欢迎扫描下方二维码关注： 供稿：温岭市局 作者：叶珈旗 章榕 来源 台州税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 面的奖金,免征个人所得税。 免征个人所得税 上传奇 - 12 - 1 《中华人民共和国个人所得税法》 二、知识产权成果转化 01) 华亦卧得税 自2016年9月1日起 企业以技术成果投资入股到境内 居民企业，被投资企业支付的对价全 部为股票（权）的，企业可选择 -- 继续按现行 适用递延纳 有关税收政策 税优惠政策 经向主管税务机关备案，投资入 股当期可暂不纳税,允许递延至转让 股权时,按股权转让收入减去技术成 果原值和合理税费后的差额计算缴纳 所得税。 > 政策依据 -- 《财政部 国家税务总局关于完善股 权激励和技术入股有关所得税政策的通 知》(财税〔2016〕101号) 02 个人所得税 自2018年7月1日起，依法批准设 立的非营利性研究开发机构和高等学 校根据《中 ...

政策依据 - 高新技术企业技术人员股权奖励可分期缴纳个人所得税 个人一次缴纳税款有困难的可在不超过5个公历年度内分期缴纳 [1] - 非营利性研究开发机构和高等学校给予科技人员的职务科技成果转化现金奖励可减按50%计入当月工资薪金所得 [1] - 科研机构和高等学校以股权形式给予个人职务科技成果转化奖励时 获奖人取得股份时暂不缴纳个人所得税 取得分红或转让股权时再缴税 [1] - 个人以技术成果投资入股可选择递延纳税政策 投资当期暂不纳税 递延至转让股权时按差额缴税 [1] 税收优惠政策 - 股权奖励分期缴税政策依据《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号) [1] - 现金奖励减税政策依据《财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2018〕58号) [1] - 股权奖励递延纳税政策依据《财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》(财税字〔1999〕45号) [1] - 技术成果投资入股递延纳税需向主管税务机关备案 [1]

政策核心内容 - 境外投资者以中国境内居民企业分配的利润在2025年1月1日至2028年12月31日期间用于境内直接投资，可按投资额的10%抵免当年应纳税额，不足抵免可结转以后年度[1][2] - 政策适用需同时满足五大条件：利润来源必须为留存收益形成的股息红利等权益性投资收益[2]、投资方式限于增资/新建居民企业/非关联方收购股权[3]、被投资企业需属于《鼓励外商投资产业目录》鼓励类项目[5]、需连续持有至少5年[7]、资金流转需直接转移不得周转[8] 新旧政策对比 - 优惠力度：2018年政策仅递延纳税，2025年新政叠加10%税收抵免[10] - 投资范围：旧政策覆盖所有非禁止领域，新政策仅限《鼓励外商投资产业目录》鼓励类产业[10] - 持有期限：新政策引入5年硬性持有要求，未满期撤资需补缴税款并调整抵免额度[10] - 管理程序：旧政策通过税务备案享受，新政策需商务/财政/税务三部门协同确认[10] 特殊条款 - 追补享受机制：2025年1月1日至政策发布前的合格投资可申请追补抵免，此前投资不追溯[11] - 抵免范围限定：可抵免税额仅包含利润再投资后从分配企业取得股息红利/利息/特许权使用费等所得应缴税款[11]

政策背景与目标 - 国际经贸投资环境不确定性提高 全球外国直接投资规模下降 各国出台政策吸引外商投资 [1] - 国家发展改革委等七部门联合印发《关于实施鼓励外商投资企业境内再投资若干措施的通知》 出台一揽子举措鼓励外资企业扩大再投资 [1] - 再投资指外资企业利用在中国境内取得的投资收益进行追加投资或投入新项目的行为 是稳外资的重要方面 [1] - 政策旨在深化外商投资促进体制机制改革 更大力度吸引和利用外资 促进外商投资企业境内再投资 [1] 税收优惠政策 - 《通知》明确依法实施并落实相关税收支持政策 鼓励境外投资者在华再投资 [2] - 财政部等三部门发布《税收抵免政策》 境外投资者在2025-2028年期间以分配利润直接投资可按投资额10%抵免应纳税额 不足抵免可结转以后年度 [2] - 2024年外商在华再投资金额达1622.8亿元 同比增长15% 创历史新高 [2] - 新政策在"递延纳税"基础上增加"抵免"额度 优惠力度更大 例如1亿元利润再投资可抵免1000万元应纳税额 [3] - 政策设5年门槛 投资持满5年才能保持抵免额度 防止短期套现 优惠窗口期为2025-2028年 [4] 其他支持政策 - 优化土地要素配置 支持工业用地长期租赁、先租后让、弹性年期出让等方式降低初期用地成本 [6] - 简化办理流程 外商投资企业全资新设法人企业申请行业许可时可优化流程缩短时间 [6] - 便利外汇资金使用 外汇利润再投资可境内划转 符合条件的外汇资本金再投资无需办理接收登记 [6] 政策影响与展望 - 截至2024年底外商累计在华设立企业超过123.9万家 再投资与新流入外资同样能形成新生产能力、创造就业和税收 [7] - 此次政策组合是鼓励再投资方面最有针对性、最成体系的政策 涉及再投资相关政策的方方面面 [7] - 国家发展改革委表示将适时推出新一批重大外资项目 纳入清单管理和跟踪服务 开辟绿色通道加快实施 [8] - 研究出台新版《鼓励外商投资产业目录》 引导外资投向先进制造业、现代服务业、高新技术、节能环保等领域及中西部和东北地区 [8]

养老金税收政策 - 基本养老金免征个人所得税 根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七项规定 国家统一发放的基本养老金 退休费 离休费等均免税 [3][6] - 个人养老金领取时按3%税率单独计税 采用递延纳税模式 缴费和投资环节暂不征税 仅在领取时按3%税率缴纳 [3][7][9] - 个人养老金缴费可税前扣除 每年限额12000元 可通过综合所得或经营所得据实扣除 [3][8][9] 个人养老金制度特点 - 个人养老金为政府政策支持 市场化运营的补充养老保险制度 实行完全积累的个人账户制 缴费由个人承担 [4][6] - 账户资金可自主配置合规金融产品 包括储蓄存款 理财产品 商业养老保险 公募基金等 [4] - 年度缴费上限为12000元 允许按月 分次或按年缴纳 次年重新计算额度 [10] 操作实施细节 - 开户渠道包括国家社会保险公共服务平台 电子社保卡 掌上12333App及商业银行 [10] - 每年可两次变更资金账户开户银行 缴费凭证可通过个人所得税APP扫码申报扣除 [9][10] - 投资收益在领取前暂不征税 适用税率较综合所得最低档3% 体现政策优惠 [7][9]

外商直接投资税收政策演进 - 2017年底中国推出境外投资者利润再投资递延纳税优惠政策（财税〔2017〕88号），允许符合条件的利润再投资暂不征收预提所得税 [1] - 2018年政策升级为财税〔2018〕102号，适用范围扩大至所有非禁止外商投资领域，废止原88号文 [1] - 2025年推出2号公告，在递延纳税基础上新增10%所得税抵免机制，有效期至2028年底 [2] 2025年税收抵免政策核心内容 - 抵免额度按再投资额的10%计算，可结转使用至抵免额耗尽 [2] - 抵免适用范围限于股息、利息、特许权使用费等中国来源所得，资本利得不适用 [4][17] - 若税收协定税率低于10%（如中新协定5%），抵免上限按协定税率执行 [4][15] 政策适用条件 - 利润来源必须为实际分配的股息红利等权益性收益，账面留存利润不符合 [2] - 投资方式限定为增资、新建企业或非关联方股权收购，排除财务性投资 [2] - 被投企业须属于《鼓励外商投资产业目录》鼓励类项目 [2][8] - 境外投资者需连续持有再投资权益至少5年，否则触发补税 [2][11] 政策效果与数据 - 2018-2023年外商累计享受递延纳税再投资额达6603亿元 [1] - 2024年外商再投资额1622.8亿元，同比增长15% [1] - 案例显示1亿元再投资可产生1000万抵免额（协定税率下为500万） [15] 政策对比分析 - 2018年政策无行业限制（仅排除禁止类），2025年收紧至鼓励类目录 [8][9] - 2018年无持有期限要求，2025年设定5年门槛强化长期投资导向 [11] - 2018年政策无有效期，2025年政策明确4年窗口期（2025-2028） [13] 实务操作待明确事项 - 提前撤资时抵免额度的比例调整计算方式未细化 [16] - 产业目录调整后已享受抵免资格的处理规则缺失 [16] - 部分再投资与部分分红情形的抵免申报流程需明确 [16]

基本养老金调整 - 人力资源社会保障部和财政部明确为2024年底前已退休人员提高基本养老金，总体调整水平为2024年退休人员月人均基本养老金的2% [1] - 此次调整主要惠及城镇职工基本养老保险待遇的退休人员，包括各类企业和机关事业单位退休人员，总量约1.5亿人 [1] - 城乡居民基础养老金最低标准今年再提高20元，涨幅为16.3%，惠及1.8亿多老年人，绝大部分是农村居民 [4] - 截至2025年3月末，全国基本养老保险参保人数超过10.7亿人 [1] 基本养老金与个人养老金的区别 - 基本养老金属于我国多层次养老保险体系中的主体部分，包括城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险两大块 [1] - 个人养老金是政府支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度，2022年4月建立 [5] - 参加个人养老金需先在中国境内参加基本养老保险，每年最高缴存1.2万元，可购买理财、储蓄存款、基金、保险等产品 [5] - 基本养老金由国家、用人单位和个人共同承担，而个人养老金由个人自主决定缴存金额和方式 [7] 个人养老金税收政策 - 基本养老金领取时不用缴税 [7] - 个人养老金在缴费时可享受税收优惠，在综合所得或经营所得中据实扣除 [7] - 个人养老金领取时按照领取额的3%缴纳个人所得税，不区分本金和投资收益 [7] - 个人养老金实行最低一档3%的税率，而普通个税税率为3%至45%七档超额累进税率 [7] 个人养老金的价值评估 - 个人养老金是否值得购买因人而异，需根据个人收入计算"一进一出"的差价 [8] - 以税前年收入约20万元的参加人为例，对应的个税边际税率为10%，每年存12000元可赚800多元 [8] - 收入越高、个税税率越高，购买个人养老金越划算 [8] - 对于工资未达到每月5000元个税起征点的低收入群体，参与个人养老金可能不划算 [8] - 基本养老金是退休后的"必选项"，个人养老金是"可选项"，可作为补充养老工具 [8]

个人养老金制度全国推广 - 个人养老金制度自2024年12月15日起在全国范围内实施，覆盖参加城镇职工基本养老保险或城乡居民基本养老保险的劳动者 [1] - 参加人可通过国家社会保险公共服务平台、电子社保卡、掌上12333APP等线上入口或商业银行开立账户，年缴存上限为12000元 [1] - 账户资金可用于购买理财产品、储蓄存款、商业养老保险、公募基金、国债等金融产品 [1] - 截至2024年11月末，已有7279万人开通个人养老金账户，但存在"开户热、缴存冷"现象 [1] 递延纳税政策分析 - 采用EET模式（缴费免税、投资免税、领取征税），领取税率从试点期的7.5%降至3% [2] - 政策目标包括激励中高收入群体补充养老储备、引导长期资本形成、优化税制公平性 [2] - 国际通行做法，通过领取阶段缴税降低个人税负，有助于积累养老资产 [2] - 边际税率10%及以上群体节税收益显著，但免税或低税率群体可能产生负收益 [3] 制度优化建议 - 当前痛点包括税收优惠覆盖失衡、部分产品收益未达预期、流动性约束过严 [4][5] - 建议实施阶梯式税收优惠，对中低收入群体给予额外补贴，逐年提高缴费上限并与CPI挂钩 [5] - 丰富产品体系，增加权益类资产配置比例，建立弹性支取规则 [5] - 需改进税收优惠吸引力，明确缴纳阶段收入低于起征点的领取阶段免税 [5] 养老投资规划建议 - 35岁至40岁是开始养老储备的合适年龄段，需根据收入水平和预期合理安排 [6] - 养老投资应追求长期收益，在不同类型金融产品间合理配置以平衡风险 [6] - 需树立长期投资理念，聚焦扣除通胀后的实际收益率，采用纪律性定投机制 [7] - 警惕高收益承诺陷阱，优先选择底层资产透明、风险可控的正规产品 [7]

个人养老金制度概述 - 个人养老金是2022年11月试点、2024年12月全国推行的创新制度，作为基本养老金的补充，自愿缴存且年额度不超过12000元 [2] - 与基本养老金（第一支柱）不同，个人养老金需通过银行等渠道开通账户，资金可投资银行理财、存款、基金、保险等金融产品 [2] 税收政策解析 - 领取基本养老金免征个税，但个人养老金领取时需按领取额的3%单独计税（含本金和收益） [1][2] - 缴费环节享受税前扣除优惠（上限12000元/年），投资环节收益暂不征税，实现递延纳税 [2][3] - 3%的领取税率设计兼顾公平性（防止高收入群体避税）和制度吸引力（低于多数人边际税率） [3] 不同收入群体的适用性 - 中高收入群体（如月入1.5万元适用10%税率）通过税前抵扣可显著节税：案例显示20年累计省税2.4万元，最终领取32万元仅纳税9600元 [4] - 低收入群体（未达个税免征额5000元）因无法享受税前抵扣，且领取时需缴3%个税，参与性价比低 [4] 制度设计逻辑与建议 - 递延纳税为国际通行做法，通过税收优惠激励长期养老储备，3%税率平衡政策可持续性与参与积极性 [3][4] - 参与决策需综合收入水平、投资能力及养老规划，强调长期投资理念 [4]

个人养老金个人所得税优惠政策 - 自2024年1月1日起在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策 缴费环节可按照12000元/年限额标准在综合所得或经营所得中据实扣除 [5] - 投资环节计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税 [5] - 领取环节个人养老金单独按照3%税率计算缴纳个人所得税 不区分本金和投资收益 [1][5] 政策执行细节 - 个人缴费享受税前扣除需以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据 [5] - 工资薪金所得者可在当年预扣预缴或次年汇算清缴时选择扣除 其他劳务报酬等所得需在次年汇算清缴时扣除 [5] - 商业银行分支机构需对开立账户纳税人进行全员全额明细申报 确保信息准确 [6] 政策实施安排 - 人力资源社会保障部门与税务部门建立信息交换机制 通过管理服务平台传递涉税信息 [6] - 36个个人养老金先行城市自公告发布之日起统一执行新规 [6] - 各级财政 人社 税务 金融监管等部门需密切配合 落实政策执行 [6]