增值税进项税额抵扣问题 国内旅客运输服务抵扣 - 公司高管为外籍人员时 因公出差取得注明护照信息的国内铁路车票 可按规定抵扣进项税额 依据为2019年39号公告第六条 [2][3] - 纳税人取得旅行社或航空票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票 属于现代服务-商务辅助服务 不能作为国内旅客运输服务的抵扣凭证 [5] 农产品相关抵扣 - 增值税一般纳税人（非农产品深加工企业）购进农产品 取得销售发票或收购发票时 可按发票注明买价的9%计算进项税额 [7] - 从批发零售环节购进免税蔬菜取得的普通发票 不得作为计算抵扣进项税额的凭证 [9] 政策依据 - 国内旅客运输服务抵扣规则主要依据财政部税务总局海关总署2019年39号公告 [3][5]

发票开具与纳税义务 - 无论是否开具发票 只要发生应税行为(如销售商品 提供服务)均需依法申报纳税 [5] - 符合免征增值税规定的 开具普通发票无需缴纳税款 [7] - 增值税一般纳税人应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 [7] 发票金额调整限制 - 取得发票时不得要求变更金额 包括涉及金额计算的单价和数量 [9] - 虚开(多开 少开)发票行为均属违法 构成犯罪的需追究刑事责任 [9] 增值税专用发票开具规则 - 纳税人适用免征增值税时不可开具增值税专用发票 但可按规定开具普通发票 [10] - 自2020年2月1日起所有小规模纳税人(其他个人除外)均可自行开具专用发票 [17] - 小规模纳税人开具增值税专用发票的应按相应征收率缴纳增值税 [19] 进项发票抵扣范围 - 进项发票抵扣需根据实际业务情况判断 用于简易计税方法 免征项目 集体福利或个人消费的进项税额不得抵扣 [11] - 专用于上述项目的固定资产 无形资产(不含其他权益性无形资产) 不动产的进项税额不得抵扣 [11] 经营范围与开票权限 - 开具发票不受营业执照经营范围限制 只要发生真实交易均可开票 [13]

增值税简易计税政策 - 一般纳税人的自来水公司销售自来水可选择按简易办法依照3%征收率征收增值税[1] - 政策依据为财税〔2009〕9号及财税〔2014〕57号文件[1] - 选择简易计税后不得抵扣购进自来水的进项税额[1] 增值税加计抵减政策 - 集成电路、工业母机、先进制造业企业享受加计抵减政策无需提交声明[2] - 清单由工信部门制定 纳税申报时系统自动提示[2] 进项税额抵扣规则 - 非雇员差旅费支付的旅客运输费用不能抵扣进项税额[4] - 集体福利或个人消费相关的进项税额不得抵扣[4] - 购进免征增值税的蔬菜取得的普通发票不得计算抵扣进项税额[5] 税收优惠适用主体 - 个人独资企业出资人及合伙企业合伙人不适用退役士兵个体经营增值税扣减优惠[5] - 相关群体需注册个体工商户方可享受36个月税费扣减[5] 财政补贴增值税处理 - 与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴应缴纳增值税[6] - 其他情形的中央财政补贴不属于增值税应税收入[6] 建筑服务增值税认定 - 出租建筑施工设备并配备操作人员按"建筑服务"缴纳增值税[6]

增值税税目及政策 - 植物养护服务按照"其他生活服务"缴纳增值税 [2] - 经营性住宿场所提供会议场地及配套服务按"会议展览服务"缴纳增值税 配套服务是否包含餐饮和住宿未明确说明 [3] 小规模纳税人建筑服务政策 - 异地提供建筑服务的小规模纳税人 月销售额不超过10万元时无需在预缴地预缴税款 [4] 兼营免税政策执行 - 同时销售蔬菜和其他应税货物需分别核算销售额 否则不得享受蔬菜免税政策 依据增值税暂行条例和财税〔2011〕137号文 [5][6] 运输票证收入增值税处理 - 已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入按"交通运输服务"缴纳增值税 [6] - 办理退票收取的退票费/手续费按"其他现代服务"缴纳增值税 依据财税〔2017〕90号文 [6] 政策依据文件 - 涉及的主要政策文件包括国家税务总局2017年第11号公告 增值税暂行条例 财税〔2011〕137号 财税〔2017〕90号等 [8]

增值税减按优惠政策 - 固定资产和旧货适用3%减按2%征收率 固定资产包括使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具等 旧货指进入二次流通领域的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车、旧游艇）[1] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率[2] - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车 按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税[3] - 住房租赁企业中的增值税一般纳税人出租住房 按照5%的征收率减按1.5%征收增值税[4] 政策依据 - 相关政策依据包括《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）、《中华人民共和国增值税暂行条例》等多项法规文件[5]

贸易政策动态 - 特朗普提议自6月1日起对欧盟征收50%关税 后同意延期至7月9日执行 [1] - 欧盟委员会主席冯德莱恩表示需更多时间谈判 并准备迅速推进与美方协商 [4] 克鲁格曼对欧盟的贸易分析 - 指出欧美平均关税率双向均低于2% 增值税属于销售税而非进口壁垒 [5] - 强调双边贸易逆差属于正常经济现象 无害于经济平衡 [5] - 揭露欧盟对美贸易顺差中约三分之一来自爱尔兰 主要源于跨国企业避税操作而非实际出口 [5] 欧洲经济实际地位 - 欧盟对美出口仅占其总出口约3% 依赖度较低 [7] - 美国企业在欧投资达数万亿美元 更依赖欧洲市场 [7] - 德国总理警告贸易冲突升级可能针对美国科技公司 被视为可信威胁 [7] 欧洲经济竞争力评估 - 否认欧洲衰落论 指出除科技部门外其余经济部门仍保持活力 [8] - 强调欧洲国家拥有高素质劳动力和高效运行体系 [8] - 认为美国科研体系可能因政策削弱 为欧洲提供追赶机会 [9] 战略建议 - 呼吁欧盟停止妥协策略 应像大国一样采取行动 [1][4] - 建议欧盟克服习得性无助 避免给予特朗普象征性胜利 [4] - 强调欧美相互依赖程度对等 无需迎合美方不合理要求 [10]

个人销售二手车涉及的税费 - 增值税：自然人销售自己使用过的二手车免征增值税，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条及实施细则第三十五条[4] - 个人所得税：个人销售二手车所得属于财产转让所得，按收入额减除财产原值和合理费用后的余额适用20%税率，若收入小于原值与费用之和则无需缴纳[5] - 印花税：个人销售二手车签订的买卖合同不属于印花税征税范围，无需缴纳[6] 个人购买二手车涉及的税费 - 印花税：个人购买二手车签订的买卖合同不属于印花税征税范围，无需缴纳[7] - 购买方通常不涉及缴纳相关税费[7]

财政收支总体情况 - 1至4月全国一般公共预算收入80616亿元同比下降0.4% 降幅较一季度收窄0.7个百分点 [1] - 税收收入65556亿元同比下降2.1% 降幅较一季度收窄1.4个百分点 其中4月税收收入同比增长1.9%实现由负转正 [1] - 4月一般公共预算收入同比增长1.9% 增速较3月加快1.6个百分点 非税收入增速放缓至1.7% 收入结构边际改善 [1] 主要税种表现 - 企业所得税/增值税/消费税同比增速显著回落 分别为4.0%(前值16.0%)/0.9%(前值4.9%)/0.5%(前值9.6%) 与工业生产消费放缓趋势一致 [2] - 个人所得税受低基数影响同比增速大幅加快67.5个百分点至9.0% [2] - 车辆购置税及房地产相关契税/土地增值税收入延续负增长 受汽车价格战和楼市调整拖累 [4] 其他税种动态 - 印花税收入同比增速从3月39.5%放缓至14.7% 与A股成交额增速放缓同步 [4] - 进口相关税种收入增速反弹 进口环节增值税和消费税收入降幅收窄6.8个百分点至-0.8% [4] 财政支出特征 - 4月一般公共预算支出同比增长5.8% 增速较3月加快0.1个百分点 显著高于收入增速 [4] - 1至4月支出完成全年预算31.5% 高于过去五年同期平均水平30.7% [4] - 基建类四项支出合计增长2.2% 城乡社区事务/交通运输支出加速 农林水事务/节能环保支出减速 [4] - 民生类支出中社会保障/科技/卫生健康支出增速加快 社会保障支出同比增速升至9.6%反映稳就业政策加码 [5]

发票开具规范 - 商业折扣需在同一张发票"金额"栏分别注明销售额和折扣额 方可按折扣后金额确认收入 否则折扣额不得从销售额减除 [3] - 增值税电子普通发票不可作废 但可开具红字发票处理销货退回或开票有误等情况 [4] - 企业索取增值税普通发票需向销售方提供纳税人识别号 销售方须在发票栏填写该信息 否则发票无效 [4] 收入确认时点 - 预收货款方式销售货物 增值税纳税义务发生时间为货物发出当天 但大型设备等生产周期超12个月的货物 按预收款或合同约定日期确认 [5] - 租赁服务采取预收款方式的 纳税义务发生时间为收到预收款当天 [5] 消费者权益保障 - 商家不得拒绝开具发票 消费者可通过12366热线或电商平台投诉 [8][9] - 发票货物名称不可修改 购买方取得发票时不得要求变更品名和金额 [10] - 消费者可通过国家税务总局全国增值税发票查验平台验证发票真伪 [10] 适用范围说明 - 内容主要针对卖家群体 涉及商业折扣处理 电子发票管理及企业开票要求等实操规范 [3][4][11] - 买家相关发票问题需参考其他专门指南 [11]

增值税计税基础调整 - 2026年施行的《增值税法》将"销售额"定义从"收取的全部价款和价外费用"调整为"取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款"，这一调整可能影响增值税计税基础的解释 [1] - 延期付款利息是否纳入增值税计税基础成为关键问题，若需缴纳增值税则开票金额需包含利息并申报，否则面临补税或处罚风险 [1] 延期付款利息的征税依据演变 - 《增值税暂行条例》第6条第1款明确将"价外费用"（含延期付款利息）纳入销售额征税，实施细则第12条列举了具体类型 [3] - 《增值税法》第17条取消"价外费用"表述，改用"与之相关的价款"强调对价关联性，征税判断从形式转向实质认定 [4][5] 延期付款利息征税的合理性分析 - 延期利息属于损害赔偿而非销售对价，未计入交易初始定价，不符合《增值税法》第17条"销售额"定义 [6][7] - 增值税税负能力应基于消费支出衡量，延期利息与消费无直接关联，征税违背量能平等负担原则 [8][9] - 例外情形下，若企业滥用延期利息形式避税，税务机关可依据实质经济利益原则征税 [10]