的【年度缴费工资申报】模块进行线上申报，相关资料由单位留存备查[18] - 线上申报有困难的用人单位，需提供经职工签字确认且单位签章的《山西省社会保险费年度缴费工资申报表》及承诺书，通过主管税务机关办税服务厅窗口线下办理[18] 申报责任与注意事项 - 用人单位需对申报缴费工资的真实性、准确性负责，若因未申报或申报有误导致未按时足额缴纳社会保险费，须承担相关责任并按规定缴纳滞纳金[19] - 用人单位完成2026年度缴费工资申报后，若无平均工资计算错误等特殊情况，该年度的社会保险费缴费工资将保持不变[19] - 用人单位在申报过程中如有疑问，可联系主管税务机关或拨打12366服务热线咨询[19]

外派人员个人所得税申报政策 - 居民个人被派往境外工作 其工资薪金或劳务报酬由境外单位支付或负担时 若该境外单位是境外任职受雇的中方机构 则可由该中方机构预扣税款并委托派出单位向主管税务机关申报纳税[3] - 若境外单位不是中方机构 或中方机构未预扣税款 则派出单位必须在次年2月28日前向其主管税务机关报送外派人员的详细信息[3] - 中方机构的定义包括中国境内企事业单位 其他经济组织以及国家机关所属的境外分支机构 子公司 使（领）馆 代表处等[5] 外派人员信息报送操作流程 - 派员出境单位需通过自然人电子税务局（扣缴端）的【派员出境】模块报送信息 具体路径为首页【优惠备案与信息报送】—【派员出境】[6] - 操作时需先选择【派出年度】 然后通过【添加】功能单个或批量导入外派人员情况 填写完毕后【保存】 所有人员添加完成后点击【报送】完成操作[6][7] - 若发现已报送信息有误 可进入同一模块 选择对应的报告表点击【修改】 选择具体人员姓名进行修改 修改后需重新【报送】[8] - 在发送申报前 若要删除已添加但尚未报送的人员 可在报送界面勾选人员后点击【删除】 然后点击【报送】[10] - 对于已报送成功的人员 系统不支持删除 如需删除需前往办税服务厅处理[12] 信息报送的具体内容要求 - 派出单位需报送的外派人员情况包括：外派人员的姓名 身份证件类型及号码 职务 派往国家和地区 境外工作单位名称和地址 派遣期限 境内外收入及缴税情况等[3]