企业重组业务 债务重组 - 债务重组指在债务人发生财务困难时，债权人根据书面协议或法院裁定对债务作出让步的事项[4] - 重组日确定为债务重组合同或法院裁定书生效日[4] - 收入确认时间为债务重组合同或协议生效时[4] - 货币资产清偿债务时，债务人确认债务重组所得，债权人确认债务重组损失[5] - 非货币资产清偿债务时，债务人确认资产转让所得和债务重组所得，债权人确认债务重组损失并确定资产计税基础[5] 股权收购 - 股权收购指一家企业购买另一家企业股权以实现控制的交易[6] - 重组日确定为转让合同生效日或股权变更手续完成日[8] - 收入确认时间为转让协议生效且完成股权变更手续时[8] - 被收购方按股权公允价值确认转让所得或损失[9] - 收购方取得股权的计税基础以公允价值确定[9] 资产收购 - 资产收购指购买另一家企业的实质经营性资产[10] - 重组日确定为转让合同生效日或会计处理日[10] - 被收购方确认资产转让所得或损失[10] - 收购方取得资产的计税基础以公允价值确定[10] 企业合并 - 企业合并指一家或多家企业将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业[13] - 重组日确定为合并合同生效日或工商登记完成日[13] - 合并企业按公允价值确定接受资产和负债的计税基础[13] - 被合并企业及其股东按清算进行所得税处理[13] 企业分立 - 企业分立指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设企业[16] - 重组日确定为分立合同生效日或工商登记完成日[16] - 被分立企业继续存在时，股东取得对价视同分配处理[16] - 分立企业按公允价值确定接受资产的计税基础[16] 房地产开发业务 收入确认 - 销售未完工开发产品收入按预计计税毛利率计算预计毛利额[28] - 完工开发产品收入按实际毛利额与预计毛利额差额调整应纳税所得额[28] - 收入确认方式包括一次性收款、分期收款、银行按揭等[29] 成本扣除 - 区分期间费用和开发产品计税成本[31] - 已销开发产品计税成本按可售面积单位工程成本确认[31] - 未销开发产品计税成本待实际销售时扣除[31] - 开发产品维修费用可在当期据实扣除[31]

收入确认原则 - 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期处理，不属于当期的即使款项已收付也不作为当期处理 [10][17] - 例外情况需遵循国务院财政、税务主管部门的另行规定 [10][17] 销售货物收入确认 - 确认收入的四个条件：合同签订且风险报酬转移、无继续管理权、收入金额可靠计量、成本可靠核算 [2][3][4] - 不同销售方式的确认时点： - 托收承付方式：办妥托收手续时 [5] - 预收款方式：发出商品时 [5] - 需安装检验的商品：安装检验完毕时（简单安装可在发出商品时确认） [5][6] - 委托代销：收到代销清单时 [7] - 分期收款：合同约定收款日期 [7] 提供劳务收入确认 - 劳务交易结果可靠估计时采用完工百分比法确认收入 [11] - 特殊劳务收入确认时点： - 附带安装的销售：商品销售实现时 [12] - 广告宣传：公众出现时或按制作进度 [13] - 可区分服务费：服务期间分期确认 [13] - 会员费：取得会籍时或受益期内分期 [15] - 特许权费：交付资产时或提供服务时 [15] 转让财产收入确认 - 财产转让收入（含股权、债权）一般一次性计入确认年度 [18] - 特殊情形： - 非货币性资产投资：股权登记手续完成时（可分5年分期确认） [19] - 股权转让：协议生效且变更手续完成时 [19] - 国债转让：合同生效日或兑付约定利息日 [19] 权益性投资收益确认 - 股息、红利等权益性投资收益以被投资企业股东会决议日为确认时点 [20] 政策依据 - 主要依据包括《企业所得税法实施条例》、国税函〔2008〕875号、财税〔2014〕116号等文件 [7][16][21]

贷款损失准备金税前扣除政策 - 准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产[4] - 金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款（如国际金融组织贷款、外国政府贷款等）也纳入准予提取范围[4] - 准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式为：本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1% - 上年末已在税前扣除的贷款损失准备金余额[4] 涉农贷款和中小企业贷款专项政策 - 涉农贷款和中小企业贷款按风险分类适用差异化计提比例：关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%[4] - 相关贷款损失需先冲减已在税前扣除的准备金，不足部分可据实扣除[6] - 已适用专项政策的涉农和中小企业贷款不再适用一般贷款损失准备金扣除规则[8] 研发费用加计扣除规则 - 未形成无形资产的研发费用可按实际发生额100%加计扣除，形成无形资产的可按成本200%摊销[12] - 委托境内研发按实际发生额80%计算加计扣除[13] - 委托境外研发按实际发生额80%计算且不超过境内符合条件的研发费用三分之二[14] - 委托研发需留存经登记的合同备查，关联交易需提供费用明细[14] 税前扣除凭证管理 - 企业发生支出需取得税前扣除凭证作为企业所得税扣除依据[10] 政策依据 - 涉及政策包括国家税务总局2010年23号公告、财政部税务总局2019年85/86号公告、2021年6号公告等15项法规[15]

免税收入 - 国债利息收入全额免征企业所得税，包括直接购买持有至到期和按公式计算的利息收入[15] - 2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入免征企业所得税[15] - 居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税，不包括持有不足12个月的股票投资收益[16] - 投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税[17] 加计扣除 - 研发费用加计扣除比例：一般企业100%，集成电路和工业母机企业120%[5] - 形成无形资产的研发费用，一般企业按200%摊销，集成电路和工业母机企业按220%摊销[5] - 企业投入基础研究的支出可按100%加计扣除[5] - 安置残疾人员支付的工资可在据实扣除基础上100%加计扣除[21] 所得减免 - 技术转让所得不超过500万元部分免征企业所得税，超过部分减半征收[6] - 从事农、林、牧、渔业项目所得免征或减半征收企业所得税[22] - 国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得实行"三免三减半"政策[23] - 符合条件的环保、节能节水项目所得实行"三免三减半"政策[24] - 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目所得实行"三免三减半"政策[25] 减免所得税 - 小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳[25] - 高新技术企业减按15%税率征收企业所得税[9] - 技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税[9] - 符合条件的软件企业实行"两免三减半"政策[10] - 重点软件企业实行"五免五减按10%"政策[10] - 集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业实行"两免三减半"政策[11] - 线宽小于28纳米的集成电路生产企业实行"十免"政策[11] 一次性扣除 - 2018-2027年期间新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性计入当期成本费用[14] 减计收入 - 资源综合利用收入减按90%计入收入总额[18] - 金融机构农户小额贷款利息收入减按90%计入收入总额[19] - 铁路债券利息收入减半征收企业所得税[19] - 社区养老、托育、家政服务收入减按90%计入收入总额[20]

2.总分机构汇总缴纳企业所得税,预 缴及汇算清缴时按什么原则处理? 答:根据《国家税务总局关于印发<跨 地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 >的公告》(国家税务总局公告2012年第57 号)第二条规定："居民企业在中国境内跨 地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列 市，下同)设立不具有法人资格分支机构 的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业 (以下简称汇总纳税企业),除另有规定外, 其企业所得税征收管理适用本办法。 欢迎扫描下方二维码关注： ⇧ 点 蓝字 关注 "蓝色柳林财税室" 国有邮政企业(包括中国邮政集团公司 及其控股公司和直属单位)、中国工商银行 股份有限公司、中国农业银行股份有限公 司、中国银行股份有限公司、国家开发银行 股份有限公司、中国农业发展银行、中国进 出口银行、中国投资有限责任公司、中国建 设银行股份有限公司、中国建银投资有限责 任公司、中国信达资产管理股份有限公司、 中国石油天然气股份有限公司、中国石油化 工股份有限公司、海洋石油天然气企业(包 括中国海洋石油总公司、中海石油(中国)有 限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋 石油工程股份有限公司)、中国长江电力股 份有限公司等企业缴 ...

欢迎扫描下方二维码关注： ▲戳蓝色字关注蓝色柳林财税室 2024年度企业所得税汇算清缴已开始。今年企业所得税汇算清缴报表有新变化，为帮助企业顺利完成汇算清缴申报，宁波税务推出企业所得 税年度汇算清缴系列图解，全面解析企税政策与填报规则。 根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号），税务总局对《中华人民共和国企业 所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》的部分表单和填报说明进行修订。 今天我们来看： 如何填报享受集成电路和软件企业最新企业所得税优惠？ . 汇算清缴 \/ 中国注册 如何頃根享受 某成电路和软件企业 量新企业所得税优惠 优惠政策要点 SPARTE 国家鼓励的软件企业定期减免企业所 得税 自2020年-1月-1日起 国家鼓励的软件企业 自获利年度起 - 年至第二年免征处理说 Fir 第三年至第五年 按照 25%的法定税率 减半征收企业所得税 SPART2 国家鼓励的集成电路生产企业或项目 可以享受定期减免企业所得税优惠 优惠内容 线宽及经营期 线宽小于28 2020年1月1日起, 按照集成电 纳米(含), 第一年至第十年免征 路生产企业 且经营 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 用社和金融租赁公司等金融企业,准予税前提取 贷款损失准备金的贷款资产范围包括: 1、贷款(含抵押、质押、保证、信用 等贷款); 2、银行卡透支、贴现、信用垫款(含 银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保 垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应 收融资租赁款等具有贷款特征的风险资 F : 3、由金融企业转贷并承担对外还款责 任的国外贷款,包括国际金融组织贷 款、外国买方信贷、外国政府贷款、日 本国际协力银行不附条件贷款和外国政 府混合贷款等资产。 准予当年税前扣除的贷款损失准备金,按照以 下公式计算: 准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准 予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%一截 至上年未已在税前扣除的贷款损失准备金的余 额。 (三) 涉农贷款和中小企业 贷款损失准备金 >>> ► 金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发 〔2007〕54号）对其涉农贷款和中小企业贷款 进行风险分类后,按照以下比例计提的贷款损 失准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除: 1、关注类贷款,计提比例为2%; 2、次级类贷款,计提比例为25%; 3、可疑类贷款,计提比例为50%; 4、损失类贷款,计提比例为 ...

香港交易及結算所有限公司及香港聯合交易所有限公司對本通告的內 容 概 不 負 責，對 其 準 確 性 或 完 整 性 亦 不 發 表 任 何 聲 明，並 明 確 表 示，概 不對因本通告全部或任何部分內容而產生或因依賴該等內容而引致的 任 何 損 失 承 擔 任 何 責 任。 茲 通 告 龍 源 電 力 集 團 股 份 有 限 公 司（「本 公 司」）謹 訂 於 2025 年 6 月 17 日 （星 期 二）上 午 9 時 30 分 於 中 華 人 民 共 和 國（「中 國」）北 京 市 西 城 區 阜 成 門 北 大 街 6 號（c 幢）3 層 會 議 室 召 開 本 公 司 2024 年 度 股 東 大 會（「年 度 股 東 大 會」）， 以 審 議 及 批 准 下 列 事 宜： 普通決議案 * 僅供識別 –1– 特別決議案 之一般性授權 之一般性授權 作為匯報文件 除 另 行 界 定 者 外，本 通 告 所 用 詞 彙 與 本 公 司 日 期 為 2025 年 5 月 27 日 載 有 上 述 決 議 案 詳 情 的 通 函 所 界 定 者 具 有 相 同 涵 義。 承董事會命 龍源電力集團股份有限公司 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 2024年度企业所得税汇算清缴即将接近尾声，对于在2024年度内 预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款 的企业，应及 时申请 退税 。 为了充分利用税务机关提供的退税服务， 提高退税效率， 避免年度汇算清缴集中退税期拥堵， 建议纳税人汇算清缴后 有产生可退税款的要尽快申请退税。 下面我们一起看看如何发起退税吧~ 操作步骤 步 骤 1 企业所得税年度汇算清缴申报完毕后，系统提示存在企业所得税汇算清缴多缴税款，纳税人可选择"申请退税"，点击【确 定】，系统将跳转至一站式退抵税（费）界面。 也可选择"暂不办理"，后续申请退税时通过【步骤2】进入申请退税。 步 骤 2 登录电子税务局后，点击【我要办税】-【一般退税管理】-【一站式退抵税（费）】功能菜单。 系统自动带出纳税人的多缴信息及相关基本信息。 纳税人可在【我要查询】-【涉税信息查询】-【办税进度及结果信息查询】查看退税进度。 根据相关事项要求，上传对应附件。点击【下一步】，预览提交事项。点击【提交】，完成退税申请。 提交后，系统提示申请成功。 步 骤 3 往期精选 | 国家税务总局发文优化企业所得税年度纳税申报表 | | --- | ...

非居民企业所得税汇算清缴申报指南 核心观点 - 非居民企业需明确申报义务、时限及材料要求，无论盈亏均需按规定完成汇算清缴 [2][4][7] - 特殊情形可申请延期申报或豁免，但需符合税务机关规定条件 [2][6] - 申报方式支持线上线下双渠道，流程明确 [9] 申报主体要求 - 适用对象为依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业 [2] - 豁免情形包括：临时来华经营不足1年且已结清税款、汇算清缴期内已注销、经税务机关批准的其他情形 [2] 申报时限规定 - 常规申报需在年度终了后5个月内完成（如2025年5月31日前） [4] - 年度中间终止经营活动的，需在经营终止后60日内完成清缴 [5] - 特殊原因可申请延期，但需在常规截止日前提出并经批准 [6] 申报材料清单 **据实申报企业需提交** - 主表《非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》及附表（含纳税调整、亏损弥补等） [7] - 年度财务报告或说明、关联业务报告表（如适用）、石油开采企业专项明细表（如适用） [7] - 税收协定待遇信息报告表（若预缴时未提交） [7] **核定征收企业需提交** - 主表及《核定计算明细表》、年度财务报告 [8] - 税收协定待遇信息报告表（若预缴时未提交） [8] 申报操作流程 - 线上路径：电子税务局→我要办税→税费申报及缴纳→企业所得税申报→非居民企业年度申报 [9] - 线下渠道：直接前往办税服务厅办理 [9] 其他关联内容 - 文章附带企业所得税汇算相关专题链接（如研发费用加计扣除、西部税率优惠等） [13]