水资源税征收规则 - 水资源税实行从量计征，应纳税额计算公式为：应纳税额 = 实际取用水量 × 适用税额 [4] - 疏干排水的实际取用水量按照排水量确定 [4] - 适用税额是指取水口所在地的适用税额，若取用水资源适用不同税额且未分别计量，则从高适用税额 [4] - 城镇公共供水企业应纳税额计算公式为：应纳税额 = 实际取用水量 × (1 - 公共供水管网合理漏损率) × 适用税额，漏损率由省级政府确定 [5] - 水力发电取用水应纳税额计算公式为：应纳税额 = 实际发电量 × 适用税额，适用税额最高不得超过每千瓦时0.008元 [5] 水资源税纳税义务发生时间与申报方式 - 纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日 [5] - 未经批准取用水资源的，纳税义务发生时间为水行政主管部门认定的纳税人实际取用水资源的当日 [6] - 水资源税按月或按季申报缴纳，由主管税务机关确定，不能按固定期限的可以按次申报，超过规定限额的农业生产取用水可按年申报 [7] - 按月或按季申报的，应自月度或季度终了之日起十五日内申报缴税；按次申报的，应自纳税义务发生之日起十五日内申报缴税；按年申报的，应自年度终了之日起五个月内申报缴税 [7] 水资源税减免情形 - 农村集体经济组织及其成员从本集体水塘、水库取用水，家庭生活和零星散养畜禽等少量取用水，水工程管理单位为配置或调度水资源取水，为保障矿井等地下工程施工安全必须临时应急取（排）水，为消除公共安全或公共利益危害临时应急取水，为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水，均不缴纳水资源税 [8] - 规定限额内的农业生产取用水免征水资源税 [10] - 除接入城镇公共供水管网外，军队、武警部队、国家综合性消防救援队伍通过其他方式取用水免征水资源税 [10] - 抽水蓄能发电取用水免征水资源税 [10] - 采油（气）排水经分离净化后在封闭管道回注的免征水资源税 [10] - 受县级以上政府及有关部门委托进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水免征水资源税 [10] - 工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，可减征水资源税 [10] 残疾职工工资加计扣除政策 - 企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除需同时满足：与每位残疾人签订1年以上劳动合同或服务协议且实际上岗工作；为每位残疾人按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；定期通过银行等金融机构向每位残疾人实际支付不低于当地最低工资标准的工资；具备安置残疾人上岗工作的基本设施 [17] - 企业所得税预缴申报时，支付给残疾职工的工资允许据实计算扣除，在年度汇算清缴时再计算加计扣除 [18] - 享受残疾职工工资加计扣除必须为安置的每位残疾人按月足额缴纳规定的基本社会保险 [18] 数字化电子发票开具 - 纳税人可通过新电子税局的【我要办税】-【发票使用】-【发票开具】-【蓝字发票开具】模块开具数字化电子发票 [21] - 数字化电子发票可作为出口发票使用，开具普通发票时名称为必填项，统一社会信用代码/纳税人识别号等其他信息为非必填项 [21]

欢迎扫描下方二维码关注： * 误区号 年度申报时一次性汇总,不预缴。 V 正解 纳税人取得经营所得，按年计算个人 所得税，由纳税人在月度或者季度终了后 十五日内向税务机关报送纳税申报表，并 预缴税款;在取得所得的次年三月三十一 日前办理汇算清缴。 政策依据:《中华人民共和国个人所 得税法》 × 误区号 以"利润未分配"为由, 暂不将留 存收益并入经营所得计征个人所得 税。 V 正解 留存利润应视同分配，计入各合伙人 当期所得。 合伙企业生产经营所得和其他所得采 取" 先分后税 "的原则。其中，生产经营 所得和其他所得，包括合伙企业分配给所 有合伙人的所得和企业当年留存的所得 (利润)。 政策依据:《财政部 国家税务总局关 于合伙企业合伙人所得税问题的通知》 (财税〔2008〕159号 ) × 误区四 合伙协议未明确利润分配比例， 仍按主合伙人意愿申报,或将利润集 中分配给部分合伙人以规避税负。 V 正解 合伙企业的合伙人按照下列原则确定 应纳税所得额: ● 合伙企业的合伙人以合伙企业的生产 经营所得和其他所得，按照合伙协议约定 的分配比例确定应纳税所得额。 ● 合伙协议未约定或者约定不明确的, 以全部生产经营 ...

车辆购置税退税政策 - 核心观点：已缴纳车辆购置税的车辆若退回生产企业或销售企业，纳税人可申请退还部分已缴税款，退税额根据使用年限按比例扣减[1][3] - 退税条件：必须是车辆退回生产企业或销售企业才能申请退税[6] - 退税额计算：应退税额 = 已纳税额 × (1 - 使用年限 × 10%)，使用年限自缴纳税款之日起至申请退税之日止计算，应退税额不得为负数[2][3][4] - 案例说明：2024年1月购置并缴税2万元的汽车，于2025年4月因质量问题退回，使用年限1年，可退税额为2万 × (1 - 1 × 10%) = 1.8万元[6] - 申请材料：纳税人需填报《车辆购置税退税申请表》，提供身份证明及生产企业或销售企业开具的退车证明和退车发票[6] 专用设备企业所得税抵免政策 - 核心观点：企业享受所得税抵免优惠的安全生产等专用设备，若在购置后5年内转让，需停止享受优惠并补缴已抵免的税款[11][12] - 政策规定：根据财税〔2008〕48号文，企业购置并实际投入使用的专用设备，从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款[12] - 受让方权益：转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额，当年不足抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免[12][13] - 案例应用：公司2024年购买安全生产专用设备并享受抵免，若在2029年前转让，则需要补缴已经抵免的企业所得税税款[11][13]

文章核心观点 - 文章核心观点是澄清和解读两项具体的税收政策 一是企业安置残疾职工可享受的工资企业所得税加计扣除政策及其享受条件 二是出口业务可以开具数字化电子发票（数电发票）的具体操作 [7][8][10][11] 企业所得税优惠政策：安置残疾职工工资加计扣除 - 企业为安置的每位残疾职工支付的工资 在进行企业所得税年度申报和汇算清缴时 可依照规定计算**100%加计扣除** [7] - 享受此项加计扣除政策需同时满足四个条件 包括与每位残疾人签订**1年以上（含1年）**劳动合同或服务协议并确保其实际上岗工作 [7] - 享受条件还包括为安置的每位残疾人**按月足额缴纳**基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险 [7] - 享受条件要求企业定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付不低于企业所在地**最低工资标准**的工资 [7] - 享受条件还要求企业具备安置残疾人上岗工作的**基本设施** [7] - 企业在进行**企业所得税预缴申报**时 支付给残疾职工的工资允许据实计算扣除 加计扣除部分需在**年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴**时再行计算 [8] - 企业必须为安置的每位残疾人**按月足额缴纳**规定的社会保险 否则不能享受工资加计扣除政策 [8] 发票管理：出口业务与数电发票 - 从事出口业务的纳税人可以通过电子税务局相关模块开具**数字化电子发票（数电发票）** 该发票可作为出口发票使用 [10][11] - 开具数字化电子发票的路径为 登录新电子税局后 依次进入【我要办税】-【发票使用】-【发票开具】-【蓝字发票开具】模块 [11] - 在电子发票服务平台开具普通发票时 **名称**为必填项 **统一社会信用代码/纳税人识别号**等其他信息为非必填项 [11]

营业账簿印花税申报规定与流程 - 应税营业账簿印花税可按年或按次申报缴纳 按年计征需在年度终了之日起十五日内申报 按次计征需在纳税义务发生之日起十五日内申报 [2] - 申报通过全国统一规范电子税务局进行 主要路径为“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“财产和行为税申报”-“财产和行为税税源采集及合并申报” [5] 电子税务局申报操作步骤 - 进入税源采集页面后 选择税款所属时间 新增“印花税”税种并进行税源采集或直接进入填表式申报 [6] - 在“印花税税源明细表”页面新增税源 填写信息并保存 随后提交税源信息 [8] - 税源提交后 在申报页面可选择“确认式申报”或“填表式申报”两种方式完成申报 [9] - 符合条件的小规模纳税人等可勾选“普惠减免”享受减半征收政策 确认后提交申报即可 [10] - 如需核对详细信息 可通过“填表式申报”查看税源明细及减免税明细申报附表 确认无误后提交申报 [11] 企业账簿设置与保管法规要求 - 公司须自领取营业执照之日起15日内设置账簿 包括总账、明细账、日记账或电子账 [18][22] - 账簿需连续编号、装订成册 禁止涂改 电子账需保存完整并可查验 [21][22] - 账簿、记账凭证等涉税资料应当保存10年 建议采用电子备份与纸质存档双保险 [22][24] - 未按规定设置或保管账簿 由税务机关责令改正 可处2000元以下罚款 情节严重的处2000元以上1万元以下罚款 [24][25] - 稽查时无法提供凭证 税务机关有权核定税款 可能导致公司多缴税 并可能影响纳税信用 [24]

水路与航空运输服务的增值税处理 - 运输企业将配备操作人员的船舶在承租期内听候承租方调遣，不论是否经营均按天收取租赁费，发生的固定费用由船东负担，该水路运输服务适用9%的增值税税率 [3] - 航空运输企业将配备机组人员的飞机在承租期内听候承租方调遣，不论是否经营均按一定标准收取租赁费，发生的固定费用由承租方承担，该航空运输服务适用9%的增值税税率 [3] - 运输企业将船舶在约定时间内出租给他人使用，不配备操作人员且不承担运输过程中的各项费用，仅收取固定租金，该业务属于有形动产租赁，适用13%的增值税税率 [3] 海南自贸港企业所得税优惠政策 - 对注册在海南自由贸易港并实质性经营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税 [10][16] - “实质性运营”要求企业的实际管理机构设在海南自贸港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制 [16] - “鼓励类产业企业”是指以海南自贸港鼓励类产业目录中的产业项目为主营业务，且主营业务收入占企业收入60%以上的企业 [16] 海南自贸港个人所得税优惠政策 - 对在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征 [9][14] - 享受优惠的所得包括来源于海南自贸港的综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得 [14] - 享受优惠需满足条件：一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天（实际居住天数不少于90天），且属于海南省认定的人才或一个纳税年度内在海南自贸港收入达到30万元人民币以上 [15] 海南自贸港特定产业境外投资所得税优惠 - 对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，其在2027年12月31日前新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税 [11][17][18] - “新增境外直接投资”指企业在2020年1月1日至2027年12月31日期间新增的投资，包括在境外新设分支机构或企业、对境外企业增资扩股、收购境外企业股权 [18] - 免税所得需满足条件：从境外新设分支机构取得的营业利润，或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的与新增投资相对应的股息所得，且被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5% [18] 海南自贸港资产折旧与摊销优惠 - 对在海南自贸港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）单位价值不超过500万元（含）的固定资产或无形资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 [19] - 对单位价值超过500万元的新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法 [19][20] 海南自贸港“零关税”及加工增值政策 - 享惠主体进口《海南自由贸易港“零关税”进口商品目录》以外的货物，免征进口关税、进口环节增值税和消费税 [12][21] - “零关税”货物及其加工制成品经“二线”进入内地时，需按进口料件补缴进口关税、进口环节增值税和消费税 [21] - 对海南自贸港内鼓励类产业企业生产的含进口料件且在自贸港内加工增值达到或超过30%的货物，从自贸港进入内地免征进口关税，但照章征收进口环节增值税和消费税 [12][22] 海南离岛免税购物政策 - 对年满18周岁的离岛旅客实行限值、限量、限品种免进口税购物，离岛免税政策免税税种为关税、进口环节增值税和消费税 [22][23] - 离岛旅客每年每人免税购物额度为10万元人民币，不限次数 [24] - 当前免税商品种类涵盖化妆品、手表、箱包、首饰等47大类，部分商品有单次购买数量限制，超出免税限额、限量的部分需照章征收进境物品进口税 [24] 海南自贸港航运相关税收优惠政策 - 对境内建造的船舶在“中国洋浦港”登记并从事国际运输和港澳台运输业务的，实行增值税退税政策 [12][25] - 对以洋浦港作为中转港从事内外贸同船运输的境内船舶，在洋浦港加注本航次所需的本地生产燃料油，实行出口退税政策 [12][27][28] - 对符合条件的出口企业从启运港启运报关出口，经指定口岸，自洋浦港离境的集装箱货物，实行启运港退税政策 [12][30][31] 海南自贸港其他税收优惠政策 - 对注册登记在海南自由贸易港的企业开展离岸转手买卖业务书立的买卖合同，免征印花税 [12][32][33] - 自2025年10月1日起，在海南自由贸易港（除三沙市外）免征归属海南省地方收入的文化事业建设费 [13][35][36]

文章核心观点 - 文章核心观点为解释消费税中“视同销售”行为的两个关键判定标准 即适用对象和具体情形 并辅以白酒生产企业的例子进行说明 [12][13] 消费税视同销售的对象 - 消费税视同销售仅针对应税消费品 并非所有物品的移送都构成视同销售 [12] 消费税视同销售的具体情形 - 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产其他应税消费品时 在移送环节无需纳税 [13] - 纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面时 在移送使用环节需视同销售并缴纳消费税 [13] - 以白酒厂为例 用自产白酒继续生产高档年份酒（连续生产应税消费品） 移送时不视同销售 若将白酒用于送礼、赞助或员工福利 则移送时需视同销售并纳税 [13] - 消费税纳税义务发生时间为应税消费品移送使用的当天 需在移送环节按规定计算并缴纳税款 [14]

个人所得税预扣预缴机制 - 居民个人工资薪金所得预扣预缴适用七级超额累进税率，税率跳档的六个临界点分别为年累计应纳税所得额3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元和96万元 [4] - 个人所得税预扣率表显示，税率从3%开始，最高为45%，并对应不同的速算扣除数，例如超过3.6万元至14.4万元的部分税率为10%，速算扣除数为2520元 [5] - 每月预扣预缴税额的计算公式为：本期应预扣预缴税额 = (累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数) - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额 [7] - 累计预扣预缴应纳税所得额的计算需从累计收入中依次扣除累计免税收入、累计减除费用（每月5000元标准）、累计专项扣除、累计专项附加扣除及累计依法确定的其他扣除 [7][8] 个税计算实例分析 - 以2025年每月收入12500元为例，假设每月专项扣除2000元，专项附加扣除1000元，则每月应纳税所得额为4500元 [9] - 在该实例中，1月至8月的累计应纳税所得额未超过3.6万元，始终适用3%的税率，每月需预扣预缴税额135元 [9][10] - 至9月份，累计应纳税所得额达到40500元，超过3.6万元的临界点，税率跳档至10%，该月需预扣预缴税额增至450元，累计已预扣预缴税额达到1530元 [10] 企业安置残疾职工税收优惠 - 企业享受支付给残疾职工工资100%加计扣除的优惠政策，需同时满足多个条件，包括与残疾职工签订1年以上劳动合同、残疾职工实际上岗工作、按月足额缴纳基本养老保险等社会保险，并通过银行支付不低于当地最低工资标准的工资 [18] - 企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时允许据实扣除，在年度汇算清缴时再计算加计扣除 [19] - 享受残疾职工工资加计扣除的前提条件之一是必须为安置的每位残疾人按月足额缴纳国家政策规定的基本社会保险，未足额缴纳则不符合条件 [19][20] 数字化电子发票与出口业务 - 纳税人发生销售商品、提供服务等经营业务收取款项时，收款方应当向付款方开具发票，出口业务可以开具数字化电子发票作为出口发票使用 [16] - 数字化电子发票可通过电子税务局相关模块开具，开具普通发票时名称栏为必填项，而统一社会信用代码等信息为非必填项 [16]

文章核心观点 - 文章主要解释了关于消费税“视同销售”的两个关键判定标准，并附带说明了跨年度购买车辆保险时车船税代收代缴的例外情况 [10][11][9] 消费税视同销售的对象 - 消费税“视同销售”仅针对应税消费品，并非所有物品的移送都需计算消费税 [11] 消费税视同销售的情形 - 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产其他应税消费品时，移送环节不纳税 [12] - 若将自产应税消费品用于其他方面，如生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，则在移送使用时需视同销售并纳税 [12] - 以白酒厂为例，用自产白酒继续生产高档年份酒无需在移送时视同销售，但若将白酒用于送礼、赞助或员工福利，则移送时需视同销售并缴纳消费税 [12] - 消费税自产自用应税消费品的纳税义务发生时间为应税消费品移送使用的当天，必须在移送环节按规定计算并缴纳税款 [12] 车船税代收代缴的例外 - 对于跨年度购买交强险且当年车船税已缴纳的机动车，保险机构不能提前代收下一年度的车船税 [9] - 保险机构需将相关车辆信息存档备案，并提醒投保人在次年通过批改保单或再次跨年续保时缴纳车船税 [9]

个人所得税代扣代缴手续费申请 - 扣缴义务人可因代扣代缴税款获得手续费，标准为所扣缴税款的百分之二 [2] - 申请具有严格的时间限制，必须于每年3月31日前提交上一年度手续费申请，逾期未提交视为自动放弃 [2] - 针对2025年度个人所得税扣缴手续费的退付，申请时间为2026年1月1日至3月31日 [2] - 申请通过自然人电子税务局（扣缴端）的“退付手续费核对”模块在线办理 [2][3] - 企业取得的手续费返还，规定用途为提升办税能力、奖励办税人员或用于代扣代缴工作的管理支出 [6] 安全生产专用设备税收优惠处理 - 企业购置并实际使用安全生产等专用设备，可享受投资额10%的企业所得税税额抵免优惠 [12] - 若设备从购置之日起5个纳税年度内被转让，企业需在设备停止使用当月停止享受优惠，并补缴已抵免的企业所得税税款 [12][13] - 设备的受让方可以承接此项税收优惠，按该设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额，当年不足抵免可结转以后5个纳税年度 [13]