核心观点 - 公司制定内部审计制度以规范审计工作 提升审计质量 实现内部审计工作规范化与标准化 促进经济管理和经济效益提升 [1] 机构设置与一般规定 - 公司设立审计部负责对及下属子公司的财务管理与内部控制制度执行情况进行内部审计监督 审计部在董事会审计委员会指导下独立开展工作并对董事会负责 [5] - 审计部配置专职人员不少于三人 保持独立性 不与财务部合署办公 内部审计负责人考核需审计委员会参与发表意见 [6] - 公司实行内部审计回避制度 与审计事项有牵连或亲属关系人员不得参与审计 [8] - 内部审计人员需忠于职守 坚持原则 做到独立客观公正廉洁奉公 并保守秘密 [9] - 公司需向审计人员及时提供经营规划财务计划会计报表等资料 审计人员对未公开信息承担保密责任 [10] - 审计部经费列入公司预算并由公司保证 [11] 审计部职责与权限 - 董事会审计委员会指导监督审计部工作 包括监督内部审计制度建立实施 审阅年度内部审计工作计划 督促审计计划实施 指导审计部运作 向董事会报告审计工作进度质量及重大问题 协调与外部审计单位关系 [12] - 审计部职责包括检查评估内部控制制度完整性合理性及实施有效性 审计会计资料经济资料合法性合规性真实性完整性 协助建立反舞弊机制 至少每季度向审计委员会报告一次 [13] - 审计部需在年度和半年度结束后向审计委员会提交内部审计工作报告 [14] - 审计部以业务环节为基础开展审计 评价与财务报告和信息披露相关内部控制设计合理性和实施有效性 [15] - 内部审计涵盖公司经营中与财务报告和信息披露相关所有业务环节 包括销货与收款采购及付款存货管理固定资产管理资金管理投资与融资管理人力资源管理信息系统管理和信息披露事务管理等 [16] - 内部控制审查评价范围包括与财务报告和信息披露相关内部控制制度建立和实施情况 重点检查评估对外投资购买和出售资产对外担保关联交易募集资金使用信息披露事务等事项 [17] - 审计部对发现内部控制缺陷督促相关部门制定整改措施和整改时间 并进行后续审查监督整改落实情况 [18] - 审计部拥有权限包括提请召开审计工作会议 调阅或要求报送计划预算报表文件资料等 审核报表凭证账簿预算决算合同协议 现场勘查实物 检测财务会计软件及管理软件 查阅文件资料 对审计事项调查索取材料 列席有关例会参加经营会议 要求被审部门负责人在审计工作底稿签署意见写出书面说明材料 出具审计意见书提出改进管理建议检查采纳情况 对严重违反财经法规公司规章制度或严重失职行为经审计委员会批准后做出制止决定并提出处理建议 对拖延推诿阻挠刁难拒绝内部审计工作经主管审计负责人批准可采取封存账册冻结资产等临时措施并提出追究责任建议 [19] - 审计部根据审计结果具有处理权包括责令限期上缴应当上缴收入和费用 责令限期退还违法所得 责令退还被侵占公司资产 冲转调整有关账目 根据审计结论必须做出处理的其他权限 [20] 审计工作程序 - 审计部根据公司年度计划和发展需要 按董事会及审计委员会要求确定年度审计工作重点 编制年度审计项目计划报审计委员会批准后实施 年度结束后提交审计工作报告 可进行专项审计调查并向董事会报告结果 发现重大违法违规行为第一时间向审计委员会报告 [21] - 审计项目由审计部负责人确定或由相关部门分公司下属子公司提出报批 实施工作计划需包括主要内容 [22] - 审计项目立项后 审计人员制定审计工作方案报批 并在实施审计三日前向被审计单位或个人送达审计通知书 [23] - 审计主要步骤包括核对财务会计账簿报表凭证及相关资料 查核实物 调查访问有关单位人员 核实疑问事项 编写审计工作底稿 听取被审计单位意见 在工作底稿签署意见 按规定格式编制工作底稿备查存档 [24] - 审计终结后15日内出具审计报告 被审计者10日内送交书面意见 未提出意见视为无异议 审计报告附被审计单位书面意见报送公司 经核准审计报告为下达审计意见书有效依据 [25] - 审计报告内容包括审计时间内容范围方式 被审计单位或个人基本情况 通过审计揭示有关事实包括主要业绩和发现问题 对审计事项评价包括真实性合法性风险性效益性及内控制度等 依据法律法规对发现问题进行责任界定提出纠正改进意见和建议 对违规违纪行为提出处理处罚意见和建议 [26] - 审计报告和审计意见送达后 被审计单位必须执行 如有异议可向审计部负责人提出 审计部负责人可安排其他人员复审 [27] - 对重要审计项目实行后续审计 检查被审计单位按审计意见改进工作情况 [28] 信息披露 - 审计部实施审查程序评价公司内部控制有效性 至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告 审计委员会根据评价报告及相关资料出具年度内部控制自我评价报告 [29] - 内部控制自我评价报告包括董事会对内部控制评价报告真实性声明 内部控制评价工作总体情况 内部控制评价依据范围程序方法 内部控制存在缺陷及其认定情况 对上一年度内部控制缺陷整改情况 对本年度内部控制缺陷拟采取整改措施 内部控制有效性结论 [30] - 公司董事会审议年度报告同时对内部控制评价报告形成决议 [31] - 公司要求会计师事务所对内部控制设计与运行有效性进行审计 出具内部控制审计报告 对财务报告内部控制有效性发表审计意见 披露非财务报告内部控制重大缺陷 [32] - 如会计师事务所出具非标准审计报告或指出非财务报告内部控制存在重大缺陷 公司董事会需作出专项说明包括所涉及事项基本情况 该事项对公司内部控制有效性影响程度 公司董事会对该事项意见 消除该事项及其影响具体措施 [33] - 公司在年度报告披露同时 在指定网站披露内部控制自我评价报告和会计师事务所内部控制鉴证报告 [34] 审计档案管理 - 内部审计人员获取审计证据需具备充分性相关性和可靠性 并将获取审计证据名称来源内容时间等信息清晰完整记录在工作底稿中 [35] - 内部审计人员按有关规定编制与复核审计工作底稿 审计项目完成后及时分类整理并归档 [36] - 审计部对办理审计事项建立审计档案按规定管理 对审计工作底稿内部控制审计报告整改落实报告及其他相关资料至少保存十年 [37] - 审计档案管理范围包括审计通知书和审计方案 审计报告及期附件 审计记录审计工作底稿和审计证据 反映被审计单位和个人业务活动书面文件 总经理对审计事项或审计报告指示批复意见 审计执行情况报告 申诉申请复审报告 复审和后续审计资料 其他应保存资料 [38] - 内部审计资料未经董事会审计委员会同意不得泄露给任何组织或个人 特殊情况需查阅或出具证明须按规定办理手续 [39] 监督管理与违规处理 - 公司建立审计部激励与约束机制 对内部审计人员工作进行监督考核评价工作绩效 发现重大问题追究责任处理相关责任人并及时向有关部门报告 [40] - 审计部对遵守财经法纪经济效益显著部门和个人可提出表彰奖励建议 [41] - 公司及相关人员违反审计制度视情节轻重给予相应处分 包括拒绝或拖延提供与审计有关资料 阻挠审计工作人员行使职权抗拒破坏监督检查 弄虚作假隐瞒事实真相 转移隐匿篡改毁弃会计凭证会计账簿会计报表及其他与财务收支有关资料 拒不执行审计意见书或审计结论决定 打击报复审计工作人员和检举人 情节严重构成犯罪的移送司法机关追究刑事责任 [42] - 审计人员违反审计制度包括利用职权谋取私利 弄虚作假徇私舞弊 玩忽职守造成审计报告严重失真 泄露被审公司商业秘密 构成犯罪的移交司法机关追究刑事责任 未构成犯罪的给予行政处分 [43] 附则 - 本制度未尽事宜按国家有关法律法规和公司章程规定执行 如与国家日后颁布法律法规或经合法程序修改后公司章程相抵触 按国家有关法律法规和公司章程规定执行 [44] - 本制度由董事会负责解释和修订 [45] - 本制度自董事会审议通过之日起生效实施 修改亦同 [46]

内部审计制度总则 - 为规范内部审计工作并提升审计质量 公司依据审计法 内部审计基本准则及深交所自律监管指引制定本制度 [2] - 内部审计定义为由内部机构或人员对公司内部控制 风险管理 财务信息及经营活动开展的评价活动 [2] - 内部控制目标包括遵守国家法规 提升经营效率 保障资产安全及确保信息披露真实准确完整公平 [2][5] 内部审计机构和人员设置 - 审计委员会下设内部审计部 负责监督检查公司业务活动 风险管理 内部控制及财务信息 并向审计委员会报告工作 [2] - 内部审计机构配置专职人员不少于二人 需具备审计 会计 经济管理 工程技术或进出口业务等专业知识 [3] - 内部审计人员需保持独立性 不得由财务部门领导或与财务部门合署办公 [3] - 审计人员需回避与被审计对象或事项存在利益关系的情况 [4] 审计委员会职责 - 指导监督内部审计制度的建立与实施 审阅年度审计计划并督促执行 [3] - 协调内部审计机构与会计师事务所等外部审计单位的关系 [3] - 向董事会报告审计工作进度 质量及重大问题 [3] 内部审计机构权限 - 要求有关部门报送计划 预算 报表及文件资料 [4] - 审核业务单据 会计报表 账簿 凭证及资金财产 监测财务软件 [4] - 参加经营和财务管理决策会议 参与制定修改规章制度 [4] - 对严重违反财经法规或失职行为有权制止并报告董事会 [6] 内部审计工作职责 - 检查评估内部控制制度的完整性 合理性及实施有效性 [6] - 审计财务收支及相关经济活动的合法性 合规性 真实性及完整性 [6] - 协助建立反舞弊机制 重点关注可能存在的舞弊行为 [6] - 每季度向审计委员会报告审计计划执行情况及发现问题 [6] - 年度审计工作计划需包含对外投资 资产交易 担保 关联交易 募集资金使用及信息披露等必备内容 [7] 审计范围与实施 - 审计涵盖所有与财务报告和信息披露相关的业务环节 包括销货收款 采购付款 存货管理及资金管理等 [7] - 审计证据需具备充分性 相关性和可靠性 并完整记录于工作底稿 [8] - 审计工作底稿需在项目完成后分类归档 保管期限为5至10年 [8][18] 内部控制评价 - 内部审计机构每年至少向审计委员会提交一次内部控制评价报告 [8] - 审计委员会需每半年检查高风险事项如对外投资 担保 关联交易及大额资金往来 [9] - 发现内部控制重大缺陷或风险时需及时向审计委员会及深交所报告 [9][10] 专项审计重点 - 对外投资审计需关注审批程序 合同履行及项目可行性评估 [10] - 资产交易审计需检查审批程序 合同履行及资产运营状况 [10] - 对外担保审计需评估担保风险 被担保方诚信及反担保可行性 [11] - 关联交易审计需检查审批程序 定价公允性及交易对手诚信记录 [12] - 募集资金审计需每季度检查存放与使用情况 关注资金用途合规性 [13] - 业绩快报审计需关注会计准则遵守情况 会计政策变更及异常事项 [13] - 进出口业务审计每年至少一次 需在5月底前完成 [14][15] 信息披露与报告 - 审计委员会需根据内部审计报告出具年度内部控制自我评价报告 [15] - 公司需每两年要求会计师事务所出具内部控制鉴证报告 [15] - 内部控制自我评价报告和鉴证报告需在年度报告披露时同步公开 [16] 内部审计工作程序 - 年度审计工作计划需报审计委员会批准后实施 [16] - 审计前三日需向被审计对象发出书面通知书 [16] - 审计终结后需出具书面报告报送审计委员会 [17] - 被审计对象对处理决定有异议可在一周内提出申诉 [17] 审计档案管理 - 审计档案需在年度结束后6个月内送交档案室归档 [18] - 审计工作底稿和季度财务审计报告保管期限为5年 其他审计报告为10年 [18] 奖惩机制 - 对突出贡献的内部审计人员及检举违纪人员给予表扬或奖励 [18] - 对阻挠审计 隐瞒事实或打击报复的行为提出行政处分或经济责任追究建议 [18] - 内部审计人员如有谋私 舞弊或泄密行为将追究责任 [19]

文章核心观点 - 苏州苏试试验集团股份有限公司设立董事会审计委员会 旨在完善公司法人治理结构 强化董事会对经理层的监督职能 并规范审计委员会的职责权限、人员组成、议事规则及决策程序 [1][2] 人员组成 - 审计委员会由三名董事组成 其中独立董事占比过半且至少一名为专业会计人士 委员不得担任公司高级管理人员 [2] - 委员由董事长、二分之一以上独立董事或全体董事的三分之一以上提名 经董事会选举产生 主任委员由独立董事中的会计专业人士担任 [2] - 委员任期与董事任期一致 任期届满可连任 若委员不再担任董事则自动丧失资格 董事会需及时增补新委员 [2] 职责权限 - 主要职责包括提议聘请或更换外部审计机构 监督内外部审计工作 审核财务信息及披露 审查内部控制体系 审计重大关联交易等 [4] - 需经审计委员会全体成员过半数同意后提交董事会审议的事项包括财务会计报告披露、聘用或解聘会计师事务所、聘任或解聘财务负责人、会计政策变更等 [4][5] - 审计委员会需审阅财务会计报告 重点关注真实性、准确性及是否存在欺诈或舞弊行为 并监督问题整改 [7] 决策程序 - 董事会秘书需协调提供财务报告、内外部审计工作报告、外部审计合同、披露信息及重大关联交易审计报告等书面材料供决策 [7] - 审计委员会需对审计部提供的报告进行评议 内容涵盖外部审计机构评价、内部审计制度实施效果、财务报告真实性、关联交易合规性及部门工作评价等 [8] - 委员会需督导审计部每半年检查募集资金使用、担保、关联交易、高风险投资、大额资金往来等事项 发现违法违规情况需及时报告交易所 [10] 议事规则 - 会议分为例会和临时会议 例会每季度召开一次 临时会议由两名以上成员提议或召集人认为必要时召开 [11] - 会议需三分之二以上委员出席方可举行 决议需经全体委员过半数通过 关联委员需回避表决 [12] - 会议记录由董事会秘书保存 期限不少于10年 决议需以书面形式报董事会审议 委员负有保密义务 [13][15] 其他规定 - 审计委员会可聘请中介机构提供专业意见 费用由公司承担 [11] - 公司需在年度报告中披露审计委员会履职情况 包括会议召开和职责履行详情 若董事会未采纳委员会意见需披露并说明理由 [15] - 本规则自董事会审议通过之日起施行 与法律法规或公司章程冲突时需及时修订 [16]

政策引导与激励 - 宁波市政府通过专项资金激励、荣誉评选引导等方式激发民营企业建立内部审计体系 年营收或资产超5亿元、纳税超1000万元的重点民企可获专项奖励 某服装企业搭建数字化审计平台后获50万元补助 审计效率提升超30% [3][4] - 内部审计工作被纳入"优秀民营企业"等评选标准 2023年参评企业数量较2020年增长近3倍 [5][6] - 构建多层次宣传网络 2023年举办12场"内部审计与企业发展"专题沙龙 参与企业家超500人次 [7] 协会专业支持 - 宁波市内部审计协会组建50余名专家服务团队 2023年为87家民企提供咨询 解决超200个问题 某新能源企业仅用三个月建立完善审计体系 [9][10][11] - 2023年组织交流活动参与企业累计达千家次 构建多层次培训体系 与宁波大学合作开设"内部审计人才定制班"输送120余名专业人才 [12] - 建立"宁波内审案例库"收录200余个案例 "审计工具共享区"提供20余种工具 下载量突破5000次 [13] 标杆企业实践 - 宁波头部企业探索多种审计模式 方太、舜宇光学设立独立审计部 雅戈尔采用"审计电网式管理法" 截至2023年底年营收超5亿元民企中68%建立专职审计部门 较3年前提升40% [15][16] - 审计重心转向增值型审计 金田铜业绩效审计年节约成本超2000万元 舜宇光学风险管理审计规避多次重大风险 [18] - 方太建立"审计建议落实指数" 博洋推行"审计回头看"机制 奥克斯开发审计整改信息化平台 [18] 数字化转型 - 雅戈尔"销售端财务审计预警系统"监控全国3000余家门店数据 异常识别准确率92% 审计效率提升40%以上 方太"智慧审计云平台"整合八大业务系统数据 [24] - 宁波年营收10亿元以上民企中35%建设数字化审计系统 较2020年增长5倍 金田铜业利用网络爬虫技术年节约采购成本超1500万元 [24][25] - 协会开发"宁波审计工具共享中心"提供20余种开源工具 下载量突破3000次 [27] 经验总结 - 宁波形成"政策精准滴灌+数字技术赋能+标杆梯次带动"的内部审计建设路径 [2] - 头部企业经验通过案例评选、结对帮扶等方式辐射推广 汇编《宁波民营企业内部审计发展蓝皮书》 [19][20] - 数字化审计推动从"事后查错"向"事中防控"转变 某服装企业库存周转率提升25% 某新材料企业专利产出量增加40% [24][27]

内部审计制度总则 - 公司制定内部审计制度旨在加强内部管理和控制，规范审计工作，提高审计质量，保护投资者权益，依据《公司法》《审计法》等法律法规[1] - 内部审计定义为由内审部对内部控制、风险管理、财务信息真实性及业务活动效果进行系统化监督检查和评价[2] - 董事会对内部控制制度建立健全及实施负最终责任，重要制度需经董事会审议通过[3] 审计机构设置与人员要求 - 董事会下设独立审计委员会，成员由非高管董事组成且独立董事过半，会计专业人士任召集人[5] - 内审机构直属董事会，配备专职人员且独立于财务部门，不得合署办公[6] - 内审负责人由审计委员会提名董事会任免，需披露其背景及关联关系[8] - 审计人员需具备专业能力并保持独立性，利害关系需回避[9][10] 审计职责与工作范围 - 审计委员会职责包括指导制度建立、审阅年度计划、协调外部审计等[11] - 内审机构需评估内控有效性、审计财务合规性、反舞弊检查，每季度向董事会报告[12] - 审计覆盖所有业务环节，包括销售收款、资金管理、投资融资等核心流程[13] - 需重点审计关联交易、对外担保、募集资金使用等高风险事项[19][21][23][24][25] 审计程序与实施规范 - 工作程序包括立项、计划、实施、报告、整改追踪等完整流程[28] - 年度审计计划需经审计委员会批准，项目审计需制定详细方案[29][30] - 审计证据需满足充分性、相关性、可靠性要求并完整记录[15] - 审计报告需征求被审计方意见，异议需补充核实后形成终稿[33] 监督管理与违规处理 - 建立内审人员考核机制，对阻挠审计、弄虚作假等行为可建议处分[36][37] - 审计人员谋取私利、徇私舞弊或泄露机密将面临追责[38] - 内控缺陷需督促整改并后续审查落实情况[35] 制度效力与更新 - 法律修订导致冲突时以新法规为准[39] - 本制度解释权归董事会，自审议通过后生效[40]

内部审计制度总则 - 制定目的为加强公司内部审计工作并保证审计质量 充分发挥监督作用 [2] - 依据包括《内部审计基本准则》《审计署规定》及《公司章程》等法律法规 [3] - 适用范围涵盖公司各部门 所属分子公司及具有重大影响的参股公司 [3] 内部审计定义与目标 - 内部审计指对公司财务收支 业务活动 内部控制及风险管理的独立监督与评价 [3] - 目标为促进公司完善治理 实现战略目标 [3] 审计职责与权限 - 内部审计部门直接对审计委员会负责 需定期报告工作 [5] - 权限包括接触所有记录与人员 灵活安排审计范围与时间 [5][6] - 可调阅文件 参加相关会议 进行调查取证 并要求被审计部门配合 [7][8][9] - 对严重损害公司利益行为有权直接向董事会反映 [11][12] 审计机构设置 - 董事会审计委员会由独立董事领导 审计监察部为其日常办事机构 [15][16] - 审计监察部可聘请临时审计员 需经董事长批准 [18] - 内部审计人员需具备专业能力 遵守职业道德规范 [20][21] 审计程序与执行 - 年度审计计划需提前编制 季度汇报执行情况与问题 [24] - 项目执行包括成立小组 签发通知书 编制方案 召开会议等流程 [25] - 证据获取方式包括审核 观察 函证等 需满足相关性原则 [25][26] - 审计报告需征求被审计对象意见 异议需复核并回复 [26] 审计对象与范围 - 对象包括公司各部门 子公司 参股公司及所有人员 [22] - 范围覆盖财务收支 研发生产 营销合规性及内部控制评价 [23] 后续管理与整改 - 被审计对象需提交整改报告 无法整改需说明理由 [27] - 审计监察部可开展后续审计验证整改效果 [28] - 审计档案需分类保存 保密要求严格 [29][30] 奖惩机制与制度生效 - 建立考核机制评价审计人员绩效 [31] - 违反制度行为将追责 涉嫌犯罪移交司法 [32] - 制度经董事会审议后生效 解释权归董事会 [33][34]

内部审计基本规定修订核心 - 修订背景为加强党对审计工作的集中统一领导，构建权威高效的审计监督体系[1] - 指导思想强调以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，聚焦财务收支真实合法效益主责主业[2] - 明确内部审计是独立客观的监督评价活动，覆盖业务经营、风险管理、公司治理等全领域[3] 组织架构与职责权限 - 设立内审部在党委和董事会审计委员会双重领导下开展工作[5] - 党委会负责审定经济责任审计报告和研究审计整改[6] - 董事会批准年度审计计划，审计委员会检查监督实施情况[7] - 高级管理层需确保审计资源到位并推动整改[8] - 内审部拥有检查财务资料、参加经营会议、封存可疑资料等9项核心权限[13] 审计业务类型与程序 - 业务类型涵盖经济责任审计、常规审计、专项审计和审计调研四类[14] - 对子公司实行审计全覆盖原则，要求应审尽审凡审必严[15] - 审计流程包括计划审批、组建审计组、下发通知书、收集证据、撰写报告等标准化步骤[17][18][19] 质量管理与结果运用 - 推进审计制度建设与信息技术应用，禁止职能外包但允许特定事项外包[23][25][26] - 建立整改长效机制，将审计结果作为干部考核任免重要依据[28][31] - 强化与纪检监察等部门协同，建立信息共享和联合问责机制[30][32] 人员考核与责任界定 - 对审计人员实行激励约束机制和业绩考核，表现突出者可获表彰[33] - 明确5类追责情形包括隐瞒问题、泄露秘密、谋取私利等[35] - 被审计单位拒不配合或整改不力将面临责任追究[36] 附则与生效条款 - 规定由内审部负责解释，自印发日起替代2011年旧版制度[37][38]

内部审计制度总则 - 公司制定内部审计制度旨在加强规范审计工作，依据《审计法》《企业内部控制基本规范》及《公司章程》等法规 [1] - 内部审计定义为独立客观的监督、评价和咨询活动，通过审查经营活动及内部控制促进企业效率提升和目标实现 [2] - 审计范围覆盖公司所有内部机构、控股子公司及具有重大影响的参股公司 [3] 审计部组织架构 - 审计部直接对董事会负责，下设内控办、法务办及上市办，内控办主导审计制度制定与执行 [5] - 审计部配置1名经理级主任和2名审计专员，保持独立性且不与财务部门合署办公 [6] - 审计人员需具备法律知识、审计专业技能、业务经验及职业操守等核心条件 [7] 审计职责与工作方法 - 审计类型包括遵循性审计、风险审计、绩效审计、经济责任审计及专项审计等11项内容 [11] - 审计部需每季度向董事会报告工作，发现重大风险或缺陷时需立即上报 [12][17] - 审计方法涵盖抽样、函证、数据分析等，并需运用计算机辅助审计技术 [13][14][15] 审计质量控制机制 - 质量控制包含内部督导、自我质量控制与外部评价三方面，督导贯穿审计全过程 [25][26] - 外部评价由独立机构执行，重点评估审计部结构、人员胜任能力及目标实现程度 [29][17] - 审计部需制定质量考核政策并定期检查，外部评价发现的问题需及时改进 [28][29] 舞弊管理与档案规范 - 审计部需协助预防舞弊，检查时需评估范围、保持沟通并保护合法权益 [31][33] - 发现财务报表失实、犯罪线索等情形需立即向管理层汇报 [34][16] - 审计档案保存期限至少10年，未经批准不得对外披露审计内容 [35][36] 制度实施与修订 - 制度由审计部解释，与法律法规冲突时以后者为准 [37][38] - 制度自董事会审议通过后生效，未规定事项按国家相关法规执行 [39][22]

总则 - 内部审计旨在加强规范审计工作、提升审计质量并发挥审计作用 依据《审计法》《审计署关于内部审计的规定》及《上市公司治理准则》等法律法规制定 [1] - 内部审计定义为对公司内部控制、风险管理有效性、财务信息真实性及经营活动效果的评价活动 [1] - 本办法适用于股份公司及其所有子公司 [1] 内部审计机构及人员 - 董事会下设审计委员会 负责批准内部审计制度、年度审计计划并监督审计质量及结果落实 [4] - 综合管理部在审计委员会领导下组建内部审计小组 可聘请外部专业人员参与审计 [5] - 内部审计人员需具备专业技能、熟悉公司经营及内部控制 并通过后续教育保持专业能力 [6] - 审计人员需遵循职业道德和保密义务 存在利害关系时需回避 [7][8] - 审计委员会保护审计人员依法履职 禁止任何阻挠或打击报复 [9] 内部审计职责和权限 - 内部审计职责包括遵循性审计、风险审计、绩效审计、专项审计及其他审计事项 [10] - 审计人员有权要求报送审计资料、参加相关会议、参与制定规章制度 [11][12][4] - 审计人员可检查会计账簿、现场资产及经营文件 要求提供数据接口及查询权限 [5][6] - 审计人员可调查询问相关方 制止违规行为 暂封存可能被篡改的资料 [6] 内部审计程序 - 年度审计计划需经董事会及审计委员会审查 特殊情况可调整 [13] - 审计实施方案需包括编制依据、被审计单位情况、审计目标范围及人员分工 [14] - 审计前需提前5个工作日送达通知书 被审计单位需准备接受审计 [15] - 审计过程中需通过检查、盘点、函证等方法收集证据 形成工作底稿 [16] - 审计报告需以证据为依据 客观完整地提出结论和建议 并送达被审计单位征求意见 [17] - 被审计单位需在10日内反馈意见 审计小组需核实并修改报告 [18] - 审定后的报告需报送公司主要负责人、审计委员会及被审计单位 [19] - 后续审计需评价整改情况 编制实施方案并提交报告 [20] - 审计项目终结后需按档案管理规定整理归档 [21] 审计结果 - 需建立整改机制 被审计单位主要负责人为整改第一责任人 [22] - 被审计单位需及时分析典型问题 完善管理制度和内部控制措施 [23] - 内部审计需与其他监督部门协作 结果作为考核任免干部及决策依据 [24] 审计质量监督 - 审计质量通过内部督导、自我质量控制及外部评价三方面管控 [25] - 督导由审计小组负责人和审计委员会负责 贯穿审计全过程 [26] - 自我质量控制包括遵守职业道德、提升专业能力及监控政策执行 [27] - 项目自我质量控制包括指导审计计划执行、监督过程及复核底稿和报告 [11][28] 责任追究 - 被审计单位拒绝配合、提供虚假资料、拒不整改或屡犯的 由董事会处理责任人 [29] - 审计人员未按规范审计导致严重后果、隐瞒问题、泄露秘密或谋私利的 由审计委员会处理或移送司法 [30] - 审计人员受打击报复时公司需采取保护措施并处理责任人 [31] 附则 - 本办法由董事会解释修订 经董事会批准后生效 [32]

内部审计管理制度核心观点 - 规范内部审计工作，明确职责，强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益，促进公司自我完善和发展 [2][3] - 内部审计是对公司各全资及控股子公司、分公司、职能部门等组织机构的独立、客观监督和评价活动 [3] - 公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对财务收支和经济活动进行监督 [3] - 董事会对内部控制制度的建立健全和有效实施负责 [4] 内部审计机构和人员 - 公司董事会下设审计委员会，指导和监督内部审计部门工作，审计委员会成员全部由董事组成 [5] - 公司设置内审部，配置专职内部审计人员，保持独立性，不受其他部门或个人干涉 [5] - 内部审计人员需具备专业胜任能力，遵循职业道德规范，依法审计、客观公正 [6][7] - 内部审计人员按程序开展工作，对审计事项保密，利害关系需回避 [8][9] 内部审计对象及依据 - 审计对象包括公司各子公司、分公司、职能部门、派驻人员及董事会认为需要检查的事项 [10] - 审计依据包括国家法律法规、公司规章制度、董事会审计委员会认可的相关标准 [10] 内部审计范围和内容 - 审计范围涵盖财务报告、会计资料的真实性、合法性及有效性，经营成果及财务收支的效益性 [11] - 重点关注货币资金内控制度、募集资金使用情况、内部控制缺陷及反舞弊机制 [12][13] - 每季度至少检查一次货币资金内控制度，每半年检查一次募集资金使用情况 [12] 内部审计职责和权限 - 内部审计机构负责制定年度审计计划，报董事会审计委员会批准后实施 [11] - 有权要求被审计对象报送相关资料，参加有关会议，参与重大经济决策可行性论证 [14][15] - 对严重违反财经法规的行为可临时制止，提出处理建议，必要时封存资料 [15] - 董事会审计委员会可授予内部审计机构必要的处理和处罚权 [16] 内部审计种类和方式 - 审计种类包括会计报表审计、财务收支审计、内部控制制度审计、固定资产投资审计等 [17] - 审计方式包括送达审计、就地审计、电算化实时审计等 [17] 内部审计工作程序 - 制定年度审计计划，报董事会审计委员会批准，年度结束后提交审计工作报告 [18] - 实施审计前编制审计方案，送达审计通知书，特殊情况下可直接进点审计 [19][20] - 审计终结后提交审计报告初稿，征求被审计单位意见，报董事会审计委员会审核 [21] - 被审计单位对审计意见有异议可申诉，董事会审计委员会作出复审意见 [21] 内部审计报告 - 审计报告需客观、准确、清晰、完整，说明审计目的、范围、结论和建议 [22] - 审计报告经董事会审计委员会批准后下达审计意见书或决定书，被审计单位需整改 [23] - 至少每半年检查重大事项如募集资金使用、对外担保、关联交易等，并向董事会报告 [24] 内部审计档案管理 - 建立审计档案管理制度，范围包括审计通知书、审计报告、工作底稿、审计证据等 [25][26] - 保存董事会审计委员会的指示、批复、意见及复审和后续审计资料 [25] 奖励与处罚 - 对遵守财经法规、贡献突出的集体和个人可提出表扬和奖励建议 [27] - 对拒绝提供资料、阻碍检查、拒不执行审计结论的单位和个人可追究责任 [28] - 内部审计人员滥用职权、徇私舞弊的依法追究刑事责任或予以处理 [28]