个人所得税专项附加扣除确认与补充申报 - 2026年度个人所得税专项附加扣除需在2025年12月31日前确认 否则扣缴义务人将从2026年1月起暂停办理扣除 导致每月到手工资减少 [2] - 纳税人在预扣预缴环节未享受或未足额享受扣除的 可在当年剩余月份向扣缴义务人申请补充扣除 或在次年汇算清缴时申报扣除 [2] - 补充扣除申请步骤为：通过个人所得税App首页点击【我要填报】 选择扣除年度【2026】并据实填写信息 申报方式可选择【通过扣缴义务人申报】或【年度自行申报】 [2][3][6][7] 企业员工通讯费用的税务处理 - 员工个人话费发票属于个人消费 若无法证明与企业取得收入直接相关 则不能在税前扣除 [13] - 允许税前扣除的常见情形有两种：一是公司制定明确制度 对员工因公使用公司统一办理付费的手机号码产生的费用在限额内实报实销 二是将符合政策规定的通讯补贴纳入合理工资薪金范围发放 [13][14] - 判断“合理工资薪金”范围可参考《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号） [14] 安全生产专用设备转让的税务影响 - 企业购置并实际投入适用且已享受税收优惠的专用设备 若在购置之日起5个纳税年度内转让 应在设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠 并补缴已经抵免的企业所得税税款 [15][16] - 设备转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额 当年不足抵免的可在以后5个纳税年度结转抵免 [16] - 相关政策依据为《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号） [17][18]

重庆市社保缴费工资申报要点 - 文章核心观点：重庆市用人单位需在3月底前完成2026年度社保缴费工资申报 申报的准确性直接影响职工养老、医保等待遇 文章通过问答形式明确了多种需计入工资总额的收入项目[1] - 需计入工资总额的收入项目：生育津贴应计入工资总额 无论由社保部门直接发放给个人还是通过单位发放 其本质均为产假工资[1] 单位一次性或按月发放的旅游费、保险费、餐费、过节费、劳务费等 只要属于劳动报酬性质且统计制度未明确排除 都应作为工资统计[3] 自2020年起 发放至职工个人手中的物业费和取暖费（补贴）明确纳入工资总额统计[3] 单位为职工购买的商业性保险属于劳动报酬 应纳入工资统计[3] 按月发放的差旅补贴、误餐补贴属于工资总额中的津贴和补贴 应计入工资总额[3] 单位以实报实销或直接发放形式提供的通讯补贴 实质为岗位津贴或补贴 应计入工资总额统计[3] - 工资性津贴和补贴的范围：包括补偿特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴、保健性津贴、技术性津贴、地区津贴和其他津贴 具体如过节费、通讯补贴、交通补贴、公车改革补贴、取暖补贴、物业补贴、不休假补贴、无食堂补贴、单位发的可自行支配的住房补贴以及为员工缴纳的各种商业性保险等 无论货币或实物形式（包括各种充值卡、购物卡（券）等）均应计入工资总额统计[4] 核电站乏燃料处理处置基金政策解读 - 基金含义与使用范围：核电站乏燃料处理处置基金属于政府性基金 专项用于乏燃料处理处置 具体使用范围包括乏燃料运输、离堆贮存、后处理（含中试厂进行的商用核电站乏燃料后处理）、后处理所产生的高放废物处理处置、后处理厂的建设、运行、改造和退役以及乏燃料处理处置的其他支出[8][10][15] - 征收主体与标准：拥有已投入商业运行五年以上压水堆核电机组的核电厂为缴费人[12] 征收标准为0.026元/千瓦时[14] 应缴费额计算公式为：上年度实际上网销售电量乘以0.026元/千瓦时[16] - 征收与申报流程：缴费人应于每年1月25日前向主管税务机关自行申报缴纳上年度应纳费款[19] 逾期缴纳将从逾期之日起按日加收滞纳金额1‰的滞纳金[20] 申报路径为登录全国统一规范电子税务局 依次点击“我要办税-税费申报及缴纳—非税收入申报—非税收入通用申报” 选择“按年缴纳”并填报费款所属期起止 在“核电站乏燃料处理处置基金”项目中点击“查看/编辑”行填报应缴费基数 企业需将实际上网销售电量单位转化为千瓦时申报[22][24][25] - 票据开具与政策依据：缴费后由税务部门开具《中央非税收入统一票据》 开具路径为电子税务局的“我要办税—证明开具—开具中央非税收入”[26] 主要政策依据包括《中华人民共和国核安全法》、《核电站乏燃料处理处置基金征收使用管理暂行办法》（财综〔2010〕58号）、《关于核电站乏燃料处理处置基金征收标准等有关问题的通知》（财税〔2015〕105号）等[28]

个人所得税客户端数据恢复操作指南 - 文章核心观点：指导用户在更换电脑后，如何通过备份恢复或从税务局端下载两种方式，恢复自然人电子税务局（扣缴端）的人员采集信息和历史申报数据 [3][9] - 第一种情况：有备份数据或数据能正常备份 - 在原电脑进行数据备份，可选择手动备份或自动备份两种方式 [3] - 手动备份路径：登录扣缴端，点击【系统设置】-【系统管理】-【备份恢复】-【备份设置】，设置路径后点击【备份】完成操作 [3][4] - 自动备份路径：登录扣缴端，点击【系统设置】-【系统管理】-【备份恢复】-【自动备份】，勾选“启动自动备份”完成设置 [5][6] - 在新电脑恢复数据：登录扣缴端，点击【系统设置】-【系统管理】-【备份恢复】-【恢复设置】，选择备份文件并点击【恢复】，关闭客户端后重新登录以完成恢复 [6][7][8] - 第二种情况：没有备份或备份文件损坏 - 需先前往主管税务机关办税服务大厅备案，开通“扣缴客户端数据下载”功能，此功能开通后有效期为72小时 [9] - 通过“实名登录”方式登录扣缴端，在【人员信息采集】界面根据提示从税务局端下载之前报送过的人员信息，需通过短信验证码进行安全验证 [9][10] - 下载后需检查人员信息，离职人员需填写离职日期，在职未下载人员需重新采集报送 [11] - 历史申报数据可通过【查询统计】-【单位申报记录查询】功能下载 [11] 增值税小规模纳税人税收优惠政策 - 文章核心观点：详细解读2023年1月1日至2027年12月31日期间，适用于增值税小规模纳税人的减免增值税政策 [18] - 优惠一：月销售额10万元以下免征增值税 - 政策期限：自2023年1月1日至2027年12月31日 [18] - 具体执行：小规模纳税人以1个月为纳税期的，月销售额未超过10万元（含本数）免征增值税；以1个季度为纳税期的，季度销售额未超过30万元免征增值税 [18][19][23] - 特殊情形：月销售额超过10万元，但扣除销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税 [19] - 适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否享受免税 [19] - 其他个人出租不动产，一次性收取的租金在租赁期内平均分摊后，月租金收入未超过10万元的，免征增值税 [19] - 享受免征增值税的同时，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金 [19] - 优惠二：征收率减按1%征收增值税 - 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税 [20] - 小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税 [20] - 计算示例 - 按月申报示例：某纳税人2025年4月销售额5万元，5月9万元，6月11万元；其中4月、5月月销售额低于10万元享受免税，6月销售额11万元高于10万元，需减按1%缴纳增值税 [21][22] - 按季申报示例：某纳税人二季度销售额合计24万元，未超过季度30万元的免税标准，因此全部销售额享受免税政策 [23]

全面数字化电子发票（数电票）操作与额度管理 - 纳税人通过电子发票服务平台开具的数电票、纸质专票和纸质普票，以及通过增值税发票管理系统开具的各类纸质及电子发票，共用同一个发票总额度[3] - 发票额度扣除方式因开票平台而异：通过电子发票服务平台开具的发票在开具时按实际开具金额扣除额度，通过税控系统开具的发票则在领用时按单张最高开票限额与领用份数之积扣除额度[3] - 当月开具红字数电票后，电子发票服务平台会同步增加其可用发票额度[3] - 小规模纳税人若数电票额度不够，可登录电子税务局通过【发票使用】—【发票额度调整申请】路径申请增额[3] - 纳税人完成上月所属期增值税纳税申报后，系统会自动获取其可使用的发票总额度[3] - 在新电子税务局中，票种核定和数电票初始赋额均需通过【发票用票需求申请】功能模块进行操作[3] - 数电票的当月发票总额度是指一个自然月内，纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度[3] - 税务机关建议全面数字化电子发票推广后，纳税人优先使用电子税务局开具发票，并联系主管税务机关按照要求尽快办理注销税控设备[3] 土地增值税预征计税依据计算 - 房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，预征土地增值税的计征依据为“预收款÷(1+增值税适用税率或征收率)”[7] - 举例说明：某公司适用增值税一般计税方法（税率9%），取得预收款10900万元，则预征计征依据为10000万元（10900÷ (1+9%)），按1.5%预征率计算，需预缴土地增值税150万元[7] 混合销售业务增值税适用税率原则 - 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率或征收率时，应按照应税交易的主要业务适用税率、征收率[10] - 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》，适用上述原则需同时满足两个条件：交易包含两个以上涉及不同税率、征收率的项目，且业务之间具有明显的主从关系，主要业务体现交易实质和目的，附属业务是主要业务的必要补充并以主要业务发生为前提[10][11]

跨地区经营汇总纳税企业所得税政策要点 - 核心观点：文章系统梳理了跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理规定，明确了总机构与分支机构之间税款分摊、预缴及汇算清缴的具体操作，并列举了特定类型的二级分支机构无需就地分摊缴纳企业所得税的例外情形 [4][6][7] - 以下二级分支机构无需就地分摊缴纳企业所得税：1) 不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳增值税、营业税的内部辅助性机构（如售后服务、内部研发、仓储）[4]；2) 上年度被认定为小型微利企业的二级分支机构 [4]；3) 新设立的二级分支机构，在设立当年无需就地分摊 [4][7][9]；4) 当年撤销的二级分支机构，自注销税务登记所属预缴期起无需就地分摊 [4][8]；5) 在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构 [4] - 汇总纳税企业的汇算清缴流程：企业应在年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算年度应纳所得税额，扣除总、分机构已预缴税款后，计算出应缴应退税款，再按分摊方法分别由总机构和分支机构就地办理税款的缴库或退库 [4] - 视同独立纳税人的分支机构情形：以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，若无法提供汇总纳税分支机构所得税分配表或相关身份证明，应视同独立纳税人就地缴纳企业所得税，且该身份在一个年度内不得变更 [5] 增值税混合销售业务适用税率规定 - 核心观点：明确了纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率或征收率时，应按照交易的主要业务适用税率或征收率 [15] - 政策依据与生效时间：该规定源自《中华人民共和国增值税法》第十三条及《中华人民共和国增值税法实施条例》第十条，两者均自2026年1月1日起施行 [15] 电子税务局开具税收完税证明操作指南 - 核心观点：介绍了纳税人通过电子税务局开具整年度、分税种完税证明（文书式）的具体操作路径和方法 [18][20] - 操作路径：登录电子税务局后，依次点击【我要办税】-【证明开具】-【开具税收完税证明】进入办理界面 [20] - 查询与开具步骤：在“开具完税证明”界面选择【完税证明（文书式）】，并筛选税款所属期、缴退款时间等条件后点击查询，系统显示可开具的凭证信息，确认无误后勾选并开具，成功后即可下载或打印PDF格式的完税证明 [20][21] - 完税证明示例内容：一份示例完税证明显示，其包含了增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等多个税种的明细信息，并列明了各税款的所属期和实缴金额 [22]

2026年度社会保险费缴费工资申报 - 用人单位申报2026年度社会保险费缴费工资的期限截至2026年6月30日 [6] - 用人单位线上办理年度缴费工资申报无需向税务部门报送资料 但申报的缴费工资需经职工本人签字确认并加盖公章 单位留存备查 [7] - 若后期需调低已申报缴费职工的2026年度缴费工资 可通过电子税务局“年度缴费工资下调预受理”模块上传证明或前往线下税务窗口办理 [7] 新参保职工缴费工资规定 - 新招职工以起薪当月工资收入作为缴费工资 从第二年起 按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资 [9] - 若起薪首月按日或半月发放工资 需折算为全月工资后作为其缴费工资 [10] 缴费工资的构成与计算规定 - 用人单位自主申报的职工缴费工资构成 需按照《国家统计局关于工资总额组成的规定》及《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》等相关规定执行 [11] - 计入缴费基数的工资项目包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资、其他工资以及单位发放的住房提租补贴、通信工具补助、住宅电话补助、单位为职工缴纳的各种商业性保险等特殊项目构成的工资 [12] - 不计入缴费基数的项目包括：根据国务院规定发放的创造发明奖、国家星火奖等特定奖金 有关劳动保险和职工福利方面的费用 劳动保护支出 离退休退职人员待遇支出 支付给外单位人员的稿费讲课费 出差误餐补助 单位缴纳的各项社会保险和住房公积金 以及按政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险的单位缴纳部分等共17项 [13][14] 特殊情形职工的缴费工资规定 - 单位派出的长期脱产学习人员或经批准请长假的职工 若保留工资关系 以其脱产或请假的上年月平均工资作为缴费工资 [15] - 单位派到境外、国外工作的职工 按本人出境（国）上年在本单位领取的月平均工资作为缴费工资 次年的缴费工资按上年本单位平均工资增长率进行调整 [16] 专用设备企业所得税优惠处理 - 企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备 若在购置之日起5个纳税年度内转让或出租 应在该设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠 并补缴已经抵免的企业所得税税款 [21] - 转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额 当年应纳税额不足抵免的 可以在以后5个纳税年度结转抵免 [21] 员工通讯费的企业所得税税前扣除 - 员工个人的话费发票属于个人消费 若无法证明与企业取得收入直接相关 则不能在企业所得税税前扣除 [25] - 允许税前扣除的情形主要有两种：一是公司有明确的通讯费报销制度 员工使用公司统一办理付费且发票抬头为公司全称的号码 在合理额度内实报实销；二是将符合“合理工资薪金”范围的通讯补贴纳入工资薪金体系发放 [25][26]

广告服务与相关业务的税务处理 - 从事广告设计、宣传画、宣传视频和网站页面设计等业务，应按照提供设计服务开具增值税发票[3] - 从事印刷广告或宣传册等印刷品业务，应按照销售货物开具增值税发票[3] - 从事制作灯箱、展板、广告牌业务，应按照销售货物开具增值税发票[3] - 从事在墙面喷涂广告或其他图画业务，应按照提供劳务或装饰服务开具增值税发票[3] - 常见的印刷广告、印制宣传册、制作KT板等业务不属于广告服务，因此无需缴纳文化事业建设费[3] - 若错误开具广告服务类发票并申报缴纳了文化事业建设费，应及时向主管税务机关说明，可通过红冲原发票、重新开具正确发票、办理更正申报等途径解决[3] 全年一次性奖金个人所得税政策 - 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税办法只允许采用一次[7] - 若纳税人在两家或多家单位取得年终奖，只能选择其中一处取得的年终奖按全年一次性奖金单独计税，其余应并入综合所得计税[7] - 居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择单独计税[8][9] - 不能对同一笔全年一次性奖金进行拆分，即不能一部分单独计税，另一部分并入综合所得计税[7][10] - 雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并计算缴纳个人所得税[10] 全年一次性奖金计税计算方法 - 选择全年一次性奖金单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税[10][11] - 计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数[11] - 举例：取得年终奖48,000元，除以12个月得到4,000元，对应税率为10%，速算扣除数为210元，应纳税额为48,000 × 10% - 210 = 4,590元[11] - 纳税人可通过登录手机个税APP，分别选择合并计税或单独计税方法，系统会自动计算结果，纳税人可比较后选择更有利的计税方式[12][13]

文章核心观点 - 国家税务总局自2024年12月1日起在全国推广全面数字化电子发票（数电发票），实现了“去介质化”，纳税人不再需要依赖税控专用设备即可开具发票，领票流程更加简化、便捷[1] - 为配合数电发票推广，增值税发票管理系统新增了远程注销税控设备功能，符合条件的纳税人可足不出户在线完成税控设备注销[1] - 文章详细阐述了远程注销税控设备所需满足的六项具体条件，并分步骤详解了金税盘、税务UKey/税控盘等不同设备的远程注销操作流程[1][2][3][4][6][7][8] - 文章提供了关于数据备份、设备保管、空白发票处理、操作中断及多设备处理顺序等一系列实用操作提醒[10][11][12] 远程注销税控设备的条件 - 基本状态：纳税人状态需为“正常”[1] - 行业限制：非成品油生产、经销企业，非机动车、二手车销售企业[1] - 发票试点：已纳入数电发票试点，且未核定机动车销售统一发票、二手车销售统一发票票种[1] - 发票结存：除2016版增值税普通发票（二联/五联折叠票）、增值税专用发票（中文三联/六联无金额限制版）、增值税电子普通发票、增值税电子专用发票这六类特殊发票外，纳税人持有的其他税控发票结存需为0[1] - 业务状态：不存在未办结的发票票种核定、最高开票限额审批业务[1] - 设备状态：持有未注销的税控设备（金税盘、税控盘、税务Ukey、报税盘）[1] 金税盘远程注销操作流程 - 第一步：登录检测。插入金税盘并登录增值税发票开票软件（金税盘版），如具备资格，系统将自动弹出提示[2] - 第二步：启动校验。点击【远程设备注销】，系统自动核验是否存在未上传发票、是否已完成征期抄报，校验通过后弹出确认启动注销程序的提醒[3] - 第三步：完成注销。确认后，开票软件将再次向税务局端发起资格查询，如具备资格，系统将自动完成远程注销。注销成功后，剩余税控空白纸质发票将自动切换至电票平台开具，剩余税控空白电子发票将自动退回税务局端[4] 税务UKey/税控盘远程注销操作流程 - 第一步：登录提示。插入设备并登录开票软件，如具备资格，系统将自动弹出提示。点击【确定】，系统自动校验是否存在空白发票、未上传发票或未完成征期抄报；点击【取消】则返回主页面[6] - 第二步：注销操作。如校验通过，系统弹出确认提示，点击确认后，开票软件向税务局端发起资格查询，具备资格则系统自动完成远程注销并提示成功[7] - 第三步：异常处理。如校验不通过，系统会明确提示原因（如“税控设备中因存在空白发票”），需按提示完成对应业务后，重启开票软件再次尝试[8] 操作重要提醒与注意事项 - 数据备份：在注销前，建议先拷贝备份税控盘中的开票数据，以防重要信息丢失[10] - 设备保管：税控设备注销后，需自主妥善保管或按税务机关通知要求交回统一处理[11] - 空白发票处理：如原持有税控空白纸质发票，建议在注销前按要求完成缴销[12] - 操作中断处理：如在远程注销过程中遇到异常中断，可重新登录开票软件根据提示继续操作；如无法登录，需及时联系主管税务机关[12] - 多设备处理顺序：如持有多个税控设备或主分机设备，需先依次完成分机设备的远程注销，再进行主机设备的注销[12] - 前期准备：在开始远程注销前，务必先完成税控设备已开具发票的上传和税控发票的征期抄报操作[1]

职称制度体系概览 - 职称是专业技术人才学术技术水平和专业能力的主要标志 [3] - 现行职称体系涵盖27个主要系列，包括高等学校教师、哲学社会科学研究人员、自然科学研究人员、卫生技术人员、工程技术人员、农业技术人员、新闻专业人员、出版专业人员、图书资料专业人员、文物博物专业人员、档案专业人员、工艺美术专业人员、技工院校教师、体育专业人员、翻译专业人员、播音主持专业人员、会计人员、统计专业人员、经济专业人员、实验技术人员、中等职业学校教师、中小学教师、艺术专业人员、公共法律服务专业人员、船舶专业人员、民用航空飞行技术人员、审计专业人员 [3][4] - 各系列职称普遍设置初级、中级、高级三个层级，其中高级又分为正高级和副高级，部分系列在初级中设置员级 [3][4] 民营企业职称评审路径 - 支持专业技术人才密集、技术实力较强、内部管理规范的规模以上民营企业组建职称评审委员会，或由民营企业联合组建职称评审委员会，按程序报相应人力资源社会保障部门核准备案后开展自主评审 [5] - 对于不具备职称评审权限的民营企业，其专业技术人员可通过各地人力资源社会保障部门在专业技术人才密集的创业孵化基地、高新技术开发区、科技园区等地设立的职称申报受理服务点申报 [6] - 不具备评审权限的民营企业人员也可通过人才中介服务机构、工商联、行业协会商会、学会等社会组织申报职称 [6] 职称信息查询与核验 - 人力资源社会保障部开通了全国职称评审信息查询平台，面向各地人力资源社会保障部门、用人单位及个人提供跨地区职称信息核验查询服务 [7] - 用户可通过www.12333.gov.cn网页、12333手机客户端、人力资源社会保障部门户网站、“人力资源和社会保障部”微信公众号等多种渠道登录使用查询平台 [7] - 查询平台的职称评审信息由各职称评审机构统计上报，按照“谁上报、谁负责”的原则管理，如对查询结果有疑问，可联系相应职称评审机构 [9] 企业所得税汇算清缴要点 - 企业所得税纳税人需要在纳税年度终了之日起5个月内（即次年5月31日前）完成汇算清缴，例如2025年度汇算清缴需在2026年5月31日前完成 [15][16] - 企业在预缴季度所得税时，对于当年实际发生但未能及时取得有效凭证的成本、费用，可暂按账面发生金额核算 [18] - 在汇算清缴时，企业必须补充提供该成本、费用的有效凭证，即应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前（次年5月31日前）取得税前扣除凭证 [18][19] 特殊情况下税前扣除凭证处理 - 因对方公司注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票或其他外部凭证时，企业可凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除 [20][21] - 证实支出真实性所需的必备资料包括：无法补开、换开发票原因的证明资料、相关业务活动的合同或者协议、采用非现金方式支付的付款凭证 [22][23] - 除上述三项必备资料外，还可提供货物运输的证明资料、货物入库出库内部凭证、企业会计核算记录以及其他资料作为辅助 [23]

个人所得税处理：员工与客户中奖的税务差异 - 公司员工在公司年会中获得的现金或实物奖品，属于“与任职或者受雇有关的其他所得”，应并入其工资薪金所得，由公司代扣代缴个人所得税 [4][6] - 公司邀请的外部嘉宾或商务伙伴在年会中获得的现金或实物奖品，则按照“偶然所得”项目计算个人所得税，税率为20%，同样由公司代扣代缴 [8][10] - 对于外部人员获得的礼品收入，企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、优惠券等除外，不适用“偶然所得”项目 [10] 全年一次性奖金的税款所属期确定 - 全年一次性奖金（如年终奖）的税款所属期，按实际发放的年度确定，而非其对应的绩效年度 [16] - 例如，2025年的年终奖若在2025年12月发放，则属于2025年度收入，在2026年办理个税汇算清缴时处理 [17] - 若2025年的年终奖计划在2026年1月发放，则属于2026年度收入，相应个税汇算清缴在2027年办理 [17] 企业破产重整中的税收信用修复政策 - 在企业破产重整或和解程序中，税务机关依法受偿后，依据重整计划或和解协议仍有未获清偿的税款、滞纳金、罚款及特别纳税调整利息的，不影响企业申请纳税缴费信用修复和后续信用评价 [22][23] - 上述未获清偿的税务债务，也不影响企业办理迁移、注销等涉税事项 [23] - 该政策自2025年11月27日起施行，对于在该日期后尚未裁定终结破产清算、重整或和解程序的案件，按照新规执行 [25][26]