开始申报 辑 2 项专项时加扣 t # # 第二步 选择【纳税年度】,所得类型默认已勾选综合 所得, 包括 "工资薪金"、"劳务报酬"、"稿酬" 和 "特许权使用费"。您可点击【其他类型】,补充勾 选分类所得,包括"经营所得"、"利息、股息、红 利"、"财产租赁"、"财产转让" 和"偶然所得"， 点击【查询】。 欢迎扫描下方二维码关注： 点击某月记录,进入【收入纳税明细详情】页 面,可查看当月具体的"纳税明细-基础情况" 和 "本期收入与扣除详情"。点击【本期专项扣除】 右侧下拉箭头,可查看当月居民个人按照国家规 定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗 保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等数 据。 收入纳税明细详情 く返回 申诉 | 纳税明细信息 收入: J元 0.00 元 已申报税额: 查看税款计算 > | 纳税明细-基础情况 所得项目小类: 正常工资薪金 25 11 12 扣缴义务人名称: 发 1 == == 1994 11 12 扣缴义务人纳税人 识别号: 主管税务机关: · · · 申报渠道: 其他 2025-01-14 申报日期: 2024-12 税款所属期: 温馨提示：专项附加扣除和个人养 ...

个人出租住房税务政策 增值税 - 个人出租住房按5%征收率减按1.5%计算增值税应纳税额 [4] - 一次性收取租金可分摊至租赁期 月租金未超10万元可免征增值税（需开具普通发票） [4] 附加税费 - 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加分别按实缴增值税的7%、3%、2%计征 [5] - 2022年1月1日至2027年12月31日期间 个人出租房屋附加税费减半征收 [5] 个人所得税 - 个人出租居民住房所得按10%税率征收个人所得税（2001年1月1日起执行） [6] - 税前扣除项包括：租赁过程已缴税费、支付给出租方的租金、负担的修缮费用、税法规定费用标准 [7][8][9][10] 其他税种 - 个人出租/承租住房签订的租赁合同免征印花税 [11] - 个人出租住房免征城镇土地使用税 [12] - 个人出租住房按4%税率征收房产税 2022-2027年期间减半征收 [12]

一、认定 居民个人： 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。 非居民个人： 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。 1.在中国境内有住所 ，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 2.无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。 在中国境内停留的当天满24小时的 计入中国境内居住天数 ，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。 二、征税范围 居民个人： 从中国境内和境外取得的所得， 需要 缴纳个人所得税。 非居民个人： 从中国境内取得的所得，需要缴纳个人所得税。 三、特殊税收优惠 无住所居民个人： 1.在中国境内无住所的个人，在中国境内 居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案 ，其来源于中国境外且由境外单 欢迎扫描下方二维码关注： 来源 山西税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供 ...

个人所得税专项附加扣除政策要点 - 文章核心内容为个人所得税专项附加扣除的操作指南与热点问题解答 [4] 专项附加扣除具体项目 - 政策涵盖7项个税专项附加扣除 [4] - 具体项目包括3岁以下婴幼儿照护 子女教育 住房贷款利息等 [4] 专项附加扣除操作实务 - 提供个人所得税APP专项附加扣除配偶信息采集错误的处理方法 [4] - 提供住房贷款利息专项附加扣除配偶信息错误的处理方法 [4] - 提供员工年中首次取得工资时专项附加扣除可否从年初开始累计享受的解答 [4] - 提供3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的热点问题解答与填报指南 [4] - 提供子女教育专项附加扣除的热点问题解答与填报指南 [4]

个体工商户税费申报 核心观点 - 新办个体工商户需根据经营范围和税务机关核定情况申报增值税、个人所得税等税费，征收方式分为定期定额和查账征收两种[4][5][6] 税费种类 - **主要税费种**：增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税（经营所得）[5] - **其他可能税费种**：消费税、个人所得税（综合所得）、文化事业建设费、房产税、城镇土地使用税等[5] - 具体税费种以主管税务机关核定为准[5] 定期定额征收 - **简易申报**：通过财税库银电子缴税系统批量扣税或以缴代报，当期无需单独申报[5] - **自行申报情形**： 1 不适用简易申报的定期定额户 2 未签署三方协议导致无法简易申报 3 简易申报失败后需自行申报[5] - **申报模式**： - 确认式申报：系统自动带出数据供核对，涉及增值税/消费税时一并确认[5] - 填表式申报：需手动填写销售额等信息[5] - **操作流程**：通过电子税务局【定期定额户自行申报】功能，可修改未开票收入等数据并预览报表[5][6] 查账征收 - **增值税及附加税申报**： - 登录电子税务局企业端，在【我的待办】中填写申报表并提交，需核对数据后缴税[6] - **个人所得税申报**： - 使用自然人电子税务局（扣缴端），需先完成人员信息采集 - 通过【经营所得—预缴纳税申报】填报收入、成本，核对减免事项后提交[6][7] - **更正申报**：可通过【申报更正及作废】功能修改开票金额超核定或专票数据[6] 征收方式查询 - 定期定额征收适用于未达建账标准的小规模个体工商户，查账征收适用于建账户[9] - 查询路径：电子税务局【一户式查询】-【核定征收信息】或【定期定额核定信息查询】[9]

增值税 - 纳税人以外币结算销售额时，人民币折合率可选择销售额发生当天或当月1日的汇率[3][4] - 纳税人需事先确定折合率方式，且1年内不得变更[5] 消费税 - 应税消费品以外币结算时，人民币折合率可选择销售额发生当天或当月1日的汇率[3][4] - 纳税人需事先确定折合率方式，且1年内不得变更[5] 企业所得税 - 预缴企业所得税时，以外币计算的所得需按月度/季度最后一日人民币汇率中间价折算[8] - 年度汇算清缴时，仅对未缴部分按年度最后一日汇率折算，已预缴部分不重新折算[8] - 税务机关检查发现少计/多计所得的，按检查确认时上月最后一日汇率折算[11][12] - 扣缴义务人支付外币款项时，按扣缴义务发生之日（实际支付/到期应支付日）汇率折算[13][14] - 非居民企业自行申报缴税的，按税收缴款书前一日汇率折算[16] - 税务机关责令非居民企业限期缴税的，按限期缴税决定前一日汇率折算[18] 个人所得税 - 股权转让以外币结算的，按结算当日汇率折算[23] - 年度汇算清缴时，已预缴外币所得不重新折算，补税部分按上年度最后一日汇率折算[23] 印花税 - 应税凭证金额为外币的，需折合人民币确定计税依据[25][27] 土地增值税 - 转让房地产取得外币收入的，可按收入取得当天或当月1日汇率折算[29][30][31]

公司减资税务处理核心观点 - 公司减资过程中是否需要缴税取决于是否涉及未分配利润和实际资金流动，若无则通常不需缴税[2] - 自然人股东减资若提取实缴资金超过最初实缴部分需缴纳个人所得税[3] - 法人股东减资收回的股息所得免征企业所得税，仅投资资产转让所得需缴税[9] 自然人股东税务处理 - 个人终止投资收回款项均属个人所得税应税收入，按"财产转让所得"计算[4] - 应纳税所得额=收回款项合计-原实际出资额及相关税费[4] - 等比例减资且未超过认缴与实缴差额时不需缴纳个人所得税[5] 法人股东税务处理 - 撤资收回金额分三部分处理：初始出资确认为投资收回、未分配利润和盈余公积按比例确认为股息所得、其余为投资资产转让所得[7] - 居民企业间股息红利等权益性投资收益为免税收入[8] - 例：A公司撤资分回800万元，其中500万为投资收回，160万为免税股息，140万为应税转让所得[15][17] 减资印花税处理 - 营业账簿印花税依据为实收资本和资本公积合计金额[9] - 已缴纳印花税的账簿后续金额增加时按增加部分计算应纳税额[9] 减资弥补亏损处理 - 减资弥补亏损相当于股东捐赠，被投资企业应作为企业所得税应税收入[25] - 河南省税务局明确减资弥补亏损需分解为减资和捐赠两个步骤处理[27] - 辽宁省税务局指出减资款不汇给股东视为捐赠收入需依法纳税[29] 不同退出方式税务差异 - 撤资与清算中未分配利润和盈余公积对应部分享受免税待遇，股权转让则不得扣除[35] - 清算处置顺序：先确认股息所得再分注册资本最后确认转让所得[36] - 撤资处置顺序：先确认投资收回再确认股息所得最后确认转让所得[36] 涉税风险案例 - 某公司通过虚退资本金形式分红逃避个人所得税被稽查发现[55] - 某建材公司股东撤资未代扣个税被追征3300余元，按净资产核定转让收入[56][58]

关税收入数据 - 美国总统特朗普声称关税每天为政府带来30亿美元收入，但财政部数据显示实际日均收入仅为9.18亿美元，远低于宣称值 [1] - 自4月9日关税提高后，美国累计收取147亿美元关税收入，较2024年同期增长135%，较2025年3月同期上涨83% [1] - 关税收入存在较大日常波动，财政部预计5月发布更详细指标以反映整体趋势 [1] 关税与其他税收对比 - 2024年联邦政府通过个人所得税日均征收66亿美元，占联邦总收入约50%，而关税收入仅占1.6% [2] - 若要完全以关税取代个人所得税，平均关税税率需达74%，但2024年实际平均税率仅为2.4% [2] - 极高关税水平可能导致国际贸易停滞，反而使关税收入下降 [2] 消费税收入情况 - 财政部每日收入中包含少量消费税（如酒精饮料税收），2024年日均收入介于3000万至5000万美元，与关税政策无关 [1] 政策可行性分析 - 特朗普提出的"以关税取代所得税"设想短期内难以实现 [3]

代开发票个人所得税政策 - 自然人纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得代开发票时不再征收个人所得税 代开部门在开票环节不再统一代征个税 [1] - 个人所得税改由支付方作为扣缴义务人进行预扣预缴或代扣代缴 并办理全员全额扣缴申报 [1] - 代开发票单位需在发票备注栏注明"个人所得税由支付人依法扣缴"字样 [1] 税款计算方法 - 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额 其中稿酬所得收入额按70%计算 [1] - 每次收入≤4000元时 减除费用按800元计算 每次收入>4000元时 减除费用按收入的20%计算 [3] - 劳务报酬适用超额累进预扣率 不超过20000元部分20% 20000-50000元部分30% 超过50000元部分40% [5] - 稿酬和特许权使用费所得统一适用20%的比例预扣率 [4] 年度汇算清缴规定 - 居民个人需在年度综合所得汇算清缴时将劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得并入计算 实行税款多退少补 [5]

财政收入情况 - 1 - 2月全国一般公共预算收入43856亿元，同比下降1.6%，其中税收收入36349亿元，同比下降3.9%，非税收入7507亿元，同比增长11%[1] - 1 - 2月个人所得税同比增速26.7%，为近10个月以来最大值，高增速受春节错位扰动[1] 税种影响分析 - 拉动财政收入的税种有证券交易印花税和增值税，证券交易印花税连续5个月保持两位数以上正增长[2] - 拖累财政收入的税种包括企业所得税（同比增速 - 10.4%）、与大宗消费相关的消费税和车辆购置税、与进口相关的关税及进口环节增值税和消费税、地产相关税（同比增速 - 11.4%），地方土地使用权出让收入增速为 - 15.7%[2] 财政支出方向 - 2025年1 - 2月与基建相关的财政支出力度明显减弱，2024年1 - 2月基建类支出同比增速为17.9%，2025年为 - 6.2%[3] - 1 - 2月科技、教育、社保和就业支出依旧录得高增速，依次为10.5%、7.7%、5.5%，2024年1 - 2月依次为10.0%、7.6%、3.7%[3] 风险提示 - 未来政策不及预期、国内经济形势变化超预期、出口变动超预期[3]