税收政策动态 - 自2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例将正式施行，目前不涉及互联网企业相关税率调整 [1] - 高新技术企业认定管理办法或将更新，若认定标准趋严，部分非龙头互联网企业可能难以继续享受优惠所得税税率 [1] - 当前税收政策的主基调仍是重点扶持科技创新 [1]

文章核心观点 - 财政部与税务总局发布2026年第12号公告 明确了在特定应税交易场景下 计算增值税销售额时允许扣除相关价款的具体规则 旨在延续现行制度并为《中华人民共和国增值税法》的实施做好衔接 [1] 金融商品转让行业 - 纳税人转让金融商品 销售额按卖出价扣除买入价后的余额计算 [1] - 转让金融商品出现的正负差 按盈亏相抵后的余额计算销售额 年末仍出现负差的不得转入下一个会计年度 [1] - 金融商品的买入价核算可选择加权平均法或移动加权平均法 选择后36个月内不得变更 [1] - 纳税人转让金融商品 不得开具增值税专用发票 [1] 交通运输服务行业 - 一般纳税人提供客运场站服务 销售额以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算 [1] - 航空运输企业提供航空运输服务 销售额以取得的全部含税价款扣除代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款后的余额计算 [1] - 航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务 销售额以取得的全部含税价款扣除向购买方收取并支付给航空运输企业或其他代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额计算 [2] - 航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务 销售额以取得的全部含税价款扣除向购买方收取并支付给其他单位或个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额计算 [2] 教育考试服务行业 - 境外单位通过教育部教育考试院及其直属单位在境内开展考试 后者以取得的全部含税价款扣除支付给境外单位考试费后的余额计算销售额 按提供“教育辅助服务”缴纳增值税 [3] - 教育部教育考试院及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费 不得开具增值税专用发票 可以开具普通发票 [3] 代理服务行业 - 纳税人提供签证代理服务 销售额以取得的全部含税价款扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额计算 [4] - 纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物 销售额以取得的全部含税价款扣除向委托方收取并代为支付的货款后的余额计算 [4] 通用税务处理规则 - 纳税人根据本公告第一条规定扣除的价款 即使取得增值税扣税凭证 其进项税额也不得从销项税额中抵扣 [4] - 在客运场站服务中 支付给承运方的运费对应的进项税额不得从销项税额中抵扣 [1] - 在多项代理服务中 代为收取并支付的款项不得开具增值税专用发票 但可以开具普通发票 [2][3][4]

国内关税与贸易政策调整 - 自2026年1月1日起 中国将对935项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率 涵盖关键零部件 先进材料 能源资源品等 [2] - 2026年中国将继续给予43个建交的最不发达国家100%税目产品零关税待遇 并对原产于孟加拉国 老挝 柬埔寨 缅甸的部分进口货物实施特惠税率 [2] - 此次关税调整还进一步优化了关税税目及本国子目注释 [2] 国内重要法律法规生效 - 《中华人民共和国增值税法实施条例》自2026年1月1日起施行 共6章54条 涵盖税率 应纳税额 税收优惠等内容 [4] - 《个人信息出境认证办法》自2026年1月1日起施行 旨在规范个人信息出境认证活动 促进个人信息高效安全跨境流动 [5] - 新修订的《中华人民共和国国家通用语言文字法》自2026年1月1日起施行 明确每年9月第三周为国家通用语言文字推广普及宣传周 [7][8] - 新修改的《民事案件案由规定》自2026年1月1日起施行 增加数据 网络虚拟财产相关案由 细化知识产权相关案由 案由总量达到1055个 [9] 国内金融与信用政策 - 一次性信用修复政策自2026年1月1日起实施 对2020年1月1日至2025年12月31日期间产生 单笔逾期金额不超过1万元 并在2026年3月31日（含）前足额偿还的逾期记录 将不再在个人信用报告中展示 [6] 海外贸易与关税变化 - 墨西哥自2026年1月1日起 对非自贸伙伴提高进口关税 覆盖汽车零部件 纺织品 家具 塑料 钢铝等多种商品 [11] - 德国自2026年1月起 儿童金将每月提高4欧元 达到259欧元 [12] 国际航线新动态 - 海口美兰国际机场于2025年12月28日开通海口至越南河内定期客运航线 由海南航空运营 计划每周二 四 日各执飞一班 使用波音737机型 [13] - 成都于2025年12月30日开通直飞哈萨克斯坦阿拉木图航线 为中国西南地区首条 每周二 六执行 使用空客A320机型 空中飞行时间4.5个小时 [14]

关税与贸易政策调整 - 中国自2026年1月1日起对935项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率 涵盖关键零部件、先进材料、能源资源品等 [2] - 中国继续给予43个最不发达国家100%税目产品零关税待遇 并对原产于孟加拉国、老挝、柬埔寨、缅甸的部分进口货物实施特惠税率 [2] - 墨西哥自2026年1月1日起对非自贸伙伴提高进口关税 覆盖汽车零部件、纺织品、家具、塑料、钢铝等多种商品 [8] 税收与金融法规 - 《中华人民共和国增值税法实施条例》自2026年1月1日起施行 共6章54条 [4] - 河南自2026年1月1日起对残疾、孤老人员和烈属的综合所得和经营所得 按每人每年8000元限额减征个人所得税 [30] - 江苏与浙江自2026年1月1日起上调本省最低工资标准 [37] 数据、网络与科技监管 - 《个人信息出境认证办法》自2026年1月1日起施行 旨在规范个人信息出境认证活动并促进数据安全跨境流动 [5] - 新修改的《民事案件案由规定》自2026年1月1日起施行 增加数据及网络虚拟财产相关案由 案由总量达1055个 [8] - 新修订的《中华人民共和国网络安全法》自2026年1日起施行 明确加强人工智能风险监测评估和安全监管 [15] 医疗健康与保险政策 - 新版国家医保药品目录和商业健康保险创新药品目录自2026年1月1日实施 114种药品纳入医保 19种新药进商保目录 [24] - 天津自2026年1月1日起扩大居民大病保险保障范围 将符合规定的高额医疗费用纳入保障 [28] - 国家药监局规定自2026年1月1日起全面禁止生产含汞体温计和含汞血压计产品 [22] 社会管理与民生保障 - 一次性信用修复政策自2026年1月1日起实施 对2020年1月1日至2025年12月31日期间产生、单笔逾期金额不超过1万元且在2026年3月31日前足额偿还的逾期记录 不再展示于个人信用报告 [6][18] - 北京自2026年1月1日起不再制发第一、二代社会保障卡 首次申领人员均制发第三代社会保障卡 [25][26] - 江西自2026年1月1日起推行公租房“申请一件事”改革 实现随时申请 单套住房建筑面积一般不超过80平方米 [36] 教育与特定行业规范 - 国家发改委等部门联合印发通知 明确自2026年1月1日起幼儿园收费项目包括保育教育费、住宿费、服务性收费、代收费 [12] - 宁夏自2026年1月1日起禁止中小学生及幼儿园学生携带智能手机、智能电话手表进入课堂 [34] - 新修订的《中华人民共和国国家通用语言文字法》自2026年1月1日起施行 新增对网络视听节目等用语用字的规范要求 [7][14] 基础设施与安全条例 - 山东新修订的消防条例要求自2026年1月1日起 新建公共场所及住宅小区必须同步规划建设电动自行车集中停放和充电设施 老旧小区需补建或改造 [31][32] - 《兵役登记工作规定》自2026年1月1日起施行 细化明确初次兵役登记和预备役登记的对象、时机等内容 [16] - 《金融机构客户尽职调查和客户身份资料及交易记录保存管理办法》自2026年1月1日起施行 明确对低风险客户可采取简化尽职调查措施 [20] 海外政策动态 - 德国自2026年1月起将儿童金每月提高4欧元 达到259欧元 [9]

新版国家医保药品目录实施 - 新版《国家基本医疗保险、生育保险和工伤保险药品目录》于2026年1月1日正式执行[2] - 目录新增114种药品，其中包含50种1类创新药，同时调出29种临床无供应或可被替代的药品[2] - 调整后目录内药品总数增至3253种，包括西药1857种和中成药1396种，肿瘤、慢性病、精神疾病、罕见病及儿童用药等重点领域保障水平得到提升[2] 药品追溯码全量采集与监管 - 自今日起，所有医药机构需实现药品追溯码全量采集上传，以实现药品生产、流通、使用及医保结算全过程可追溯[3] - 国家医保信息平台已归集药品追溯码1103.69亿条，依托追溯线索已侦破多起全国性假药案[3] - 监管行动累计处理违法违规机构3.91万家，移送司法机关188家，移交药品监管部门9000余家，有效遏制串换药品、空刷医保凭证等违法行为[3] - 参保人可通过国家医保服务平台App扫码核验药品，目前每日扫码验药数量超过500万人次[5] 幼儿园收费管理新规 - 自今日起，对幼儿园收费实行目录清单管理，建立服务性收费、代收费及本园收费两张目录清单[6] - 要求加强收费公示，未在清单内或未经公示的项目一律不得收费[6] 个人征信逾期记录自动调整 - 中国人民银行征信中心自今日起，对满足特定条件的逾期记录在个人信用报告中不予展示[7] - 适用条件包括：逾期信息产生于2020年1月1日至2025年12月31日期间、单笔逾期金额不超过1万元、且在2026年3月31日（含）前足额偿还[7] 增值税法及其实施条例施行 - 《增值税法》及其实施条例自今日起正式施行[8] - 至此，我国现行18个税种中已有14个税种完成立法，涵盖了绝大部分税收收入[8]

核心观点 - 中华人民共和国增值税法实施条例正式发布，对增值税法的具体执行进行了全面、详细的规定，明确了征税范围、纳税人分类、税率适用、应纳税额计算、税收优惠及征收管理等各项细则，为2026年1月1日后的增值税征管提供了明确的法律依据 [1][36] 征税范围与纳税人 - **应税交易范围**：明确增值税征税范围包括货物（有形动产、电力、热力、气体等）、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融、信息技术、文化体育、鉴证咨询等）、无形资产（技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等）和不动产（建筑物、构筑物等）[2] - **纳税人定义**：单位包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织等；个人包括个体工商户和自然人 [2][3] - **境内消费界定**：境外单位或个人向境内销售服务、无形资产，或销售与境内货物、不动产、自然资源直接相关的服务、无形资产，均视为在境内消费 [4] - **纳税人分类**：适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人，实行登记制度；自然人属于小规模纳税人；不经常发生应税交易的非企业单位可选择按小规模纳税人纳税 [6][7] 税率与出口 - **出口货物定义**：指向海关报关实际离境并销售给境外单位或个人的货物，以及国务院规定的视同出口货物 [8] - **跨境服务零税率**：境内单位或个人向境外销售完全在境外消费的特定服务（如研发、设计、软件、离岸外包等）、转让完全在境外使用的技术，以及提供国际运输、航天运输、对外修理修配服务，适用零税率 [9][10] - **混合销售判定**：应税交易若包含不同税率业务，需业务间有明显主附关系，主要业务体现交易实质，附属业务是主要业务的必要补充 [11] 应纳税额计算 - **扣税凭证**：包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购/销售发票等 [12] - **进项税额抵扣**：可从销项税额中抵扣的进项税额包括从销售方或海关取得的专用发票/缴款书列明税额、境外购进服务的完税凭证税额、购进农产品的计算税额等 [12] - **销售额调整**：发生销售折让、中止或退回时，一般计税方法需扣减销项税额和进项税额，简易计税方法需扣减销售额 [13] - **销售额计算**：采用合并定价时，销售额 = 含税销售额 ÷ (1+税率或征收率)；以外币结算的，可按销售额发生当日或当月1日汇率中间价折算，确定后12个月内不得变更 [15][16] - **核定销售额**：税务机关可按纳税人或其他纳税人最近时期同类交易平均价格，或按组成计税价格（成本×(1+成本利润率)+消费税）核定销售额，成本利润率默认为10% [16] - **不得抵扣进项**：包括非正常损失（如管理不善造成的货物被盗、霉烂，违法违规造成的没收、销毁等）相关的购进货物及服务、交际应酬消费、购进贷款服务的利息及相关费用支出等 [17][18][19][20] - **进项税额划分**：用于简易计税、免税等项目无法划分的进项税额，需按销售额或收入占比逐期计算不得抵扣部分，并于次年1月汇总清算 [19] - **长期资产抵扣**：原值不超过500万元人民币的单项长期资产（固定资产、无形资产、不动产），其进项税额可全额抵扣；原值超过500万元的，购进时先全额抵扣，在用于混合用途期间需逐年调整计算不得抵扣部分 [20] 税收优惠 - **免税项目主体**：明确农业生产者及农产品、医疗机构（不包括营利性美容机构）、古旧图书、托儿所/幼儿园/养老机构/残疾人服务机构、学校（学历教育机构及技工学校等）的具体定义 [21][22][23][24][27][30] - **门票收入免税**：指文化体育服务的第一道门票收入 [31] - **政策评估与公开**：税收优惠适用范围、标准等应依法公开；国务院财政、税务主管部门需适时评估政策效果，对不适用的优惠政策报请调整 [32][33] 征收管理 - **特殊经营模式纳税人**：承包、承租、挂靠经营中，以发包人等名义对外经营并由其承担法律责任的，发包人为纳税人；否则承包人等为纳税人；资管产品运营应税交易，管理人为纳税人 [25][26] - **扣缴义务**：自然人发生应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人；境外单位或个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的由代理人申报纳税 [26][27] - **纳税人登记与转换**：年销售额超过小规模纳税人标准的应登记为一般纳税人；小规模纳税人符合条件可申请登记为一般纳税人；登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人 [28][29] - **发票管理**：发生应税交易应向购买方开具发票，但购买方为自然人、交易免征增值税等情形不得开具增值税专用发票；发生开票有误或销售折让等，需按规定作废或开具红字发票，否则不得扣减税额 [29] - **纳税义务发生时间**：收讫销售款项或取得索取凭据的当日；视同应税交易完成当日为货物发出、所有权转移等当日；出口货物若报关日早于上述时间，以报关日为纳税义务发生时间 [29][30][31] - **汇总纳税**：总分支机构不在同一省（区、市）的，经国务院财政、税务主管部门批准，可由总机构汇总申报；在同一省但不同县（区）的，经省级财政、税务主管部门批准，可由总机构汇总申报 [31] - **纳税期间**：小规模纳税人、银行、财务公司、信托公司、信用社等一般纳税人，以及国务院税务、财政主管部门确定的其他纳税人，可以以一个季度为一个计税期间 [31] - **预缴税款情形**：包括跨地级行政区提供建筑服务、预收款方式提供建筑服务、预售方式销售房地产项目、跨县（区）转让或出租不动产、油气田企业跨省销售与生产原油天然气相关的服务等 [32][33] - **出口退（免）税**：出口货物或跨境销售服务/无形资产，可按规定的出口退税率，通过免抵退税或免退税办法计算退（免）税额；纳税人可放弃退（免）税或免税，但放弃后36个月内不得再次适用 [33][34] - **信息获取与反避税**：税务机关可依法获取与出口税收管理相关的物流、报关、资金结算等信息；对不具有合理商业目的以减少、免除、推迟缴纳税款或不当退税的安排，税务机关可依法进行调整 [35]

增值税法实施的核心意义 - 2026年1月1日起，增值税法将正式实施，标志着我国第一大税种从暂行条例上升为法律，进入运行发展的新阶段 [1] - 增值税法保持税制基本稳定、税负水平总体不变，将实践经验和改革成果融入法律，有效增强了税制的科学性、稳定性、权威性 [2] 增值税的行业地位与规模 - 增值税是我国不折不扣的第一大税种，覆盖国民经济所有行业和全链条 [1] - 2024年增值税收入约6.57万亿元，占全部税收收入的38% [1] - 2025年前11个月，国内增值税收入约6.4万亿元，占税收总收入比例保持稳定 [1] 增值税法的立法进程与内容 - 增值税法于2024年12月25日由全国人大常委会表决通过，自2026年1月1日起施行，从通过到施行预留超过一年准备时间 [2] - 法律明确了增值税的税制要素、税收优惠、征收管理，规范税收优惠政策，完善增值税留抵退税制度 [2] - 国务院常务会议已审议通过增值税法实施条例，与增值税法形成配套衔接的增值税制度体系 [3] 增值税法的宏观影响 - 增值税立法完成和落地实施，是落实税收法定原则的关键一步，在落实税收法定原则进程中具有里程碑意义 [3] - 现行18个税种中已有14个完成立法，涵盖了绝大部分税收收入，增值税立法是其中关键一环 [3] - 法律实施将更好发挥增值税筹集财政收入、调控经济运行、调节收入分配的重要作用 [1] 税制改革与未来展望 - 我国增值税制度历经40余年实践与改革，包括1979年试点引入、1993年发布暂行条例，以及“营改增”、税率简并、留抵退税等一系列改革措施 [2] - 未来税制需在法治下推进改革、在改革中完善法治，增值税制度如何更好促进全国统一大市场建设、营造公平竞争环境以及适应新业态新模式发展，成为持续关注的议题 [4] - “十五五”期间，税收改革与法治将加速向前推进，更好发挥在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用 [4]

增值税法实施的核心意义与影响 - 2026年1月1日起，增值税法将正式实施，标志着我国第一大税种从暂行条例上升为法律，进入运行发展的新阶段 [2] - 增值税法保持税制基本稳定、税负水平总体不变，将实践经验和改革成果融入法律，有效增强了税制的科学性、稳定性、权威性 [3] 增值税的税制特征与财政地位 - 增值税属于流转税，以增值额为税基，采取环环征收、道道抵扣的征收方式，具有避免重复征税、中性特征明显、征管效率高等制度优势 [2] - 增值税覆盖国民经济所有行业和全链条，是我国第一大税种，2024年增值税收入约6.57万亿元，占全部税收收入的38% [2] - 2025年前11个月，国内增值税收入约6.4万亿元，占税收总收入比例保持稳定 [2] 增值税法的立法进程与准备 - 我国于1979年开始试点引入增值税制度，1993年发布增值税暂行条例，历经“营改增”、税率简并、留抵退税等一系列改革，基本建立了现代增值税制度 [3] - 增值税法于2024年12月25日由十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过，自2026年1月1日起施行，从通过到施行预留了超过一年的准备时间 [3] 增值税法的具体内容与制度完善 - 增值税法明确了增值税的税制要素、税收优惠、征收管理，规范了税收优惠政策，并完善了增值税留抵退税制度 [3] - 国务院常务会议审议通过了增值税法实施条例，对法律有关规定予以进一步细化、明确，与增值税法形成配套衔接的增值税制度体系 [4] 落实税收法定原则的进程 - 增值税立法完成和落地实施，是落实税收法定原则的关键一步，目前现行18个税种中已有14个完成了立法，涵盖了绝大部分的税收收入 [4] - 全面落实税收法定原则仍需持续推进，消费税等税种的立法还有待完成，税制需要在法治下推进改革、在改革中完善法治 [5] 税法实施与未来发展方向 - 增值税法的有效实施有赖于从条文走向实践，需通过优化服务与严格执法相结合，一体推进促进守法、查处违法和规范执法 [4] - 增值税制度需持续改革发展，以更好地促进全国统一大市场建设、营造公平竞争环境以及适应新业态新模式发展 [6] - “十五五”期间，税收改革与法治将加速向前推进，以更好发挥在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用 [6]

增值税法实施的核心意义 - 我国第一大税种增值税将于2026年1月1日起正式实施法律，从暂行条例上升为法律，标志着该税种进入运行与发展的新阶段 [1] - 增值税法旨在保持税制基本稳定、税负水平总体不变，并将过去的实践经验和改革成果融入法律，以增强税制的科学性、稳定性和权威性 [2] 增值税的行业地位与财政贡献 - 增值税是我国不折不扣的第一大税种，覆盖国民经济所有行业和全链条 [1] - 2024年增值税收入约6.57万亿元，占全国税收总收入的38% [1] - 2025年前11个月，国内增值税收入约6.4万亿元，占税收总收入比例保持稳定 [1] 增值税的制度沿革与立法进程 - 我国于1979年开始试点引入增值税，1993年发布增值税暂行条例，历经“营改增”、税率简并、留抵退税等一系列改革后基本建立现代增值税制度 [2] - 增值税法于2024年12月25日由全国人大常委会表决通过，从通过到施行预留超过一年准备时间，因其影响面广且制度复杂 [2] 增值税法的制度内容与配套措施 - 法律明确了增值税的税制要素、税收优惠和征收管理，规范了税收优惠政策，并完善了增值税留抵退税制度 [2] - 其实施需要配套细则，国务院常务会议已审议通过增值税法实施条例，以细化规定并与法律形成配套衔接的制度体系 [3] - 需要通过优化服务与严格执法相结合来落实法律规定，并推进促进守法、查处违法和规范执法 [3] 税收法定原则的宏观背景与未来展望 - 增值税立法是落实税收法定原则的关键一步，在现行18个税种中已有14个完成立法，涵盖了绝大部分税收收入 [3] - 全面落实税收法定原则仍需持续推进，消费税等税种的立法有待完成，税制需在法治下推进改革、在改革中完善法治 [4] - 未来税制改革需关注如何更好促进全国统一大市场建设、营造公平竞争环境以及适应新业态新模式发展 [4]

贯彻落实中央经济工作会议精神 - 国务院常务会议对贯彻落实中央经济工作会议决策部署作出安排 要求各部门统一思想行动 全面贯彻明年经济工作总体要求和政策取向 增强责任感紧迫感 加快制定具体实施方案 推动工作落地见效 [1] - 会议强调对涉及面广、综合性强的重要任务 牵头部门要主动担当 相关部门密切配合 加强跨部门协同攻坚 形成促发展合力 [1] - 会议要求靠前发力抓落实 以扎实有效工作不断巩固拓展经济稳中向好势头 确保“十五五”开好局、起好步 [1] 安全生产治本攻坚 - 会议听取安全生产治本攻坚三年行动进展情况汇报 强调安全生产事关人民群众生命财产安全和经济社会发展大局 必须始终警钟长鸣 [2] - 会议要求加强重点整治 坚持预防为主 紧盯重点行业、突出问题、薄弱环节 深入排查整治各类安全风险隐患 强化值班值守和应急响应 坚决防范遏制重特大事故发生 [2] - 会议强调注重标本兼治 及时总结经验做法 积极推进制度化长效化 夯实安全生产基础 提升本质安全水平 [2] 固体废物综合治理 - 会议部署开展固体废物综合治理行动 要求坚决遏制固废增长势头 按照减量化、资源化、无害化原则构建综合治理体系 [2] - 行动将优先治理与群众生活、安全生产密切相关的固废 并加快完善“谁污染、谁治理”的长效机制 [2] - 会议要求加强无害化贮存、转运、处置等基础设施建设 提升固废资源化利用水平 发挥市场力量促进循环经济发展 [2] 增值税法实施条例 - 会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》 要求有力保障增值税法顺利实施 [2] - 会议强调要做实做细法律普及、操作指引等工作 确保纳税人有法可依、税务机关执法有据 [2] - 条例旨在切实保护纳税人权益 营造公平竞争环境 [2] 商事调解条例 - 会议审议通过《商事调解条例（草案）》 指出要以《条例》出台为契机依法规范商事调解活动 [3] - 条例要求把好准入关、监管关 建立专业化高水平调解员队伍 提高商事调解公信力 [3] - 会议强调要推动我国商事调解规则与国际通行规则融通衔接 提升涉外法律服务能力 为对外经贸合作提供保障 [3]