免税产品销售与发票开具 - 销售免税产品不仅能开具发票，而且是商家的法定义务，不能以“免税”为借口拒绝开票 [1][2][3] - 开具免税产品发票时，只能开具增值税普通发票，不可开具增值税专用发票 [4] - 发票的税率栏次必须明确选择“免税”字样，例如蔬菜批发零售业务 [5][6][7][8] 进项税抵扣政策 - 网约车服务属于国内旅客运输服务，其开具的增值税电子普通发票可以按规定进行进项税额抵扣 [21] - 抵扣条件要求发票上注明的购买方“名称”、“纳税人识别号”等信息必须与实际抵扣税款的纳税人完全一致 [21][23] - 并非所有旅客运输服务均可抵扣，需符合现行增值税进项税额抵扣基本规则，例如用于免税项目、集体福利的购进服务进项税额不得抵扣 [24][25] 电子税务局操作规范 - 电子税务局预约缴款功能要求选择相同缴款期限且未到缴款期限的税费数据进行预约 [19][20] - 当待预约税费信息中包含不同缴款期限时，系统会提示无法同时选择预约缴款，需分别处理不同期限的税费 [19][20] - 具体操作流程为：进入待缴税费列表页面，首先勾选同一缴款期限的税费明细，点击预约缴款并选择日期，重复此步骤处理其他不同期限的税费 [20]

增值税处理规则 - 单位将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费需视同销售并缴纳增值税[1] - 单位将外购货物用于集体福利或个人消费时其进项税额不得抵扣若已抵扣需作进项税额转出[1] - 单位将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人应视同销售货物并缴纳增值税[1] - 销售单用途卡或接受其充值取得的预收资金不缴纳增值税但可向购卡人或充值人开具增值税普通发票不得开具增值税专用发票[1] - 持卡人使用单用途卡购买货物或服务时销售方需按规定缴纳增值税且不得向持卡人开具增值税发票[1] 土地增值税处理 - 房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时若产权未发生转移则不征收土地增值税且在税款清算时不列收入不扣除相应成本和费用[8][9] 企业所得税优惠 - 企业安置残疾人员在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上可在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除[12][14] - 安置残疾人工资加计扣除政策适用于安置残疾人就业的居民企业残疾人员范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》规定[15] - 企业享受安置残疾人工资加计扣除优惠需满足与每位残疾人签订1年以上劳动合同或服务协议且残疾人实际上岗工作等条件[17] - 政策依据包括《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等[18] 个人所得税政策 - 按规定发放的育儿补贴免征个人所得税且县级卫生健康部门为申领补贴人员办理个人所得税免税申报[7]

财政预算收入 - 1至8月江苏省一般公共预算收入完成7368亿元，同比增长1.8% [1] - 增值税完成2550亿元，同比增长7.5% [1] - 企业所得税同比增长6.8% [1] 财政预算支出 - 1至8月江苏省一般公共预算支出完成9253亿元，同比增长1.8% [1] - 教育支出1829亿元，同比增长5.2% [1] - 社会保障和就业支出1438亿元，同比增长7.6% [1] - 卫生健康支出780亿元，同比增长10.8% [1]

水土保持补偿费免征政策 - 农民依法利用农村集体土地新建或翻建自用住房免征水土保持补偿费 [6][7][8] - 政策依据为财综〔2014〕8号文件第十一条第二项 [9] 餐饮行业增值税政策 - 现场制作并直接销售食品按"餐饮服务"缴纳增值税 [17] - 销售外卖食品（含生产加工过程）按"餐饮服务"缴纳增值税 [18][19] - 外购未加工酒水及农产品按货物适用税率缴纳增值税（需按兼营规定计算） [20] - 特许经营权使用费收入按"其他权益性无形资产"缴纳增值税 [21][22][23] 小规模纳税人税收优惠 - 月销售额10万元以下免征增值税（2023年1月1日至2027年12月31日） [23] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收 [23] 增值税留抵退税政策 - 住宿和餐饮业纳入全额退还增量留抵税额及存量留抵税额政策范围（2022年7月1日起） [24][25] - 政策覆盖批发零售、农林牧渔、居民服务等七大行业 [24] 进项税额抵扣规则 - 购进农业生产者自产农产品可凭收购发票计算抵扣进项税额 [26][27] - 购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣 [28][29] 研发费用加计扣除限制 - 住宿和餐饮业被明确列为不适用税前加计扣除政策的行业 [27] 税收完税证明补开流程 - 遗失税收票证可通过电子税务局"是否补打"选项重新开具完税证明 [13]

兼营行为 - 兼营行为指经营过程中同时涉及销售货物、加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为 适用不同税率或征收率 [1] - 纳税人兼营不同税率或征收率项目时需分别核算销售额 未分别核算的将从高适用税率 [2] - 纳税人兼营免税或减税项目时需分别核算销售额 未分别核算的不得享受免税或减税政策 [3] 混合销售 - 混合销售指一项销售行为同时涉及服务和货物 [4] - 从事货物生产、批发或零售的单位及个体工商户的混合销售按销售货物缴纳增值税 其他单位按销售服务缴纳增值税 [5] - 以货物生产、批发或零售为主并兼营销售服务的单位及个体工商户也适用混合销售的货物销售计税规则 [5] 特殊税务处理情形 - 一般纳税人销售自产机器设备并提供安装服务时需分别核算销售额 安装服务可按甲供工程选择简易计税方法 [6] - 一般纳税人销售外购机器设备并提供安装服务时若已分别核算销售额 安装服务同样可按甲供工程选择简易计税方法 [7] - 对安装运行后的机器设备提供维护保养服务需按"其他现代服务"缴纳增值税 [8] - 纳税人销售自产活动板房、机器设备或钢结构件同时提供建筑安装服务时不属于混合销售 需分别核算货物和建筑服务销售额并适用不同税率或征收率 [9] 税务政策依据 - 相关政策依据包括《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）及国家税务总局2017年第11号、2018年第42号公告 [9][13]

印花税征收范围及税率 - 融资租赁合同按租金的万分之零点五征收 [4] - 动产买卖合同按价款的万分之三征收 不包括个人书立的动产买卖合同 [4] - 承揽合同按报酬的万分之三征收 [4] - 建设工程合同按价款的万分之三征收 [4] - 运输合同按运输费用的万分之三征收 不包括管道运输合同 [4] - 技术合同按价款、报酬或使用费的万分之三征收 不包括专利权、专有技术使用权转让书据 [4] - 租赁合同按租金的千分之一征收 [4] - 保管合同按保管费的千分之一征收 [4] - 仓储合同按仓储费的千分之一征收 [4] - 财产保险合同按保险费的千分之一征收 不包括再保险合同 [4] - 土地使用权出让书据按价款的万分之五征收 [4] - 土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据按价款的万分之五征收 不包括土地承包经营权和土地经营权转移 [4] - 股权转让书据按价款的万分之五征收 不包括应缴纳证券交易印花税的 [4] - 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据按价款的万分之三征收 [4] - 营业账簿按实收资本（股本）和资本公积合计金额的万分之二点五征收 [4] - 证券交易按成交金额的千分之一征收 [4] 免征印花税情形 - 人民法院生效法律文书、仲裁机构仲裁文书、监察机关监察文书免征 [4] - 县级以上政府征收、收回或补偿安置房地产书立的合同、协议或行政类文书免征 [4] - 总公司与分公司、分公司与分公司之间执行计划使用的凭证免征 [4] - 应税凭证副本或抄本免征 [4] - 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证免征 [4] - 中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证免征 [4] - 农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同免征 [4] - 无息或贴息借款合同免征 [4] - 国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同免征 [4] - 财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免征 [4] - 非营利性医疗卫生机构采购药品或卫生材料书立的买卖合同免征 [4] - 个人与电子商务经营者订立的电子订单免征 [4] - 国务院可对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形规定减征或免征印花税 [4] - 高校学生公寓租赁合同免征印花税 [5] - 饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据及建设工程合同免征印花税 [5] - 保险保障基金公司新设立的营业账簿、风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据、与中国人民银行签订的再贷款合同、以自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同免征印花税 [5] 小型微利企业标准 - 从事国家非限制和禁止行业 [11] - 年度应纳税所得额不超过300万元 [11] - 从业人数不超过300人 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 [11][12] - 资产总额不超过5000万元 [11] - 从业人数和资产总额指标按全年季度平均值计算 [12][13] - 年度中间开业或终止经营活动的 以实际经营期作为一个纳税年度确认相关指标 [13] - 享受优惠政策时无需备案 通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受 [13] 小型微利企业税收优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日 对年应纳税所得额不超过300万元的部分减按25%计入应纳税所得额 按20%税率缴纳企业所得税 实际税负5% [14] - 2023年1月1日至2027年12月31日 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [15] - "六税两费"减免政策可与其他优惠政策叠加享受 [16] - 金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税 根据书立借款合同当日企业划型判断 [21] - 2023年1月1日至2027年12月31日 在职职工人数在30人（含）以下的企业免征残疾人就业保障金 [22] 增值税优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 以1个季度为纳税期的 季度销售额未超过30万元同样免征 [18][19] - 2023年1月1日至2027年12月31日 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 [19]

未开票收入定义 - 未开票收入指纳税人取得增值税征税范围且已发生纳税义务但尚未开具发票的收入 [3] 未开票收入纳税申报要求 - 未开票收入必须按规定申报纳税 否则可能构成偷税行为 [3] - 偷税行为将面临追缴税款、滞纳金及50%至5倍罚款 构成犯罪的追究刑事责任 [3] 一般纳税人未开票收入申报方式 - 一般纳税人需在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第5至6列"未开具发票"栏次填报 [3] - 若前期已申报未开票收入后期补开发票 需在"未开具发票"栏填报负数冲减销售额 并在对应栏次填报发票金额 [4] 一般纳税人申报案例 - 甲企业2025年5月取得60万元未开票收入（税额7.8万元） 6月需按未开票收入申报 [5] - 7月补开60万元发票时 需在"未开具发票"栏填报-60万元冲减 并将开票金额填入对应栏次 [5] 小规模纳税人未开票收入申报规则 - 季度销售额未超30万元时 未开票收入可填入"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次 [6] - 季度销售额超过30万元时 需将不含税未开票收入填入应征增值税不含税销售额栏次（3%或5%征收率） [9] 小规模纳税人申报案例 - 乙企业2025年1季度未开票收入15万元 因未超30万元直接填入免税销售额栏次 [8] - 丙企业1季度销售额50万元（含20万元未开票收入） 需按应征增值税销售额申报并填报减免税明细表 [11]

房产租赁税务政策 - 城市维护建设税税率根据地区不同分为市区7%、县城和镇5%、其他地区1% [3] - 教育费附加税率为3% 地方教育附加税率为2% [3] - 个人转租房屋租金收入按财产租赁所得征收个人所得税 住房租赁暂减按10%税率 非住房租赁按20%税率 [3] - 财产租赁所得扣除次序为：先扣除向出租方缴纳的税费 再扣除实际修缮费用 最后按收入额减除费用（4000元以下减800元 4000元以上减20%） [3] 房产税征收规则 - 以租金收入为计税依据 标准税率为12% 个人出租住房统一按4%税率征收 [3] - 2023年1月1日至2027年12月31日期间房产税减半征收 [3] - 同期城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加也享受减半征收政策 [4] 企业出租房屋增值税处理 - 住房租赁企业向个人出租住房可选择简易计税方法按5%征收 或按1.5%减征 [3] - 一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产可选择简易征收按5%税率 [3] - 一般纳税人出租2016年4月30日后取得的不动产适用9%税率 [3] - 小规模纳税人出租住房按5%征收率减按1.5%计算 [3] 个税专项附加扣除操作 - 年度中间换租存在租赁期重叠时 需避免填报日期交叉 [10] - 新增租赁信息时 租赁开始时间必须晚于上次填报的租赁期止月份 [10]

电子合同印花税政策 - 电子合同被视为书面形式 属于印花税应税范围 依据《民法典》规定电子数据交换和电子邮件等有形表现内容且可随时调取的数据电文视同书面形式 [6] - 电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税 依据《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）[6] - 个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税 依据《中华人民共和国印花税法》[6] 未列明金额合同印花税处理 - 应税合同或产权转移书据未列明金额时 印花税计税依据按实际结算金额确定 [6] - 实际结算金额无法确定时 按书立合同时的市场价格确定 若执行政府定价或政府指导价则按国家有关规定确定 [6] - 未列明金额合同需在书立后首个纳税申报期申报书立情况 实际结算后下一个申报期按实际结算金额计算缴纳 [7] 小规模纳税人进项税抵扣条件 - 小规模纳税人转为一般纳税人前取得的增值税扣税凭证 需满足"未取得生产经营收入"且"未按销售额和征收率简易计税申报缴纳增值税"方可抵扣 [12][13][14] - 企业若在转为一般纳税人前已申报营业收入93万元 则不符合抵扣条件 之前取得的购车专票不可抵扣 [12][15] - 隐瞒收入形成的"未取得生产经营收入"情形不属于可抵扣范围 必须基于真实会计记录和准确核算 [15][16] 电子税务局更正申报操作 - 更正申报需通过电子税务局网页端企业业务登录 依次进入【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报更正与作废】模块 [18][19] - 可通过选择申报日期范围、税款所属期或申报表名称等条件查询已申报表 点击【更正】进行操作 [20][21] - 更正完成后点击【提交申报】 系统提示成功后即完成操作 示例显示增值税及附加税费更正后应补税费合计0.00元 [23][24]

增值税基本制度 - 增值税为第一大税种，涉及国民经济各个领域 [5] - 纳税义务人包括在境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产及进口货物的单位和个人 [6] - 纳税义务发生时间：发生应税销售行为为收讫销售款项或取得索取凭据当天，进口货物为报关当天 [7] - 纳税期限按日（1/3/5/10/15日）、按月或按季度核定，分别需在5日内预缴或15日内申报纳税 [8] - 一般纳税人税率为13%（销售货物/劳务/有形动产租赁）、9%（交通运输/邮政/建筑/农产品等）、6%（服务及无形资产）和0%（出口及跨境服务） [9] - 小规模纳税人征收率为3% [9] - 一般纳税人应纳税额计算公式为当期销项税额减当期进项税额 [9] - 固定业户需向机构所在地税务机关申报纳税，跨县市销售需向机构所在地报告并申报 [9][10] 住房相关税收优惠政策 - 2024年1月1日至2025年12月31日期间，出售自有住房后1年内重购住房可退还出售时缴纳的个人所得税 [17] - 新购住房金额大于等于现住房转让金额的全额退税，小于则按比例退税 [17] - 2024年12月1日起，个人购买家庭唯一住房140平方米及以下按1%征契税，140平方米以上按1.5%征契税 [20] - 个人购买家庭第二套住房140平方米及以下按1%征契税，140平方米以上按2%征契税 [20][23] - 全国范围内个人购买家庭唯一和第二套住房不超过140平方米均按1%税率缴纳契税 [24] - 2024年12月1日起取消普通/非普通住宅标准，个人销售购买2年以上住房一律免征增值税 [26] - 原北京、上海、广州、深圳销售2年以上非普通住房征增值税规定停止执行 [27] - 首套住房贷款利息支出按每月1000元标准定额扣除，最长不超过240个月，仅能享受一次 [32][33]