商家促销活动与发票开具合规性 - 商家以折扣、优惠券等促销活动为由拒绝向消费者开具发票的行为不合规 促销活动属于商家自主经营策略 与履行发票开具义务无关联 [3] - 商家以消费行为超过指定时间为由拒开发票不合规 只要消费者能提供交易证明 商家应为其补开发票 [3] - 商家不得以提供折扣优惠或赠品等方式诱导消费者放弃索要发票 [3] 车船税退税政策 - 在一个纳税年度内 已完税的车船因报废、灭失或被盗抢 纳税人可凭相关管理机关证明和完税凭证 向税务机关申请退还自事件发生月份起至该纳税年度终了期间的税款 [9] 资源税应税产品混合业务计税规则 - 纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或混合加工后销售 在计算应税产品销售额或销售数量时 准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量 当期不足扣减部分可结转下期扣减 [10][11] - 扣减外购应税产品金额或数量时 纳税人需依据增值税发票、海关进口增值税专用缴款书等合法有效凭据进行准确核算 未准确核算的需一并计算缴纳资源税 [11] - 对于外购原矿与自采原矿混合后直接作为原矿销售 或外购选矿产品与自采选矿产品混合后作为选矿产品销售的情形 在计算应税产品销售额或销售数量时 可直接扣减外购部分的购进金额或购进数量 [11] - 对于外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品后销售的情形 在计算应税产品销售额或销售数量时 需按特定公式计算扣减 即：准予扣减的外购原矿购进金额 = 外购原矿购进金额 × (本地区原矿适用税率 ÷ 本地区选矿产品适用税率) 若不能按此计算 则按主管税务机关确定的其他合理方法扣减 [12] - 纳税人同时存在混合销售与混合洗选加工业务时 应分别核算外购应税产品购进金额(数量)并按规定扣减 无法分别核算的 按混合销售规则扣减 [13] - 纳税人仅进行混合销售或仅进行混合洗选加工业务的 可以在购进外购应税产品的当期一次性计算扣减 当期不足扣减部分可结转下期扣减 [13]

个人所得税申报核心原则 - 个税申报以工资实际发放时间为准，与工资所属期无关，遵循“当月发薪，次月申报”原则 [4] - 税款所属期为实际发薪的月份，申报期在该所属期下月的征期内完成，例如1月工资2月发放，税款所属期为2月，应在3月征期内申报 [4] - 同月内分次发放的工资应合并计算个人所得税，税款所属期仍为发放当月，并在次月申报期内统一申报 [4] 小型微利企业所得税优惠政策 - 对符合条件的小型微利企业，其企业所得税计算方式为：减按25%计算应纳税所得额，再按20%的税率缴纳 [10] - 该税收优惠政策延续执行至2027年12月31日 [10] - 享受优惠的小型微利企业需同时满足三个条件：从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元 [10] - 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受此项优惠 [11][12] 电子税务局办税人员信息变更流程 - 变更办税人员需由企业财务负责人或办税人员使用企业身份登录电子税务局，通过【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】路径操作 [19] - 在身份信息变更确认界面点击【新增】，选择【办税人姓名】后系统自动带出相关信息，填写变更后内容并点击【确定】即可提交变更 [20] - 提交变更后，新的办税人员需以自然人身份登录电子税务局进行确认，确认完毕后信息变更生效 [21] 解除办税人员权限或关联关系 - 公司法人或财务负责人可通过电子税务局右上角点击纳税人名字，进入【账户中心】-【人员权限管理】-【现有办税人员】，在对应人员信息后点击删除以解除关联 [22] - 办税人员本人可以自然人身份登录，通过【账户中心】-【企业授权管理】-【已授权企业】找到相关企业并点击“删除”以解除关联 [22][23] - 若主张身份证件被冒用，可凭个人声明、公安机关接报案回执等资料，通过系统解除与单位的关联关系 [23] - 解除相关人员关联关系也可通过自然人登录后，在【我要办税】-【综合信息报告】中选择【解除相关人员关联关系】提交申请进行操作 [24]

企业所得税热点问答 - 预缴申报时“职工薪酬”栏次填写规则明确：“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”填报会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等；“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”填报“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生的累计金额 [1] - 分支机构不能单独享受小微企业优惠 企业所得税实行法人税制 判断是否符合小型微利企业条件时 需汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额等指标的合计数 [2] - 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利企业所得税优惠 根据相关规定 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业 且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税的政策延续执行至2027年12月31日 [18][19][21] 个人所得税热点问答 - 企业发放给员工的补贴补助是否需要缴纳个税需视性质而定 从超出国家规定比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴补助 或支付给单位职工的人人有份的补贴补助 以及单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出 不属于免税福利费范围 应并入工资薪金收入计征个人所得税 [4] - 居民个人取得全年一次性奖金 在2027年12月31日前 可选择不并入当年综合所得 单独计算纳税 具体方法是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额 按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数 [6] - 为员工更正个人所得税申报可通过自然人电子税务局扣缴端或网页端办理 以扣缴端为例 需依次选择更正税款所属月份 在申报成功后点击更正申报 修改收入及减除填写信息 重新计算税款 并完成报送与缴纳 若已对更正月份后续所属期进行过申报 则需逐月更正 否则将影响后续算税和报送 [7] 社会保险费热点问答 - 企业为新进职工申报缴纳社保费流程 以社保费管理客户端为例 需先通过“职工参保信息管理”更新职工参保数据 然后在“缴费工资申报”模块为新进职工申报缴费工资 最后在“社保费申报”模块进行申报 系统将自动生成缴费基数并计算应缴费额 [10] - 职工离职未及时办理退保导致公司多缴社保费时 可通过单位社保费管理客户端申请退费 具体步骤包括在“单位职工退（抵）费申请管理”模块新增申请 添加待减员职工并填写信息 核对退费明细 选择退费账户 申请理由选择“用人单位社保费误缴退费” 并上传自拟的退费申请书PDF及其他佐证材料 提交后可在该模块查看审批和退付进度 [11] - 灵活就业人员可通过多种渠道自行办理社保费缴费 包括电子税务局地方特色社保业务、一网通办、随申办、支付宝市民中心社保缴费、工商银行上海市分行微信公众号、中国工商银行APP、云闪付APP、社区事务受理中心以及办税服务厅 [12] 电子税务局操作指南 - 变更办税人员操作流程 使用财务负责人或办税人员的企业身份登录新电子税务局后 依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】 在身份信息变更确认下点击新增 选择办税人姓名并填写变更后内容 确定后 待新的办税人员以自然人身份登录确认即可完成变更 [26][27] - 解除办税人员权限的两种方式 公司的法人或财务负责人可登录新电子税务局 点击右上角纳税人名字后依次进入【账户中心】-【人员权限管理】-【现有办税人员】 在需要解除的人员信息后点击删除 若办税人员需自行解除关联 可以自然人身份登录电子税务局 依次点击【账户中心】-【企业授权管理】-【已授权企业】 找到需要解除关联的企业点击删除 [29][30] - 如主张身份证件被冒用于关联为财务负责人或其他办税人员 可根据出具的个人声明、公安机关接报案回执等相关资料 通过新电子税务局提交解除申请 具体操作为以自然人身份登录电子税务局后 点击【我要办税】-【综合信息报告】-【解除相关人员关联关系】提交申请 [31][32]

企业所得税农、林、牧、渔业项目税收优惠 - 企业从事林木的培育和种植取得的所得可享受免税优惠，具体包括对树木、竹子的育种、育苗、抚育、管理及规模造林活动所得，也包括通过拍卖或收购取得林木所有权后，经过一定生长周期进行再培育所取得的所得 [3] - 企业将购入的农产品在自有或租用场地进行再种植、养殖，若经过一定生长周期使其生物形态发生变化，且并非因本环节加工而明显增加产品使用价值，可视为农产品种植、养殖项目享受相应税收优惠 [3] - 若主管税务机关对农产品再种植、养殖是否符合优惠条件难以确定，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见 [3] - 以“公司+农户”经营模式从事牲畜、家禽饲养的企业，虽不直接从事养殖，但承担市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分风险，可享受减免企业所得税优惠政策 [3] - 企业从事享受所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行符合《农产品初加工目录》范围的初加工，可按规定享受税收优惠 [3] - 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税农、林、牧、渔业项目的税收优惠 [3] 小型微利企业所得税优惠 - 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税的政策，延续执行至2027年12月31日 [19] - 享受上述优惠的小型微利企业需从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [19] - 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利企业所得税优惠 [22] 增值税进项税额抵扣 - 一般纳税人公司员工因公务出差产生的住宿费，取得的增值税专用发票，其进项税额可以按规定抵扣销项税 [13] - 若住宿费用于集体福利或个人消费，如员工探亲住宿或公司组织员工旅游住宿，即使取得增值税专用发票，进项税额也不能抵扣 [14] - 若发票属于不可抵扣情形但已认证抵扣，需在后续纳税申报时做进项税额转出处理 [15] 个人所得税专项附加扣除 - 纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生年度可按每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月 [9] - 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，只要申报享受过此项扣除，无论扣除时间长短或住房产权归属情况，均不得再就其他房屋享受住房贷款利息专项附加扣除 [9]

车船税退税政策与流程 - 核心观点：文章详细说明了在特定情况下，已缴纳车船税的纳税人可以申请退还部分税款，并提供了通过电子税务局办理退税的具体操作流程[2][3][5] - 对于已完税的车船，因质量原因被退回生产企业或经销商，或在一个纳税年度内被盗抢、报废、灭失的，可以向税务机关申请退还自相关月份起至该纳税年度终了期间的税款[2][3] - 退税申请需通过电子税务局办理，主要路径为“我要办税”-“一般退税管理”-“一站式退抵税(费)”，并根据不同场景选择“查询税票退税”或“代扣代缴税款退税”入口[5][9] - 在“查询税票退税”场景中，纳税人需填写退税申请理由，并在待退税明细中选择征收项目为“车船税”的税票，示例中显示一笔税款所属期为2025年全年的车船税，本次申请退税额为360.00元[6][10] - 在“代扣代缴税款退税”场景中，示例显示扣缴义务人为保险公司，纳税人就同一笔车船税申请退税，系统预填的本次可退税额为360.00元[10] - 申请过程中需上传税务机关认可的附报资料，单个文件不超过10M，最后检查预览信息并提交申请[10][11] - 已办理退税的被盗抢车船若失而复得，纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起重新计算缴纳车船税[4] 残疾人就业保障金政策 - 核心观点：文章解释了残疾人就业保障金的定义、征收范围、计算方法及当前有效的优惠政策，强调即使用人单位符合免征条件也需按时申报[17][19][30] - 残疾人就业保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的用人单位缴纳的政府性基金[17] - 征收范围规定用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，未达此比例需缴纳保障金[19] - 保障金年缴纳额计算公式为：（上年用人单位在职职工人数 × 规定安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资（或当地社会平均工资的2倍，取低值）[21][22] - 计算口径明确：季节性用工应折算为年平均用工人数；安排残疾人就业未达比例的差额人数可以不是整数；社会平均工资以当地统计部门公布的数据为准[22][24] - 主要优惠政策包括：2023年1月1日至2027年12月31日期间，在职职工人数30人（含）以下的企业免征残疾人就业保障金[28] - 分档减缴政策规定：在此期间，用人单位安排残疾人就业比例在1%（含）至1.5%之间的，按应缴费额的50%缴纳；比例低于1%的，按应缴费额的90%缴纳[30] “六税两费”减免政策申报操作 - 核心观点：文章介绍了增值税小规模纳税人和一般纳税人在电子税务局申报时，如何享受“六税两费”减免政策的操作步骤[32][33][36] - 对于增值税小规模纳税人，在填表式申报时，系统会在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》中自动列出“六税两费”的减征比例及减征额，纳税人可在此查看政策享受情况[33] - 对于增值税一般纳税人，在填表式申报时，需在《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》中，“本期是否适用小微企业‘六税两费’减征政策”一栏选择“是”，并根据实际情况选择“减征政策适用主体”[34] - 对于增值税一般纳税人，在“综合关联式申报”模式下，需在“是否适用小微企业‘六税两费’减免政策”中选择“是”，并在“适用减免政策起止时间”中选择当期所属期[36]

数电发票管理规则 - 数电发票与纸质增值税专用发票、普通发票共用同一个发票总额度[4] - 数电发票在当月发票总额度内，暂时没有开具份数和单张开票限额限制[4] - 数电发票通过电子发票服务平台自动交付，也可通过电子邮件、二维码、下载打印等方式交付[4] 企业发票查询与操作 - 企业可登录税务数字账户，通过选择票据类别、发票来源等条件查询、下载、打印、导出发票信息[5] - 全量发票查询的操作路径为：电子税务局【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【用票业务办理】-【发票查询统计】-【全量发票查询】[5] 红字数电发票开具 - 发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形时，需按规定开具红字数电发票[5] - 开具红字发票的操作路径为：电子税务局【我要办税】-【发票业务】-【红字发票业务】[5] 铁路电子客票报销政策 - 需要报销入账的旅客应当取得电子发票（铁路电子客票）[11] - 乘车日期在2025年9月30日前的旅客，取得的铁路车票（纸质报销凭证）仍可报销入账[13] - 铁路车票（纸质报销凭证）与电子发票（铁路电子客票）不可重复开具[13] - 该公告自2024年11月1日起施行[13] 社会保险费缴费工资申报 - 社会保险费缴费工资构成按人社部门、医保部门现有政策执行[15] - 在职职工缴费工资以职工本人2025年度月平均工资进行申报[16] - 退休职工缴纳补充医疗保险的，其缴费工资申报仍按现行政策规定执行[16]

境外投资者利润再投资税收抵免政策 - 核心观点：该政策旨在鼓励境外投资者将其从中国境内居民企业分得的税后利润直接用于在中国境内的再投资，符合条件的可享受企业所得税递延纳税或税收抵免优惠 [3][4] - 适用条件：境外投资者分得的利润必须属于中国境内居民企业向投资者实际分配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益 [4] - 投资方式：境外投资者以分得利润进行的境内直接投资，包括增资、新建、股权收购等权益性投资，具体形式包括新增或转增中国境内居民企业实收资本或资本公积、在中国境内投资新建居民企业、从非关联方收购中国境内居民企业股权 [5][6] - 投资产业要求：在境外投资者境内再投资期限内，被投资企业从事的产业必须属于《鼓励外商投资产业目录》所列的全国鼓励外商投资产业目录 [6] - 投资持有期限：境外投资者境内再投资需连续持有被投资企业股权至少5年（60个月）以上 [6] - 支付形式要求：用于境内直接投资的利润若以现金形式支付，相关款项必须直接从利润分配企业账户转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；若以实物、有价证券等非现金形式支付，相关资产所有权必须直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业或个人代为持有或临时持有 [7] - 政策执行期限：该税收抵免政策从2025年1月1日起执行至2028年 [8] 增值税进项税额抵扣规定 - 核心要点：企业取得的住宿费增值税专用发票，其进项税额并非均可抵扣，需视具体用途而定 [16] - 不可抵扣情形：如果住宿费用于集体福利或个人消费，即使取得增值税专用发票，进项税额也不能抵扣，例如员工探亲住宿属于个人消费，公司组织员工旅游住宿属于集体福利 [16] - 处理要求：若发票属于不可抵扣情形，即使已认证抵扣，也需在后续纳税申报时做进项税额转出处理 [17] 个人所得税专项附加扣除规定 - 核心要点：纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，一旦申报享受过，则不能再就其他房屋享受该扣除 [20][21][22] - 具体规定：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月 [21] - 适用限制：只要纳税人申报享受过住房贷款利息专项附加扣除，无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况，纳税人均不得再就其他房屋享受住房贷款利息专项附加扣除 [22]

环境保护税申报操作指南 - 企业需按排污许可证填写编号、排放口及污染物信息，并保存以生成新税源编号 [3] - 适用自动监测法智能预填功能的企业必须同时满足四个条件：已安装并联网自动监测设备、数据合规、且环境保护税税源信息、自动监测排放口与排污许可证三方信息匹配 [3] - 若需修改已采集的税源信息（如排放口名称、编号或污染物排放量计算方法），企业需先终止原税源，然后参照新增排放口的步骤重新操作 [3] - 在排污系数法税源采集中，若国标行业下拉框无符合选项，企业可点击“未找到对应行业”以退出智能预填，转入手工输入页面 [3] - 申报施工扬尘环境保护税时，在【抽样测算计算】模块需先选择特定选项，否则可能找不到【自动计算】按钮 [3] 增值税进项税额抵扣规定 - 公司员工因公务出差产生的住宿费，取得的增值税专用发票，其进项税额可按规定抵扣销项税，因该支出属于生产经营相关的合理支出 [9] - 若住宿费用于集体福利（如公司组织员工旅游）或个人消费（如员工探亲），即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得抵扣 [10] - 对于已认证抵扣但实际属于不可抵扣情形的发票（如用于福利或个人消费），企业必须在后续纳税申报时做进项税额转出处理 [11] 个人所得税专项附加扣除政策 - 纳税人本人或配偶使用商业贷款或公积金贷款购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月 [15][16] - 该住房贷款利息专项附加扣除政策仅限于首套住房贷款，纳税人只能享受一次 [15][16] - 只要纳税人曾申报享受过住房贷款利息专项附加扣除，无论扣除时间长短或住房产权归属情况，均不得再就其他房屋享受此项扣除 [16]

核心税收优惠政策 - 对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税，政策有效期至2027年12月31日 [4] - 对于同时经营其他产品的市场，其房产税和城镇土地使用税的征免，需按其他产品与农产品交易场地面积的比例来确定 [4] 政策适用主体与范围定义 - 政策适用的农产品批发市场和农贸市场，是指经办理经营主体登记，供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所 [5] - 政策中“农产品”的范围包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省级财税部门确定的其他可食用农产品 [6] 税收优惠的房产与土地范围 - 只有直接为农产品交易提供服务的房产和土地才能享受免税优惠 [7] - 市场的行政办公区、生活区以及商业餐饮娱乐等非直接服务于农产品交易的房产和土地，不属于优惠范围，应按规定征税 [7] 纳税人享受优惠的程序与资料要求 - 纳税人享受该免税政策时，需按规定进行免税申报 [8] - 纳税人必须将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、租赁协议、房产土地用途证明等资料留存备查 [8]

营业账簿印花税政策核心要点 - 文章核心观点为系统梳理了营业账簿印花税的申报期限、应纳税额计算、相关优惠政策及在电子税务局的具体申报操作流程，旨在为纳税人提供清晰的实操指引 [9][10][11][12][14][15][16][17][18][20][22][23][24][25][27] 申报期限与要求 - 应税营业账簿印花税自2022年7月1日起实行按年申报，纳税人应于年度终了之日起十五日内申报缴纳税款 [10] - 因2026年1月1日至3日放假，2025年度营业账簿印花税申报缴纳期限顺延至2026年1月20日 [10] - 选择按年申报的纳税人，即使年度没有税款也必须进行零申报 [10] 应纳税额计算 - 营业账簿印花税应纳税额计算公式为：计税依据乘以适用税率 [11][12] - 计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额 [12] - 税率定为实收资本（股本）与资本公积合计金额的万分之二点五 [12] - 对于已缴纳印花税的账簿，以后年度仅就实收资本与资本公积合计金额的增加部分计算应纳税额 [12] 税收优惠政策 - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [15][16] - 在2023年8月1日至2027年12月31日期间，对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的营业账簿免征印花税 [17] - 在2027年12月31日前，对保险保障基金公司新设立的营业账簿免征印花税 [18] 电子税务局申报流程 - 纳税人需登录全国统一规范电子税务局，通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】路径进入 [22] - 在申报页面点击【新增税种】，选择“印花税”并进行【税源采集】 [22] - 在“印花税税源明细表”中，选择税款所属期为“2025-01-01至2025-12-31”，点击“营业账簿”后方的【录入】按钮 [23][24] - 录入计税金额、应税凭证名称及数量等信息，核对无误后点击【保存】并【提交】税源信息 [24][25] - 在申报界面勾选印花税，系统会自动判断并适用“六税两费”减免优惠，符合条件的将自动勾选“普惠减免”并显示减半后的应补（退）税额，最后点击【提交申报】完成 [27]