总则 - 内部审计制度旨在规范公司内部审计工作 明确审计机构和人员责任 保证审计质量 促进经营管理并提高经济效益 依据包括《中华人民共和国公司法》《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号——规范运作》《中国内部审计准则》及《公司章程》等 [1][2] - 内部审计定义为独立、客观的确认和咨询活动 运用系统规范方法审查评价公司业务活动、内部控制和风险管理的适当性及有效性 以完善治理、增加价值和实现目标 [2] - 内部审计遵循六项基本原则：独立性、合法性、实事求是、客观公正、廉洁奉公和保守秘密 [2] 内部审计机构和审计人员 - 公司设立审计部 负责检查监督内部控制制度的建立和实施 以及财务信息的真实性和完整性 审计部保持独立性 不隶属于财务部门 也不与财务部门合署办公 [2] - 审计部设审计负责人一名 配备若干审计人员 对公司各部门及所属单位进行审计监督 审计部需建立有效的质量控制制度 并参与公司内部控制建设 [3] - 内部审计人员需具备与审计工作相适应的专业知识和业务能力 熟悉公司经营活动和内部控制 并遵循职业道德 保持职业谨慎和履行保密义务 [3] 审计部的职责和权限 - 董事会审计委员会监督评估内部审计工作 职责包括指导监督内部审计制度的建立和实施、审阅年度内部审计工作计划、督促审计计划实施、指导内部审计部门运作、向董事会报告工作进度及质量问题、协调与外部审计单位的关系 [3] - 审计部主要职责包括检查和评估内部控制制度的完整性、合理性及有效性 审计会计资料和经济资料的合法性、合规性、真实性和完整性 协助建立健全反舞弊机制 至少每季度向审计委员会报告一次 每年度提交内部审计工作报告 督促整改内部控制缺陷 [4][5] - 内部审计涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露相关的所有业务环节 包括销售与收款、采购与付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等 审计部可根据行业和生产经营特点调整涵盖的业务环节 [5] - 审计部有权参加公司有关经营、财务管理决策、工程建设、对外投资、重大合同等事项的会议 有权对审计涉及事项进行调查 索取有关文件、证明材料 有关部门和个人必须积极配合 [5][6] - 内部审计人员获取的审计证据需具备充分性、相关性和可靠性 审计部负责建立工作底稿制度和档案管理制度 明确内部审计工作报告、工作底稿及相关资料的保存时间 [6] - 经董事长同意 可请求公司管理层或借助外部力量协助内审工作 除涉密事项外 可根据需要向社会购买审计服务 并对采用的审计结果负责 [6] 内部审计工作程序 - 审计部门需在每个会计年度结束前两个月内向审计委员会提交次一年度内部审计工作计划 报批准后实施 内部审计人员根据年度审计工作计划编制项目审计方案 [7] - 审计部门需在每个会计年度结束后两个月内向审计委员会提交年度内部审计工作报告 报告需客观、完整、清晰 具有建设性并体现重要性原则 内容包括审计概况、审计依据、审计评价、审计发现、审计意见和审计建议、是否遵循内部审计准则的声明 [7] - 董事会审计委员会需督导内部审计部门至少每半年检查一次公司募集资金使用、提供担保、关联交易、证券投资与衍生品交易、提供财务资助、购买或者出售资产、对外投资等重大事件的实施情况 以及公司大额资金往来以及与董事、高级管理人员、控股股东、实际控制人及其关联人资金往来情况 出具检查报告并提交审计委员会 检查发现公司存在违法违规、运作不规范等情形时 需及时向上海证券交易所报告 [7][8] - 审计委员会根据内部审计部门提交的报告及相关资料 对公司内部控制有效性出具书面评估意见并向董事会报告 董事会或审计委员会认为公司内部控制存在重大缺陷或重大风险 或保荐人、会计师事务所指出公司内部控制有效性存在重大缺陷时 董事会需及时向上海证券交易所报告并披露 [8][9] - 公司董事会或审计委员会根据内部审计部门出具的评价报告及相关资料 出具年度内部控制评价报告 内容包括董事会对内部控制评价报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体情况、内部控制评价的依据、范围、程序和方法、内部控制存在的缺陷及其认定情况、对上一年度内部控制缺陷的整改情况、对本年度内部控制缺陷拟采取的整改措施、内部控制有效性的结论 会计师事务所需参照主管部门相关规定对公司内部控制评价报告进行核实评价 [9][13] - 董事会或审计委员会根据内部审计工作报告及相关信息 评价公司内部控制的建立和实施情况 形成内部控制评价报告 董事会在审议年度报告等事项时 对公司内部控制评价报告形成决议 公司需在披露年度报告的同时 披露年度内部控制评价报告和会计师事务所出具的内部控制审计报告 [9] - 审计部和内部审计人员需全面关注公司风险 以风险为基础组织实施内部审计业务 充分运用重要性原则 考虑差异或缺陷的性质、数量等因素 合理确定重要性水平 [9][10] - 审计部根据公司的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况 编制年度审计计划 对审计工作做出合理安排 在实施审计三日前 向被审计部门或被审计人员送达审计通知书 [10] - 内部审计人员需深入了解被审计部门情况 采用抽样审计等方法 对经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试 运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法 获取相关、可靠和充分的审计证据 [10] - 内审工作结束时 内部审计人员根据审计工作底稿及计划安排提出内审报告（初稿） 经董事长同意 可征求被审计单位意见 被征求意见对象需在10个工作日内书面反馈意见 否则视为无异议 被审计对象如有异议 可在10日内向董事长提出申诉 董事长在20日内作出复审意见 如无异议 提出整改措施 根据审计工作底稿、内审报告（初稿）及反馈意见 起草内审报告书报审计委员会或董事长审批 [11] - 经批准的报告书送达被审计对象后 被审计对象需就报告书中提出的问题和意见进行整改 内部审计部门需跟踪审计发现问题和审计意见建议的落实情况 有权对被审计对象的整改情况进行检查 [11] 审计工作管理 - 审计部负责人按照有关法律、法规和公司要求 起草内部审计制度、审计项目的审计标准 制定审计工作手册 制定全年内部审计工作计划 [12] - 审计部负责人需积极建立健全内部审计机构 配备内部审计人员 公司定期和不定期对审计人员进行业务培训 组织总结、交流、宣传内部审计工作经验 [12][13] - 公司对审计工作认真负责成绩显著的审计人员给予表彰或奖励 对玩忽职守、泄露机密、以权谋私的审计人员给予特定处分 [14] 附则 - 本制度未尽事宜 按照国家有关法律、法规、规章、上海证券交易所有关业务规则和公司章程的规定执行 如与国家日后颁布的法律、法规、规章、上海证券交易所有关业务规则和公司章程的规定相抵触 按前述规范性文件和公司章程执行 董事会需及时对本制度进行相应修订 [16] - 本制度由董事会负责解释和修订 经董事会审议通过后生效实施 [16]

内部审计制度总则 - 制度制定旨在规范公司内部审计工作 参照中国内部审计协会准则及国家审计署法规 结合公司实际情况 [1][2] - 制度适用范围涵盖公司及所有下属子公司 [2] - 设立独立内部审计机构 配备专职人员 在董事会领导下配合审计委员会工作 [2] 内部审计目标与原则 - 审计总体目标包括提高会计信息质量可靠性 维护资产安全完整 保证财务运作合法合规 并提出内部控制改进建议 [2] - 审计机构需保持独立性 执行工作时客观无偏见 不受干扰且回避利益冲突 [2] - 审计人员需具备专业知识与技能 保持职业谨慎 [3] 内部审计类型 - 审计工作遵循成本效益原则 按目的分为六类：内部财务报表审计 经营业绩审计 高管离任审计 内控制度审计 固定资产投资审计及其他专项审计 [3] - 内部财务报表审计针对子公司报送报表 关注合法性 合规性与公允性 [3] - 经营业绩审计为子公司考核提供依据 分析指标完成情况及影响因素 [3] - 高管离任审计明确经济责任 核查财务状况 经营业绩及财产移交情况 [3] - 内控制度审计检查重要控制制度的建立与遵循情况 促进资产安全 [4] - 固定资产投资审计核查投资合理性 审批流程合规性及预算决算规范性 [4] - 专项审计以提高经济效益和规范运作为目的 [4] 审计工作组织与权限 - 审计机构独立开展工作 恪守客观公正原则并保守商业秘密 [4] - 必要时可委托会计师事务所等中介机构进行审计 [4] - 审计人员有权查阅 复制账册凭证等资料 查看经营场所并询问相关人员 [5] - 年度审计计划需于第四季度制定 经董事会批准后实施 可根据实际需要修改 [5] - 建立审计操作规范 参照国家及国际审计准则 结合公司实际情况 [5] 审计报告与整改 - 审计报告需符合规范 便于阅读理解 报送董事会成员并抄送相关单位 [5] - 发现重要问题时以"内部审计意见书"形式提出书面整改意见 [6] - 被审计单位需提交书面整改计划 定期报送进展 审计机构可实地检查整改情况 [6] 违规处理与制度执行 - 审计人员失职造成严重影响者将受公司处分 [6] - 被审计单位拒不配合或未按期整改的 将通报批评 造成损失则追究主要负责人责任 [6] - 制度由董事会解释 自通过之日起实施 [6]

总则 - 内部审计制度旨在规范公司内部审计工作 明确职责权限 强化内部控制 改善经营管理 提高经济效益 确保内部控制持续有效 维护投资者权益 [1][2] - 内部审计定义为由公司内部机构或人员对内部控制制度 风险管理有效性 财务信息真实完整性及经营活动效率效果开展的评价活动 [2] - 内部审计遵循独立 客观 公正原则 保证工作合法合理有效 完善内部约束机制 加强内部管理 提高经济效益 [2] 内部审计机构和人员 - 审计部为公司内部审计机构 对内部控制制度建立实施 财务信息真实完整性进行检查监督 对董事会审计委员会负责并报告工作 [2] - 内部审计部门保持独立性 不得置于财务部门领导之下或与财务部门合署办公 [3] - 内部审计人员需具备专业能力 公司支持审计部通过继续教育提高人员职业胜任能力 [3] - 审计部负责人需专职从事内部审计工作 具备审计 会计 经济 法律或管理等工作背景 [3] - 审计部可临时聘任兼职审计人员 包括外部专家和专业人员 作为特邀审计员参与特定审计项目 [3] - 内部审计人员需信守公正 客观 保密 胜任原则 遵守职业道德规范 [3] - 审计部和审计人员依法行使职权 受法律和公司规章制度保护 任何组织或个人不得干预 阻挠或打击报复 关联人员需回避 [3] 内部审计职责和权限 - 董事会审计委员会监督评估内部审计工作 职责包括指导监督内部审计制度建立实施 审阅年度审计计划 督促实施 指导审计部门运作 报告工作进度和质量 协调外部审计关系 [3] - 审计部主要职责包括检查和评估内部控制制度完整性 合理性及实施有效性 审计财务资料和经济活动合法性 合规性 真实性 完整性 协助建立健全反舞弊机制 至少每季度向审计委员会报告一次 每年度提交内部审计工作报告 督促整改内部控制缺陷 [4][5] - 审计部至少每半年检查公司募集资金使用 担保 关联交易 证券投资与衍生品交易 财务资助 资产购买出售 对外投资等重大事件实施情况 以及大额资金往来与董事 高级管理人员 控股股东 实际控制人及其关联人资金往来情况 出具检查报告提交审计委员会 [5] - 审计部及人员权限包括要求报送相关资料 参加公司会议 参与制定修改规章制度 检查财务收支 内部控制 风险管理资料文件 现场勘察实物 检查计算机系统及电子数据 调查相关部门和个人并取得证明材料 制止严重违法违规和损失浪费行为 暂予封存可能被转移 隐匿 篡改 毁弃的会计凭证 账簿 报表等资料 提出纠正违法违规行为意见和改进管理建议 监督外部中介机构工作成果真实性 合法性 召开相关会议 [6] - 审计部履行内部审计职责所需经费列入公司预算并予以保证 [7] 内部审计工作程序 - 审计部根据公司整体发展规划拟定内部审计工作中长期规划 根据审计工作规划和公司年度总体计划拟定年度计划 经审计委员会批准后执行 [8] - 审计部实施审计时需进行审前调查 确定审计人员 制定审计方案 明确审计范围 内容 方式和时间 [8] - 审计部在实施审计工作前三天向被审计单位发出书面审计通知书 或现场送达 被审计单位需配合工作并提供必要工作条件 [8] - 审计部实施审计方式包括就地审计 报送审计 网上及时审计或结合进行 [8] - 审计人员采用检查 观察 询问 盘点 监盘 计算 分析性复核等方法实施审计 进行符合性测试和实质性测试 获得必要证据材料 整理 分析 研究 判断并相互验证证据 评估证据重要性 可靠性及与审计事项相关性 依据证据做出审计结论 [9] - 实施审计过程中 审计人员需与被审计单位及有关人员充分交流沟通 听取说明 解释和意见 确保审计结论准确 公正 客观 [9] - 审计工作结束后 拟定审计报告初稿送达被审计单位征求意见 被审计单位需在七个工作日内出具书面意见 逾期未回复视作无意见 审计部查明后维持原报告或做必要修改 [9] - 被审计单位和个人对审计决定和审计报告不服可向审计部申请复议 复议期间原审计决定继续执行 审计部需另行派人复核 决定是否变更或撤销原审计决定和报告 [9] - 审计部门需对审计决定或意见 报告的整改落实情况进行必要后续审计 通过定期回访检查整改情况 编写后续审计报告 总结审计效果 后续审计可独立进行或作为下次审计工作一部分 [10] - 内部审计需恰当记录相关信息支持审计结论和结果 审计项目终结后 审计人员需集中 整理 分类和归档审计决定 意见 报告 计划 工作底稿 证据 数据资料等形成审计档案 [10] 附则 - 本制度未尽事宜按有关法律 法规 规范性文件和公司章程规定执行 如内容与法律 法规 规范性文件或公司章程抵触 以法律 法规 规范性文件和公司章程为准 [10] - 本制度自公司董事会审议通过之日起施行 [10]

内部审计制度总则 - 内部审计定义为对公司内部控制、风险管理、财务信息真实性及经营活动效率的评价活动 [1] - 制度依据包括《中华人民共和国审计法》《深圳证券交易所股票上市规则》及《公司章程》等法规 [1] - 审计部设立目的为检查监督公司业务活动、风险管理和内部控制实施情况 [1] 内部审计机构设置 - 审计部独立设置 不受财务部门领导且不与其合署办公 [2] - 审计部对董事会负责 向董事会审计委员会报告工作 [2] - 内部审计部门负责人由审计委员会提名且董事会任免 需披露学历职称等背景信息 [2] 审计人员配置要求 - 公司需配置专职内部审计人员 依据规模和生产特点确定 [2] - 内部审计人员需具备专业知识技能并保持职业谨慎 [5] - 审计人员应恪守独立客观公正原则并保守公司秘密 [5] 审计部核心职责 - 检查评估内部控制制度的完整性和实施有效性 [2] - 审计财务资料合法性及真实性 包括财务报告和业绩预告等 [2] - 协助反舞弊机制建设 发现重大问题需立即向审计委员会报告 [2] 审计工作程序 - 年度审计计划需依据董事会要求拟定 [6] - 审计实施包括审查凭证账簿及调查取证 并记录于工作底稿 [7] - 审计报告需以证据为依据 包含被审计单位反馈意见 [7] 内部控制监督机制 - 审计部需定期检查内部控制缺陷并评估执行效果 [3] - 发现重大缺陷或风险需及时向董事会或审计委员会报告 [3][4] - 审计委员会需每半年检查重大事项如募集资金使用和关联交易 [4] 审计结果运用 - 内部审计结果作为完善内部控制和防范风险的依据 [8] - 审计部可对相关责任人提出处理意见报决策机构决定 [8] - 需对审计问题后续监督 督促被审单位整改 [8] 档案管理与保密 - 审计事项需建立档案 含通知书方案报告及证据等 [8] - 档案管理参照公司保密制度 未经批准不得对外提供 [8][9] - 审计部负责人离职后仍负保密义务直至信息公开 [8] 制度生效与解释 - 制度自董事会决议通过日起生效 修改流程相同 [9] - 未尽事宜按国家法规和公司章程执行 冲突时以法规为准 [9] - 制度解释权归属公司董事会 [9]

文章核心观点 - 天合光能股份有限公司制定内部审计制度以规范审计工作 提升审计质量 实现审计工作规范化标准化 促进公司经济管理和经济效益提升 [1] 机构设置与一般规定 - 公司设立审计监察部作为内部审计部门 负责组织与实施内部审计工作 对董事会负责并向审计委员会报告工作 [4] - 审计监察部须保持独立性 不得置于财务部领导下或与财务部合署办公 [6] - 公司内部审计实行回避制度 与审计事项存在利益冲突的人员不得参与审计工作 [7] - 内部审计人员需忠于职守 坚持原则 做到独立客观公正廉洁奉公 [8] - 公司需向审计人员及时提供经营规划财务计划会计报表等资料 审计人员对未公开信息承担保密责任 [9] - 审计监察部履行职责的经费列入公司预算并由公司保证 [10] 审计监察部的职责与权限 - 董事会审计委员会需履行审阅年度审计计划 督促实施 评估审计结果 指导运作等职责 [11] - 审计监察部需检查评估内部控制制度 审计会计资料合法性合规性真实性 协助反舞弊机制建设等 [12] - 审计监察部至少每季度向审计委员会报告一次 包括审计计划执行情况和发现问题 [12] - 内部审计需涵盖公司所有业务环节 包括销货收款采购付款存货管理等 [14] - 审计监察部需将对外投资购买出售资产对外担保等重大事项作为检查评估重点 [15] - 审计监察部对发现的内控缺陷需如实报告 督促整改 后续审查监督落实情况 [16] - 审计监察部拥有提请召开审计会议 调阅资料 调查事项 列席会议 要求签署意见等权限 [17] - 审计监察部可对严重违反法规或规章制度的行为及时制止并报告 对已造成损失的行为提出处理建议 [17] - 审计监察部可对阻挠审计工作的采取封存账册冻结资产等临时措施 [17] - 审计监察部具有责令上缴收入退还违法所得退还被侵占资产等处理权 [18] 内部审计工作程序 - 审计监察部根据公司年度计划和发展需要 确定年度审计重点 编制年度审计项目计划报审计委员会批准 [19] - 审计项目立项由审计监察部负责人确定或由相关部门提出报批 [20] - 审计项目立项后成立审计组制定方案 发送审计通知书 被审计对象需准备资料 [21] - 审计步骤包括核对账簿报表凭证 查核实物 调查访问 编写工作底稿等 [22] - 审计项目结束后出具审计报告 被审计对象有异议需在3个工作日内提出书面意见 [23] - 审计报告需包括审计时间内容范围方式 被审计对象基本情况 揭示事实 评价事项等 [23] - 内部审计人员获取的审计证据需具备充分性相关性可靠性 并记录在工作底稿中 [24] - 内部审计人员需按规定编制复核审计工作底稿 项目完成后分类整理归档 [25] - 审计监察部需建立工作底稿制度和档案管理制度 审计资料至少保存十年 [26] - 内部审计资料未经审计委员会同意不得擅自销毁或泄露 [28] 审计结果运用 - 被审计对象需对审计发现问题组织整改 向审计监察部反馈举措责任人时间等 [29] - 审计监察部负责督促整改 跟踪检查整改情况 必要时进行后续跟踪审计 [29] - 内部审计结果和整改情况作为公司内部评价考核任免奖惩和相关决策的重要依据 [30] - 公司内部可展示具有管理价值改善效果警示意义的问题 推动管理改善 [31] - 对于重大违法违规线索 需按法律法规移送司法机关 [32] 责任追究与奖惩机制 - 公司对审计发现涉及的违规人员与部门依据制度追究责任 违法犯罪则依法追责 [33] - 公司需建立审计监察部的激励与约束机制 监督考核内部审计人员工作绩效 [34] - 审计监察部可对经济效益显著部门和维护财经法纪个人提出表彰奖励建议 [35] - 公司及相关人员违反审计制度视情节轻重给予处分 包括拒绝提供资料阻挠审计弄虚作假等行为 [36] - 审计人员违反制度如利用职权谋私弄虚作假玩忽职守等 构成犯罪的移送司法机关 未构成犯罪给予行政处分 [37] 附则 - 本制度未尽事宜按国家法律法规和公司章程执行 与后续法律法规或公司章程抵触时按后者执行 [38] - 本制度由董事会负责解释和修订 [39] - 本制度自董事会审议通过之日起生效实施 修改亦同 [40]

内部审计制度总则 - 制定目的为规范内部审计工作 明确职责权限 强化内部控制 改善经营管理 提高经济效益 维护投资者权益 [2] - 内部审计定义为独立客观的保证与咨询活动 通过系统化方法评价改进风险管理 内部控制和公司治理效果 [2] - 内部审计范围涵盖公司及下属全资子公司 控股子公司和具有重大影响的参股公司 [2] 内部审计机构和人员设置 - 设立独立审计部 不得置于财务部门领导之下或合署办公 [3] - 审计部对董事会负责 业务上向董事会及审计委员会报告 行政上向董事长报告 [3] - 配备符合要求的审计人员 需具备政治素质 专业能力 审计经验和沟通能力 [4] - 审计人员应保持独立性 无利害关系时需回避 审计过程不受干扰和控制 [4] 审计职责和权限 - 职责包括评估内部控制有效性 审计财务资料合法性 协助反舞弊机制 每季度向审计委员会报告 [5] - 权限包括自主确定审计项目 不受限制查阅公司文件 参加重要会议 实地察看资产 进行各类审计调查 [6][7] - 可直接受理员工关于欺诈 滥用职权的投诉 所有员工有权秘密提供信息而无报复之虞 [7] 审计工作程序 - 实施审计前三日发出书面通知 可采用就地审计 报送审计或网上即时审计方式 [8][9] - 通过检查 观察 询问 盘点等方法获取证据 需与审计对象充分沟通确保结论客观 [9] - 审计结束后15个工作日内出具报告初稿 被审计单位需在7个工作日内反馈意见 [10] - 对审计决定不服可申请复议 复议期间原决定继续执行 [10] 审计质量管理和责任奖惩 - 建立质量控制政策 需符合国家法律法规和内部审计准则要求 [12] - 通过内部评价和外部评价检测审计质量 外部评价至少每五年进行一次 [12][13] - 对阻碍审计 打击报复人员可建议纪律处分 构成犯罪的移送司法机关 [14] - 对避免重大损失或提出显著效益建议的审计人员给予表彰奖励 [15]

内部审计制度总则 - 内部审计制度旨在加强和规范公司内部审计工作 保证审计质量并明确责任 依据包括《公司法》《证券法》《审计法》《上市公司治理准则》等国家法律法规及《公司章程》[1] - 内部审计定义为独立客观的监督 评价和咨询活动 通过审查经营活动和内部控制的适当性 合法性和有效性 提升企业运行效率和效果[2] - 内部审计依据国家法律法规和《公司章程》开展 目标包括加强内部管理 遵守财经法规 维护股东权益和提高经济效益[3] 内部审计机构和人员 - 审计处为公司内部审计职能部门 负责监督检查公司业务活动 风险管理 内部控制和财务信息[4] - 审计处对董事会负责并向审计委员会报告工作 接受审计委员会监督指导 发现重大问题需立即直接报告 审计委员会参与审计处负责人考核[5] - 审计处需保持独立性 不得置于财务部门领导之下或与财务部门合署办公[6] - 内部审计人员需具备专业能力 遵循依法 客观 独立 公正原则 遵守职业道德和廉政纪律 保守商业秘密[7] 内部审计机构主要职责 - 审计处职责包括检查和评估内部控制制度的完整性 合理性及实施有效性 覆盖公司内部机构 控股子公司和具有重大影响的参股公司[8] - 审计处需审计会计资料和经济资料的合法性 合规性 真实性和完整性 包括财务报告 业绩预告 业绩快报和预测性财务信息[8] - 审计处协助建立反舞弊机制 确定重点领域和关键环节 关注可能存在的舞弊行为[8] - 审计处承担审计委员会日常工作联络 会议组织和材料准备 每季度报告审计计划执行情况和发现问题 年度提交审计工作报告[8] - 审计处每半年检查募集资金使用 担保 关联交易 证券投资 衍生品交易 财务资助 资产买卖 对外投资等重大事件及大额资金往来[8] - 审计处实施内部控制检查和评价 评估关键领域风险 督促整改缺陷 进行后续审查并监督整改措施落实[8][9] - 审计处配合审计委员会与外部审计单位沟通 提供必要支持和协作[9] 内部审计机构权限 - 审计处权限包括参加经营和财务管理决策会议 参与制定和修改规章制度并督促落实[11] - 审计处有权检查会计账簿 报表 凭证和相关资产 查阅生产经营文件 会议记录和计算机软件等资料[11] - 审计处可对相关部门和个人进行调查并取得证明材料 对严重违法违规行为可临时制止并及时报告董事会[11] - 审计处可暂封可能被转移 隐匿 篡改或毁弃的会计凭证 账簿 报表及经济活动资料[11] - 审计处在审计委员会授权范围内实施处理权或处罚权[11] - 被审计对象需配合内部审计工作 提供真实完整资料 不得拒绝 阻碍 隐瞒或谎报[12] 内部审计工作程序 - 审计处需制定年度审计工作计划 报审计委员会批准后实施[13] - 审计通知书需提前3个工作日送达被审计单位 突击审计可现场送达[14] - 内部审计人员需调查了解被审计单位情况 采用抽样审计等方法测试经营活动及内部控制[15] - 审计人员运用审核 观察 监盘 询问 函证 计算和分析性复核等方法获取审计证据[16] - 审计人员利用计算机辅助审计 但不改变审计目标和范围[17] - 审计程序执行过程和证据需记录于审计工作底稿[18] - 审计报告需以核实证据为依据 做到客观 完整 清晰 及时 具有建设性并体现重要性原则[19] - 审计报告出具前需与被审计单位交换意见 异议需在10个工作日内提出书面意见[20] - 审计报告上报董事会审定后 审计处向被审计单位下达审计意见或决定[21] - 已办结审计事项需按国家规定建立审计档案[22] - 审计处需进行后续审计 确保被审计单位采取及时 合理 有效的纠正措施[23] - 被审计单位决定不采取纠正措施需做出书面承诺 审计处需向管理层报告此情况[24] - 审计处每年向审计委员会和董事会提交内部审计工作总结报告[25] 内部审计工作要求 - 内部审计需根据国家规定和公司管理需要有效开展 以加强监督 纠正违规行为和规避经营风险[26] - 审计后需依据法律法规和公司标准出具审计意见和决定 及时提出改进建议[27] - 对不落实审计报告造成损失浪费的被审计单位及相关人员追究责任[28] - 内部审计机构需提高业务质量 接受国家审计机关检查 加强审计现场督导[29] - 内部审计机构需按制度开展审计工作 并对审计报告的客观真实性承担责任[30] - 审计人员与审计事项有利害关系时需回避[31] 审计证据和工作保障 - 审计证据需具备充分性 相关性和可靠性 证据信息需清晰完整记录于工作底稿[32] - 公司需保障内部审计机构及人员依法行使职权 任何组织和个人不得打击报复[33] - 对认真履行职责 做出显著成绩的内部审计人员给予奖励[34] - 审计工作经费需列入公司年度财务预算予以保障[35] - 内部审计项目需按中国内部审计准则实施 未遵循时需在审计报告中解释说明[36] 罚则 - 对内部审计发现的重大违法违纪问题 重大资产损失 重大经济案件及内部控制严重缺陷追究责任人员责任 涉嫌犯罪移交司法机关[37] - 对滥用职权 徇私舞弊 玩忽职守 泄漏秘密的内部审计人员给予纪律处分 涉嫌犯罪移交司法机关[38] - 对打击报复内部审计人员问题及时纠正 涉嫌犯罪移交司法机关[39] - 对被审计单位不配合审计 拒绝提供资料 提供虚假资料或拒不执行审计结论给予纪律处分 涉嫌犯罪移交司法机关[40] 附则 - 制度未尽事宜按《审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《中国内部审计准则》等法律法规办理[41] - 制度适用于公司及全资 控股子公司 子公司可制定具体实施细则[42] - 制度由公司董事会负责解释[43] - 制度自董事会审议通过之日起实施[44]

核心观点 - 公司设立董事会审计委员会及内部审计部门以完善内控体系、强化董事会决策功能并确保对经理层的有效监督 [1] - 审计委员会负责外部审计沟通监督、内部审计监管、内部控制评价及重大投资项目风险分析 [2] - 内部审计旨在建立健全内部控制、规范经营行为、控制成本、改善管理并规避经营风险 [3] 审计机构设置 - 审计委员会由三名以上非高管董事组成 其中独立董事占多数且召集人需为会计专业人士 [5] - 审计委员会成员需具备专业知识和经验 任期与董事会一致且可连任 [7][8] - 内部审计部门独立行使监督权且直接对审计委员会负责 [9][10] 职责与权限 - 审计委员会行使监事会职权 需审核财务信息披露、监督内外部审计及内部控制 [11] - 内部审计部门职责涵盖内部控制评估、财务合规性审计、反舞弊机制建设及季度工作报告 [14] - 内部审计部门拥有资料调取权、现场检查权、临时制止权及问责建议权等八大权限 [15] 审计工作实施 - 内部审计以业务环节为基础 覆盖财务报告及信息披露相关的所有经营活动 [16][17] - 审计重点包括大额非经营性资金往来、对外投资、资产交易、担保及关联交易等高风险事项 [18] - 对发现问题需督促整改并实施后续审查 重大缺陷需立即向董事会报告 [19][20] 专项审计重点 - 对外投资需审计审批程序、合同履行、风险评估及资金合规性 [21] - 资产交易审计需关注合同履行、资产状况及权利限制 [22] - 对外担保审计重点为风险可控性、反担保措施及持续监督机制 [23] - 关联交易审计需核查审批程序、定价公允性、协议合规性及潜在争议 [24] - 募集资金审计需验证专项账户管理、用途合规性及程序履行情况 [25] - 业绩快报审计需关注会计准则遵循、政策变更及持续经营假设 [26] - 信息披露审计需评估制度完整性、流程合规性及保密措施有效性 [27] 议事规则 - 审计委员会每季度至少召开一次会议 临时会议可由两名以上成员提议召开 [28] - 会议需三分之二以上成员出席 决议需经全体成员过半数通过 [29] - 允许通讯表决 并可聘请中介机构提供专业意见 [30][32] 结果运用机制 - 建立审计整改机制 明确被审计单位主要负责人为第一责任人 [36] - 审计结果与人力资源考核、任免及奖惩决策挂钩 [37] - 内部审计需每半年检查高风险事项 发现违规需及时向交易所报告 [39] 信息披露要求 - 审计委员会需出具年度内部控制评价报告 涵盖缺陷认定、整改措施及有效性结论 [38] - 对内部控制重大缺陷或风险需及时披露并说明应对措施 [39]

内部审计制度总则 - 公司制定内部审计制度旨在规范审计工作并提升质量 保护投资者权益 依据包括《公司法》《证券法》《审计法》及深圳证券交易所相关规则等[1] - 内部审计范围涵盖公司所有内部机构 控股子公司及具有重大影响的参股公司 涉及财务报告和信息披露相关业务环节[1] - 内部审计定义为对公司内部控制 风险管理 财务信息真实性及经营活动效率的评价活动[1] - 内部控制目标包括合规经营 提升运营效率 保障资产安全及确保信息披露真实准确完整[1] 内部审计组织机构及职责 - 董事会负责内部控制制度的建立与实施 重要制度需经董事会审议通过[2] - 审计部独立设立 直接对董事会负责 受审计委员会指导监督 其负责人由董事会任免且需披露背景信息[2] - 审计部职责包括评估内部控制完整性 审计财务资料合法性 协助反舞弊机制及每季度向董事会报告工作[2] - 审计部需保持独立性 不得与财务部门合并办公 且所有部门需配合其工作并提供必要条件[3][4] - 审计部每季度需检查货币资金内控制度 重点关注大额非经营性支出的审批合规性[4] - 内部审计覆盖公司所有关键业务环节 如销售 采购 资金管理及信息披露等[4] - 审计证据需具备充分性 相关性和可靠性 工作底稿需详细记录并保密存档至少十年[4][5] 审计实施与重点领域 - 审计部每年需向审计委员会提交内部控制评价报告 说明审查范围 结论及改进建议[5] - 审查重点包括大额资金往来 对外投资 资产交易 担保 关联交易及募集资金使用等[5][6][7][8] - 对外投资审计需关注审批程序 合同履行 项目可行性评估及证券投资风险控制[6] - 资产交易审计需检查审批程序 合同执行 资产状况及担保限制[7] - 对外担保审计需评估审批程序 担保风险 反担保措施及被担保方经营状况[7] - 关联交易审计需确保审批程序合规 定价公允 且独立董事和保荐人需发表意见[7] - 募集资金审计每季度执行 重点关注资金专项管理 使用合规性及用途变更审批[8] - 业绩快报审计需在披露前进行 重点检查会计准则遵守情况 会计政策合理性及内部控制缺陷[8] - 信息披露审计需确保制度健全 重大信息范围明确 保密措施有效及相关义务人职责清晰[9] 信息披露与档案管理 - 董事会需根据审计报告出具年度内部控制自我评价报告 涵盖评价依据 缺陷处理及改进措施[9] - 审计档案包括通知书 工作底稿 报告等 由主审人员立卷归档 保管期限分永久 长期和短期三类[10][12] - 档案借阅需履行审批手续 跨年度项目在终结年度归档[10][12] 奖惩机制 - 公司建立审计人员考核机制 对表现优异者建议奖励 对违规行为建议处分或追究经济责任[11][12] - 违规行为包括拒绝提供资料 阻挠审计 弄虚作假及打击报复 构成犯罪的将移送司法机关[11][12] - 审计人员若谋取私利 泄露秘密或玩忽职守导致损失 将受处分或经济责任追究[12] 附则 - 制度未尽事宜按国家法律法规及公司章程执行 若冲突需及时修订并报董事会审议[12] - 制度自董事会审议通过之日起生效 由董事会负责解释与修订[12]

总则 - 内部审计制度旨在规范公司内部审计工作并提升审计质量 保护投资者权益 依据包括审计法 企业内部控制基本规范及深交所相关规则 [2] - 制度适用范围涵盖公司内部机构 控股子公司及具有重大影响的参股公司中与公司治理 财务报告和信息披露相关的所有业务环节 [2] - 内部审计定义为对公司内部控制 风险管理有效性 财务信息真实性及经营活动效率的评价活动 [2] - 内部控制目标包括合规经营 提升经营效率 保障资产安全及确保信息披露真实准确完整 [2] 内部审计机构和人员 - 董事会下设审计委员会 由3名非高管董事组成 其中独立董事占多数且由会计专业人士任召集人 [4] - 设立内部审计部门负责检查监督财务信息真实性和内部控制实施情况 该部门向审计委员会报告工作 [4] - 内部审计部门配置至少3名专职人员 需具备专业能力 职业道德 独立性及沟通技能 [4] - 内部审计部门负责人由审计委员会提名并由董事会任免 公司需披露其背景信息 [4] - 内部审计部门保持独立性 不得隶属财务部门 并有权全面获取公司生产经营信息 [5] 审计机构的职责和总体要求 - 审计委员会职责包括指导内部审计制度实施 审阅年度审计计划 督促问题整改及协调外部审计关系 [6] - 内部审计部门职责涵盖评估内部控制有效性 审计财务资料合法性及协助反舞弊机制建设 [6] - 内部审计部门需在会计年度结束前2个月提交次年审计计划 结束后2个月内提交年度审计报告 [7] - 审计范围需包括对外投资 资产交易 担保 关联交易 募集资金使用及信息披露等关键事项 [7] - 审计工作以业务环节为基础 涵盖销售 采购 存货 资金管理等经营全流程 [7] 内部审计的具体实施 - 内部审计部门需每年向审计委员会提交内部控制评价报告 说明审查范围 结论及改进建议 [8][9] - 审计重点包括大额资金往来 对外投资 担保及关联交易等事项的内部控制有效性 [9] - 发现内部控制缺陷时需督促整改并进行后续审查 发现重大风险需及时报告审计委员会 [9] - 对外投资审计需关注审批程序 合同履行 项目可行性及证券投资风险控制 [10] - 关联交易审计需关注审批程序 定价公允性 交易对手方资质及潜在利益冲突 [11][12] 信息披露 - 审计委员会需根据内部审计报告出具年度内部控制评价报告 内容包括缺陷认定及整改措施 [14][15] - 公司可要求会计师事务所对财务报告相关内部控制出具审计报告 非标准结论需董事会专项说明 [15] - 内部控制评价报告及会计师事务所审计报告需与年度报告同步披露 [15] 监督管理 - 公司建立内部审计激励与约束机制 对工作绩效进行考核 重大问题需追究责任 [16] - 内部审计部门可对合规表现优异的部门或个人提出奖励建议 [16] - 对阻碍审计工作 隐瞒事实或打击报复的行为可建议行政处分或经济责任追究 [16]