企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业取得不合规发票或其他外部凭证不得作为税前扣除凭证 [8] - 若支出真实且已发生 企业应在汇算清缴期结束前要求对方补开或换开发票 [8] - 补开或换开后的合规凭证可作为税前扣除凭证 [8] - 因对方注销、被吊销营业执照等特殊原因无法补开凭证时 可凭特定资料证实支出真实性后税前扣除 [9] - 必备资料包括无法补开原因的证明资料 相关业务合同或协议 以及采用非现金方式支付的付款凭证 [9][10][11] - 其他辅助资料可包括货物运输证明 货物出入库内部凭证 企业会计核算记录等 [12][13][14] - 在规定期限内未能补开合规凭证且无法证实支出真实性的 相应支出不得在发生年度税前扣除 [14] 离婚析产不动产交易税收政策 - 离婚涉及家庭财产分割的无偿转让不动产和土地使用权免征增值税 [18] - 随增值税免征的城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加也同时免征 [19] - 通过离婚析产方式分割房屋产权不征收个人所得税 [20] - 离婚析产不属于印花税应税凭证范围 不征收印花税 [21] - 以赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税 赠与指房产或土地使用权人将产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人 [22] - 夫妻因离婚分割共同财产发生土地 房屋权属变更的免征契税 [23] - 离婚析产方式分割房屋产权整体上免征增值税 附加税费和契税 同时不征收个人所得税 印花税和土地增值税 [25] 离婚析产不动产登记办理 - 协议离婚办理不动产登记需提供双方身份证 离婚证 原不动产权证书和离婚协议书 [26] - 法院判决离婚且双方到场需提供双方身份证 法院判决书和原不动产权证书 [27] - 法院判决离婚仅一方到场办理需提供本人身份证 法院判决书 协助执行通知书和原不动产权证书 [27]

财政税收与市场活跃度 - 前三季度印花税收入3142亿元，同比增长34.5% [1] - 证券交易印花税达1448亿元，同比大幅增长103.4% [1] - 9月新开融资融券账户20.54万户，创年度新高，环比增长12.24%，同比增长288% [2] - 截至9月末，市场融资融券账户总数达1529万户 [2] - 三季度末A股融资余额飙升至2.38万亿元，较二季度末的1.84万亿元单季度增长29.34% [2] 黄金市场动态 - 深圳水贝市场金饰价格突破每克1006元，较9月初的796元大幅上涨 [3] - 品牌周大福当日足金饰品报价达1279元/克 [3] - 老铺黄金宣布将于10月26日进行年内第三次产品提价 [3] - 老铺黄金股价报835.5港元/股，5日内涨幅超18% [3] - 上海期货交易所调整黄金、白银期货合约，涨跌停板幅度调整为14%，一般持仓交易保证金比例调整为16% [2] 科技与AI行业趋势 - AI推理需求导致Nearline HDD严重缺货，预计2026年大容量QLC SSD出货将出现爆发性增长 [4] - AI视频企业爱诗科技完成1亿元B+轮融资，年度经常性收入突破4000万美元，用户规模超一亿，产品MAU超1600万 [8] - 智谱AI解散商业化部门旗下60余人规模的产研中心 [5] - 英伟达CEO称由于美国出口管制，公司已100%退出中国市场，份额从95%降至0% [4][5] 动力电池回收产业 - 中国即将迎来动力电池规模化退役阶段，2024年回收利用量突破30万吨，对应市场规模超480亿元 [4] - 预计到2030年，国内动力电池回收市场规模将突破千亿元 [4] 公司股权与治理事件 - 良品铺子控股股东与长江国贸的股份转让协议因生效条件未成就已终止，武汉市国资委入主交易暂告失败 [6] - 中科磁业实际控制人因私下签订《委托持股协议》未披露，收到浙江证监局警示函 [9] - 恒大地产集团武汉公司所持10.64亿元股权被冻结，冻结期限自2025年10月11日至2028年10月10日 [7] 公司业务与合作 - 永茂泰与国内某头部人形机器人企业签署战略合作框架协议，将围绕具身智能机器人执行器及关节零部件领域开展合作 [10] - 格力电器通报网络维权进展，某MCN公司因发布不实内容被判赔偿公司经济损失16万元 [6] - 山姆因销售不合格FILA牌滑板车和儿童产品被罚没1.9万余元 [5] 重大项目中标 - 新疆交建中标G217线公路建设项目施工标段，中标价格5.56亿元 [11] - 高能环境联合中标遂昌县化工园区污水处理设施改扩建工程，项目中标价5364.23万元，工期9个月 [12] 上市公司三季度业绩 - 片仔癀前三季度净利润21.29亿元，同比下降20.74%，营业收入74.42亿元，同比下降11.93% [13] - 神通科技前三季度净利润1.13亿元，同比大幅增长584.07%，营业收入13.02亿元，同比增长34.65% [14] - 萤石网络前三季度净利润4.22亿元，同比增长12.68%，营业收入42.93亿元，同比增长8.33% [15] - 腾景科技前三季度净利润6380.25万元，同比增长15%，营业收入4.25亿元，同比增长28.11% [16] - 金石亚药预计前三季度净利润为8660.55万元至1.07亿元，同比增长48.99%至83.95% [17][18] 金融市场表现 - 创业板指低开低走跌3.36%，全市场近4800只个股下跌 [19] - 沪深两市成交额1.94万亿元，较上一交易日放量69亿元 [19] - 防御性板块如燃气、银行表现活跃，电网、光伏等板块重挫 [19]

印花税应税合同范围 - 仅《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》中列明的合同为印花税应税合同 [3] - 采用委托贷款方式书立的借款合同属于印花税应税凭证 印花税纳税人为受托人和借款人 不包括委托人 [9] 合同金额不明确情况处理 - 应税合同或产权转移书据未列明金额 在实际结算时确定金额的 纳税人应于书立首个纳税申报期申报书立情况 [5] - 在实际结算后下一个纳税申报期 以实际结算金额计算申报缴纳印花税 [5] 印花税征税范围排除 - 人民法院生效法律文书 仲裁机构仲裁文书 监察机关监察文书不属于印花税征收范围 [7] - 县级以上人民政府及其所属部门征收 收回或补偿安置房地产书立的合同 协议或行政类文书不属于征收范围 [7] - 总公司与分公司 分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证不属于征收范围 [7] 境外纳税人印花税缴纳 - 境外单位或个人在境内有代理人的 以其境内代理人为扣缴义务人 代理人应向机构所在地主管税务机关申报解缴税款 [8] - 在境内没有代理人的 纳税人应自行申报缴纳 可向资产交付地 服务提供方或接受方所在地 应税凭证书立人所在地主管税务机关申报 [8] - 涉及不动产产权转移的 应向不动产所在地主管税务机关申报缴纳 [8] 印花税票与减免政策 - 纳税人多贴的印花税票不予退税及抵缴税款 [9] - 对应税凭证适用印花税减免优惠的 书立该凭证的纳税人均可享受减免政策 明确特定纳税人适用的除外 [9] 小规模纳税人选择流程 - 年应税销售额超过规定标准但选择按小规模纳税人纳税的纳税人 应向主管税务机关提交说明 [14] - 可通过电子税务局【选择按小规模纳税人纳税的情况说明】模块办理 系统自动预填数据 纳税人确认后录入情况说明 [16][18] - 未按规定登记的 将按销售额依照增值税税率计算应纳税额 不得抵扣进项税额 [19] 劳务报酬所得税预扣分类 - 劳务报酬（适用累计预扣法）适用于保险营销员 证券经纪人 全日制学历教育实习生或平台内从业人员从互联网平台企业取得劳务报酬所得 [24] - 除上述情况外的一般劳务报酬所得不适用累计预扣法 [26]

水资源税申报功能升级 - 水资源税智能预填申报功能正式上线 实现基础税源信息 取水量 应纳税额等系统自动计算 一键完成申报 [1] - 纳税人只需选中取水许可证编号即可自动带出已记载信息 大幅减少手动录入工作量 [2] - 国控系统在线监测取水量的用户可自动带出本期实际取水量并计算应补退税额 若数据不一致需手动修改后提交 [3][5] 个人动产交易印花税政策 - 个人书立的动产买卖合同不属于印花税应税凭证 包括购买汽车 家具 家电等用品均无需缴纳印花税 [11][12][13] - 个人在网上购物时与电子商务经营者签订的电子订单同样免征印花税 政策依据为印花税税目税率表明确规定 [13] 企业筹办期间费用税务处理 - 企业筹办期间业务招待费可按实际发生额的60%计入筹办费 例如1万元业务招待费中6000元可税前扣除 [16] - 广告费和业务宣传费可按实际发生额全额计入筹办费 例如8000元宣传单和2万元广告推广费均允许扣除 [16][17] - 筹办费扣除方式可选择在经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用分期摊销 摊销年限不得低于3年且方法选定后不可变更 [17]

高等教育排名 - 2026年泰晤士高等教育世界大学排名发布，涵盖115个国家和地区的2191所院校[3] - 英国牛津大学连续十年蝉联榜首，主要得益于其研究环境获得高分[3] - 普林斯顿大学升至并列第三，成为今年唯一取得历史最好成绩的美国大学[3] - 中国有五所大学进入前40名，比去年的三所有所增加[3] - 全球前十高校中英国占据三所，包括排名第一的牛津、并列第三的剑桥和第八的帝国理工学院[4] - 英国共有49所大学跻身前500名，11所大学进入全球前100名[4] 住房政策与市场 - 英国保守党党魁宣布下一届保守党政府将取消主要住房的印花税[8] - 印花税取消政策旨在帮助数百万人实现住房所有权梦想，适用于英格兰和北爱尔兰[11] - 政策仅针对主要住宅，其他房产、公司购买或非英国居民购买的房产仍需缴税[14] - 财政大臣雷切尔·里夫斯也正考虑在11月预算中取消印花税[14] - 2025年夏季首次购房者数量相比2024年同期增长59%[16] - 2025年夏季使用房产转让服务的买家中69%为首次购房者，高于2024年夏季的64%[18] - 整个2025年首次购房者占所有买家比例为68%，高于2024年的66%[19] - 9月份英国待售房屋挂牌量以两年来最快速度下降，新卖方委托量指数从8月负4降至9月负15[30] - 租赁委托量骤降至疫情后新低，新房东委托量指数降至负38，为2015年有记录以来最低水平[32] 酒店业政策 - 英国政府启动对许可规则的快速审查，英格兰和威尔士的酒吧与酒馆可能延长营业时间[22] - 审查计划旨在消除不必要障碍，使餐饮场所更便捷提供户外餐饮服务和现场音乐表演[25] - 政府考虑的计划包括降低许可成本、延长商业税率减免期、降低生啤酒精税及简化户外区域经营规定[27]

出口业务税务申报规定 - 涉及出口业务的企业需在预缴申报表中分别填报"自营出口收入"和"委托出口收入"项目[4] - 从事代理出口业务的企业需将出口代理费收入纳入营业收入申报 并在主表增加"出口代理费收入"项目[4] - 以市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口的企业 预缴申报时需附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》 提供委托方基础信息和出口金额[4] - 实际委托出口方应为出口货物的境内实际生产销售单位 若企业填报报关行或货代公司等非实际委托方 则需作为自营出口方式承担相应企业所得税[4] - 《代理出口企业受托出口情况汇总表》需按海关出口报关单号填报 多个报关单号需分行填写[4] 代理出口业务案例说明 - C公司作为最终代理出口方 2025年1至3季度每季度收取代理费10万元 累计代理费收入30万元 需在营业收入中申报出口代理费收入30万元[5][7] - C公司需在汇总表中填报实际委托出口方E公司的信息 包括名称、纳税人识别号和对应1至3季度出口金额各1000万元 累计3000万元[5][7] - D公司作为中间代理 每季度向E公司收取代理费12万元 2025年3季度累计营业收入36万元 但因非实际报关出口代理公司 无需填报出口代理费收入和报送汇总表[9] - 案例显示只有实际完成报关出口的代理公司才需要申报出口代理费收入和填报委托方信息[7][9] 企业所得税预缴申报表示例 - C公司2025年3季度预缴申报表显示营业收入30万元 其中自营出口收入和委托出口收入均为0元 出口代理费收入30万元[8] - C公司从业人数为4人 资产总额100万元 属于小型微利企业[8] - 申报表需填写职工薪酬信息 包括计入成本费用的职工薪酬和实际支付给职工的应付职工薪酬各2万元[8] - 出口方式选项需勾选"承担了代理出口业务"以准确反映业务性质[8] 筹办期间费用税务处理 - 企业筹建期间发生的业务招待费可按实际发生额的60%计入筹办费税前扣除[17][18] - 筹建期间发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额全额计入筹办费[17][18] - 以火锅店为例 业务招待费1万元的60%即6000元 宣传单费用8000元 广告推广费2万元均可计入筹办费 合计3.4万元[18] - 筹办费可选择在开始经营当年一次性扣除 或作为长期待摊费用分期摊销 摊销年限不得低于3年 且方法一经选定不得改变[18] 印花税应税范围规定 - 印花税税目税率表中的买卖合同指动产买卖合同 但不包括个人书立的动产买卖合同[21][22] - 个人购买汽车签订的买卖合同不属于印花税应税凭证 无需缴纳印花税[21][22] - 个人购买家具、家电等用品 以及个人销售或购买住房均无需缴纳印花税[22] - 个人与电子商务经营者签订的电子订单同样免征印花税[22]

个人动产买卖合同印花税政策 - 个人书立的动产买卖合同无需缴纳印花税 例如个人购买汽车 家具 家电等用品签订的合同均不属于印花税应税凭证 [8][9][11] - 个人在网上购物时与电子商务经营者签订的电子订单同样免征印花税 [11] 旅游及相关行业税收优惠 - 境外旅客在实施离境退税政策的地区购物可享受"即买即退"服务 在指定商店购买退税物品后可现场申领等额人民币退税款 [13][14] - 纪念馆 博物馆 文化馆等场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税 [15] - 科普单位门票收入及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税 政策有效期至2027年12月31日 [16] - 旅游服务企业可选择差额征税 以全部价款扣除住宿费 餐饮费 交通费 签证费 门票费等后的余额为销售额 [17] - 文化体育服务一般纳税人可选择适用简易计税方法 [19] - 境内单位和个人在境外提供的旅游服务免征增值税 [20][21] - 宗教寺庙 公园 名胜古迹自用的土地和房产免征城镇土地使用税和房产税 [23] - 经营采摘 观光农业的单位和个人直接用于采摘 观光的土地免征城镇土地使用税 [23] 小微企业及个体工商户税收支持 - 小规模纳税人年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税 [24] - 月销售额在10万元及以下的增值税小规模纳税人可享受"六税两费"减半征收 包括资源税 城市维护建设税 房产税等 [26] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [26] 市内免税店税收政策 - 市内免税店的进口商品免征关税 进口环节增值税和消费税 [26] - 国内商品进入市内免税店视同出口 可退免增值税和消费税 [26]

一般纳税人二手车销售税务处理 - 一般纳税人销售使用过的固定资产适用3%征收率减按2%征收增值税政策时应开具普通发票不得开具增值税专用发票[6] - 享受减税政策时应纳税额计算公式为：销售额=含税销售÷(1+3%)应纳税额=销售额×2%[8] - 纳税人可放弃减税按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税并可开具增值税专用发票此时应纳税额计算公式为：销售额=含税销售÷(1+3%)应纳税额=销售额×3%[8][10][11] 小规模纳税人二手车销售税务处理 - 小规模纳税人在2023年1月1日至2027年12月31日期间可享受减免增值税政策[12] 印花税常见误区 - 印花税仅对税目税率表中列举的凭证和财政部确定征税的其他凭证征税合同类型包括借款合同融资租赁合同等十大类[16] - 企业之间书立的确定买卖双方权利义务的订单要货单等单据且未另立买卖合同的也需按规定缴纳印花税[17] - 未履行的应税合同产权转移书据已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款[18] - 合同签订时无法确定计税金额纳税人应于首个纳税申报期申报书立情况在实际结算后下一个纳税申报期以实际结算金额申报缴纳[19] - 应税合同产权转移书据的计税依据为所列金额不包括列明的增值税税款[20] - 应税凭证所列金额与实际结算金额不一致且变更凭证金额的以变更后金额为计税依据金额增加的需补税金额减少的可申请退还或抵税[21]

出口退税业务分析 - 外贸公司出口100万元服装 进货成本70万元 可申请出口退税9.1万元[4] - 应退税额计算公式为进货发票销售额70万元乘以退税率13% 结果为9.1万元[5] - 出口退税通过电子税务局办理 退税资金到账速度快 有助于缓解公司资金压力并支持扩大贸易规模[6][7] 印花税政策要点 - 企业之间书立的确定买卖关系的订单或要货单 即使未另签合同 也需缴纳印花税[13] - 已缴纳印花税的合同若后续取消交易 已缴税款不予退还或抵缴[14] - 合同签订时金额无法确定的 应在首个纳税申报期申报书立情况 待实际结算后按结算金额申报纳税[15] - 印花税计税依据为合同所列金额 若合同分别列明价款和税款 则仅按价款数额计税[16][20] - 合同金额变更后 若变更凭证所列金额 则以变更后金额为计税依据 金额增加需补税 金额减少可申请退税或抵税[17]

印花税纳税规定 - 单位纳税人应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税 [3] - 个人纳税人应向应税凭证书立地或居住地主管税务机关申报缴纳印花税 [3] - 不动产产权转移时纳税人应向不动产所在地主管税务机关申报缴纳印花税 [3] - 证券登记结算机构作为证券交易印花税扣缴义务人应向其机构所在地主管税务机关申报解缴税款及利息 [3] - 印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或完成证券交易的当日 [3] - 证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日 [3] - 印花税可按季、按年或按次计征 按季或按年计征需在季度或年度终了之日起十五日内申报 按次计征需在纳税义务发生之日起十五日内申报 [3] - 证券交易印花税按周解缴 扣缴义务人需在每周终了之日起五日内申报解缴税款及利息 [3] 个体工商户税收优惠政策 - 增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元可免征增值税 [12] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [12] - 个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分可减半征收个人所得税 [14] - 个体工商户可享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的减半征收优惠 [17] - 重点群体从事个体经营可自登记当月起在3年内按每户每年20000元为限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税 [20] - 重点群体创业税收优惠限额标准最高可上浮20% 具体由省级政府确定 [22]