文章核心观点 - 企业贷款利息及相关费用支出对应的增值税进项税额，在2026年1月8日起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》中，被明确为“暂不得从销项税额中抵扣”，但增加了“暂”字并规定将适时研究评估，这为未来改革留出空间，释放了贷款利息有望逐步纳入抵扣的积极信号 [3][5][7] 政策现状与变化 - 正式出台的《条例》明确，纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得抵扣 [3] - 与之前的征求意见稿相比，正式《条例》在“不得抵税”的表述中增加了“暂”字，并新增条款要求国务院财政、税务主管部门适时研究和评估该政策执行效果 [3] - 增值税是中国第一大税种，年收入规模已超6万亿元，目前中国增值税实现对货物和服务的全覆盖，建立消费型增值税制度框架 [3] 当前政策存在的问题 - 金融企业缴纳增值税但不允许开具增值税专用发票，导致企业取得贷款服务的增值税进项税额不得抵扣，这不仅增加了企业的贷款成本，也阻断了增值税的抵扣链条，与税收中性原则不匹配，事实上造成了重复征税 [4] - 对金融业征收增值税是一项世界性难题，因其业务形式复杂，许多发达国家为规避此问题直接将金融业排除在增值税征收范围之外 [4] - 中国是对金融业征收增值税最广泛、最彻底的国家，采用一般计税方法，但企业支付的贷款利息等费用不允许抵扣，导致增值税抵扣链条断裂，加重企业负担并造成行业间税负不公平 [5] - 举例说明：假设企业贷款利息为100万元，按6%税率计算，进项税额为6万元，目前这6万元不允许从销项税额中扣除 [5] 未来改革趋势与专家观点 - 专家指出，“暂不得抵税”的表述意味着这只是短期、阶段性情况，长远来看条件具备时会逐步允许贷款利息等抵税，这给企业释放了积极信号 [5] - 未来改革将适时评估政策对增值税制度运行、企业影响、财政收入的影响 [5] - 此次调整为后期金融业的增值税改革留下了可能性，如果制度探索成功、时机成熟、征管条件具备，未来可能存在对贷款服务抵扣进项税的可能性 [6] - 有专家认为，去年8月8日后国债、地方债、金融债利息恢复征税，为完善抵扣链条做好了准备，贷款利息进项税额抵扣从逻辑上可行 [6] 改革路径建议 - 考虑到贷款利息纳入抵扣对财政收入的冲击，未来改革可能分行业、分阶段推进，例如优先考虑鼓励扶持的制造业，贷款利息进项税额纳入抵扣的比例不一定是100%，可以从60%甚至30%起步，根据财政收入情况逐步实现 [6] - 改革应渐进式推进，可对一些行业、企业先行试点允许扣除，并给予一定比例扣除，最终条件具备时逐步扩大试点范围及扣除比重 [7] - 建议考虑对国家重点支持的行业中一些信誉良好的企业出台暂时性政策，允许其抵扣贷款服务的进项税额 [7] - 由于增值税法已将贷款利息抵税等事项授权国务院规定，未来改革推进只需国务院修订增值税法实施条例即可，无需修法，改革将更加灵活及时 [7]

企业所得税相关优惠与申报 - 文章列举了七项可抵免企业所得税的专用设备投资事项，包括环境保护、节能节水、安全生产等类别及其数字化智能化改造投入，其中部分事项可在预缴或汇算清缴时办理[3] - 文章提供了企业所得税申报中多个常见问题的指引，包括减免所得税额、所得减免、减计收入、免税收入的填写以及优惠附报事项[5] - 在企业所得税年度申报表（A200000）中，对“职工薪酬”相关行次的填写进行了详细说明，明确了计入成本费用的职工薪酬范围以及实际支付金额的填报口径[19][20] 增值税政策与适用规则 - 根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例，当一项应税交易涉及两个以上税率或征收率时，应按交易的主要业务适用税率或征收率[8] - 适用上述规则需同时满足两个条件：交易包含涉及不同税率或征收率的业务，且业务间具有明显的主附关系，附属业务是主要业务的必要补充[10] - 新的增值税法实施条例将于2026年1月1日起施行，届时原增值税暂行条例将废止[10] 2026年1月纳税申报期限与事项 - 2026年1月1日至20日，需申报缴纳的税（费）种包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费，并由保险机构代收代缴车船税[14] - 2026年1月1日至25日，需申报缴纳单位社会保险费[14] - 2026年度车船税的纳税义务人为自然人[15] 印花税申报与缴纳 - 对纳税人书立的应税营业账簿印花税实行按年计征，计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额[17] - 纳税人可通过电子税务局“财产和行为税税源信息采集及合并申报”模块完成印花税的申报缴纳[17] 电子税务局功能与远程办税服务 - 电子税务局提供了全面的线上办税功能，主要模块包括“我要办税”、“我要查询”、“公众服务”等[18] - 在“我要办税”模块下，集成了综合信息报告、发票使用、税费申报及缴纳、证明开具等多种涉税事项办理功能[18] - 纳税人若遇线上无法办理的涉税事项，可通过电子税务局或APP的“征纳互动”功能联系“悦悦”人工座席，享受远程帮办服务，无需前往办税服务厅[22][23] - 纳税人完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识并在线提交诉求[23]

随着增值税法及其实施条例在今年起实施，医美行业此前部分业务享受免税优惠将成为历史。 《中华人民共和国增值税法》和《中华人民共和国增值税法实施条例》自2026年1月1日起施行。其中， 增值税法在税收优惠一章中，明确了"医疗机构提供的医疗服务"免征增值税。增值税法实施条例将前 述"医疗机构"定义为"依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各 类医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。"。 第一财经记者从税务总局北京市税务局12366纳税缴费服务热线处了解到，今年之前增值税相关规定 中，并没有将营利性美容医疗机构排除在上述免税政策范围外。而从今年开始，只要是营利性美容医疗 机构，将不再享受上述免征增值税优惠政策。 上海国家会计学院副教授葛玉御告诉第一财经，在此前增值税制度下，国家对医疗机构提供的符合规定 的医疗服务给予免征增值税优惠政策，但并没有排除医美机构和医美服务。因此不少医美机构符合条件 医疗服务实际享受了免税优惠政策，而这在实务中存在争议。而今年起实施的增值税实施条例解决这一 争议，明确营利性医美机构不再享受上述免征增值税优惠政策，需要依法纳税。 所谓美容医疗机构，是指以开展医疗美容 ...

企业所得税核心概念与计算 - 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 [5] - 应纳税额是企业的应纳税所得额乘以适用税率再减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额 [6] - 应纳税所得额的计算以权责发生制为原则属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期的收入和费用 [8] - 应纳税所得额的计算可采用直接法公式为收入总额减不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损 [9][10] - 应纳税所得额的计算也可采用间接法公式为会计利润总额加或减按照税法规定调整的项目金额 [10][11] - 应纳税额的计算公式为应纳税所得额乘以适用税率再减去减免税额和抵免税额 [11] 资源税纳税义务发生时间 - 纳税人销售应税产品纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日自用应税产品的纳税义务发生时间为移送应税产品的当日 [16] - 采取直接收款结算方式销售应税产品无论产品是否发出纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日先开具发票的为开具发票的当日 [16] - 采取赊销和分期收款结算方式销售应税产品纳税义务发生时间为合同约定的付款日期的当日未签订合同或合同未约定付款日期的为发出应税产品的当日 [16] - 采取预收货款结算方式销售应税产品纳税义务发生时间为发出应税产品的当日 [17] - 采取托收承付和委托银行收款方式销售应税产品纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续的当日 [17] - 委托代销应税产品纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当日 [17] 出口货物劳务增值税退(免)税政策 - 政策对出口企业或其他单位出口货物对外提供加工修理修配劳务实行免征和退还增值税政策若出口货物属于消费税应税消费品则免征或退还前一环节已征消费税 [20] - 适用主体为符合出口退(免)税条件的增值税一般纳税人 [22] - 自2019年4月1日起原适用16%税率的增值税应税销售行为或进口货物税率调整为13%原适用10%税率的调整为9% [23] - 相应的出口退税率也同步调整原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务退税率调整为13%原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为退税率调整为9% [23] - 出口退税率执行时间及出口货物劳务、跨境应税行为时间的认定标准以海关出口报关单注明的出口日期、出口发票或普通发票的开具时间、或出境货物备案清单注明的出口日期为准 [24]

在日常生活中，我们总是会看到形形色色的各类广告，在广告涉及到的设计、制作、发布等多个流程中，"文化事业建设费"如何缴纳呢？ 欢迎扫描下方二维码关注： | 身份不同， 一 "税"责不同 | | --- | | 01 如果您是"广告策划和广告设计方" | | 业务实质 ：属于 现代服务 。 | | 增值税 ：一般纳税人适用 6% 的税率。 | | 文化事业建设费 ：不需要缴纳。 | | 02 如果您是"广告制作方" | | 业务实质 ： 如果委托方提供材料 ，受托方仅仅按照委托方要求制造货物并收取加工费的话，属于 加工服务 。 如果委托方不提供材料 | | ，受托方提供材料并制造货物且收取加工费的话，属于 。 销售货物 | | 增值税 ：一般纳税人适用 13% 的税率。 | | 文化事业建设费 ：不需要缴纳。 | | 03 如果您是"广告发布方" | | 业务实质 ：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商 | | 品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣 | | 传、展示 ...

成品油消费税税目与税率 - 汽油消费税采取定额税率，具体为每升1.52元，征收范围包括含铅汽油、生用汽油、航空汽油以及调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油，对烷基化油(异辛烷)也按汽油征收消费税 [2] - 柴油消费税采取定额税率，具体为每升1.20元，征收范围包括倾点或凝点在-50至30度的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油、非标油以及调和生产的生物柴油 [2] - 石脑油消费税采取定额税率，具体为每升1.52元，征收范围广泛，包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油外的各种轻质油，如非标汽油、重整生成油等，并对混合芳烃、重芳烃、稳定轻烃等按石脑油征收 [2] - 溶剂油消费税采取定额税率，具体为每升1.52元，征收范围包括用于涂料、油漆、橡胶等多个行业的轻质油，并对石油醚、粗白油、部分工业白油等按溶剂油征收 [2] - 航空煤油消费税采取定额税率，具体为每升1.20元，但暂缓征收，对航天煤油也参照此规定暂缓征收 [2] - 润滑油消费税采取定额税率，具体为每升1.52元，征收范围包括矿物性、植物性、动物性及化工原料合成润滑油，以及由它们混合而成的“混合性”润滑油 [3] - 燃料油消费税采取定额税率，具体为每升1.20元，征收范围包括主要用于燃烧的腊油、船用重油、常压重油等多种重油、渣油 [3] 成品油税收征管与发票规定 - 所有成品油销售均适用13%的增值税税率 [3] - 自2018年3月1日起，所有成品油发票必须通过增值税发票管理新系统的成品油开具模块进行开具 [3] - 开具成品油发票时，发票左上角必须有“成品油”字样（普通卷式发票除外），并需选择以“107”开头的正确商品和服务税收分类编码 [3] - 开具成品油发票时，“数量”栏不能为0（红字发票除外），“单位”栏必须是“吨”或“升”，且需填写购买方纳税人识别号（个人和非企业性单位除外） [3]

数字人民币升级 - 中国人民银行出台行动方案，明确数字人民币将从数字现金时代迈入数字存款货币时代，新一代体系将于2026年1月1日正式启动实施 [1] - 客户在商业银行钱包中的数字人民币被明确为以账户为基础的商业银行负债，标志着其由现金型1.0版进入存款货币型2.0版 [1] - 银行机构需为客户实名数字人民币钱包余额计付利息，并遵守存款利率定价自律约定，银行可对余额自主开展资产负债经营管理，并由存款保险依法提供与存款同等的安全保障 [1] - 数字人民币核心定位由流通中的现金拓展为存款，这一改变将大大提高其在银行体系的流动性，并有望提高个人及市场使用意愿 [2] 2026年消费品以旧换新政策 - 国家发展改革委、财政部发布通知，明确2026年实施消费品以旧换新（国补）政策，对补贴范围和力度有所调整 [3] - 2026年“国补”主要类别为汽车报废、汽车置换、家电和数码、智能产品四类，比2025年减少了家装、电动自行车两类 [3] - 家电“国补”对象由12类降至6类（冰箱、洗衣机、电视、空调、电脑、热水器），且必须是1级能效或水效标准产品，数码“国补”对象新增智能眼镜，并支持智能家居产品购新补贴 [3] - 汽车报废更新补贴由定额补贴（2万元或1.5万元）改为按新车车价给予12%或10%的补贴，家电补贴价格比例从此前的20%降至15%，每件家电补贴最高额度从2000元降至1500元 [3] - 2026年政策保持了连续性稳定性，补贴范围总体稳定有增有减，补贴标准和实施机制有所优化，旨在惠及民生、提振消费 [4] 增值税法实施与个人售房政策调整 - 《增值税法实施条例》于2025年12月30日发布，将于2026年1月1日起与增值税法同步施行，条例共6章54条，旨在保持现行税制框架和税负水平基本不变 [5] - 条例细化了增值税法中的概念和基本制度，如应税交易范围、多税率适用原则，并进一步完善了增值税抵扣规则，明确了抵扣凭证范围 [5] - 财政部、税务总局公告明确，2026年1月1日起，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照3%的征收率全额缴纳增值税（原为5%），购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税 [6] - 以100万元的房屋出售价格为例，税费直接减少了2万元，有助于降低交易成本和去库存 [6] A股市场2025年表现 - 2025年最后一个交易日，沪指微涨0.09%报3968.84点，录得11连阳，深成指跌0.58%，创业板指跌1.23% [7] - 2025年全年，沪指收涨18.41%，创最近6年来最大年度涨幅，深证成指收涨29.87%，创业板指大涨49.57%，科创50指数涨35.92%，北证50指数涨38.8% [7] - 2025年A股总市值跃升至近109万亿元，年内新增近23万亿元，刷新历史纪录，CPO、存储芯片、商业航天、有色金属等板块领涨 [7] - 市场全年呈现震荡上行，“科技牛”行情贯穿全年，有色金属板块表现亮眼，展望2026年，宏观因素有望继续推动市场上行 [7] 制造业PMI数据 - 2025年12月份制造业采购经理指数（PMI）为50.1%，比上月上升0.9个百分点，在连续8个月运行在50%以下后重回扩张区间 [8] - 制造业生产经营活动预期指数为55.5%，较上月上升2.4个百分点，创2024年4月以来新高，新订单指数为50.8%，较上月上升1.6个百分点，回到扩张区间 [8] - 分企业规模看，大型企业PMI为50.8%，较上月上升1.5个百分点，回到扩张区间，中型企业PMI为49.8%，较上月上升0.9个百分点，小型企业PMI为48.6%，比上月下降0.5个百分点 [8] - 2025年最后一个月PMI指数明显回升，表明市场预期进一步向好，预计2026年开年制造业有望实现稳中有增 [9] 贵金属价格波动 - 2025年最后一周，COMEX黄金期货跌1.02%报4325.60美元/盎司，COMEX白银期货跌9.36%报70.13美元/盎司，均创下1979年以来最大涨幅 [11] - 价格跳水与芝加哥商品交易所宣布上调黄金、白银等交易保证金要求有关，导致投机情绪受挫 [11] - 2025年全年，黄金上涨约70%，白银涨幅高达约150%，其他贵金属累计涨幅均超过100%，金银比一度从2020年高点120跌落至60附近 [11] - 贵金属市场全年高位震荡，年末剧烈波动，原因包括美联储降息预期、地缘冲突、绿色能源与AI算力基建带来的工业需求增长，以及投机买盘推动 [12] Meta重大收购 - Meta将以数十亿美元收购开发AI初创公司Manus的母公司蝴蝶效应，这是Meta历史上第三大规模收购案 [13] - 此次收购旨在巩固Manus在AI应用层的战略位置，将人工智能能力转化为可规模化、可靠的系统，Manus将继续通过App和网站为用户提供产品和服务，并继续在新加坡运营 [13] - 据Manus 12月初统计，其已处理超过147万亿个token，并创建了超过8000万台虚拟计算机 [13] - 分析认为，Meta希望通过此次收购快速补齐在通用智能体领域产品化与商业化短板，以追赶OpenAI与Google [14]

文章核心观点 - 自2026年1月1日起，国家税务总局发布的《关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》正式实施，旨在堵住增值税征管中的关键制度漏洞，结束了部分企业通过隐匿收入、控制年销售额在500万元以下以维持小规模纳税人身份，从而在税务稽查后仅按1%低征收率补税的历史 [1][3] - 新规通过修改“年应征增值税销售额”的定义和“一般纳税人生效日期”，确保稽查查补等调整的销售额按纳税义务发生时间计入对应税款所属期，并追溯调整纳税人身份，迫使年销售额超标的企业自超标当期起按一般纳税人较高税率（如13%、9%、6%）补税，大幅提高了偷税成本 [1][4][5] - 此次政策调整遵循“法不溯及既往”原则，对2025年及以前的税款所属期销售额调整设定了生效日期不早于2026年1月1日，但明确从2026年开始，纳税人需依法纳税，放弃偷税幻想，预计将对上市公司持股平台减持股票等原适用1%征收率的税务安排产生重大影响 [6] 增值税纳税人分类与原有漏洞 - 中国增值税纳税人分为两类：一类是以大中型企业为主的增值税一般纳税人，采用一般计税方法，适用13%、9%、6%三档税率，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额 [1] - 另一类是针对小微企业、个体户、自然人的增值税小规模纳税人，采用简易计税方法，直接按销售额和征收率计税，目前法定征收率为3%，但在2027年底前，对月销售额10万元及以下的纳税人免征增值税，并将征收率降至1% [2] - 适用小规模纳税人的主要标准是年应征增值税销售额500万元及以下，由于一般纳税人最高税率（13%）与小规模纳税人低征收率（1%）或免税之间存在巨大税负差异，诱使部分企业通过隐匿收入、分拆收入等方式将年销售额控制在500万元以下以偷税 [2] 原有制度漏洞的具体操作与低补税成本 - 根据此前规定，“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额，且一般纳税人登记生效日为办理登记的当月1日或次月1日 [3] - 在此规则下，假设一家小规模纳税人2022年隐匿收入1000万元，于2025年被查，该1000万元销售额计入2025年，使得其在补税时仍保持小规模纳税人身份，只需按1%的征收率补税，补税成本极低，之后才在2025年转为一般纳税人 [3] - 这一漏洞导致即便在互联网平台企业涉税信息报送实施后，许多“小电商”在涉税“黑中介”教唆下仍敢于隐匿收入，因为预计被查后补税金额很少 [3] 新规核心变化与执行机制 - 《公告》修改了“年应征增值税销售额”的定义，规定纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期的销售额 [4] - 例如，某小规模纳税人D在2026年6月1日被稽查查补2025年2月销售额300万元，该300万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额 [5] - 《公告》同时修改了“一般纳税人生效日期”，规定因调整销售额导致年销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内办理一般纳税人登记，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日 [5] - 举例说明，按季申报的批发零售业小规模纳税人H于2027年7月16日自行更正2026年四季度申报表，增加销售额300万元（纳税义务发生时间为2026年10月），重新计算后其在2026年10月年销售额超标，则一般纳税人生效之日追溯至2026年10月1日，需自2027年7月16日起10个工作日内追溯登记为一般纳税人，并从2026年10月税款所属期起按月按一般纳税人申报纳税，若未按时登记，税务机关将在时限结束后5个工作日内将其纳入一般纳税人管理，生效日期仍为2026年10月1日 [5] 新规影响与过渡安排 - 新规实施后，小规模纳税人若之前隐匿所得导致年销售额超过500万元，被稽查查出后，销售额将追溯至逃税发生时所属期，并据此判断其纳税人身份，转为一般纳税人后需按相应较高税率直接补税，彻底堵住了原有漏洞 [6] - 这将带来一系列连锁反应，例如上市公司持股平台减持股票原可按1%征收率纳税的税务安排将成为历史 [6] - 根据“法不溯及既往”原则，《公告》明确对于因调整2025年及以前税款所属期销售额导致超标的情况，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日，体现了“既往不咎”的过渡性安排，但自2026年起，纳税人必须依法纳税 [6]

社会治安管理 - 新修订的治安管理处罚法自1月1日起施行 将考试作弊、组织领导传销、无人机“黑飞”、高空抛物等新出现的影响社会治安的行为纳入管理范围 [1] 保育教育行业 - 幼儿园收费政策自1月1日起施行 公办、普惠性和其他非营利性民办幼儿园的保教费、住宿费实行政府指导价 营利性民办幼儿园的保教费、住宿费及各类幼儿园的服务性收费和代收费实行市场调节价 [2] - 对幼儿园收费实行目录清单管理 建立服务性收费和代收费、本园收费两张目录清单 未在清单内或未经公示一律不得收费 [2] 电动汽车行业 - 全球首个电动汽车电耗限值强制性标准《电动汽车能量消耗量限值 第1部分：乘用车》自1月1日起实施 企业必须对新出厂产品进行必要的技术升级 [3] - 以2吨左右车型为例 新标准要求百公里电耗不应超过15.1度电 技术升级后 在电池容量不变的情况下 电动汽车续航里程平均将提高约7% [3] 税收政策 - 增值税法自1月1日起施行 共6章 包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则 [4] - 增值税是我国第一大税种 随着增值税法制定出台 我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律 涵盖了绝大部分的税收收入 [4] 网络与数据规范 - 新修订的国家通用语言文字法自1月1日起施行 增加对网络空间用语用字的规范要求 明确每年9月的第三周为国家通用语言文字推广普及宣传周 [5] - 新修改的网络安全法自1月1日起施行 规定国家支持人工智能基础理论研究和关键技术研发 加强风险监测评估和安全监管 促进人工智能应用和健康发展 [9] - 新修改的《民事案件案由规定》自1月1日起施行 增加数据、网络虚拟财产相关案由 案由总量达到1055个 [9] 个人征信 - 一次性信用修复政策安排自2026年1月1日起 征信中心将根据不同还款情形完成自动调整 相关逾期记录不再在个人信用报告中展示 [6] - 政策适用于逾期信息产生于2020年1月1日至2025年12月31日期间 单笔逾期金额不超过1万元 且在2026年3月31日（含）前足额偿还逾期债务的情形 [6] 国家公园管理 - 国家公园法自1月1日起施行 明确国家公园管理机构根据生态保护需要设立的生态管护岗位应当优先聘用当地居民 [7][8] - 鼓励和支持公众参与国家公园保护 鼓励面向公众设立国家公园免费开放日 鼓励国家公园特色生态产品区域公用品牌创建 [8]

中华人民共和国增值税法核心内容 - 中华人民共和国增值税法于2024年12月25日通过，将于2026年1月1日起施行，届时《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止 [1][38] 总则 - 立法目的是健全有利于高质量发展的增值税制度，规范征收缴纳，保护纳税人合法权益 [2] - 在境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人 [2] - 应税交易包括有偿转让货物所有权、不动产所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产所有权或使用权 [5] - 明确视同应税交易情形，包括将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费，以及无偿转让货物、无形资产、不动产或金融商品 [5] - 明确不属于应税交易情形，如员工提供取得工资薪金的服务、收取行政事业性收费、取得存款利息收入等 [5] - 增值税为价外税，销售额不包括增值税税额 [5] - 纳税人发生应税交易，一般按照一般计税方法计算缴纳增值税，小规模纳税人可按照简易计税方法计算 [5] - 小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人 [3] 税率 - 销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务及进口货物，税率为百分之十三 [5] - 销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售或进口特定货物（如农产品、自来水、图书、饲料等），税率为百分之九 [5][6] - 销售服务、无形资产，税率为百分之六 [6] - 出口货物税率为零，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零 [6] - 适用简易计税方法的征收率为百分之三 [6] - 纳税人发生应税交易涉及不同税率或征收率应分别核算销售额，未分别核算的从高适用税率 [6] 应纳税额 - 一般计税方法下，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 [6] - 简易计税方法下，应纳税额为当期销售额乘以征收率 [6] - 进口货物按照组成计税价格乘以适用税率计算纳税 [6] - 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人 [6] - 销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款，不包括增值税税额 [6] - 当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可按规定结转下期继续抵扣或申请退还 [6] - 明确不得从销项税额中抵扣的进项税额，包括用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费以及购进直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等对应的进项税额 [6] 税收优惠 - 小规模纳税人销售额未达到国务院规定的起征点，免征增值税 [6] - 明确列举免征增值税项目，包括农业生产者销售自产农产品、医疗机构提供的医疗服务、古旧图书、直接用于科研教学的进口仪器设备等 [6] - 国务院可根据需要，对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形制定增值税专项优惠政策 [6] - 纳税人兼营增值税优惠项目应单独核算销售额，否则不得享受税收优惠 [6] - 纳税人可放弃增值税优惠，放弃后三十六个月内不得享受该项优惠（小规模纳税人除外） [6] 征收管理 - 明确增值税纳税义务发生时间，如发生应税交易为收讫销售款项或取得索取凭据的当日，进口货物为报关进口当日 [6] - 明确增值税纳税地点，如有固定场所的纳税人向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 [6] - 增值税计税期间分别为十日、十五日、一个月或一个季度，具体由主管税务机关核定 [6] - 增值税由税务机关征收，进口货物增值税由海关代征 [7] - 适用零税率的出口货物或跨境销售服务、无形资产，纳税人应申报办理退（免）税 [7] - 纳税人应依法开具和使用增值税发票，包括纸质和电子发票，国家积极推广使用电子发票 [7] - 税务机关与工信、公安、海关等多部门建立增值税涉税信息共享和工作配合机制 [7]