企业所得税汇算相关指南 - 企业所得税汇算办理要点需重点关注[2] - 企业所得税年度汇算申报指南已发布可供参考[2] - 企业所得税税前扣除凭证相关知识点需掌握[2] - 研发费用加计扣除优惠享受方法需了解[2] - 企业所得税年度纳税申报表有调整事项需注意[2] 信息来源说明 - 文章内容来源于中国税务报及重庆税务部门[3] - 平台为非官方性质仅供学习参考[5] - 文章版权归属原作者所有[5]

小型微利企业优惠政策 - 视同独立纳税人的分支机构不能单独享受小型微利企业优惠 [2] - 从业人数波动较大的企业需按全年季度平均值确定是否符合条件，计算公式为全年各季度平均值之和除以季度数 [2] - 年度中间开业或终止经营活动的企业，以实际经营期作为纳税年度确定相关指标 [2] 研发费用加计扣除政策 - 2024年研发费用加计扣除比例：未形成无形资产的按实际发生额100%加计扣除，形成无形资产的按成本200%税前摊销 [4] - 集成电路和工业母机企业在2023-2027年期间，未形成无形资产的研发费用按120%加计扣除，形成无形资产的按成本220%税前摊销 [4] - 研发费用加计扣除与小型微利企业优惠可同时享受 [3] - 可加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等，其他相关费用采取限额扣除 [6] - 人员人工费用涵盖工资薪金、五险一金及外聘人员劳务费用，但职工福利费、补充养老保险等需列入其他相关费用并限额扣除 [6] 企业所得税退税与抵减 - 2021年起，预缴税款超过汇算清缴应纳税款的企业需及时申请退税，税务机关不再抵缴下一年度税款 [7] - 增值税加计抵减部分需并入企业所得税收入总额并缴税 [8] 固定资产税前扣除政策 - 2018-2027年期间新购进的单位价值不超过500万元的设备器具可一次性计入当期成本费用税前扣除 [9] - 单位价值超过500万元的设备器具按原有加速折旧政策执行 [9] - 融资租赁的固定资产不适用一次性税前扣除政策 [10] 高新技术企业税收优惠 - 高新技术企业亏损结转年限由5年延长至10年（2018年起） [11] - 高新技术企业资格期满当年，在重新认定前可暂按15%税率预缴企业所得税，年底前未取得资格的需补缴税款 [12]

南京税务部门支持民营经济发展 - 南京税务部门围绕民营企业"急难愁盼"问题落实政策举措，激发民营经济发展新动能 [1] - 2024年南京税务支持科技创新和制造业发展减税降费退税超500亿元 [1] - 南京民营经济以制造业为主导，涵盖钢铁、石化等传统产业及新能源、生物医药、半导体等新兴领域 [1] 税收优惠政策助力专精特新企业 - 研发费用加计扣除和增值税先进制造业加计抵减等政策为南京巨鲨显示科技减免税款超1400万元 [2] - 巨鲨显示科技每年研发投入占年营业额16%以上，已申请国内外专有技术1000余项，其中4项专利填补全球空白 [2] - 南京恒天领锐汽车同样受益于税收优惠政策，在新能源汽车领域取得突破 [2] 税收支持企业攻克研发与资金难题 - 南京恒天领锐汽车通过研发费用加计扣除、增值税加计抵减和高新技术企业所得税优惠攻克"研发关" [3] - 该公司累计享受出口退税7560余万元，加速资金回笼并助力海外市场拓展 [3] - 南京大吉铁塔在税务部门支持下，2024年国外销售额占比超40% [3] 数智化服务提升跨境税务效率 - 南京税务推出"非居民企业跨境办税"和"国际税收业务一窗通办"等便利化措施 [4] - 大吉铁塔通过电子税务局办理境外所得抵免和税收协定待遇，办理时间缩短70%以上 [4] - 数智化手段实现跨境业务线上提交与全程跟踪，大幅提升效率 [4]

企业所得税税前不可扣除项目 - 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除 [2] - 企业所得税税款本身不可作为扣除项 [2] - 税收滞纳金、罚金、罚款及被没收财务的损失禁止税前扣除 [2] - 超出税法规定的捐赠支出和赞助支出不可扣除 [2] - 未经核定的准备金支出以及与收入无关的其他支出不得扣除 [2] 银行罚息的税务处理 - 银行罚息属于经济合同违约金范畴，不属于行政罚款，允许税前扣除 [2] - 扣除依据为《企业所得税法》第八条，需满足"与收入相关且合理"的条件 [2] 未及时取得有效凭证的处理 - 企业需在汇算清缴期结束前取得合规税前扣除凭证 [3] - 若税务机关发现凭证缺失，企业需在被告知后60日内补开或换开发票 [3] - 特殊情况下（如对方注销），需提供6类证明材料（前3项为必备）以证实支出真实性 [4] 支出真实但凭证不合规的补救措施 - 汇算清缴期结束前可要求对方补开/换开发票，合规后允许扣除 [4] - 无法补开时需提交包括合同、非现金支付凭证等核心证据链 [4] 注：文档5和7涉及的服务提醒及非核心内容已按规则跳过

研发费用加计扣除政策常见误区 核心观点 - 研发费用加计扣除政策旨在激励企业加大研发投入和提升自主创新能力 [1] - 政策适用存在行业、企业类型及研发活动性质的限制 [8][10][11] 政策适用性误区 - **亏损企业**：可享受加计扣除政策 增加的亏损额可结转以后年度弥补 [1][2] - **研发失败活动**：失败的研发费用仍可享受税前加计扣除 [3][4][5] - **房地产企业**：属于明确禁止享受政策的六大行业之一（烟草、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁商务、娱乐业） [6][7][8] 企业类型限制 - **核定征收企业**：仅适用于查账征收的居民企业 核定征收企业及非居民企业均不适用 [9][10] 研发活动范围限制 - **非技术性活动**：市场调研、管理研究、常规升级等七类活动明确排除在政策外 [11] - **技术性活动边界**：直接应用公开成果、重复性改进、质量控制等不视为符合政策的研发活动 [11] 注：数据引用均来自财税〔2015〕119号及国家税务总局2017年第40号公告 [5][8][10][11]

研发费用加计扣除政策适用性 - 不适用研发费用加计扣除政策的行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业 [4][10] - 行业分类以《国民经济行业分类与代码》为准 目前最新版本为GB/T4754-2017 [10] 研发活动定义 - 研发活动是指企业为获得科学与技术新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动 [5] 不适用加计扣除政策的活动 - 企业产品（服务）的常规性升级 [8] - 对某项科研成果的直接应用 如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等 [8] - 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 [8] - 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变 [8] - 市场调查研究、效率调查或管理研究 [8] - 作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护 [8] - 社会科学、艺术或人文学方面的研究 [8] 政策关联内容 - 四部门明确2024年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作有关事项 [15] - 涉及非营利组织、研发费用加计扣除等企业所得税热点问题 [15] - 企业预缴申报时是否可以享受研发费用加计扣除优惠 [15]

企业所得税汇算清缴申报指南 汇算清缴时间 - 2024年度企业所得税汇算申报时间为2025年1月1日至2025年5月31日 [1] 具体申报流程 第一步：登录电子税局 - 进入新电子税局，输入相应信息并拖动滑块完成登录 [2] 第二步：填写基本信息 - 通过首页搜索栏或点击"我要办税—税费申报及缴纳—居民企业（查账征收）企业所得税年度申报"进入填报界面 - 系统自动预填基本经营情况、涉税事项、主要股东及分红情况，纳税人需确认或修改预填信息 [3] - 若行业、经营范围等变更，可通过【获取初始化数据】更新企业基本信息 [5] - 资产总额需填写全年季度平均值，单位为"万元"，保留小数点后两位 [6] 第三步：选择表单 - 系统根据企业信息默认勾选匹配表单，小型微利企业可免填部分表单，纳税人可新增表单 [6] 第四步：填写报表 - 系统根据财务报表及月（季）度申报数据自动预填，修改需先调整附表再确认主表 - 支持【暂存】或【重置】功能保存或重新填写数据 [6] 第五步：提交申报 - 确认数据无误后点击【提交申报】，若出现错误提示需修改后重新提交 [7] - 可选择【风险提示服务】扫描数据风险，或直接提交申报 [8] - 风险扫描后可根据提示修改数据或继续申报，完成后可【立即缴款】 [9] 研发费用加计扣除办理方式 - 企业享受研发费用加计扣除需自行判别、申报享受，相关资料留存备查 [16] - 填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》并填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012) [18][20] 增值税专用发票开具要求 - 项目需与实际交易相符，字迹清楚不得压线错格 - 纸质发票联和抵扣联需加盖发票专用章 - 需按增值税纳税义务发生时间开具，不符合要求的发票购买方有权拒收 [24][25] 其他支持服务 - 可通过页面右下角税务智能助手或拨打12366在线咨询 [10]

研发费用加计扣除政策 - 研发费用加计扣除是支持企业研发创新效果最明显的政策之一，属于企业所得税税基式优惠方式的一种 [1] - 政策允许在企业研发费用实际发生额基础上再加成一定比例作为计算应纳税所得额时的扣除数额 [1] - 举例说明：企业发生100万元研发费用且适用100%加计扣除政策，可在税前扣除200万元研发成本 [1] 政策优化与支持力度 - 2017年开始研发费用加计扣除比例由50%提高至75%，2023年进一步提高至100% [1] - 集成电路企业和工业母机企业研发费用加计扣除比例提高至120% [1] - 政策享受时点从最初只能在年度汇算清缴时享受，逐步提前至每年10月和7月预缴申报时也可享受 [2]