跨年发票的税务处理 - 跨年发票主要分为两类：经济业务与款项支付发生于上一会计年度但发票在下一会计年度开具[2] 以及发票在上一会计年度开具但报销和入账延迟至下一会计年度[2] - 对于“去年花钱今年开票”的情况 企业在季度预缴所得税时可暂按账面发生金额核算 在年度汇算清缴截止前（次年5月31日前）补充提供有效凭证 即可在费用发生年度税前扣除 否则需先作纳税调增处理 后续取得凭证后可追溯调整[3] - 对于“去年开票今年才报”的情况 企业对应扣未扣的支出作出专项申报及说明后 可追补至支出发生年度税前扣除 追补确认期限不得超过5年 多缴税款可在追补确认年度抵扣或申请退税 涉及亏损企业需先调整所属年度亏损额[4] 企业税务管理实践建议 - 公司应提前规划管控 在年末前梳理未报销和未取得发票的业务 督促及时办理 并对无法按时取得发票的支出预估金额做好账务预留[6] - 公司应妥善留存佐证资料 对于暂未取得发票的支出 需保管好业务合同、非现金支付凭证、货物运输证明、入库出库记录及会计核算资料等 以确保支出真实性可追溯[7] 应纳税所得额构成 - 企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额 减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额[13] - 不征税收入包括财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金等[13] - 免税收入包括国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益[13] - 各项扣除包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出 如成本、费用、税金、损失等[13] - 企业纳税年度发生的亏损 准予向以后年度结转弥补 但需符合相关规定年限[13] 个人养老金收入个人所得税政策 - 个人领取税收递延型商业养老保险的养老金收入时 其中25%部分予以免税 其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税 税款计入“工资、薪金所得”项目并由保险机构代扣代缴[16] - 根据2022年政策 个人养老金税收政策在先行城市实施 原个人税收递延型商业养老保险试点地区（如上海市、福建省、苏州工业园区）自2022年1月1日起统一按新公告政策执行[16]

消费税应纳税额计算 - 消费税应纳税额计算存在三种方法：从价定率（应纳税额=销售额×比例税率）、从量定额（应纳税额=销售数量×定额税率）和复合计税（应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率）[3] - 计算消费税的销售额为纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款[3] - 若销售额含增值税或合并收取，需换算为不含税销售额，公式为：应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率）[3][4] - 价外费用范围广泛，包括手续费、补贴、违约金、运输装卸费等，但符合特定条件的代垫运输费用和代为收取的政府性基金或行政事业性收费不包括在内[4][5] 个人所得税（特定养老金收入） - 个人领取的税收递延型商业养老保险养老金收入，其中25%部分免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税[11] - 该部分税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴[11] - 个人养老金先行城市（如上海市、福建省、苏州工业园区等）自2022年1月1日起统一执行新的个人养老金个人所得税政策[11][12] 企业所得税应纳税所得额 - 企业所得税“应纳税所得额”是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额[13][14] - 不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金等[14] - 免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益[14] - 各项扣除包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，如成本、费用、税金、损失等[14] - 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，但需符合相关规定[14]

个人购买住房相关税费政策 - **文章核心观点**：系统梳理了个人购买家庭住房需缴纳的契税和印花税政策，重点说明了不同住房套数及面积下的契税优惠税率，并提供了计算示例[3][4][5][6][7][8][9][10] - **契税基本规定**：契税税率为3%至5%，具体适用税率由省级政府提出，报同级人大常委会决定并备案[3] - **家庭唯一住房契税优惠**：购买家庭唯一住房，面积140平方米及以下的，减按1%的税率征收；面积140平方米以上的，减按1.5%的税率征收[4] - **家庭第二套住房契税优惠**：购买家庭第二套住房，面积140平方米及以下的，减按1%的税率征收；面积140平方米以上的，减按2%的税率征收[5][6] - **第三套及以上住房契税**：购买第三套及以上住房，不论面积，均不享受契税优惠税率[7] - **印花税规定**：对个人购买住房暂免征收印花税[8] - **税费计算示例**：以购买总价200万元（不含增值税）的住房为例，若为122平方米的家庭唯一住房，需缴纳契税20,000元；若为广州地区的家庭第三套住房，则需缴纳契税60,000元[9][10] 营业账簿印花税申报 - **文章核心观点**：详细介绍了营业账簿印花税的相关政策、申报缴纳规定及具体的电子税务局操作指引[15][16][17][18][19][20][21][22][23][24][25][26][27][29] - **应税凭证与税率**：营业账簿印花税的应税凭证为记载实收资本（股本）和资本公积的账簿，税率为万分之二点五（0.025%）[16] - **计税依据**：计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额，仅对以后年度比已缴税年度合计金额增加的部分计算应纳税额[17] - **税收优惠政策**：在2027年12月31日前，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受印花税（不含证券交易印花税）减半征收的优惠[18] - **申报缴纳规定**：广东省规定，应税营业账簿印花税按年申报缴纳，纳税人应自年度终了之日起十五日内申报；按年申报的纳税人即使当年无需缴纳税款，也应进行“零申报”[19] - **电子税务局操作流程**：操作指引分为五步，包括登录电子税务局、选择申报税种、新增税源并填写信息、提交税源明细表以及完成税款缴纳[20][21][22][23][24][25][26][27]

山西省印花税营业账簿申报缴纳规定 - 对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征[3] - 纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款[3] 印花税营业账簿线上申报操作流程 - 通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】进入功能[5] - 在财产和行为税税源采集界面，选择税款所属期后，需点击【新增税种】并选择【印花税】[6] - 点击【税源采集】进入明细表界面，若已按年核定营业账簿印花税，则会显示该税种，需点击【录入】或【修改】按钮进入采集界面[7] - 在税源信息采集界面，需录入应税凭证名称、计税金额、应税凭证数量等信息，确认无误后点击【保存】[7] - 保存后返回“印花税税源明细表”界面，核实数据无误后点击【提交】[8] - 系统返回“财产和行为税税源采集及合并申报”界面，印花税税源卡片上会显示应补（退）税额，确认后点击【提交申报】[8] - 系统弹出“信息确认”弹框，纳税人需补全声明信息后点击【确定】[10] - 申报成功后，若有税款，可点击【立即缴款】完成缴纳[11] 工会经费与筹备金征缴规定 - 根据晋工发【2025】44号，未建立工会组织的缴费单位，自上级工会批准筹建工会的次月起，税务机关按全部职工工资总额的2%征缴工会筹备金[17] - 自上级工会批准筹建单位成立工会组织的次月起，不再征缴工会筹备金，改为按规定比例征缴工会经费[17] 企业所得税汇算清缴时限与凭证要求 - 企业所得税纳税人需要在2026年5月31日前，完成2025年度汇算清缴[21] - 企业所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，自行计算年度应纳税额并结清税款的行为[22] - 企业在预缴季度所得税时，对于当年实际发生但未及时取得凭证的成本费用，可暂按账面金额核算[24] - 在汇算清缴时，企业必须补充提供该成本费用的有效凭证[24] - 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前（即次年5月31日前）取得税前扣除凭证[25] 无法取得发票时的税前扣除处理 - 因对方公司注销、撤销、吊销营业执照或被认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票时，可凭相关资料证实支出真实性后允许税前扣除[27][28] - 必备资料包括：无法补开换开发票原因的证明资料、相关业务活动的合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证[28][30] - 其他可辅助证实支出真实性的资料包括：货物运输证明资料、货物出入库内部凭证、企业会计核算记录等[28]

印花税申报操作流程 - 当纳税人同时存在印花税按期和按次税源采集信息时 因纳税属期不一致 系统无法同时显示两类申报信息 需先办理按期申报 再办理按次申报 [2] - 办理按期申报时 进入“财产和行为税税源采集及合并申报”界面 系统自动显示按期数据 核对无误后提交申报并完成缴款 [3] - 办理按次申报时 进入同一界面 需手动选择正确的“税款所属时间”以带出按次采集的税源信息 勾选后提交申报并完成缴款 [5] 印花税零申报操作 - 纳税人若已核定按期印花税税种但未发生纳税义务 可通过电子税务局“一键零申报”模块办理 [7] - 操作路径为：登录电子税务局 点击“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“财产和行为税税源采集及合并申报” 在税源采集界面点击“一键零申报” [7] - 系统提示确认本期未发生纳税义务时 选择“是” 数据无误后提交即可完成申报 [9] 增值税留抵退税缴回规定 - 根据国家税务总局2025年第20号公告 纳税人需申请缴回已退还的全部留抵退税款时 可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》 [18] - 税务机关应在受理之日起5个工作日内出具缴回《税务事项通知书》 [18] - 纳税人在一次性缴回全部退税款后 办理增值税纳税申报时 需将缴回的退税款在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”填写负数 并可以继续按规定抵扣进项税额 [18]

文章核心观点 - 文章是一份面向重庆市用人单位和HR的2026年度社保缴费工资申报操作指南 详细说明了申报时间、范围、渠道、所需资料及具体线上和线下操作步骤 并强调了如实申报的重要性 [2][3][4] - 文章还附带介绍了个人所得税经营所得汇算清缴的相关规定 包括需申报情形、汇算时间、地点、计税依据及申报渠道等 [44][45][46][47][48][49][50][51] 申报时间与范围 - 重庆市2026年社保年度缴费工资申报时间为2026年1月1日至3月31日 [2] - 申报范围覆盖全市所有参加基本养老保险、基本医疗保险（含生育保险）、失业保险、工伤保险且申报期内存在参保职工的用人单位 包含以单位方式参保的个体工商户 [2] - 即使职工缴费工资较2025年无变化 也需要进行申报确认 [2] 申报渠道与资料 - 申报可通过线上和线下两种渠道进行 线上渠道为电子税务局和社保费管理客户端 线下渠道为税源管理所 [3] - 若用人单位申报调低职工缴费工资 需经税源管理所审核 线上可通过电子税务局办理 线下需前往税源管理所办理 [4] - 经办所需资料包括职工签字并捺印、单位签章的《单位社会保险费年度缴费工资申报表》 以及《单位职工工资申报表》（在工资申报表职工个人签字捺印不全时提供） [4] - 若不存在职工缴费工资申报调低的情况 可通过电子税务局或社保费管理客户端办理申报 资料留存备查 若存在调低情况 则需通过电子税务局上传资料并经税务机关核对 [4] 社保费管理客户端操作步骤 - 登录客户端后 进入【功能菜单】—【缴费工资申报】—【年度缴费工资申报】模块 [5] - 通过点击【添加】按钮添加职工信息 添加方式包括单个录入、外部文件导入、添加全部正常缴费职工等六种方式 [7] - 添加成功后 在“新缴费工资”列录入职工的新缴费工资 系统会为通过特定方式添加的职工自动按“上年度缴费工资”填写“新缴费工资” 用人单位需在此基础上进行修正 [9] - 勾选需要提交的职工 点击【提交申报】或【全量提交申报】 [11][12] - 提交成功后点击【确认】按钮 系统会在20秒后自动查询申报结果 [14] 电子税务局操作步骤 - 进入【单位社保费】—【缴费工资申报】—【用人单位年度工资申报】功能模块 [15] - 查询职工信息有两种方式：通过录入姓名、身份证号码或社保编码进行单个职工查询 或选择“全部人员”进行全部职工查询 [16][17] - 录入职工新缴费工资可通过手工录入或文件导入两种方式 [19] - 手工录入时 若新缴费工资不变或高于原缴费工资 可直接在页面录入并提交 若新缴费工资低于原缴费工资 则需上传《单位社会保险费年度缴费工资申报表》作为必报资料 提交后等待税务机关审核 [19][20][21] - 文件导入时 需先点击【导出员工缴费信息】下载参保职工信息 再下载并填写【用人单位年度工资申报导入模板】 最后通过【导入员工缴费信息】按钮上传文件 [25][26][27] - 文件导入后 若新缴费工资不变或调高 可直接查询处理结果 若涉及工资调低 系统会提示需上传资料并通过主管机关审核 [28][29] - 确认信息无误后 需勾选职工并点击【提交】按钮 并通过【年度工资申报结果查询】模块确认申报是否成功 [36] - 可通过【单位社保费】—【查询统计】—【年度工资申报结果查询】功能查看申报业务受理状态及明细结果 [37] 申报注意事项 - 缴费工资申报准确与否直接影响职工社保缴费基数和养老、医保等待遇 务必如实填报职工上一年度全部工资性收入 包括计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴、加班工资等 [38] - 系统只针对工资调低的情况要求资料必传并推送税务机关审核 若工资不变或调高 则资料非必传且不需审核 [33] 个人所得税经营所得汇算清缴 - 需进行个人所得税经营所得汇算清缴的情形包括：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得 个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得 以及个人从事其他生产、经营活动取得的所得 [44] - 汇算清缴需在取得所得的次年3月31日前完成 [45] - 申报地点为经营管理所在地主管税务机关 从两处以上取得经营所得的 需选择向其中一处办理年度汇总申报 [46] - 计税依据为每一纳税年度收入总额减除成本、费用、损失后的余额 [47] - 取得经营所得的个人 若无综合所得 在计算应纳税所得额时可减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等 若同时取得综合所得和经营所得 相关扣除项目不得重复申报减除 [48] - 办理单一来源经营所得的年度汇算需填写《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》 从两处及以上取得经营所得的 需分别填写B表后 选择一处办理汇总申报并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》 [50] - 申报渠道包括自然人电子税务局、个税App以及经营管理所在地办税服务厅 [51]

2026年1月纳税申报与缴纳事项 - 2026年1月1日至20日需申报缴纳的税费包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费以及由保险机构代收代缴的车船税 [7] - 2026年1月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [7] - 2026年1月1日至31日，自然人为车船税纳税义务人，需完成2026年度车船税申报 [8] 营业账簿印花税申报细则 - 对纳税人书立的应税营业账簿实行按年计征，计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额 [9] - 纳税人需通过电子税务局，在“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“财产和行为税税源信息采集及合并申报”模块中完成“印花税”的申报缴纳 [9] 企业所得税预缴申报表填写说明 - 在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中，“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等 [11] - 在同一申报表中，“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额的累计金额 [12] 电子税务局办税与远程服务 - 电子税务局提供了全面的线上办税功能，涵盖综合信息报告、发票使用、税费申报及缴纳、证明开具等多个模块 [10] - 纳税人缴费人办税缴费时，应优先选择电子税务局或电子税务局APP进行网上办理 [14] - 当线上功能无法满足需求时，纳税人无需前往办税服务厅，可通过电子税务局或APP的“征纳互动”功能，选择“人工”服务，由“悦悦”提供远程问办服务，在线提交资料并远程办理业务 [13][14][15] - 完成实名认证后，纳税人可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识、在线提交诉求并享受服务 [15]

电子劳动合同的法律效力与订立规范 - 电子劳动合同是指用人单位与劳动者按照《劳动合同法》《民法典》《电子签名法》等法律法规，以数据电文为载体，使用可靠电子签名订立的合同，具有法律效力，双方应全面履行义务 [2] - 订立电子劳动合同必须通过电子劳动合同订立平台进行 [3] - 规范的订立平台应具备相关运营和信息安全资质，拥有身份认证、电子签名、意愿确认、数据安全防护等能力，确保合同信息真实、完整、准确、不可篡改和可追溯 [4] 电子劳动合同订立平台的责任与要求 - 平台应建立健全信息保护制度，不得非法收集、使用、加工、传输、提供、公开电子劳动合同信息 [5] - 未经信息主体同意或法律法规授权，平台不得向他人非法提供电子劳动合同查阅、调取等服务 [5] 电子劳动合同的内容、签署与通知 - 鼓励用人单位和劳动者使用政府发布的劳动合同示范文本订立电子劳动合同 [6] - 若合同未载明《劳动合同法》规定的必备条款或内容违法，用人单位将依法承担法律责任 [6] - 电子劳动合同经双方签署可靠的电子签名后生效，并应附带可信时间戳 [6] - 合同订立后，用人单位须通过手机短信、微信、电子邮件或APP信息提示等方式通知劳动者 [8] 电子劳动合同的获取、查看与储存 - 劳动者需要纸质文本时，用人单位应至少免费提供一份，并通过盖章等方式证明与数据电文原件一致 [9] - 用人单位应确保劳动者可使用常用设备随时查看、下载、打印电子劳动合同完整内容，且不得向劳动者收取费用 [10] - 用人单位应提示劳动者及时下载和保存合同文本，并提供必要的指导和帮助 [10] - 电子劳动合同的储存期限需符合《劳动合同法》规定，对已解除或终止的劳动合同文本，用人单位至少应保存二年备查 [11] 增值税留抵退税缴回流程 - 纳税人如需申请缴回已退还的全部留抵退税款，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》 [16] - 税务机关自受理之日起5个工作日内，向纳税人出具留抵退税款缴回的《税务事项通知书》 [16] - 纳税人在缴回全部退税款后，办理增值税纳税申报时，应将缴回的退税款在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第22栏“上期留抵税额退税”填写负数，并可继续按规定抵扣进项税额 [16] 印花税按期与按次申报问题处理 - 当纳税人同时存在印花税按期和按次税源采集信息时，因纳税属期不一致，系统可能只显示按期申报的应纳税额 [18][19] - 解决办法是需先办理按期申报，再办理按次申报 [20] - 按期申报：在“财产和行为税税源采集及合并申报”界面，系统自动显示按期数据，核对无误后提交申报并缴款 [20] - 按次申报：在同一界面，选择正确的“税款所属时间”（即按次采集的税目所属期起止时间），系统将带出按次采集的税源信息，勾选后提交申报并缴款 [21][22]

纳税缴费信用修复申请流程 - 企业可通过电子税务局“我要办税”下的“纳税缴费信用管理”功能菜单，查看不同年度的纳税缴费信用评价指标详情[2] - 在功能界面点击“申请调整”，系统会根据当前年度信用评价情况显示可办理事项，选择“申请修复”并确定后，可跳转至修复申请界面[3] - 在修复申请界面选择具体修复原因并提交申请，提交成功后可通过“办事进度及结果信息查询”功能跟踪办理进度[3][4] - 企业可在该功能界面点击“评价信息出具”，开具所属年度的纳税缴费信用评价信息表[6] 纳税缴费信用修复规则 - 若失信行为已记入纳税缴费信用评价结果，经营主体可在次年年度评价前向主管税务机关申请信用修复，税务机关根据失信行为纠正情况重新评价信用级别，并在受理之日起15个工作日内完成修复[8] - 若失信行为尚未记入纳税缴费信用评价结果，经营主体无需提出申请，税务机关将在开展年度评价时根据失信行为纠正情况统一更新结果[8] 印花税按期与按次申报问题处理 - 当企业同时存在印花税按期和按次税源采集信息时，由于纳税属期不一致，系统在“财产和行为税税源采集及合并申报”界面可能只显示按期申报的应纳税额[13] - 解决办法要求企业先办理按期申报的印花税纳税申报，再办理按次申报的纳税申报[14] - 办理按期申报时，进入采集界面后系统自动显示按期数据，核对无误后提交申报并完成税款缴纳[15] - 办理按次申报时，需在采集界面选择正确的“税款所属时间”以带出按次税源信息，勾选后提交申报并完成税款缴纳[15][16] 增值税留抵退税款缴回处理 - 根据国家税务总局2025年第20号公告，企业需要申请缴回已退还的全部留抵退税款时，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》[18] - 税务机关自受理之日起5个工作日内，向企业出具留抵退税款缴回的《税务事项通知书》[18] - 企业在缴回全部留抵退税款后，办理增值税纳税申报时，需将缴回的退税款按规定填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第22栏“上期留抵税额退税”中，并以负数形式填写，缴回的税款可继续按规定抵扣进项税额[19]

货物运输服务发票开具流程 - 企业可通过电子税务局以特定业务方式开具货物运输服务发票，需以企业业务身份登录，进入蓝字发票开具功能，选择票类并选择“货物运输服务”作为特定业务[2][3][4] - 开票时需在项目名称输入“运输”并自行选择商品赋码，在商品和服务税收分类编码中依次选择销售服务、交通运输服务、陆路运输服务、陆路货物运输服务及道路交通运输服务，并据实选择国内、国际或港澳台道路运输服务[7][8] - 必须填写特定信息，包括运输工具种类、运输工具牌号、起运地、到达地及运输货物名称，信息填写完成后可预览并开具发票[9][10][11] - 企业也可以一般方式开具，在立即开票后不选择特定业务，直接进入发票开具页面，后续步骤与特定业务方式类似，但系统会弹出开票方式切换提醒，需点击继续添加以填写货物运输服务的特定信息[13][14][15][16][17][18] 印花税零申报操作流程 - 核定按期缴纳印花税的纳税人，若未发生纳税义务，可通过电子税务局的一键零申报模块办理[25] - 操作路径为登录电子税务局后，点击我要办税、税费申报及缴纳，进入财产和行为税税源采集及合并申报，在卡片页面点击税源采集进入界面后选择一键零申报[27][28] - 纳税人需确认本期未发生印花税纳税义务，选择“是”后提交数据即可完成申报，申报表显示例如营业账簿计税金额0.00元税率0.025%，买卖合同计税金额0.00元税率0.03%[28][29] 增值税留抵退税缴回流程 - 根据相关规定，纳税人需要申请缴回已退还的全部留抵退税款时，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》，税务机关应在受理之日起5个工作日内出具相关税务事项通知书[32] - 纳税人在缴回全部留抵退税款后，办理增值税纳税申报时，需将缴回的全部退税款按规定填写在申报表相关栏次，并可以继续按规定抵扣进项税额[32] - 具体操作时，应在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”填写负数，以反映缴回的税款[33]