固定资产计税基础 - 外购固定资产以购买价款、相关税费及直接归属支出为计税基础 [3] - 自行建造固定资产以竣工结算前支出为计税基础 [3] - 融资租入固定资产以合同付款总额或公允价值加相关费用为计税基础 [3] - 盘盈固定资产以同类资产重置完全价值为计税基础 [3] - 捐赠/投资/非货币交换/债务重组取得固定资产以公允价值加税费为计税基础 [3] - 改建固定资产以改建支出增加计税基础（已提足折旧或租入资产改建除外） [3][5] 固定资产折旧规则 - 折旧计算起止时间：投入使用次月至停用次月 [3] - 预计净残值需合理确定且不得变更 [3] - 房屋建筑物最低折旧年限20年 [4] - 飞机/火车/轮船/机器设备最低折旧年限10年 [4] - 器具/工具/家具最低折旧年限5年 [4] - 运输工具（非飞机/火车/轮船）最低折旧年限4年 [4] - 电子设备最低折旧年限3年 [4] 不得折旧扣除的固定资产 - 未投入使用资产（房屋建筑物除外） [4] - 经营租赁租入/融资租赁租出资产 [4] - 已提足折旧仍使用资产 [4] - 与经营活动无关资产 [4] - 单独估价入账土地 [4] 长期待摊费用处理 - 固定资产改建支出按尚可使用年限或剩余租赁期摊销 [5] - 大修理支出需满足：费用≥计税基础50%且延长使用年限≥2年 [5] - 其他长期待摊费用摊销年限≥3年 [5] 无形资产处理 - 外购无形资产以购买价款加相关支出为计税基础 [5] - 自行开发无形资产以资本化后至预定用途前支出为计税基础 [5] - 捐赠/投资/非货币交换取得无形资产以公允价值加税费为计税基础 [5] - 摊销采用直线法，年限≥10年（法律/合同有约定除外） [5][26] - 外购商誉支出在转让/清算时扣除 [5][26] - 自创商誉/与经营无关无形资产不得摊销 [26] 生产性生物资产规则 - 外购资产以购买价款加税费为计税基础 [7] - 捐赠/投资取得资产以公允价值加税费为计税基础 [7] - 林木类最低折旧年限10年，畜类3年 [7] 投资资产与存货处理 - 现金取得投资资产以购买价款为成本 [7] - 非现金取得投资资产以公允价值加税费为成本 [7] - 存货成本包括购买价款及相关税费 [7] 业务招待费扣除误区 - 扣除限额为发生额60%与销售收入5‰孰低 [19][20] - 筹建期招待费按60%计入筹办费 [20] - 计算基数含视同销售收入 [20] - 股权投资企业股息/红利可计入扣除基数 [21]

个体工商户税费政策专题 - 宁波税务推出"个体工商户热点直击"系列专题，旨在为个体工商户提供高频热点问题的解答和清晰指引，助力其轻松办理税费事宜 [3] - 专题涵盖增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别、主要税费种申报、申报期限、逾期申报处理等核心问题 [6] 个体工商户税费申报与管理 - 个体工商户需申报的主要税费种包括个人所得税生产经营所得，征收方式多样，定期定额纳税人若销售额超核定额度需补税 [6] - 个体工商户可申请成为增值税一般纳税人或小规模纳税人，并可开具增值税专用发票，支持电子发票申领和开具 [6] - 个体工商户注销需优先办理税务注销，流程需遵循税务机关规定 [6] 普惠性与重点群体税费优惠 - 当前针对个体工商户推出多项普惠性税费优惠政策，同时为重点群体提供专项税费优惠支持 [6] 企业所得税无形资产摊销规则 - 无形资产摊销费用准予扣除，采用直线法计算，摊销年限不得低于10年，投资或受让的无形资产可按法律规定或合同约定年限摊销 [11][13] - 自行开发已税前扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产等不得计算摊销费用扣除 [13] 业务招待费税前扣除规范 - 业务招待费按发生额60%扣除，上限不超过当年销售（营业）收入的5‰，计算基数包括主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入 [17][19][22] - 筹建期间业务招待费可按实际发生额60%计入筹办费并税前扣除，视同销售收入需纳入扣除限额计算基数 [22][23] - 股权投资企业取得的股息、红利及股权转让收入可按规定比例计算业务招待费扣除限额 [24]

欢迎扫描下方二维码关注： ↑ 点击上方 " 蓝色柳林财税室 " 关注我们 工程项目实行施工总承包的,则由施工总承包单 位作为该项目工程施工扬尘的纳税人。 纳税期限 施工扬尘环境保护税按月计算,按季申报缴纳。 纳税义务发生时间为工程项目实际开工之日,一 般以工程项目施工合同等相关资料载明的工程项目施 工起始时间为准。 纳税义务终止时间为工程项目实际完工之日,一 般以施工单位提交的竣工验收申请等相关资料载明的 工程项目竣工时间或落款时间为准。 e T. 应纳税额计算 计算公式 施工扬尘产生 每月施工 施工面积 SQ 系数 X (1 - 削减比例) 扬尘排放量 = (平方米) (千克 / 平方米) (千克) 每月施工扬尘 4 每月应缴纳 1.2 排放量 税额 (千克) (千克) 注: 计算施工扬尘环境保护税时, 应按月连 续计算，不考虑公休日、法定节假日（除春节假 期）、政策性大型活动等停工因素。确因自然灾 害、公共卫生事件、意外事故、专项整治、经营 困难、春节假期等重大原因导致当月实际施工天 数不足15天的，当月可减半计算施工扬尘环境保 护税; 不足5天的, 当月可按零排放计算施工扬尘 环境保护税，但均需留存相关 ...

韩国政府加税计划 - 韩国李在明政府上任仅两个月后意外推出全面加税计划 内容包括大幅下调资本利得税起征点 提高证券交易税及企业所得税最高税率 [1] - 该计划导致韩国股市KOSPI在上周五暴跌3.9% 创下今年4月以来的最大单日跌幅 [1] - 政府预计税收改革将在未来五年内使家庭和企业的年度税负增加8.2万亿韩元(约59亿美元) 这是近年来最大的增幅 约为之前文在寅政府首轮改革方案中提出的5.5万亿韩元增税的1.5倍 [3] 税收政策具体内容 - 提案计划将股票资本利得税的起征点从现行的50亿韩元大幅下调至10亿韩元(约合71.4万美元) [2] - 证券交易税税率将从0.15%上调至0.2% [2] - 最高企业所得税税率从24%上调至25% 逆转了前届政府的减税政策 [2] - 新的股息收入税收规则对2000万至3亿韩元区间的股息收入征收20%的税 超过3亿韩元的部分税率则高达35% [2] 市场反应 - 一份反对资本利得税提案的国民请愿书已获得超过12万民众签名支持 远超将议案提交国会委员会审议所需的5万人门槛 [1] - 税务专家警告提高企业税率会加重韩国企业的负担 它们已经疲于应对美国贸易压力等问题 [2] - 较高的资本利得税可能导致大股东年底抛售股票以逃避纳税 引发大盘震动 [2] - Eugene Asset Management的首席投资官表示税收提案让投资者感到相当失望 尤其是在韩国资本市场结构性改革正在进行之际 [2] 对散户投资者的影响 - 韩国证券托管机构2024年的数据显示 政府每年的证券交易税规模在6.6万亿韩元左右 其中75%来自散户投资者 [3] - 仁荷大学经济学教授估计有1410万小投资者将退出市场 小散户的退出意味着证券交易税的下降 [3] - 不稳定的市场对散户投资者的打击比大股东更大 [3] 政策背景与矛盾 - 李在明竞选期间曾承诺改善公司治理 提出将KOSPI指数推向5000点的目标 意在引导家庭财富从房地产转向股票市场 [4] - 经济增长放缓导致的税收下滑 迫使政府为刺激消费的补贴政策寻找资金来源 [4] - Fibonacci Asset Management Global Pte的首席执行官表示市场焦点正转向政府的政策改革 但最新举动正在导致信心破裂 [4]

韩国资本利得税改革引发市场震荡 - 韩国超过12万人签署请愿书要求叫停资本利得税计划 签名人数远超触发国会审议所需的5万人门槛 [1] - 上周五韩国股市Kospi指数下跌3.9% 创今年4月以来最大单日跌幅 [1] 税收政策调整细节 - 股票资本利得税起征点从50亿韩元大幅下调至10亿韩元（约71.4万美元） [2] - 证券交易税税率从0.15%上调至0.2% [2] - 最高企业所得税税率从24%上调至25% 逆转前届政府减税政策 [2] - 新股息税规则：2000万-3亿韩元区间征收20% 超过3亿韩元部分税率达35% [2] 市场反应与投资者情绪 - Eugene Asset Management首席投资官表示税收提案让投资者感到失望 出台时机突然 [3] - Lombard Odier策略师指出提案构成"负面意外" 市场共识原本预期更温和调整 [3] - 散户投资者强烈反对 请愿签名迅速超过3万个 接近审查门槛 [3] - 商界警告可能削弱韩国企业竞争力 影响经济改革前景 [3]

韩国资本利得税上调计划引发市场震荡 - 韩国超过12万人签署请愿书要求叫停资本利得税上调计划 签名人数远超5万门槛 将递交国会委员会审议 [1] - 上周五韩国股市下跌3.9% 创今年4月以来最大单日跌幅 [1] 税收政策调整具体内容 - 股票资本利得税起征点从50亿韩元大幅下调至10亿韩元（约71.4万美元） [2] - 证券交易税税率从0.15%上调至0.2% [2] - 最高企业所得税税率从24%上调至25% 逆转前届政府减税政策 [2] - 新股息收入税收规则：2000万至3亿韩元区间征收20% 超过3亿韩元部分税率35% [2] 市场反应与投资者情绪 - 增税计划严重打击投资者信心 Eugene Asset Management首席投资官称提案"让投资者感到相当失望" [3] - Lombard Odier宏观策略师指出提案构成"负面意外" Kospi指数调整合理 [3] - 散户投资者强烈反对 截至上周五下午反对签名超过3万个 [3] - 投资者和商界团体警告可能疏远散户群体 削弱企业竞争力 影响经济改革前景 [3]

研发费用加计扣除政策解读 政策定义与构成 - 研发费用加计扣除是企业所得税的税基式优惠方式 指在实际研发支出基础上按比例加成后 再计算应纳税所得额时扣除 [1] - 政策包含三个核心要素：研发费用（人工/材料/设备折旧等）、加计（按比例放大）、扣除（从应税收入中剔除） [1] 政策目的与效果 - 国家通过该政策鼓励企业加大研发投入 提升科技竞争力 典型案例包括量子卫星和六代军用飞机等高新技术研发 [1] - 企业100万元研发支出在100%加计扣除政策下 可按200万元计算扣除 直接降低应税利润 [1] 实际应用案例 - 某企业年收入200万元 研发支出100万元 未加计扣除时需缴税25万元（税率25%） [2] - 采用100%加计扣除后 应税利润归零 税款减免至0元 实现全额抵税效果 [3] 政策查询渠道 - 详细政策内容需参考国家税务总局官方网站 [3]

居民收入与个税高增 - 上半年全国税收收入9.29万亿元，同比回落1.2%，降幅较1-5月收窄0.4个百分点 [1] - 个税作为第四大税种，上半年同比增长8%，6月同比增长6.8%，较5月增速12.3%放缓但仍保持较快增长 [1] - 个税高增并非源自居民收入改善，城镇居民人均可支配收入同比增长4.7%，增速较去年仅提高0.1个百分点 [5] - 个税收入主要由中高收入群体贡献，年收入100万元以上者约占申报人数1%，但其个税金额占比超五成 [5] 上市公司薪酬与行业差异 - 1季度A股上市公司支付职工现金合计19802亿元，同比增长3.9%，较去年同期6.5%增速放缓 [6] - 人均薪酬同比增速为3.1%，较去年同期3.8%放缓，非银金融、国防军工等行业增速较快，房地产、汽车等行业出现负增长 [6] 个税高增原因分析 - "金税"四期全面落地及CRS深入实施提升征管效率，上海等地税务部门开展境外收入风险应对通报 [10] - 股权转让及股权激励增加，北京1-6月个税增长7.8%部分源于此 [10] - 股息红利增长，3751家上市公司现金分红总额近2.4万亿元创历史新高，短期持股税率10%-20% [11] 增值税与企业所得税背离 - 上半年增值税同比增长2.8%，企业所得税同比下降1.9%，走势罕见背离 [12] - 背离主因"内卷式"竞争导致企业增收不增利，规上工业企业营收增2.5%但利润降1.8% [13] - 中央金融企业所得税入库减少等一次性因素拖累，剔除后3-6月企业所得税增速3.8%与增值税接近 [13] 非税收入增速转负 - 上半年非税收入2.27万亿，同比增长3.7%，但5月以来转负，6月同比下降3.7% [17] - 国有资源资产有偿使用收入占比42.2%，上半年增4.8%但动能放缓因存量资产盘活进入深水区 [18] - 涉企收费和罚没收入回落，行政事业性收费增1%但增幅回落4.5个百分点，罚没收入降4.3%反映营商环境改善 [18]

居民收入与个税高增 - 上半年全国税收收入9.29万亿元 同比回落1.2% 降幅较1-5月收窄0.4个百分点 其中增值税 企业所得税 消费税同比增速分别为2.8% -1.9% 1.7% [3] - 个税作为第四大税种上半年同比增长8% 6月增速6.8% 较5月12.3%放缓但仍保持较快增长 [3] - 个税高增并非源自居民收入改善 上半年城镇居民人均可支配收入同比增长4.7% 增速仅较去年提高0.1个百分点 而个税增速较2024年-1.7%明显加快 [6] 个税高增驱动因素 - 金税四期全面落地叠加CRS深入实施 通过大数据整合银行流水 海外收入等数据提升征管效率 上海 浙江等地税务部门3-6月开展境外收入纳税申报 [8] - 股权转让及股权激励增加 北京1-6月个税增长7.8% 主因部分企业一次性股权转让和员工股权激励 [10] - 股息红利增长贡献 2024年3751家上市公司现金分红总额2.4万亿元创历史新高 持股未满1年者需按10%-20%税率缴纳个税 [10] 增值税与企业所得税背离 - 上半年增值税同比增长2.8% 企业所得税同比下降1.9% 背离主因内卷式竞争导致企业增收不增利 规上工业企业营收增2.5%但利润降1.8% [11][12] - 中央金融企业所得税入库减少等一次性因素拖累 1-2月企业所得税少增1057亿元 剔除后3-6月增速回升至3.8% 与增值税增速接近 [12] 非税收入增速转负 - 上半年非税收入2.27万亿元 同比增长3.7% 但5月以来增速转负 6月同比下降3.7% [15] - 国有资产盘活支撑减弱 国有资源资产有偿使用收入占比42.2% 上半年增速4.8% 但存量资产处置进入深水区 [16][17] - 营商环境改善 涉企收费及罚没收入回落 行政事业性收费收入增幅较一季度回落4.5个百分点 罚没收入降幅扩大2.9个百分点 [17]

企业所得税处理 - 企业接收股东划入资产若合同协议约定作为资本金且在会计上已实际处理 不计入收入总额 按公允价值确定资产计税基础 [3] - 企业接收股东划入资产若作为收入处理 需按公允价值计入收入总额并计算缴纳企业所得税 同时按公允价值确定资产计税基础 [3] 金融企业收入确认 - 金融企业逾期贷款产生的应收利息 应于实际收到日期或会计确认利息收入日期 确认收入实现 [3] 总分机构汇总纳税 - 居民企业总机构及不具法人资格的二级分支机构均在北京市内 由总机构汇总计算并缴纳企业所得税 [4] 企业注销清算税务处理 - 企业注销清算时无法继续抵扣且不予退税的留抵增值税进项税额 允许在企业所得税税前扣除 [4] 小型微利企业预缴期限 - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴 原按月预缴企业若符合条件 需在当年4月、7月、10月预缴申报后调整为按季度预缴 调整后当年度内不可变更 [5] 税收滞纳金处理 - 税收滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除 若会计核算计入当期损益 需通过《纳税调整项目明细表》A105000进行纳税调整 [6]