个人所得税App查询与操作指南 - 个人可通过个人所得税App查询2025年全年收入纳税明细 包括综合所得与分类所得 并可查看具体收入合计与已申报税额合计 [2] - 在收入纳税明细详情页面 可查询每月已享受的三险一金及各项扣除的具体金额 包括基本养老保险 基本医疗保险 失业保险 住房公积金 以及企业年金 职业年金 商业健康保险等数据 [3] - 若发现被冒用身份申报收入 可在App内通过申诉功能进行处理 [4] 企业所得税预缴申报表填报指引 - 自2025年10月1日起施行新版企业所得税预缴纳税申报表 相关报表及填表说明可通过国家税务总局官网查询 [5] - 填报“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”时 应包含工资薪金 职工福利费 职工教育经费 工会经费 各类基本社会保障性缴款 住房公积金 补充养老保险 补充医疗保险等累计金额 [6] - 填报“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”时 应填报“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额 [6] - 企业类型为“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的 无需填报“优惠及附报事项有关信息”所有项目 [7] 国内旅客运输服务进项税抵扣规定 - 国内旅客运输服务的进项税抵扣 仅限于与本单位签订了劳动合同的员工 以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工 [12][13] - 一般纳税人购进国内旅客运输服务 除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外 可凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 铁路车票 公路 水路等其他客票抵扣进项税额 [14] - 对于铁路旅客运输服务 乘车日期在2025年9月30日前的纸质报销凭证 按原规定确定进项税额 之后则以电子发票作为增值税扣税凭证 [14] - 对于民航旅客运输服务 乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单按原规定确定进项税额 之后则按电子行程单或增值税专用发票上注明的税额确定 [14][15] 增值税申报表相关栏目填写 - 取得增值税专用发票的国内旅客运输服务进项税额 填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第1栏 [17] - 取得电子发票(铁路电子客票)的进项税额 填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中 [17] - 取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空 铁路等票据的进项税额 填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中 [18] - 第10栏“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”用于汇总反映本期购进旅客运输服务所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额 [18] 个体工商户应纳税所得额计算 - 个体工商户的生产 经营所得 以每一纳税年度的收入总额 减除成本 费用 税金 损失 其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 为应纳税所得额 [20] - 个体工商户的收入总额包括销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 利息收入 租金收入 接受捐赠收入 其他收入 [20] - 其他收入包括资产溢余收入 逾期一年以上的未退包装物押金收入 确实无法偿付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 债务重组收入 补贴收入 违约金收入 汇兑收益等 [21]

电子税务局环境保护税申报功能上线 - 电子税务局已上线环境保护税自动监测智能预填功能 该功能旨在简化企业申报流程 [1] - 纳税人需通过企业业务登录电子税务局 进入税费申报及缴纳模块下的财产行为税税源采集及合并申报页面进行操作 [1] - 在财产行为税税源采集页面 需新增并选择环境保护税税种以开始税源采集流程 [1] 环境保护税税源采集与申报具体步骤 - 税源采集需填写环境保护税税源明细表 包括企业基本信息 排污许可证及排放口信息 [2] - 在污染物信息模块 纳税人需为排放口新增污染物并选择计算方法 包括自动监测 监测机构监测 物料衡算或抽样测算 [2] - 完成税源采集保存后 系统进入申报计算及减免信息界面 并提示纳税人根据自动监测报告填写污染物排放量 [2] - 系统在大气 水污染物计算模块会根据匹配规则 将匹配成功的排放口在线监测数据自动填入申报表 [2] - 纳税人需对系统预填的申报表数据进行最终确认或修改 确认无误后提交即可完成申报 [3] 资源税计税依据相关政策 - 根据财政部 税务总局2020年第34号公告 资源税应税产品的销售额按向购买方收取的全部价款确定 不包括增值税税款 [10] - 根据财政部 税务总局2025年第12号公告 对于销售免征增值税的应税产品或自用于生产免征增值税的非应税产品 资源税计税依据为不含增值税的销售额 [10][11] - 根据同一公告 在计算资源税时 准予从销售额中扣除的运杂费用和外购应税产品购进金额 均不含增值税税额 [11]

增值税法核心变化 - 自2026年1月1日起，增值税法及其实施条例正式实施，删除了原法规中“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”不属于应税交易的规定 [1] - 新法同时删除了“单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务”视同应税交易的规定，意味着单位向外部无偿提供服务不再被视同销售而征收增值税 [1] 对员工服务税务处理的新规 - 单位向员工提供服务，若为无偿提供，则依据新法不属于视同应税交易，无需缴纳增值税 [1] - 单位向员工提供服务，若为有偿提供，则需纳入应税销售额并缴纳增值税，这与向其他单位或个人提供服务的税务处理一致 [1][2] - 员工为受雇单位提供劳务并取得工资、薪金，明确不属于增值税应税交易，不征收增值税，此规定与国际惯例及此前规定一致 [2] 具体应用场景与税率 - 典型场景包括公司以低于市场价向员工提供租房服务，例如市场租金3000元，公司仅收1000元，此类有偿服务自2026年起需缴纳增值税 [2] - 其他常见场景包括企业为员工提供洗车、电信等服务，若收费则需缴纳增值税 [2] - 若提供服务的单位为增值税一般纳税人，此类服务一般适用6%的税率；若为增值税小规模纳税人，则一般适用3%的征收率 [3] 潜在的企业行为调整 - 预计许多企业可能考虑将向员工提供的服务改为无偿形式，以避免缴纳增值税 [3] - 相应的，企业可能将这部分无偿服务的成本，通过减少员工等额工资的方式予以体现，例如将原本收取的1000元宿舍租金改为在工资中扣除1000元 [3] - 未来单位对员工提供有偿服务是否征税，还需关注相关部门是否会出台配套的税收优惠政策 [3]

增值税法核心变更 - 自2026年1月1日起，增值税法及其实施条例正式实施 [1] - 新法删除了“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”的免税条款 [1] - 这意味着单位向员工提供餐饮、住宿等有偿服务需缴纳增值税，无偿服务则不征税 [1] 税收政策具体规定 - 应税交易需缴纳增值税，不属于应税交易则无需缴纳 [1] - 单位向员工提供有偿服务，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%税率 [1] - 新法列举了四类不属于应税交易的情形，但已不包括为员工提供服务 [1] 对企事业单位的影响 - 企事业单位为员工提供的福利，如远低于市场价的食堂餐饮或宿舍房租，此前无需缴税，2026年后可能需要缴税 [1] - 举例说明：公司以每月1000元的价格向员工提供租房服务，而该地段市场租金为3000元，此类情形在新法实施后需缴税 [1]

增值税法核心变化 - 自2026年1月1日起，增值税法及其实施条例正式实施，重新定义了应税交易范围 [1] - 新法删除了原法规中“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”不属于应税交易的情形，使得单位向员工提供有偿服务的税务处理变得不确定 [1] - 新法同时删除了“单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务”视同应税交易的规定，意味着此类无偿服务不再征收增值税 [1] 对员工服务的税务处理新规 - 单位向员工提供无偿服务（如免费餐饮、住宿）自2026年起明确不征收增值税 [1][2] - 单位向员工提供有偿服务（如低于市场价的租金、餐饮）自2026年起需要征收增值税，例如市场租金3000元仅收员工1000元的情形需要交税 [2] - 员工为雇主提供劳务并获得工资薪金，明确不属于增值税应税交易，不征收增值税，与国际惯例一致 [3] 企业实务影响与应对 - 实务中常见的单位向员工提供的收费服务（如内部洗车、电信服务）需纳入应税销售额缴纳增值税 [2] - 企业为增值税一般纳税人时，提供餐饮、住宿等应税服务一般适用6%税率；若为小规模纳税人，一般适用3%征收率 [3] - 预计部分企业可能调整薪酬福利结构，例如将低价宿舍租金改为无偿提供，并通过相应减少员工工资来平衡支出，以避免增值税 [3] 政策背景与行业观点 - 专家分析指出，新规提高了税收处理的确定性，解决了过去因无偿服务性质复杂、难以区分而导致的征税成本高问题 [2] - 未来单位对员工提供有偿服务是否征税，仍需关注相关部门是否会出台配套的税收优惠政策 [3]

增值税法新规核心变化 - 自2026年1月1日起，增值税法及其实施条例正式施行，明确混合销售（一项应税交易涉及两个以上税率或征收率）的适用税率，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率[4] - 新规实质上扩大了混合销售的范畴，不再局限于“货物+服务”，而是扩展为涉及不同税率或征收率的任何业务组合，以适应商业模式的多样性[5][6] - 判定适用税率的核心依据从过去侧重企业“主营业务”（常以销售额占比判断）转变为聚焦应税交易本身的“主要业务”，更强调交易的商业实质和经济目的[7][8] 新规的具体定义与判定标准 - 适用混合销售新规的应税交易需同时符合两个条件：包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；业务之间具有明显的主附关系[5] - 主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提[5] - 判定主要业务时，多数情况下其销售额占比超过50%，但新规允许从经济实质出发进行判断，即使附属业务销售额占比更高，也可能按主要业务的税率征税[8] 对快递行业的直接影响与案例 - 快递服务是典型应用案例，一笔订单同时涉及6%税率的收派服务和9%税率的交通运输服务[6] - 2025年8月财政部、税务总局发布公告明确，快递企业提供快递服务取得的收入，统一按照“收派服务”缴纳6%增值税，而非9%[7] - 该判定体现了新规理念：快递的主要目的是将物品送上门，交通运输服务以收派服务为前提，收派服务是主要业务，交通运输服务处于附属地位[8] 新规对各行业的广泛影响 - 影响范围覆盖国民经济全行业，只要一项业务形式涉及多个税率就会受到影响，各行各业需评估税率适用变化并考虑商业模式重构[11][12] - 装修行业案例：若完成装修服务是交易实质，销售装饰材料是其前提，则整体交易按建筑服务适用9%税率，而非材料销售对应的13%税率[11] - 粮食销售案例：销售包装好的大米（大米税率9%，包装袋/纸箱税率13%）属于“一项应税交易”，可一并适用9%税率[11] - 家居装修案例：若装修服务是主体，设计服务仅为使风格更让消费者满意，则整体服务应一并适用9%的建筑服务税率，而非6%的设计服务税率[11] 政策背景与长远趋势 - 增值税是中国第一大税种，年收入规模已超过6万亿元[10] - 中国增值税税率历经简并：2017年由四档简并为三档，2019年进一步调整为现行的三档（6%、9%、13%）[12] - 专家建议，对于主要业务和附属业务区分不明或争议较大的重要行业，财税部门可出台类似快递行业的明确公告以增加税收确定性[12] - 长远来看，简并增值税税率（如从三档并为两档）是根本解决企业多档税率选择难题、使增值税制度更加中性的方向[12]

文章核心观点 - 企业贷款利息及相关费用支出对应的增值税进项税额，在2026年1月8日起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》中，被明确为“暂不得从销项税额中抵扣”，但增加了“暂”字并规定将适时研究评估，这为未来改革留出空间，释放了贷款利息有望逐步纳入抵扣的积极信号 [3][5][7] 政策现状与变化 - 正式出台的《条例》明确，纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得抵扣 [3] - 与之前的征求意见稿相比，正式《条例》在“不得抵税”的表述中增加了“暂”字，并新增条款要求国务院财政、税务主管部门适时研究和评估该政策执行效果 [3] - 增值税是中国第一大税种，年收入规模已超6万亿元，目前中国增值税实现对货物和服务的全覆盖，建立消费型增值税制度框架 [3] 当前政策存在的问题 - 金融企业缴纳增值税但不允许开具增值税专用发票，导致企业取得贷款服务的增值税进项税额不得抵扣，这不仅增加了企业的贷款成本，也阻断了增值税的抵扣链条，与税收中性原则不匹配，事实上造成了重复征税 [4] - 对金融业征收增值税是一项世界性难题，因其业务形式复杂，许多发达国家为规避此问题直接将金融业排除在增值税征收范围之外 [4] - 中国是对金融业征收增值税最广泛、最彻底的国家，采用一般计税方法，但企业支付的贷款利息等费用不允许抵扣，导致增值税抵扣链条断裂，加重企业负担并造成行业间税负不公平 [5] - 举例说明：假设企业贷款利息为100万元，按6%税率计算，进项税额为6万元，目前这6万元不允许从销项税额中扣除 [5] 未来改革趋势与专家观点 - 专家指出，“暂不得抵税”的表述意味着这只是短期、阶段性情况，长远来看条件具备时会逐步允许贷款利息等抵税，这给企业释放了积极信号 [5] - 未来改革将适时评估政策对增值税制度运行、企业影响、财政收入的影响 [5] - 此次调整为后期金融业的增值税改革留下了可能性，如果制度探索成功、时机成熟、征管条件具备，未来可能存在对贷款服务抵扣进项税的可能性 [6] - 有专家认为，去年8月8日后国债、地方债、金融债利息恢复征税，为完善抵扣链条做好了准备，贷款利息进项税额抵扣从逻辑上可行 [6] 改革路径建议 - 考虑到贷款利息纳入抵扣对财政收入的冲击，未来改革可能分行业、分阶段推进，例如优先考虑鼓励扶持的制造业，贷款利息进项税额纳入抵扣的比例不一定是100%，可以从60%甚至30%起步，根据财政收入情况逐步实现 [6] - 改革应渐进式推进，可对一些行业、企业先行试点允许扣除，并给予一定比例扣除，最终条件具备时逐步扩大试点范围及扣除比重 [7] - 建议考虑对国家重点支持的行业中一些信誉良好的企业出台暂时性政策，允许其抵扣贷款服务的进项税额 [7] - 由于增值税法已将贷款利息抵税等事项授权国务院规定，未来改革推进只需国务院修订增值税法实施条例即可，无需修法，改革将更加灵活及时 [7]

企业所得税相关优惠与申报 - 文章列举了七项可抵免企业所得税的专用设备投资事项，包括环境保护、节能节水、安全生产等类别及其数字化智能化改造投入，其中部分事项可在预缴或汇算清缴时办理[3] - 文章提供了企业所得税申报中多个常见问题的指引，包括减免所得税额、所得减免、减计收入、免税收入的填写以及优惠附报事项[5] - 在企业所得税年度申报表（A200000）中，对“职工薪酬”相关行次的填写进行了详细说明，明确了计入成本费用的职工薪酬范围以及实际支付金额的填报口径[19][20] 增值税政策与适用规则 - 根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例，当一项应税交易涉及两个以上税率或征收率时，应按交易的主要业务适用税率或征收率[8] - 适用上述规则需同时满足两个条件：交易包含涉及不同税率或征收率的业务，且业务间具有明显的主附关系，附属业务是主要业务的必要补充[10] - 新的增值税法实施条例将于2026年1月1日起施行，届时原增值税暂行条例将废止[10] 2026年1月纳税申报期限与事项 - 2026年1月1日至20日，需申报缴纳的税（费）种包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费，并由保险机构代收代缴车船税[14] - 2026年1月1日至25日，需申报缴纳单位社会保险费[14] - 2026年度车船税的纳税义务人为自然人[15] 印花税申报与缴纳 - 对纳税人书立的应税营业账簿印花税实行按年计征，计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额[17] - 纳税人可通过电子税务局“财产和行为税税源信息采集及合并申报”模块完成印花税的申报缴纳[17] 电子税务局功能与远程办税服务 - 电子税务局提供了全面的线上办税功能，主要模块包括“我要办税”、“我要查询”、“公众服务”等[18] - 在“我要办税”模块下，集成了综合信息报告、发票使用、税费申报及缴纳、证明开具等多种涉税事项办理功能[18] - 纳税人若遇线上无法办理的涉税事项，可通过电子税务局或APP的“征纳互动”功能联系“悦悦”人工座席，享受远程帮办服务，无需前往办税服务厅[22][23] - 纳税人完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识并在线提交诉求[23]

政策变更核心内容 - 自2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》及其实施条例明确规定，“医疗机构提供的医疗服务”免征增值税，但“医疗机构”的定义不包括营利性美容医疗机构 [1] - 此前增值税规定未将营利性美容医疗机构排除在免税范围外，但从2026年开始，营利性美容医疗机构将不再享受医疗服务免征增值税的优惠政策 [1] - 此次政策调整解决了实务中关于医美机构享受免税优惠的争议，明确其需要依法纳税 [1] 行业历史与现状 - 中国医美行业增长迅速，需求持续上升，年轻消费者数量不断增长，一些机构预计市场规模已超3000亿元 [2] - 此前，只要医美服务符合《全国医疗服务价格项目规范》所列项目且价格不高于官方指导价等条件，在部分地方可享受免税政策 [2] - 过去对医美行业的免税政策，部分出于扶持行业发展的考虑，尤其是在行业发展初期 [2] 政策调整原因分析 - 医美行业利用“医疗机构”身份，在“医疗治病”与“商业美容”的模糊地带享受免税优惠，随着行业快速发展和盈利化、商业化程度提高，有必要取消优惠 [3] - 美容医疗属于消费升级和悦己消费，不具备“基本医疗保障”属性，而传统生活美容服务一直缴纳增值税，取消优惠有利于税收公平 [3] - 医美领域在征管实践中存在明显的税收流失现象，如利用私人账户收款隐匿收入 [3] - 例如，杭州某医美诊所在2017年1月至2021年11月间，利用个人账户收取服务款并隐匿收入约47.6亿元，最终补缴企业所得税约1.47亿元并被罚款约0.88亿元 [4] 适用税率分析 - 专家认为医美服务应适用6%的增值税税率，因当前医疗服务和生活美容服务均适用6%税率，且医美机构主业为医疗美容 [5] - 即便医美机构存在销售商品构成“混合应税交易”，其主业依然适用6%税率 [5] 对行业价格与商业模式的影响 - 理论上，企业可能将增值税税负转嫁给消费者，推动医美价格上涨，但实际价格受多重因素影响 [6] - 对于利润有限的平价医美项目，可能会将6%的税负转嫁给消费者；对于利润空间大的高端项目，价格可能不受征税影响 [6] - 免税优惠取消后，部分医美机构服务价格可能上涨，但具体涨幅因地区、机构经营策略和目标客户而异 [6] - 医美行业特点是医疗耗材成本占比低，而渠道推广成本费用高，有的企业渠道费占成本费用高达60%以上，且渠道费难以取得增值税发票进行抵扣 [6] - 在税务合规背景下，医美行业严重畸形的商业模式可能需要重构 [6]

企业所得税核心概念与计算 - 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 [5] - 应纳税额是企业的应纳税所得额乘以适用税率再减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额 [6] - 应纳税所得额的计算以权责发生制为原则属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期的收入和费用 [8] - 应纳税所得额的计算可采用直接法公式为收入总额减不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损 [9][10] - 应纳税所得额的计算也可采用间接法公式为会计利润总额加或减按照税法规定调整的项目金额 [10][11] - 应纳税额的计算公式为应纳税所得额乘以适用税率再减去减免税额和抵免税额 [11] 资源税纳税义务发生时间 - 纳税人销售应税产品纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日自用应税产品的纳税义务发生时间为移送应税产品的当日 [16] - 采取直接收款结算方式销售应税产品无论产品是否发出纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日先开具发票的为开具发票的当日 [16] - 采取赊销和分期收款结算方式销售应税产品纳税义务发生时间为合同约定的付款日期的当日未签订合同或合同未约定付款日期的为发出应税产品的当日 [16] - 采取预收货款结算方式销售应税产品纳税义务发生时间为发出应税产品的当日 [17] - 采取托收承付和委托银行收款方式销售应税产品纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续的当日 [17] - 委托代销应税产品纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当日 [17] 出口货物劳务增值税退(免)税政策 - 政策对出口企业或其他单位出口货物对外提供加工修理修配劳务实行免征和退还增值税政策若出口货物属于消费税应税消费品则免征或退还前一环节已征消费税 [20] - 适用主体为符合出口退(免)税条件的增值税一般纳税人 [22] - 自2019年4月1日起原适用16%税率的增值税应税销售行为或进口货物税率调整为13%原适用10%税率的调整为9% [23] - 相应的出口退税率也同步调整原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务退税率调整为13%原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为退税率调整为9% [23] - 出口退税率执行时间及出口货物劳务、跨境应税行为时间的认定标准以海关出口报关单注明的出口日期、出口发票或普通发票的开具时间、或出境货物备案清单注明的出口日期为准 [24]