不得抵扣的进项税额 - 采用简易计税方法计税的项目，因其已对销项和进项的测算进行了简化，故不再考虑进项扣除[3] - 免征增值税的项目，由于销售环节没有增值税缴纳环节，因此不得抵扣上游采购环节的进项税额[3] - 用于集体福利和个人消费的购进货物或服务，属于最终消费环节，增值传递链条断裂，对应的进项税额不可抵扣[3] - 兼营简易计税项目或免征增值税项目而无法划分进项税额时，需按公式计算不得抵扣的进项税额：当期无法划分的全部进项税额 × (当期简易计税方法计税项目销售额 + 免征增值税项目销售额) ÷ 当期全部销售额[4] 异常增值税扣税凭证范围 - 纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票属于异常凭证[9] - 非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票属于异常凭证[9][10] - 经增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票属于异常凭证[11][12] - 经大数据分析发现纳税人开具的涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的增值税专用发票属于异常凭证[12] - 走逃（失联）企业存续期间，若其商贸企业购销货物名称严重背离，或生产企业无实际生产能力且无委托加工等，对应属期开具的增值税专用发票列入异常凭证[12] - 走逃（失联）企业直接失踪不申报，或进行虚假申报的，对应属期开具的增值税专用发票列入异常凭证[12] - 一般纳税人申报抵扣的异常凭证进项税额累计占同期全部专票进项税额70%（含）以上且累计超过5万元的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围[13] 异常凭证的税务处理 - 尚未申报抵扣的异常凭证进项税额暂不允许抵扣，已申报抵扣的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理[16] - 尚未申报出口退税或已申报未办理的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税[17] - 已办理出口退税的，适用免抵退税办法的纳税人需作进项税额转出，适用免退税办法的纳税人对应的已退税款将被追回[18] - 消费税纳税人尚未申报扣除原料已纳消费税的暂不允许抵扣，已申报抵扣的需冲减当期允许抵扣的税款，不足冲减的应补缴[19][20] - 纳税信用A级纳税人可在接到通知之日起10个工作日内提出核实申请，经核实符合规定的可不作转出、追回等处理，逾期未提出则需按规定处理[21] - 纳税人对认定的异常凭证存有异议，可向主管税务机关提出核实申请，经核实符合规定的可继续申报抵扣或退税[22] 政策依据 - 相关政策依据包括《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及所附实施办法[4] - 相关政策依据包括《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则[4] - 异常凭证管理主要依据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）[24] - 走逃（失联）企业相关认定依据《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）[25]

电子税务局环保税智能预填功能操作指南 - 电子税务局全新上线环保税智能预填功能，旨在升级环保税申报体验，实现“自动计算、智能预填、轻松复核” [1] - 功能适用于施工扬尘环保税的按期申报，按次申报暂无法实现智能预填 [4] - 操作流程共分十二步，从登录电子税务局开始，至完成申报计算结束 [3][4][5] - 具体操作步骤包括：通过企业业务登录电子税务局 [3]、进入“我要办税”下的“税费申报及缴纳”及“财产和行为税税源采集及合并申报”模块 [3]、新增并选择“环境保护税”税种 [3]、进入税源采集页面 [4]、填写企业基本信息并新增税源 [4]、填写排污许可证及排放口信息，并在污染物信息模块新增施工扬尘污染物 [4]、在税源明细表勾选税源并点击申报计算 [5]、在“抽样测算计算”模块点击“自动计算”进入施工扬尘辅助计算界面 [5]、在辅助计算界面填写建设工程信息如用地面积、开竣工日期、当月施工天数、施工面积等，系统自动带出施工工期系数、扬尘产出系数、特征指标数量 [5]、根据当月《施工扬尘污染防控评价表》结果选择评价类别，系统自动跳出对应的“施工扬尘削减比例”并计算特征系数与污染当量数，确认后保存 [5] - 注意事项：征收子目必须选择施工扬尘，否则无法带出辅助计算界面 [5] 增值税专用发票异常凭证管理政策 - 异常凭证范围涵盖六种情形，包括：纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票 [12]、非正常户纳税人未申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票 [12]、增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票 [12][13]、经税务总局、省税务局大数据分析发现纳税人开具的涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的增值税专用发票 [14]、走逃（失联）企业存续期间发生特定情形（如商贸企业购销货物名称严重背离、生产企业无实际生产能力且能耗与销售严重不符等）对应属期开具的增值税专用发票 [14]、以及一般纳税人申报抵扣的异常凭证进项税额累计占同期全部专票进项税额**70%（含）以上**且累计超过**5万元**的，其对应开具的专票也列入异常凭证 [15] - 异常凭证进项税额的计算排除以下情形：纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入计算 [16] - 取得异常凭证的处理方式根据业务类型有所不同：在增值税进项税额方面，尚未抵扣的暂不允许抵扣，已抵扣的除另有规定外一律作进项税额转出处理 [17]；在出口退税方面，尚未办理退税的暂不允许办理，已办理退税的需根据适用办法作进项税额转出或由税务机关追回已退税款 [18][19]；对于消费税纳税人，已税消费品为原料连续生产应税消费品的，尚未抵扣的暂不允许抵扣，已抵扣的需冲减当期允许抵扣的税款或补缴 [20][21] - 纳税信用A级纳税人享有特殊处理权限：在接到通知之日起**10个工作日**内可提出核实申请，经核实符合规定的可不作进项转出、追回税款等处理，逾期未提出则需按规定处理 [22] - 纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可向主管税务机关提出核实申请，经核实符合相关规定的可继续申报抵扣或退税 [24] - 相关政策依据主要包括《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）及《国家税务总局关于走逃(失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号） [26][27]

欢迎扫描下方二维码关注： ↑ 点击上方 " 蓝色柳林财税室 " 关注我们 问题三 夫妻双方能一方填报住房贷款利息专项附加扣 除，另一方填报住房租金专项附加扣除吗? 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同 时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加 扣除。 问题四 夫妻双方主要工作城市相同，双方能否均填列 住房租金专项附加扣除? 如果主要工作城市相同，只能由一方（承 租人）扣除; 如果主要工作城市不同, 才可以 分别由承租人扣除。 住房贷款利息篇 问题一 第一套住房已按规定享受住房贷款利息专项附 加扣除，出售后再次购买住房，发生的住房贷款利 息支出可以继续填报享受吗? 纳 税 人 发 生 首 套 住 房 贷 款 利 息 支 出 只 能 享受一次首套住房贷款的利息扣除,只要纳 税人申报扣除过一套住房贷款利息，在个人 所得税专项附加扣除的信息系统中就存有扣 除 。 。 他房屋享受住房贷款利息专项附加扣除。 问题二 夫妻双方婚前都有住房贷款,婚后怎么享受住 房贷款利息专项附加扣除? 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住 房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一 套购买的住房,由购买方按扣除标准的 100% 扣除,也可以 ...

3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除 - 扣除范围：纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出 从婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月[4] - 扣除标准：按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除[4] - 扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除 或由双方分别按扣除标准的50%扣除 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更[4] - 操作指引：纳税人可通过个人所得税APP首页的【专项附加扣除】或【办&查】进入对应界面 选择【3岁以下婴幼儿照护】并确认扣除年度[5][7] - 信息延续：如扣除信息没有变化 可选择点击【一键带入】功能将2025年填报的扣除信息一键带入到2026年继续使用[4] - 备查资料：纳税人需要留存子女的出生医学证明等资料备查[4] 子女教育个人所得税专项附加扣除 - 扣除范围：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出 包括年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段 以及义务教育、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）[13] - 扣除标准：按照每个子女每月2000元的标准定额扣除[16] - 扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除 也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更[17] - 境外教育：纳税人子女在中国境外接受教育的 应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查[17] - 操作流程：通过个人所得税APP“办&查”进入“专项附加扣除”填报 选择【子女教育】及扣除年度 确认材料完备后进入填报 依次填写子女信息、子女教育信息（包括受教育阶段、时间、就读学校等） 选择扣除比例（100%或50%） 最后选择申报方式（通过扣缴义务人申报或年度自行申报）并提交[18][19][20][21][22][23] 政策依据与通用提示 - 政策依据：相关政策依据包括《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）及《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）[24] - 信息确认：2026年度个人所得税专项附加扣除信息确认正在进行 相关操作指引旨在协助纳税人完成填报[8] - 平台说明：相关解读文章由非官方平台以学习笔记形式发布 文章及转发的法律法规仅供学习参考 并非实际办税费的标准[11]

全年一次性奖金个人所得税政策核心规定 - 全年一次性奖金包括行政机关、企事业单位根据全年经济效益和雇员全年工作业绩综合考核发放的一次性奖金 年终加薪 实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核兑现的年薪和绩效工资 [7] - 居民个人取得全年一次性奖金 符合规定可选择不并入当年综合所得 单独计算纳税 具体方法为以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额 按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数 计算公式为应纳税额等于全年一次性奖金收入乘以适用税率减去速算扣除数 [9] - 居民个人取得全年一次性奖金 也可以选择并入当年综合所得计算纳税 [10] 按月换算后的综合所得税率表 - 全月应纳税所得额不超过3000元的部分 适用税率为3% 速算扣除数为0 [11] - 全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分 适用税率为10% 速算扣除数为210 [11] - 全月应纳税所得额超过12000元至25000元的部分 适用税率为20% 速算扣除数为1410 [11] - 全月应纳税所得额超过25000元至35000元的部分 适用税率为25% 速算扣除数为2660 [11] - 全月应纳税所得额超过35000元至55000元的部分 适用税率为30% 速算扣除数为4410 [11] - 全月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分 适用税率为35% 速算扣除数为7160 [11] - 全月应纳税所得额超过80000元的部分 适用税率为45% 速算扣除数为15160 [11] 政策执行期限 - 全年一次性奖金个人所得税政策执行至2027年12月31日 [10]

公益性捐赠企业所得税税前扣除政策 - 捐赠额确认方式根据资产类型不同：货币性资产捐赠以实际收到的金额确认，非货币性资产捐赠以其公允价值确认[3] - 企业进行税前扣除必须取得《公益事业捐赠票据》，非货币性资产捐赠还需向接受捐赠方提供货物公允价值的证明[3][6] - 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除[7] - 用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，在2019年1月1日至2025年12月31日期间，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除[8] - 扣除计算时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出[9] - 非货币性资产捐赠过程中发生的相关费用，若纳入捐赠票据记载数额则作为公益性捐赠支出扣除，否则作为企业相关费用扣除[6] - 浙江省已实现捐赠票据信息与电子税务局共享，企业在进行汇算清缴时相关信息可自动预填[10] 公益性捐赠个人所得税税前扣除政策 - 个人捐赠额的确认依据资产类型：捐赠货币性资产按实际金额，捐赠股权、房产按财产原值，捐赠其他非货币性资产按市场价格[11][16] - 个人捐赠支出一般按比例扣除，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分可以从其应纳税所得额中扣除[12] - 对符合国务院规定的公益慈善事业捐赠可实行全额税前扣除，例如通过中国教育发展基金会、宋庆龄基金会等特定机构的捐赠[13] - 个人索取捐赠票据的，接受捐赠方应予以开具，若不能及时取得票据，可暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，但需在捐赠之日起90日内补充提供票据[15] - 个人经营所得若采取核定征收方式，则不能扣除公益捐赠支出[14] - 机关、企事业单位统一组织员工捐赠的，纳税人可凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除[16] - 个人办理公益捐赠扣除时，需一并报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》，并需将捐赠票据留存五年[17] - 在浙江省可通过“浙里办”APP的“浙里捐赠”模块查询捐赠抵扣详情并下载捐赠票据[18] 新能源汽车车辆购置税减免政策 - 新能源汽车车辆购置税减免政策将延续，对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税[25] - 享受减半征收车辆购置税的新能源乘用车，每辆减税额不超过1.5万元[25] - 新能源汽车购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定[26] - 享受减免政策的车型需符合国家产品技术要求，并被列入工业和信息化部与税务总局发布的《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》[28]

企业自办教育、医疗、托幼机构房产税政策 - 由国家拨付事业经费和企业举办的各类学校、托儿所、幼儿园，其自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税[4] 地下建筑物房产税征收规则 - 凡在房产税征收范围内具备房屋功能的地下建筑，均需征收房产税，包括与地上房屋相连的地下建筑、完全建在地面以下的建筑及地下人防设施等[4] - 具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能遮风避雨，可供人们生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所[4] - 对于独立地下建筑，工业用途房产以房屋原价的50%作为应税房产原值，商业和其他用途房产以房屋原价的70%作为应税房产原值[5] 房产税与城镇土地使用税征期申报安排 - 为简化征管，对房产税年应纳税额在50万元以下、城镇土地使用税年应纳税额在30万元以下的纳税人，可在每年4月征期一次性征收全年税款[5] - 纳税人在每年4月的前15日内一次性缴清全年税款的，税款所属期为财政年度的1至12月，当年10月征期不需再申报[5] - 若纳税人选择在每年4月和10月的前15日内分两次缴纳，则税款所属期分别为财政年度的1至6月和7至12月[5] 单独建造地下建筑物城镇土地使用税规则 - 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税[5] - 已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款[5] - 未取得地下土地使用权证或证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款[5] 相关政策依据 - 相关政策依据包括《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）、《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）、《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）以及《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）[7]

全年一次性奖金个人所得税政策 - 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位根据全年经济效益和雇员全年工作业绩综合考核发放的一次性奖金，包括年终加薪、兑现的年薪和绩效工资 [2] - 居民个人取得符合规定的全年一次性奖金，可选择不并入当年综合所得，而是以奖金收入除以12个月后的数额，按月度换算的综合所得税率表确定税率和速算扣除数，单独计算纳税 [4][5] - 居民个人也可选择将全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税 [7] - 该政策执行至2027年12月31日 [8] 按月换算后的综合所得税率表 - 全月应纳税所得额不超过3000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0 [9] - 超过3000元至12000元的部分，税率为10%，速算扣除数为210 [9] - 超过12000元至25000元的部分，税率为20%，速算扣除数为1410 [10] - 超过25000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数为2660 [10] - 超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数为4410 [10] - 超过55000元至80000元的部分，税率为35%，速算扣除数为7160 [10] - 超过80000元的部分，税率为45%，速算扣除数为15160 [10] 子女教育专项附加扣除政策 - 扣除范围包括纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，以及年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女 [17] - 学历教育涵盖义务教育、高中阶段教育和高等教育 [17] - 扣除标准为按照每个子女每月2000元的标准定额扣除 [17] - 父母可选择由一方按扣除标准的100%扣除，或由双方分别按扣除标准的50%扣除 [17] - 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更 [18] 个人所得税App操作指引 - 第一步：打开个人所得税App，在“办&查”中选择“专项附加扣除”进行填报 [18][19] - 第二步：选择“子女教育”后，选择相应的扣除年度并确认 [21] - 第三步：确认材料完备后，点击“准备完毕，进入填报” [21] - 第四步：点击选择“子女信息” [22] - 第五步：填写子女教育信息，包括受教育阶段、时间、就读学校等 [23][24] - 第六步：选择扣除比例（100%全额扣除或50%平均扣除） [24] - 第七步：选择申报方式（通过扣缴义务人申报或年度自行申报），然后提交 [25]

建筑企业增值税预缴政策要点 - 建筑企业小规模纳税人在同一预缴地有多个项目时，需将所有项目当月合计销售额相加，以判断是否需要预缴增值税，合计月销售额超过10万元即需预缴[2] - 预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额，例如提供建筑服务，应按总包扣除分包后的余额确认是否超过10万元[5] - 小规模纳税人预缴地实现的月销售额未超过10万元时，当期无需预缴税款，若月销售额超过10万元，适用3%预征率的项目减按1%预征率预缴增值税[2] - 按季申报的小规模纳税人，在预缴地实现的季销售额未超过30万元时，当期无需预缴税款，已预缴的税款可向主管税务机关申请退还[5] - 异地项目季度销售额不足30万元无需预缴增值税的规定，与纳税人自行开具的发票是增值税专用发票还是普通发票无关[5] 建筑企业所得税预缴政策要点 - 建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%，按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部就地预缴[5] 个人所得税专项附加扣除（子女教育）操作要点 - 子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元定额扣除[10] - 扣除主体为父母，可选择由一方按扣除标准的100%扣除，或由双方分别按扣除标准的50%扣除[10] - 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更[11] - 子女在中国境外接受教育的，纳税人需留存境外学校录取通知书、留学签证等证明资料备查[11] - 扣除范围包括子女接受全日制学历教育的相关支出、年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的支出[10] - 学历教育涵盖义务教育、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）及高等教育（大学专科至博士研究生教育）[10] - 操作流程需通过个人所得税App，在“办&查”中选择“专项附加扣除填报”，进入“子女教育”项目，按步骤选择扣除年度、填写子女及教育信息、设置扣除比例并选择申报方式后提交[11][12][13][14][15][16][17]

个人所得税专项附加扣除信息确认 - 2026年需由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的个人 应在2025年12月1日至12月31日期间对次年享受的专项附加扣除内容进行确认[2] - 个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人及3岁以下婴幼儿照护共七项 信息有更新需修改 无变动也需确认 正确填报后明年可足额享受政策福利[2] - 若与家人共同填报子女教育 住房贷款利息 3岁以下婴幼儿照护等项目 需在允许扣除的标准内协商确认各自扣除比例 避免重复申报[2] 育儿补贴申领 - 育儿补贴按年度申请 依申请发放 申领人应在婴幼儿出生当年或次年提出首次申请 并在之后连续两个年度分别提出续领申请[2] - 对于2025年1月1日以前出生的婴幼儿 首次申请应在2025年12月31日前提出 对于2025年1月1日以前出生且不满3周岁的婴幼儿 按应补贴月数折算计发补贴[2] - 育儿补贴标准为每孩每年3600元 且免征个人所得税 逾期未提交申请视为自动放弃当年申请资格[3] - 申请可通过线上或线下渠道办理 线上可通过支付宝或微信平台搜索“育儿补贴”小程序进入专区申请 线下需到婴幼儿户籍所在地乡镇政府或街道办事处现场办理[5] 个人养老金缴存与税收优惠 - 自2024年1月1日起 在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策 在缴费环节 个人向个人养老金资金账户的缴费按照12000元/年的限额标准在综合所得或经营所得中据实扣除[5] - 在投资环节 计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税 在领取环节 个人领取的个人养老金不并入综合所得 单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税[5] - 纳税人可通过个人所得税App办理个人养老金个税扣除 该App的“一站式”申报功能可直接获取个人养老金管理服务平台的缴存信息 无需下载并录入缴费凭证[5] - 参加人可以按月 分次或按年度缴费 缴费额度按自然年度累计 次年重新计算 在12月31日前缴存个人养老金 可在限额内据实享受2025年度个人所得税扣除[7]