2026年度个税专项附加扣除信息确认操作指南 - 纳税人可通过个人所得税App确认2026年度个税专项附加扣除信息，操作路径为登录App后，点击【办&查】，选择【专项附加扣除】[5] - 对于“3岁以下婴幼儿照护”项目，需选择扣除年度（2026年），并准备子女身份信息进行填报[5] - 填报过程中需核对本人信息，选择或添加配偶信息[6] - 需选择或添加子女信息，若子女证件类型为出生医学证明等，需上传相应证明材料[7] - 扣除比例需由夫妻双方协商设置，可选择由一方按100%扣除，或双方各按50%扣除，合计比例不得超过100%[7][10][11] - 每个子女每月扣除标准为定额2000元[10] - 完成信息填报后，需选择申报方式，可选择“通过扣缴义务人申报”或“年度自行申报”，最后提交完成[8] 电子税务局申报表更正与作废流程 - 纳税人可通过电子税务局进行申报表更正与作废，路径为登录后依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报更正】-【申报更正与作废】[18] - 在模块中需选择申报日期、税款所属期及申报表，查询后对相关报表进行“更正”或“作废”处理[18] - 作废申报表仅限于对应申报当期的申报期限内操作，且前提是未开具完税凭证或划缴税款[18] - 对于往期已申报并缴纳税款的申报表，只能进行更正操作，部分报表仅支持更正最近一期[18] - 企业所得税季度申报表只允许更正最末一个已申报的季度报表，完成年度申报后不得再更正当年季度报表，且年报更正上限为3次[19] - 财务报表的更正需通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财务报表报送】-【财务报表报送及更正】模块操作[19] - 申报更正或作废后，若涉及补缴税款且超出缴款期限，将产生滞纳金[18] - 主税申报表更正后，必须同步更正附加税费申报表，否则系统不予保存[19] 铁路电子客票换开红字电子发票规定 - 旅客取得铁路电子客票后，若因购买方信息填写有误需换开，铁路运输企业按规定开具红字电子发票[21] - 若购买方未对发票进行用途确认和入账确认，由铁路运输企业填开《红字发票信息确认单》后，直接开具红字电子发票[21] - 若购买方已进行用途确认或入账确认，则需由铁路运输企业填开《确认单》，并经购买方确认后，方可依据《确认单》开具红字电子发票[22] - 若购买方已将电子发票用于增值税申报抵扣，需暂依确认后的《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得红字电子发票后，与《确认单》一并作为记账原始凭证[22] - 上述规定依据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第8号）[23]

新能源汽车购置税减免政策 - 对在2024年1月1日至2025年12月31日期间购置的新能源汽车免征车辆购置税 每辆新能源乘用车免税额上限为3万元 [4] - 政策执行示例：若购买不含增值税售价30万元的新能源乘用车 应纳税额3万元未超限额 则无需缴税 若购买不含增值税售价50万元的车辆 应纳税额5万元超过限额 则需缴纳超出部分的2万元购置税 [4] 财政补贴收入的税务处理 - 增值税处理：纳税人取得的财政补贴收入 若与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩 需按规定缴纳增值税 其他情形的财政补贴收入不属于增值税应税收入 不征收增值税 [10] - 企业所得税处理：企业取得的各类财政性资金 除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的外 均应计入企业当年收入总额 [11][12] - 专项财政性资金可作为不征税收入的条件：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件 资金拨付部门有专门的资金管理办法或具体管理要求 企业对该资金及支出单独进行核算 [12][13] - 符合上述条件的专项财政性资金 在计算应纳税所得额时可从收入总额中减除 且与销售收入或数量不直接挂钩的财政奖补资金无需缴纳增值税 [13] 个人所得税逾期申报处理流程 - 单位代扣代缴综合所得个人所得税逾期未申报 可通过自然人电子税务局系统补报 具体操作为：登录系统首页切换【税款所属月份】至需补报月份 点击【综合所得申报】并据实填写发送所有报表 再进行【税款计算】、【附表填写】及【申报表报送】 申报成功后扣款即可完成补申报 [15] - 注意事项：若同税款所属年度的后期申报表已申报 则需前往办税服务厅办理 扣缴客户端不支持2019年7月属期及之前的工资薪金个税补申报 2019年8月属期起的逾期申报可在客户端处理 [16] - 纳税人须通过电子税务局查看《责令限期改正通知书》 根据通知书内容补申报后完成处罚流程 [16]

文章核心观点 文章是一份税务政策与申报指南的汇编，核心在于向纳税人（特别是小规模纳税人）传达并解读最新的增值税优惠政策、特定收入项目的税务处理规定以及相关的纳税申报操作指引[4][5][17] 增值税小规模纳税人减免政策 - 针对小微企业和个体工商户的增值税减免政策延续至2027年12月31日[17] - 小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税[17] - 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的项目，减按1%预征率预缴增值税[19] - 享受免征增值税政策的小规模纳税人，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票[21] 特定收入项目的增值税处理 - 自2018年4月1日起，运输企业因客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按“交通运输服务”缴纳增值税[4] - 运输企业为客户办理退票收取的退票费、手续费等收入，按“其他现代服务”缴纳增值税[4] - 增值税一般纳税人取得的与其销售收入或数量直接挂钩的财政补贴收入，需按销售货物、劳务等适用的税率计算缴纳增值税[4] 增值税进项税额抵扣与申报 - 自2024年11月1日起，增值税一般纳税人可通过税务数字账户对符合规定的铁路电子客票进行用途确认，以抵扣进项税额[4] - 申报抵扣时，应将铁路电子客票的进项税额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中[4] 小规模纳税人增值税申报填报指引 - 新电子税务局推出确认式申报功能，可自动带出数据，简化申报流程[23] - **月销售额≤10万元（季度≤30万元）且未开具专票**：应将销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的“小微企业免税销售额”（第10栏）或“未达起征点销售额”（第11栏）[26][27] - **月销售额≤10万元（季度≤30万元）但开具了专票**：除填写上述免税销售额栏次外，还需将专票对应的不含税销售额填写在“增值税专用发票不含税销售额”相应栏次（如第2栏、第5栏）[28] - **月销售额>10万元（季度>30万元）**：减按1%征收的销售额应填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，减征的应纳税额（按销售额的2%计算）需填写在主表“本期应纳税额减征额”（第16栏）及《增值税减免税申报明细表》中[31][32] - 申报表所有销售额栏次均为不含税金额，需将含税销售额除以（1+征收率）进行换算[34] - 按固定期限纳税的小规模纳税人，可在按月或按季纳税中选择，但一个会计年度内不得变更[34] 其他涉税信息 - 2025年度城乡居民基本医疗保险参保缴费已开始，人均财政补助标准增加30元，达到700元，2026年度个人缴费标准仍为每人每年400元[11] - 10月份为税务申报征期[13]

发票额度依申请人工调整流程 - 当纳税人现发票额度与其经营情况不符时，可启动依申请人工调整流程 [1] - 当临时调整的发票额度仍不能满足纳税人经营需要时，可启动依申请人工调整流程 [1] - 申请调整需提供证明业务真实性的资料，包括相关合同、订单、发货单或购销确认邮件等材料 [1] - 文旅、住宿、餐饮等交易分散度较高的行业，申请时可暂不提供合同 [1] - 申请调整需提供的辅助材料包括固定资产情况表 [1] - 申请调整需提供的辅助材料包括办公场所租赁合同、人员聘用合同、个税扣缴证明等其他能辅助判断实际经营情况的材料 [1] 2026年度个人所得税专项附加扣除确认操作 - 个人所得税APP与自然人电子税务局网页端开放了“确认下一年度专项附加扣除”功能，用于将2025年信息带入2026年 [7] - 用户可通过“一键带入”功能，将2025年填报的专项附加扣除信息确认后带入2026年继续使用 [7][8][12] - 系统操作时提示“将带入2025年度信息，请确认是否继续” [8] - 家庭成员身份信息验证不通过或已失效的专项附加扣除信息将无法被带入，需用户自行填报 [8] - 在确认前，用户需检查“可确认”状态的扣除信息，并可进行修改或删除 [9] - 确认信息无误后，点击“一键确认”按钮可将信息带入至2026年度 [9][10] - 系统会提示“如您2026年度存在已填报的信息，将会被本次操作完全覆盖，请确认是否继续” [10][11] - 确认成功后，系统会显示2026年度专项附加扣除的所有信息 [11] - 按照规定，专项附加扣除信息需每年提交一次 [7][11]

互联网平台企业代办申报填报规则 - 互联网平台企业在填报《互联网平台企业代办申报表》时，需填写从业人员的平台用户名称和具有唯一性、长期性、可追溯性的用户唯一标识码 [3] - 若从业人员收入实际来源于其注册的平台，则“收入来源的互联网平台名称”、“收入来源的用户名称”及“收入来源的用户唯一标识码”均填写该平台及该账户的对应信息 [3] - 若从业人员收入实际来源于其他互联网平台，则“收入来源的互联网平台名称”填写实际销售服务所在的其他平台名称，“收入来源的用户名称”和“收入来源的用户唯一标识码”填写该从业人员在其他平台对应的信息 [4] 互联网平台企业代办申报操作示例 - 示例一：张某在A企业运营的甲平台销售服务，其所有申报信息栏次均填写其在甲平台的账户信息“张某某”和“zhangsan123” [4] - 示例二：李某在甲平台销售服务，但收入通过乙平台支付，B企业在乙平台为其代办申报时，“用户名称”和“用户唯一标识码”填写乙平台信息（“李某四”、“lisiABC”），而“收入来源”相关栏次则填写其实际提供服务的甲平台信息（“李某某”、“lisi123”） [5] 多平台收入汇总申报机制 - 从业人员一个月度内从两个以上互联网平台取得服务收入且合计超过小规模纳税人增值税免税标准的，税务机关提供预填服务，在平台完成当月代办申报后，于月底通过税务信息系统将汇总信息推送给相关平台企业进行确认式代办汇总申报 [6] - 示例一：陈某10月从A、B平台分别取得7万元和5万元收入，合计12万元超过10万元免税标准，需补税1200元，税务系统在11月底归集信息并推送给A、B平台，平台需在12月15日前分别为其代办汇总申报缴税 [6] - 示例二：王某10月从A、B平台分别取得5万元和13万元收入，合计18万元，因B平台已为其申报并缴纳1300元增值税，税务系统在11月底将汇总信息推送给A平台，由A平台在12月15日前为其代办汇总申报缴税 [7] 个人所得税专项附加扣除确认流程 - 纳税人可通过个人所得税APP或自然人电子税务局网页端的“确认下一年度专项附加扣除”功能，将2025年的专项附加扣除信息一键带入到2026年继续使用 [18][19] - 操作流程包括：进入功能后点击“一键带入”，系统提示确认是否继续后，检查“可确认”状态的扣除信息并进行核对、修改或删除，最后确认信息无误后点击“一键确认”完成带入 [19][20][21] - 系统提示若2026年度已存在填报信息，将被本次操作完全覆盖，需用户确认；同时，家庭成员身份信息验证不通过或已失效的扣除信息将无法被带入，需纳税人自行重新填报 [19][21]

文章核心观点 - 文章是一份税务知识学习笔记，主要介绍了中国山西省关于个人所得税实名认证、股权转让印花税以及企业所得税中劳务收入确认的相关规定和操作指南 [3][4][5][6][7][8][9][11][13][14][15][16][17][18][20][21][22] 个人所得税实名认证管理 - 用户在办理某些税务业务时，若系统提示“实名等级不足四级”，则无法办理 [3] - 原因是用户实名等级不足，需提升至四级或以上 [4] - 提升等级可通过电子税务局网页版或APP完成，具体路径为进入“账户中心”下的个人信息或实名管理模块，找到“提升等级”并按提示操作 [5][6][7][8] 股权转让印花税政策 - 转让非上市公司股权，按“产权转移书据”税目计征印花税，计税依据为产权转移书据所列金额（不包括列明的增值税税款），税率为万分之五 [15] - 根据财政部 税务总局公告2023年第12号，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [15] - 转让上市公司股权，按“证券交易”税目计征印花税，计税依据为成交金额，税率为千分之一 [16] - 根据财政部 税务总局公告2023年第39号，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收 [16][17] 企业所得税劳务收入确认 - 根据《企业所得税法实施条例》，提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 [18] - 企业销售收入的确认须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [20] - 在纳税期末，若提供劳务交易的结果能够可靠估计，应采用完工百分比法确认提供劳务收入 [20] - 提供劳务交易结果可靠估计需同时满足三个条件：收入的金额能够可靠计量、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [21] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [21] - 当期劳务收入确认金额为：劳务收入总额乘以完工进度，再扣除以前纳税年度累计已确认的提供劳务收入 [21] - 当期劳务成本结转金额为：估计总成本乘以完工进度，再扣除以前纳税期间累计已确认的劳务成本 [21] - 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；会员费中仅因入会而收取的部分，在款项收回且不存在重大不确定性时确认收入，其余部分在受益期内分期确认；属于提供设备和其他有形资产特许权使用费的部分，在交付资产或转移资产所有权时确认，属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认；长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 [21][22]

国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告 - 国家税务总局于2025年7月7日发布第17号公告 该公告自2025年10月1日起施行 核心内容是优化企业所得税预缴纳税申报 [3] - 公告为房地产开发企业预缴申报增加了明确的项目 即在预缴申报表中增加第19.1行“销售未完工产品的收入”项目 用于填报企业销售未完工开发产品取得的预售收入 [3] 房地产开发企业预缴申报具体要求 - 第19行“特定业务计算的应纳税所得额” 填报房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入 按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额 再扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的累计金额 [3] - 第19.1行“销售未完工产品的收入” 专门用于填报计算预计毛利额所依据的销售未完工开发产品取得的预售收入的累计金额 [3] 预缴申报实操案例 - 以广州白云区房地产开发企业A公司为例 其“XX家园”项目于2025年8月开始预售 2025年第三季度取得预售收入8000万元（不含税） 并预缴土地增值税160万元 [3] - 在计算预缴企业所得税时 A公司需按15%的计税毛利率计算预售收入的毛利额 计算公式为：预售收入8000万元 × 15% - 预缴土地增值税160万元 = 1040万元 此金额填入申报表第19行 [3] - 在填报2025年第三季度企业所得税预缴申报表时 第19.1行“销售未完工产品的收入”应填写8000万元 第19行“特定业务计算的应纳税所得额”应填写1040万元 [3]

企业所得税法关于提供劳务收入的确认 - 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 [2] 企业所得税收入确认原则与方法 - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [4] - 企业在各个纳税期末，若提供劳务交易的结果能够可靠估计，应采用完工进度法确认提供劳务收入 [4] - 提供劳务交易结果能够可靠估计需同时满足三个条件：收入的金额能够可靠计量、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [5] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [5] - 当期劳务收入的确认方法为：按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入 [5] - 当期劳务成本的结转方法为：按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本 [5] 山西省2025年12月主要税费申报缴纳时间表 - 01日至15日：申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、车船税代收代缴纳税义务人(保险机构) [13] - 01日至25日：申报缴纳单位社会保险费 [13] - 01日至31日：申报缴纳房产税、城镇土地使用税、2025年度车船税纳税义务人为自然人 [13] - 房产税按年征收分半年缴纳，下半年应缴纳税款于当年12月底前申报缴纳 [15] 房产税与城镇土地使用税申报流程 - 纳税人需先进行税源信息采集，可通过电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】-【新增税种】，选择“房产税/城镇土地使用税”进行税源采集 [16] - 若税源信息无变化，可直接进行申报 [16] - 申报时系统自动带出已采集的税源信息，可直接勾选对应的税种进行确认式申报并提交 [19] 山西省电子税务局在线办税与远程协助服务 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [22] - 若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工远程问办 [22] - 远程问办操作步骤：登录电子税务局或APP，点击“征纳互动”图标，进入悦悦咨询页面，选择“人工”联系座席，线上提交资料远程办理 [23] - 完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，获取税费知识并在线提交税费诉求 [24]

非上市公司股权转让印花税政策 - 转让非上市公司股权按“产权转移书据”计征印花税，计税依据为产权转移书据所列金额（不包括列明的增值税税款），税率为万分之五 [2] - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [2] 上市公司股权转让印花税政策 - 转让上市公司股权按“证券交易”计征印花税，计税依据为成交金额，税率为千分之一 [3] - 自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收 [3] 企业所得税中劳务收入的确认 - 提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 [11] - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [13] - 在纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入 [13] - 提供劳务交易结果能够可靠估计需同时满足三个条件：收入的金额能够可靠计量、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [13] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [14] - 当期劳务收入的确认方法为：按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入 [14] - 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 [14]

数电发票开具流程 - 数电发票是与纸质发票具有同等法律效力的数字化凭证，无需纸质载体，可通过电子税务局直接开具、交付、查验 [2] - 开票人员需以企业业务身份登录全国统一规范电子税务局，通过“热门服务”中的“发票业务”或“我要办税”下的“发票使用”进入“蓝字发票开具”模块 [4] - 开票前系统自动显示本月可用发票额度，点击“立即开票”后需选择增值税专用发票或普通发票，并可根据业务情况选择特定业务、差额征税或减按征税 [4][5] - 开票界面可在表单视图和票样视图之间切换，需填写购买方信息，系统支持通过模糊查询或常用客户选择快速录入 [6][8] - 项目名称可通过四种方式录入：直接输入智能匹配、自行选择商品编码、从已分类项目中选择、或通过下载EXCEL模板填写后导入 [9][11] - 需填写货物或应税劳务/服务的规格型号、单位、数量、单价、金额等信息，并选择金额是否含税 [11] - 信息填写完毕后可预览核对，确认无误后点击“发票开具”，系统将提示进行身份认证，需通过电子税务局App或个人所得税App扫码验证 [13][14] - 发票开具成功后，可通过“邮箱交付”或“二维码交付”等方式传递给购货方 [15] 研发费用加计扣除政策 - 失败的研发活动所发生的研发费用，只要符合相关政策要求，就能享受税前加计扣除政策 [21] - 举例说明：A公司投入300万元开展新技术研发，发生人员人工费80万、直接材料费140万、折旧费50万、其他费用30万，项目虽失败，但若适用100%加计扣除政策，最终可扣除600万元 [23] - 研发活动的成败不影响政策享受，企业无需因研发失败而主动放弃优惠，只需确保支出在政策规定范围内并留存好相关资料即可正常申报 [23] 纳税缴费信用评价异议处理 - 纳税人对纳税缴费信用评价结果有异议，可根据《纳税缴费信用管理办法》在规定期限内向主管税务机关申请复评或复核 [24] - 具体情形包括：在年度评价结果确定前对扣分或判级有异议，可在评价年度次年3月申请复核；对评价结果有异议，可在次年年评前申请复评，税务机关需在15个工作日内完成；因纳入管理未满12个月未参评的，可在满12个月后申请复评，税务机关依据近12个月状况确定级别 [25][26]