财政税收数据 - 1至11月全国印花税收入总额为4044亿元，同比增长27% [1] - 其中证券交易印花税收入为1855亿元，同比增长70.7% [1] 资本市场活动 - 证券交易印花税收入占印花税总收入比重约为45.9% [1] - 证券交易印花税同比增速显著高于印花税整体增速，反映出同期资本市场交易活跃度大幅提升 [1]

文化事业建设费 - 文化事业建设费是国家为促进文化事业健康发展而对广告服务和娱乐服务征收的一种政府非税收入 [4] - 广告服务范围包括利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、互联网等多种形式为客户商品、项目等进行宣传和提供相关服务的业务活动 具体涵盖广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等 [5] - 娱乐服务范围是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务 具体包括歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车等） [5] - 缴费主体包括在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位 以及在境内提供娱乐服务的单位和个人 [6] - 扣缴义务人包括在境内未设经营机构的境外广告媒介单位或户外广告经营单位 其境内广告服务接受方为扣缴义务人 以及在境内未设经营机构的境外娱乐服务提供者 其境内娱乐服务接受方为扣缴义务人 [6] 个人住房交易印花税 - 根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）的规定 对个人销售或购买住房免征印花税 [12] - 该政策自2008年11月1日起实施 [13] 研发费用加计扣除资料留存 - 对于跨省经营汇总纳税企业 上一年度无论总机构还是非法人分支机构发生适用税前加计扣除政策的研发活动 均由总机构汇总计算并享受研发费用加计扣除优惠政策 [14][15] - 根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)第八条规定 设有非法人分支机构的居民企业以及实行汇总纳税的非居民企业机构、场所享受优惠事项的 由居民企业的总机构以及汇总纳税的主要机构、场所负责统一归集并留存备查资料 [15][16] - 因此 跨省经营汇总纳税企业在上一年度享受了研发费用加计扣除优惠 相关资料应当由总机构留存备查 [16]

住房租赁行业税收优惠政策 - 企事业单位、社会团体及其他组织向个人或专业化规模化住房租赁企业出租住房，房产税税率减按4%征收[7] - 利用非居住存量土地和房屋（如商业办公用房、工业厂房）建设的保障性租赁住房，在取得项目认定书后，可参照适用上述房产税优惠政策[7][8] - 住房租赁企业向个人出租上述保障性租赁住房，可参照适用相关的增值税优惠政策[8] 小微企业及个体工商户税收优惠政策 - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收多项税费[8] - 减半征收的税费范围包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加[8] 科技创新孵化平台税收优惠政策 - 国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，其自用及无偿或出租给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税[9] - 上述孵化平台向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税[9] - 该政策执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日[9]

土地增值税与印花税处理 - 在计算土地增值税时，允许扣除在转让环节缴纳的印花税[4] 附加税计税依据确定 - 当企业当期增值税有留抵税额时，城市维护建设税的计税依据应按规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额[4] 购买期房契税纳税义务时间 - 购买期房的契税纳税义务发生时间为签订房屋买卖合同（含期房买卖合同、预售合同、现房买卖合同等）的当日[4] - 纳税人应在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税[4] 绿化用地城镇土地使用税 - 对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税[4] 预付卡消费发票开具规定 - 使用公司发放的超市购物卡（属于预付卡）购买商品时，销售方不得向持卡人开具增值税发票[10][12][13] - 售卡方在销售预付卡时，可向购卡人开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票，且此时取得的资金不缴纳增值税[13] - 持卡人在商户使用预付卡消费时，销售方应按规定缴纳增值税[13] 增值税视同销售 - 增值税视同销售是指企业在某些特定情况下，虽未发生实际销售行为，但按税法规定需视同销售计算和缴纳增值税[18][19]

电子税务局常见问题与处理方法 - 纳税人申报残疾人就业保障金时若系统提示无法享受30人以下免征政策，原因为企业被标记为“残保金免征政策风险企业”并列入风控黑名单，需前往主管税务机关大厅办理申报[1] - 纳税人申报时若系统提示“属期内不存在符合条件的税（费）种认定信息”，原因为税费种认定信息不完整且缺少整年度有效认定，需在系统中重新修改认定或前往大厅办理申报[1] - 在出口退税申报中，若手动填写“出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额”后点击“一键确认”，数据会自动变回错误值，因为该功能仅将报关单直接确认为当期申报而不会读取手动修改的数据，如需修改应使用“批量确认”功能[1][2] - 若银行已更名但电子税务局仍显示旧名称导致无法完成变更，原因为税务系统（金税三期）未同步更新银行信息，需准备变更前后的银行信息并联系主管税务机关在系统中更新后方可在电子税务局完成变更[2] 个人购房相关税收优惠政策 - 个人购买家庭唯一住房且面积在140平方米及以下的，可享受契税减按1%的税率征收的优惠政策，若面积超过140平方米则减按1.5%的税率征收[13] - 个人在销售或购买住房时可享受暂免征收印花税的优惠政策[13] - 契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的当日或取得相关凭证的当日，纳税人应在办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税[13]

数电发票明细导出操作流程 - 开具数电发票后，可通过电子税务局导出及下载已开发票明细 [2] - 操作步骤为：登录电子税务局首页，点击【发票业务】进入相应页面 [3] - 在“发票业务”页面，点击【发票查询统计】下的【全量发票查询】 [4] - 在查询页面，“查询类型”选择【开具发票】，并选择开票日期等查询条件，点击【查询】后即可进行【导出】或【下载】 [5] 蔬菜销售增值税免税政策 - 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税 [10] - 免税蔬菜范围包括可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物，主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行 [10] - 经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜范围，但各种蔬菜罐头不属于该范围 [10] - 纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，必须分别核算销售额，未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策 [10] 自然人销售二手车的涉税处理 - 自然人销售自己使用过的二手车，属于销售自己使用过的物品，免征增值税 [14] - 财产转让所得（如销售二手车）属于个人所得税征税范围，适用20%的比例税率，应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额 [17] - 个人销售二手车所签订的买卖合同，目前不属于印花税的征税范围，无需缴纳印花税 [19]

个人所得税综合所得辨析 - 工资薪金所得属于非独立个人劳务活动，源于在各类组织中任职受雇，存在雇佣关系[3] - 劳务报酬所得属于个人独立从事技艺或提供劳务所得，不存在雇佣关系[3] - 两者均属于个人所得税综合所得范畴，需在年度终了后与稿酬所得、特许权使用费所得合并计税，适用3%至45%的七级超额累进税率[3] 个人所得税预扣预缴方式 - 工资薪金所得采用累计预扣法计算预扣税款，按月办理全员全额扣缴申报，累计减除费用标准为5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数[3] - 劳务报酬所得按次或按月预扣预缴，每次收入不超过4000元时减除费用800元，超过4000元时减除费用按收入的20%计算[3] 个人销售二手车的税务处理 - 自然人销售自己使用过的二手车，属于销售自己使用过的物品，免征增值税[10] - 个人销售二手车属于财产转让所得，按财产转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率[13][14] - 个人销售二手车所签订的买卖合同，目前不属于印花税征税范围，无需缴纳印花税[16] 蔬菜流通环节增值税政策 - 从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，蔬菜范围包括可作副食的草本、木本植物及经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的产品，但不包括蔬菜罐头[19] - 纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物时，必须分别核算销售额，未分别核算的不得享受蔬菜增值税免税政策[20]

税务信用评价D级管理措施 - 对纳税缴费信用评价为D级的经营主体，税务机关将采取相应管理措施 [4] - 存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为的经营主体，将被直接判为D级 [4] - 存在逃避缴纳税款、虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为被移送或由公安机关直接立案查处的，将被直接判为D级 [4] - 偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的，将被直接判为D级 [4] - 在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款的，将被直接判为D级 [4] - 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的，将被直接判为D级 [4] - 违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款的，将被直接判为D级 [4] - 提供虚假材料，骗取税收优惠的，将被直接判为D级 [4] - 骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的，将被直接判为D级 [4] - 被认定为非正常户或走逃（失联）户的，将被直接判为D级 [4] - 由非正常户或走逃（失联）户直接责任人员，在认定后注册登记、负责经营的主体，将被直接判为D级 [4] - 由D级经营主体的直接责任人员，在评为D级之后注册登记、负责经营的主体，将被直接判为D级 [4] - 被确定为重大税收违法失信主体的，将被直接判为D级 [4] 自然人销售二手车涉税政策 - 自然人销售自己使用过的二手车，属于销售自己使用过的物品，免征增值税 [13] - 个人销售二手车所签订的买卖合同，目前不属于印花税的征税范围，无需缴纳印花税 [19] - 财产转让所得（如二手车销售）属于个人所得税征税范围，适用比例税率，税率为百分之二十 [15] - 财产转让所得的应纳税所得额，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算 [15] 蔬菜销售增值税政策 - 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税 [21] - 蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物，主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行 [21] - 经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免征增值税的蔬菜范围 [21] - 各种蔬菜罐头不属于免征增值税的蔬菜范围 [21] - 纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策 [21]

业务招待费税务处理 - 客户答谢会支出需区分为会议费和业务招待费 其中会议费可全额税前扣除 业务招待费按发生额60%扣除且不超过当年销售营业收入5‰限额扣除[6] - 业务招待费不可混入会议费进行税前扣除 需严格区分两类支出性质[6] - 企业所得税法规定与取得收入有关的合理支出准予扣除 业务招待费具体扣除标准为发生额60%与年销售收入5‰孰低[7] 职工教育经费适用范围 - 企业职工参加社会学历教育及个人为取得学位的在职教育费用不可计入职工教育经费 需由个人承担[8] - 职工教育经费使用范围不包括学历教育和学位在职教育 依据财建〔2006〕317号文件规定[9] 退休人员补充医疗保险 - 企业为退休人员支付的补充医疗保险费不可在企业所得税税前扣除 因退休人员不属于任职或受雇员工[11] - 补充医疗保险费扣除限在职职工工资总额5%以内 退休人员费用不符合扣除条件[11] 印花税应税合同类型 - 印花税法明确11类应税合同包括借款合同 融资租赁合同 买卖合同等[17][18] - 未签订正式合同但存在订单 要货单等明确买卖关系的书据也需缴纳印花税[20] 印花税计税依据 - 印花税计税依据为合同所列不含增值税金额 若合同未列明金额则按实际结算金额确定[21][23] - 合同金额变更后增加部分需补缴印花税 减少部分可申请退还或抵缴[24] 印花税申报要求 - 按季或按年计征印花税需在季度/年度终了15日内申报 即使当期无应税行为也需零申报[26] - 自然人股权转让（非证券交易）需由书立应税凭证双方按规定缴纳印花税[28][29]

预付卡销售税务处理 - 预售卡销售和充值属于未发生销售行为的不征税项目 税率栏注明不征税[4] - 根据国家税务总局2016年第53号公告 未发生销售行为的不征税项目下设预付卡销售和充值等子类[5] - 当持卡人实际使用单用途卡购买服务时 销售方需按规定缴纳增值税[5] 应税凭证金额变更的印花税处理 - 应税合同或产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致时 若不变更凭证则以所列金额为计税依据 若变更则以变更后金额为计税依据[16] - 已缴纳印花税的应税凭证变更后金额增加的 纳税人需就增加部分补缴印花税[17] - 已缴纳印花税的应税凭证变更后金额减少的 纳税人可就减少部分申请退税或抵税[17]