个人所得税专项附加扣除政策 - 个人所得税专项附加扣除共包含七项 分别为子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 3岁以下婴幼儿照护 [2] 一、子女教育 - 纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出 按照每个子女每月2000元的标准定额扣除 [3] 二、继续教育 - 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出 在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除 同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月 [6] - 纳税人接受技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育的支出 在取得相关证书的当年 按照3600元定额扣除 [6] 三、大病医疗 - 在一个纳税年度内 纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出 扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分 在办理年度汇算清缴时 可在80000元限额内据实扣除 [9] 四、住房贷款利息 - 纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款购买中国境内住房 发生的首套住房贷款利息支出 在实际发生贷款利息的年度 按照每月1000元的标准定额扣除 扣除期限最长不超过240个月 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除 [12] 五、住房租金 - 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出 可以按照标准定额扣除 [14] - 扣除标准根据主要工作城市类型而定 直辖市 省会（首府）城市 计划单列市以及国务院确定的其他城市为1500元/月 除上述城市外 市辖区户籍人口超过100万（含）的城市为1100元/月 市辖区户籍人口不超过100万的城市为800元/月 [16] - 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除 [16] 六、赡养老人 - 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出 可按规定标准定额扣除 [17] 七、3岁以下婴幼儿照护 - 纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出 按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除 [19] 公益慈善捐赠税前扣除 - 个人通过境内公益性社会组织 县级以上人民政府及其部门等国家机关 向教育 扶贫 济困等公益慈善事业的捐赠支出 可按规定在计算经营所得 综合所得 分类所得的应纳税所得额时扣除 [27][28][29] - 个人公益捐赠需凭公益事业捐赠票据作为有效扣除凭证 若不能及时取得票据 可暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除 但需在捐赠之日起90日内补充提供捐赠票据 [30][31][32] - 机关 企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的 纳税人可凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除 [33][34] - 个人公益捐赠扣除标准为 捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分可从其应纳税所得额中扣除 国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的 从其规定 [34][35]

个人所得税综合所得汇算清缴流程 - 自2026年3月21日起，无需预约即可办理个人所得税综合所得汇算清缴 [2] - 办理路径为登录个人所得税APP，通过首页或“办&查”入口进入“2025综合所得年度汇算” [2][3] - 申报年度需选择【2025】，若仅取得境内综合所得且需办理汇算，可点击“开始申报” [7] 申报前须知与条件 - 若2025年度已依法预缴个税，且年度综合所得收入不超过12万元，或应补税金额不超过400元，或不申请退税，可免于办理汇算申报 [9] - 如有符合条件的大病医疗等专项附加扣除，需提前在APP内“专项附加扣除”模块填写信息 [9] - 如有未申报的收入或未足额享受的税前扣除项目，可在汇算时补充申报 [9] 标准申报核心步骤 - **第一步：核对基本信息**，选择或确认【任职受雇单位】作为汇算地，若无任职单位，汇缴地可选户籍地或经常居住地 [10] - **第二步：确认收入与税前扣除**，需准确填写收入、费用、免税收入和各项税前扣除信息，系统将自动计算应纳税所得额 [11][12] - 若存在“全年一次性奖金”，需在【工资薪金】详情中重新选择计税方式：可【全部并入综合所得计税】或选择其中一笔【单独计税】，此选择将影响税款计算结果 [11] - **第三步：税款计算**，系统根据填报信息自动计算【应纳税额】，并依据公式“应补税额=应纳税额-减免税额-已缴税额”得出结果，核实无误后提交申报 [14][16] - **第四步：退税或缴税**，申报成功后，若需退税则点击【申请退税】；若需补税则点击【立即缴税】，并需在2026年06月30日(含)前完成缴款，逾期将产生滞纳金 [18] 相关税费政策要点 - 自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [25] - 自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或转让土地使用权外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税 [31] - 纳税人购进贷款服务的利息支出及相关费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣 [28]

企业改制重组及事业单位改制印花税政策 - 对于企业改制重组及事业单位改制过程中新启用的营业账簿，其记载的实收资本（股本）和资本公积合计金额，仅对未缴纳印花税的部分及后续新增部分按规定征税，已缴纳部分不再重复缴纳 [2] - 企业债权转股权新增加的实收资本（股本）和资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税，但经国务院批准实施的重组项目中的债权转股权，因此增加的实收资本（股本）和资本公积合计金额免征印花税 [2] - 企业改制重组及事业单位改制过程中，经评估增加的实收资本（股本）和资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税 [2] - 企业其他会计科目记载的资金转为实收资本（股本）或资本公积的，应当按规定缴纳印花税 [2] - 对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税 [2] - 对县级以上人民政府或其所属国有资产管理部门按规定进行行政性调整（涉及土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权）书立的产权转移书据，免征印花税 [2] - 对同一投资主体内部划转（涉及土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权）书立的产权转移书据，免征印花税 [2] - 企业改制重组及事业单位改制前书立但尚未履行完毕的各类应税合同，若由改制重组后的主体承继且未变更原合同计税依据，则改制重组前已缴纳的印花税不再重复缴纳 [2] - 该政策依据为《财政部 税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第14号)，执行期限为2024年10月1日至2027年12月31日，同时废止了《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税〔2003〕184号) [2] 政策适用范围定义 - 企业改制包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，且要求原企业投资主体存续并在改制后公司中所持股权比例超过75%，同时改制后公司承继原企业权利和义务 [3] - 企业重组包括合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重组等，合并指两个或以上公司合并为一个且原投资主体存续，母公司与其全资子公司相互吸收合并适用此规定，分立指公司分立为两个或以上与原公司投资主体相同的公司 [4] - 投资主体存续指原改制、重组企业的出资人必须存在于改制、重组后的企业，其出资比例可以变动，投资主体相同指公司分立前后出资人不发生变动，但出资比例可以变动 [5] - 事业单位改制指事业单位按国家有关规定改制为企业，且原出资人存续并在改制后企业中出资比例超过50% [6] - 同一投资主体内部包括母公司与其全资子公司之间、同一公司所属全资子公司之间、同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司、个体工商户之间 [7] - 政策所称企业、公司是指依照中国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司 [8] 企业年金个人所得税处理 - 单位按国家统一标准为全体职工缴纳的企业年金，在计入个人账户时暂不缴纳个人所得税，待后续领取时再按规定计税 [13] - 个人从工资中扣缴的年金，只要金额不超过本人缴费工资计税基数的4%（例如计税工资1万元，4%为400元），即可从当月应纳税所得额中扣除 [13][14] - 若单位缴费超过国家规定标准，或个人缴费超过工资计税基数的4%，则超出部分需合并当月工资计算缴纳个人所得税，并由单位代扣代缴 [13][14] 社会保险费年度缴费工资申报查询 - 用人单位可通过电子税务局，在【地方特色】-【社保业务】-【年度缴费工资申报】模块查看已申报的职工缴费工资记录 [18][19] - 用人单位也可登录社保费管理客户端，通过【缴费工资申报】-【申报记录】功能模块查询 [20] - 在查询界面，通过选择“状态”、“申报时间”等条件并点击查询，即可查看已申报的年度缴费工资记录 [21]

自然人股东分红个人所得税政策 - 个人取得公司分红属于利息、股息、红利所得 应缴纳个人所得税 适用比例税率为20% [2] - 个人所得税以取得所得的自然人股东为纳税人 以支付分红的公司为扣缴义务人 公司需依法按次代扣代缴税款并向股东提供相关信息 [3] - 股东分红所得为分类所得 不与工资薪金等综合所得合并计税 其税款计算互不影响 不会导致综合所得适用税率发生变化 [4] - 针对自然人股东的分红 目前没有针对高新技术企业或股东身份的特殊优惠税率 非免税情形均统一按20%税率计税 且无扣除额 [5] - 纳税义务发生时间为公司实际支付股息、红利的日期 扣缴义务人应在支付时代扣代缴 并在次月15日内向税务机关申报缴纳 [6] 个人股权转让个人所得税政策 - 个人转让股权所得按“财产转让所得”缴纳个人所得税 税率为20% [16][17] - 应纳税所得额计算公式为：股权转让收入减去股权原值再减去合理费用 [16][18] - 个人股权转让所得个人所得税以股权转让方为纳税人 以股权受让方为扣缴义务人 [12] - 股权转让行为包括出售股权、公司回购股权、IPO时老股转让、司法或行政强制过户、以股权对外投资或进行非货币性交易、以股权抵偿债务等 [14] - 个人转让股权的原值根据取得方式不同分别确认：以现金出资取得的按实际支付价款及相关税费之和确认 以非货币性资产出资取得的按税务机关认可或核定的入股资产价格及相关税费之和确认 通过无偿让渡方式取得且符合特定亲属等条件的按原持有人股权原值及相关税费之和确认 因企业转增股本且已纳税的按转增额及相关税费之和确认 [28][29][30] - 扣缴义务人或纳税人应在股权转让相关协议生效、款项支付或股东权益实际转移等情形发生后的次月15日内向被投资企业所在地主管税务机关申报纳税 [20] - 主管税务机关在申报收入明显偏低且无正当理由、未按期申报经责令后仍不申报、无法提供收入资料等情形下 有权核定股权转让收入 [21][22][23][24] - 股权转让收入明显偏低但有正当理由的情形包括：能证明因国家政策调整导致企业受重大影响而低价转让、转让给配偶父母子女等特定亲属、符合法律法规或公司章程的内部转让等 [25][26] - 办理纳税申报时需提供股权转让合同、双方身份证明、资产评估报告（如需）、收入偏低正当理由证明等资料 [32][33] - 被投资企业应在股东会或董事会结束后5个工作日内向税务机关报送相关决议 并在个人股东或股权发生变动的次月15日内报送股东变更信息 [33] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业支出应取得合规发票等外部凭证作为税前扣除凭证 若当年汇算清缴期结束前发现凭证不合规 应要求对方补开、换开 [39] - 因对方注销、被吊销营业执照、被认定为非正常户等特殊原因无法补换开发票的 凭相关证明资料、业务合同协议、非现金支付凭证等证实支出真实性后 支出允许税前扣除 [39] - 汇算清缴期结束后 税务机关发现企业应取得而未取得或取得不合规凭证并告知企业的 企业应自被告知之日起60日内补开、换开或提供证实支出真实性的资料 [40] - 在规定期限内未能补换开合规凭证且未能提供资料证实支出真实性的 相应支出不得在发生年度税前扣除 [40] 非居民企业劳务所得企业所得税 - 非居民企业为中国境内客户提供劳务 若服务全部发生在境内 应全额在境内申报缴纳企业所得税 [46] - 若服务同时发生在境内外 应以劳务发生地为原则划分境内外收入 仅就中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税 [46] - 税务机关对收入划分的合理性和真实性有疑义时 可要求非居民企业提供真实有效证明 并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分 若不能提供有效证明 税务机关可视同其服务全部发生在境内并据以征税 [46][47]

增值税法下贷款服务进项税额抵扣政策 - 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》规定，纳税人购进贷款服务的利息支出及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣 [3] - 国务院财政、税务主管部门将适时研究和评估此项不得抵扣政策的执行效果 [3] 个人出租住房增值税优惠政策 - 根据财政部、税务总局2026年第10号公告，自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [7]

小规模纳税人及个人出租住房增值税政策 - 自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，将按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [7] 贷款服务相关进项税额抵扣规定 - 根据规定，纳税人购进贷款服务的利息支出，以及向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，其对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣 [10] - 国务院财政、税务主管部门将适时研究和评估此项不得抵扣政策执行效果 [10]

军事部署与动态 - 美军第31海军陆战队远征队及其搭乘的两栖战舰将于27日抵达中东地区[1] - 此次部署涉及“新奥尔良”号两栖登陆舰和“的黎波里”号两栖攻击舰[1] - 该部队搭载超过2000名队员[1] - “的黎波里”号两栖攻击舰目前停靠在印度洋中部的迪戈加西亚港[2] 地缘政治局势与时间线 - 美军部队抵达日期27日正值美国总统特朗普为伊朗“开放”霍尔木兹海峡而重新设定的最后期限[1] - 部队进入美军中央司令部责任区后，仍需几天时间才能抵达霍尔木兹海峡[1] - 特朗普曾要求伊朗在48小时内开放霍尔木兹海峡，否则将摧毁其各类发电站[2] - 随后特朗普表示将“推迟5天”空袭伊朗发电站及能源基础设施[2] - 伊朗外交部声明，伊美之间不存在任何谈判[2]

第二，不是说谎才被罚。只说部分事实、回避重要细节，让投资者产生错误联想，一旦引起 股价异常波动，一样会被查。 第三，凡是因为误导性陈述被罚，董秘大概率同步领罚，而且罚款往往百万元起步。 第四，股价异动就是监管的切口。任何试图拉抬股价的行为，都容易招致重罚。"蹭并购重组 拉升股价现象"，也已进入监管的重点关注范围。 记者丨崔文静 编辑丨 包芳鸣 视频 丨 陈泽锴 一家上市公司因为一篇公众号文章，被罚了1300万。 双良节能，蹭了一波"商业航天太空探索"的热点， 发文章说拿到SpaceX星舰的订单。文章发 出后，股价21分钟内涨停 。 结果当晚澄清：三个订单加起来不到1400万，只占公司营收的 0.11%，而且是间接供应商，订单还不确定。第二天开盘，股价直接跌停 。 24小时内股价暴涨暴跌，换来的是1300万罚款——公司罚400万元，控股股东罚400万元，上 市公司董秘和控股股东品牌负责人各罚250万元。 这件事给所有上市公司敲响了警钟。 证监会已明确：蹭热点、炒概念、搞操纵，严查严处。 接下来，有四点需要重点关注： 第一，蹭热点、炒概念，不只局限于公开信息披露，任何渠道的发声都会被"紧盯"，包括但 不限于微信公 ...

货币政策总体导向 - 央行将坚持支持性的货币政策立场，为经济稳定增长、高质量发展和金融市场平稳运行创造良好的货币金融环境 [1] - “适度宽松”仍将是主要趋势，央行将综合运用多种政策工具确保流动性充裕，以促进经济稳定增长和物价合理回升 [1] 总量与价格型政策工具 - 数量型工具或将相对靠前发力，金融机构平均存款准备金率约为6.3%，预计仍有50个基点左右的下调空间 [2] - 价格型工具运用相对审慎，7天期逆回购利率处于1.4%的低位，仍具备10至20个基点的适度调整余地，降息可能采取小幅、渐进方式 [2] 结构性货币政策优化 - 需要在总量工具基础上，推动货币政策更加突出结构性优化，通过创新和扩容结构性货币政策工具，将金融资源精准滴灌至国家战略所需与实体经济薄弱环节 [2] - 加大对消费领域的金融支持，通过服务消费与养老再贷款等工具引导资源向文旅、餐饮、养老托育等领域倾斜 [3] - 提升普惠金融覆盖面，将中小微企业贷款贴息、信用修复等政策落到实处 [3] - 金融资源向关键核心技术领域倾斜，运用科技创新和技术改造再贷款，并完善知识产权质押融资、数据要素资产化等机制支持科技企业 [3] 金融资源配置与风险引导 - 需引导金融机构科学评估风险，从金融角度抑制“内卷”竞争行业的融资，推动产业良性发展和提升资源配置效率 [4] - 金融资源不应过度流向低水平重复、非理性竞争的“内卷”行业，而应向真正具有创新能力和市场前景的领域集中 [4] - 监管层面需构建科学风险评估机制，通过窗口指导等方式引导资金有序退出低效领域，投向高技术、高附加值的新赛道 [4] - 金融机构应提升对行业生命周期、技术壁垒等研判能力，避免向依赖低价竞争、缺乏核心技术的企业过度授信 [4]

国内成品油价格调控与市场反应 - 国家发改委于3月23日对国内成品油价格实施临时调控 根据测算，汽、柴油价格（标准品）每吨理论应分别上调2205元和2120元，但调控后实际上调幅度减半，分别为1160元和1115元 [4] - 调控后，国内92号汽油价格全面进入“9元时代” 折合升价，89号、92号、95号汽油及0号柴油分别上涨0.86元、0.91元、0.97元和0.95元 [4] - 若按理论涨幅执行，终端用油成本将大幅攀升 以50升油箱私家车加满92号汽油为例，将多支出约92元；500升油箱货车加满柴油将多支出约905元 [4] 油价上涨对新能源汽车行业的影响 - 国际油价飙升背景下，中国新能源汽车在全球范围内销量激增 以比亚迪为首的中国品牌在澳大利亚、泰国、新加坡等多国订单激增，部分门店近两周订单量相当于过去一个月销量 [5] - 国内新能源汽车相关企业数量持续快速增长 截至3月23日，相关现存企业达151.28万家 2025年新注册企业数量达33.35万家，同比增长5.09%，主要分布在三线及新一线城市 [6] 市场环境与未来展望 - 国际油价受地缘政治等因素影响，预计将维持高位运行 金联创判断，中东地缘冲突尚未缓和，国际油价大概率维持高位运行 [5] - 油价上涨引发了消费者行为变化 社交媒体上有车主晒出赶在调价前加油的现场，反映出对油价上涨的关注 [3]