个人所得税计算 - 综合所得税采用七级超额累进税率，年应纳税所得额不超过36,000元的部分税率为3%，超过960,000元的部分税率为45% [4] - 全年一次性奖金可选择单独计税，将奖金收入除以12个月后的数额，参照月度税率表确定适用税率和速算扣除数 [5] - 举例说明：居民个人年工资收入360,000元，基本减除费用60,000元，可扣除三险一金及专项附加扣除60,000元，年终奖60,000元 [6] - 在案例中，若选择合并计算，应纳税所得额为300,000元，应纳税额为43,080元 [7] - 在案例中，若选择单独计算，年终奖部分应纳税额为5,790元，工资薪金部分应纳税额为31,080元，总计应纳税额为36,870元，比合并计税少缴6,210元 [7] 涉税专业服务机构信用管理 - 涉税专业服务机构可通过电子税务局“涉税专业服务信用信息查询”路径申领信用码 [13] - 信用码可通过复制链接或下载二维码图片两种方式获取，用于展示机构信息详情 [14] - 信用码信息页面展示机构名称、统一社会信用代码、法定代表人、机构类别、成立时间、注册地址、机构人数、当年服务户数等基本信息 [18] - 信用码信息页面展示机构信用积分、全省及全市积分排行情况，并与最低分、平均分、最高分进行对比 [18] - 信用码信息页面展示机构历史信用情况，包括年度信用积分和信用等级 [18] 增值税进项税额抵扣规定 - 根据相关法律，纳税人购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣 [19][20] - 该规定自2026年1月1日起施行 [20]

个人所得税预扣预缴与汇算清缴 - 劳务报酬所得预扣预缴时，以收入减除20%费用后的余额为预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表二[4] - 稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴时，适用20%的比例预扣率[4] - 居民个人年度汇算清缴时，需将劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的收入额并入综合所得计算应纳税款，多退少补[4] - 保险营销员、证券经纪人佣金收入属于劳务报酬，收入额按不含增值税收入减除20%费用计算，并可再减除收入额25%的展业成本及附加税费后并入综合所得[4] - 支付佣金时，扣缴义务人需按累计预扣法计算预扣税款[4] - 全日制学历教育学生实习取得劳务报酬，扣缴义务人预扣预缴时可按照累计预扣法计算[5] - 对上年各月均有申报且全年收入不超过6万元的居民个人，本年度预扣预缴工资薪金个人所得税时，累计减除费用自1月起直接按全年6万元计算扣除，累计收入不超过6万元的月份暂不预扣预缴[5][6] - 上述优化预扣预缴方法的规定同样适用于按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得的情况[6] - 互联网平台企业为平台内从业人员办理劳务报酬所得扣缴时，采用累计预扣法，计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计收入-累计费用-累计免税收入-累计减除费用-累计其他扣除）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额[6] - 其中，累计费用按累计收入的20%计算，累计减除费用按5000元/月乘以纳税人当年截至本月在该平台连续取得劳务报酬的月份数计算[6] - 该互联网平台企业扣缴申报规定自2025年10月1日起施行[7] 财产转让所得个人所得税 - 财产转让所得适用比例税率，税率为20%[7][8] - 财产转让的应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额[8] - 财产原值的确定方法：有价证券为买入价及相关费用，建筑物为建造费或购进价格及其他费用，土地使用权为取得支付金额、开发费用等，机器设备、车船为购进价格、运输费、安装费等[8][9] - 纳税人未提供完整准确的财产原值凭证时，由主管税务机关核定财产原值[9] - 合理费用是指卖出财产时按照规定支付的有关税费[9] - 财产转让所得按一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税[9] - 个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分可从应纳税所得额中扣除，国务院规定可全额税前扣除的从其规定[8] 印花税应税凭证与计税依据 - 印花税应税凭证包括合同、产权转移书据和营业账簿[11] - 合同（书面合同）包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同[11] - 产权转移书据包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的），商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据[11] - 纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额确定，不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分[12] 个人销售住房增值税政策 - 个人（不含个体工商户中的一般纳税人）将购买不足2年的住房对外销售，按照3%的征收率全额缴纳增值税[21][22][23] - 个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售，免征增值税[24][26] - 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条第一款同步停止执行[25] - 2026年1月1日前，个人销售住房涉及的增值税尚未申报缴纳的，符合该公告规定的可按该公告执行[25] 电子税务局发票额度调整与合同确认 - 销售方签订合同需要开具发票但额度不够时，可通过电子税务局【我要办税】-【发票使用】-【发票额度调整申请】-【新增申请】路径，填写信息并上传购销合同等附件资料后提交申请，启动人工调整流程[29][30] - 如需购买方进行购销合同确认，购买方可登录电子税务局APP，通过【办&查】-【发票使用】-【购销合同确认】功能菜单进入界面进行确认[30]

增值税一般纳税人登记规定 - 增值税纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的 除特定情形外 应当办理一般纳税人登记 [10] - 其他应办理一般纳税人登记的情形 需按国家税务总局有关规定执行 [11] 个人所得税中福利费的征税范围 - 从超出国家规定比例或基数计提的福利费 工会经费中支付给个人的各种补贴 补助 应并入工资 薪金计征个人所得税 [15] - 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴 补助 应并入工资 薪金计征个人所得税 [17] - 单位用职工福利费为个人购买汽车 住房 电子计算机等不属于临时性生活困难补助的支出 应并入工资 薪金计征个人所得税 [17]

个人所得税与员工补贴 - 企业向全体员工发放人人有份的新年补贴 不属于免税福利费范围 应并入员工工资薪金收入计征个人所得税 [2] 个体工商户定期定额征收管理 - 定期定额征收方式的个体工商户 其定额执行期可跨年度 但最长不得超过一年 临时性 季节性经营的执行期可按实际经营期确定为季 月或半年 [3] - 定期定额户当期发票开具金额超过核定定额时 需要对超过定额部分的经营额 所得额向税务机关申报并缴纳税款 [4] 增值税扣税凭证 - 增值税扣税凭证包括增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 完税凭证 农产品收购发票 农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证 [4] 增值税免税项目 - 农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税 同时免征增值税的项目还包括农业机耕 排灌 病虫害防治 植物保护 农牧保险及相关技术培训业务 以及家禽 牲畜 水生动物的配种和疾病防治 [5] 小规模纳税人认定 - 小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人 [6] - 自然人属于小规模纳税人 不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位 可以选择按小规模纳税人纳税 [7] - 会计核算健全 能提供准确税务资料的小规模纳税人 可向主管税务机关办理登记 转为按一般计税方法缴纳增值税 [7] 增值税税率与征收率 - 增值税税率分为13% 9% 6%和零税率四档 [11][12][13][14][15][17][19] - 适用13%税率的应税交易包括销售货物 加工修理修配服务 有形动产租赁服务 进口货物 [11] - 适用9%税率的应税交易包括交通运输 邮政 基础电信 建筑 不动产租赁 销售不动产 转让土地使用权 以及销售农产品 食用植物油 自来水 暖气 冷气 热水 煤气 石油液化气 天然气 二甲醚 沼气 居民用煤炭制品 图书 报纸 杂志 音像制品 电子出版物 饲料 化肥 农药 农机 农膜等货物 [12][13] - 适用6%税率的应税交易为除适用13% 9%和零税率以外的销售无形资产和提供服务 [14][15][17] - 适用零税率的应税交易包括出口货物 向境外单位销售完全在境外消费的特定服务 向境外单位转让完全在境外使用的技术 以及国际运输服务 航天运输服务 对外修理修配服务 [19][20][21][22] - 简易计税方法的征收率为3% [22] 增值税核算规则 - 纳税人发生两项以上涉及不同税率或征收率的应税交易 应分别核算销售额 未分别核算的从高适用税率 [22] - 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率或征收率的 按照该交易的主要业务适用税率或征收率 [23]

个人所得税处理：员工与客户中奖的税务差异 - 公司员工在公司年会中获得的现金或实物奖品，属于“与任职或者受雇有关的其他所得”，应并入其工资薪金所得，由公司代扣代缴个人所得税 [4][6] - 公司邀请的外部嘉宾或商务伙伴在年会中获得的现金或实物奖品，则按照“偶然所得”项目计算个人所得税，税率为20%，同样由公司代扣代缴 [8][10] - 对于外部人员获得的礼品收入，企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、优惠券等除外，不适用“偶然所得”项目 [10] 全年一次性奖金的税款所属期确定 - 全年一次性奖金（如年终奖）的税款所属期，按实际发放的年度确定，而非其对应的绩效年度 [16] - 例如，2025年的年终奖若在2025年12月发放，则属于2025年度收入，在2026年办理个税汇算清缴时处理 [17] - 若2025年的年终奖计划在2026年1月发放，则属于2026年度收入，相应个税汇算清缴在2027年办理 [17] 企业破产重整中的税收信用修复政策 - 在企业破产重整或和解程序中，税务机关依法受偿后，依据重整计划或和解协议仍有未获清偿的税款、滞纳金、罚款及特别纳税调整利息的，不影响企业申请纳税缴费信用修复和后续信用评价 [22][23] - 上述未获清偿的税务债务，也不影响企业办理迁移、注销等涉税事项 [23] - 该政策自2025年11月27日起施行，对于在该日期后尚未裁定终结破产清算、重整或和解程序的案件，按照新规执行 [25][26]

税收征管与合规操作 - 税务机关推行“首违不罚”政策，对清单内首次发生、危害轻微且在限期内改正的违法行为不予行政处罚，清单涵盖逾期申报、账簿设置不规范、票证开具不规范等14种情形 [9] - 政策适用需同时满足三个条件：首次发生清单内事项、违法行为轻微、在对应期限内主动及时改正，例如某企业2025年5月属期个人所得税逾期申报，在应申报日2025-06-16后的7天责令改正期内于2025-06-19完成补申报，且为年内首次违法，适用该规则不予处罚 [9] - 尽管政策体现执法温度，但纳税人仍需依据《税收征收管理法》及其实施细则、《发票管理办法》等规定，及时准确履行纳税义务，这才是真正的合规经营之道 [9][10] 个人所得税专项附加扣除 - 赡养老人专项附加扣除的标准是按每位纳税人两位赡养老人测算的，只要父母其中一方年龄达到60周岁即可享受扣除，不按实际赡养的老人人数加倍计算 [10][11]

房产税申报规定 - 自建房屋应从建成之次月起开始申报缴纳房产税 例如去年10月建成的厂房 应从去年11月开始征收房产税[2] - 房产税需按季度进行申报 即使厂房尚未投入使用 也需按规定申报缴纳[2] 个人所得税政策 - 个人领取税收递延型商业养老保险养老金时 其中25%部分免税 其余75%部分按10%的比例税率计算缴纳个人所得税 税款计入“工资、薪金所得”项目[9] - 个人养老金税收政策自2022年1月1日起在先行城市实施 原个人税收递延型商业养老保险试点地区（如上海市、福建省、苏州工业园区）自同一日期起统一按新政策执行[9] 企业所得税应纳税所得额 - 企业所得税应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额 减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额[10] - 不征税收入包括财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等[10][11] - 免税收入包括国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益[11] - 各项扣除包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出 如成本、费用、税金、损失和其他支出[11] - 企业纳税年度发生的亏损 准予向以后年度结转弥补 但需符合规定的结转年限[11]

全年一次性奖金定义与范围 - 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金 [2] - 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 [2] 其他奖金计税方式 - 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税 [4] 全年一次性奖金单独计税政策 - 居民个人取得符合规定的全年一次性奖金，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表计算纳税 [6] 个人所得税税率表（按月换算） - 全月应纳税所得额不超过3000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0 [8] - 全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，税率为10%，速算扣除数为210 [8] - 全月应纳税所得额超过12000元至25000元的部分，税率为20%，速算扣除数为1410 [8] - 全月应纳税所得额超过25000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数为2660 [8] - 全月应纳税所得额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数为4410 [8] - 全月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分，税率为35%，速算扣除数为7160 [8] - 全月应纳税所得额超过80000元的部分，税率为45%，速算扣除数为15160 [8] 月度办税事项与期限 - 每月1日至20日需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费，以及车船税代收代缴 [15] - 每月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [15] - 2026年度车船税纳税义务人为自然人的，申报期限为每月1日至31日 [16] 印花税申报规定 - 对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征，计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额 [17] - 纳税人可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源信息采集及合并申报】进行印花税的申报缴纳 [17] 企业所得税预缴申报表填写说明 - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”行次，填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额，包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等 [19] - “职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”行次，填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额 [20] 电子税务局办税服务 - 纳税人缴费人可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理税费业务 [22] - 若线上功能无法满足需求，可通过电子税务局或APP点击“征纳互动”图标，选择“人工”进入页面，在线联系征纳互动座席远程办理 [23] - 通过电子税务局完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，获取税费知识并在线提交税费诉求 [23]

公共租赁住房税收优惠政策延续 - 财政部与税务总局联合发布公告，延续实施公共租赁住房税收优惠政策，执行期限至2027年12月31日 [2][5] - 对公租房建设期间及建成后的占地免征城镇土地使用税，配套建设项目按公租房建筑面积比例免征相关城镇土地使用税 [3] - 对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税，配套建设项目按公租房建筑面积比例免征相关印花税 [3] - 对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税和印花税，并对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税 [8] - 企事业单位、社会团体等转让旧房作为公租房房源，若增值额未超过扣除项目金额20%，免征土地增值税 [8] - 企事业单位、社会团体等捐赠住房作为公租房，其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除 [8] - 个人捐赠住房作为公租房，其公益性捐赠支出未超过申报应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除 [4] - 对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭领取的住房租赁补贴，免征个人所得税 [4] - 对公租房免征房产税，对经营公租房所取得的租金收入免征增值税，但公租房经营管理单位需单独核算租金收入方可享受优惠 [4] - 享受税收优惠政策的公租房需纳入省级政府或市县政府批准的公租房发展规划和年度计划，并按规定进行管理 [4] - 纳税人享受优惠政策需按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、房产原值材料、公租房管理相关材料、租赁协议等留存备查 [4] 全年一次性奖金个人所得税政策 - 全年一次性奖金是指单位根据全年经济效益和雇员全年工作业绩综合考核发放的一次性奖金，包括年终加薪、兑现的年薪和绩效工资 [11] - 根据规定，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖等，一律与当月工资薪金收入合并计算缴纳个人所得税 [13] - 居民个人取得全年一次性奖金，可选择不并入当年综合所得，而是以奖金收入除以12个月得到的数额，按月度换算后的综合所得税率表确定税率并单独计算纳税 [15] - 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税 [15] - 全年一次性奖金个人所得税单独计税优惠政策执行至2027年12月31日 [15] - 按月换算后的综合所得税率表共分7级，全月应纳税所得额不超过3000元的部分税率为3%，超过80000元的部分税率为45% [16] 个人所得税代扣代缴手续费退付 - 2025年度个人所得税代扣代缴手续费退库申请的截止时间为2026年3月31日 [23] - 符合申请条件的扣缴义务人需登录自然人电子税务局（扣缴端），通过【退付手续费核对】功能进行操作，系统将自动带出单户核对清册 [23] - 需核对2025年度扣缴入库税款数据，系统默认全部勾选，核对无误后进入下一步 [24] - 查看结报单信息，选择开户银行、银行账号等信息后点击申请退库 [25] - 根据弹框提示核实无误后提交申请，税务机关审核通过后，退付手续费将自动汇入提交的银行账户 [26]

纳税缴费信用评价常见误区 - 核心观点：文章澄清了关于纳税缴费信用评价的几个常见错误认识，明确了不影响A级评价的情形、不能评为A级的具体条件、个体工商户的参评资格以及评价方式 [2] - 误区一：企业有零申报情况就会影响A级评价。实际上，仅当因“非正常原因”导致评价年度内增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0时，才不能评为A级。按季申报视同连续3个月 [2] - 误区二：个体工商户不能参加信用评价。实际上，个体工商户和从事生产、经营的其他类型纳税人缴费人可自愿申请纳入《纳税缴费信用管理办法》管理 [2] - 误区三：纳税缴费信用评价方式只有年度评价指标得分一种。实际上，评价采取年度评价指标得分和直接判级两种方式，年度评价指标得分采取扣分方式 [2] 全年一次性奖金个人所得税政策 - 核心观点：文章明确了全年一次性奖金的定义、计税方法以及相关名目奖金的税务处理，并提供了单独计税的优惠政策执行期限 [8][11][13] - 全年一次性奖金定义：指行政机关、企事业单位等根据全年经济效益和雇员全年工作业绩综合考核发放的一次性奖金，包括年终加薪、兑现的年薪和绩效工资 [8] - 其他名目奖金税务处理：雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定缴纳个人所得税 [11] - 单独计税优惠政策：居民个人取得全年一次性奖金，可选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。该政策执行至2027年12月31日 [13] - 单独计税计算公式：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数。税率根据奖金收入除以12个月后的数额，对照按月换算后的综合所得税率表确定 [13][14] 个人所得税代扣代缴手续费退付申请 - 核心观点：文章提示了2025年度个人所得税代扣代缴手续费退库申请的截止时间与具体操作流程 [19][21] - 申请截止时间：2025年度个人所得税代扣代缴手续费退库申请的截止时间为2026年3月31日 [19][21] - 申请操作流程：扣缴义务人需登录自然人电子税务局（扣缴端），通过【退付手续费核对】功能，核对系统自动带出的单户核对清册，确认结报单信息并选择收款银行信息后提交申请 [19][22][24] - 核对数据示例：在示例核对清册中，实缴(退)金额合计为17404.12元，包含7条记录，涉及工资薪金所得、财产租赁所得等品目 [23]