创业担保贷款政策 - 创业担保贷款是由创业担保贷款基金或政府性融资担保机构提供担保、经办银行发放、财政部门给予贴息，用于支持个人创业或小微企业吸纳就业的贷款业务 [2] - 小微企业申请贷款需满足三个条件：属于小型或微型企业；申请前1年内新招用符合条件人数达到企业现有在职职工人数10%（超过100人的企业达到5%）并签订1年以上劳动合同；无拖欠工资、欠缴社保等违法违规信用记录 [4] - 贷款额度根据企业实际招用人数合理确定，最高不超过400万元，贷款期限不超过2年，财政部门给予贷款实际利率50%的财政贴息 [5][6] - 对还款积极、带动就业能力强、创业项目好的小微企业，贷款到期后可继续申请贷款及贴息支持，累计次数不超过3次 [6] - 申请流程需先向当地人力资源社会保障部门申请资格审核，通过后向担保机构提交担保申请、向经办银行提交贷款申请，符合条件后签订贷款合同，经办银行按季度或月度向财政部门申请贴息资金 [8][9] - 实践中很多地方通过线上“大数据核验”方式压减线下材料，提高经办效率，具体申领需关注当地人社部门官方信息 [9] 住房贷款利息专项附加扣除填报问题 - 2025年度填报住房贷款利息专项附加扣除时，若出现“跳错”提示，可能由多种情况导致 [16] - 情况一：2025年度填写的合同编号存在错别字、遗漏、空格、符号格式等错误，需及时修改确保准确无误 [16] - 情况二：往年存在单年度或多年度合同编码填写错误 [16] - 对于单年度不一致情形，若某一年度合同编号错误而其他年度正确，直接对该错误年份进行修改操作 [17] - 修改步骤为：在填报记录中选择错误年度，进入详情页点击修改，修改贷款信息中的贷款合同编号，填入正确编号即可 [18] - 对于多年度不一致情形，若2019至2024年度存在多年度填写错误，可作废所有错误年度的扣除信息，重新依次进行填报 [18] - 作废步骤为：选择错误年度，在详情页点击作废，弹窗提示后继续点击作废，成功后重新填报 [19] - 情况三：2025年度住房贷款合同发生变化，如存量住房贷款置换、商贷转公积金贷、商贷转组合贷等 [21] - 处理方式为：填写时点击页面下方“证明材料”，选择贷款合同是否发生变化为“是”，选择正确的变更类型，上传证明材料后继续填写 [21] - 情况四：政策适用错误导致错误采集，政策规定纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除 [22] - 若之前年度填报了两套符合首套利率的房产，需作废其中一套的扣除信息，只保留一套，并作废对应年度信息，同步更正相应年度的综合所得年度汇算，补缴税款及滞纳金 [22]

反向开票的定义 - 反向开票是指发票开具流程与常规相反，由购买方（付款方）向销售方（收款方）开具发票 [3] 适用反向开票的具体情形 - **农产品收购**：收购单位向农业生产者个人购进自产农产品时，企业可自行开具农产品收购发票，一般纳税人可凭此发票按买价的9%计算并抵扣进项税额 [4][5][7] - **二手车收购**：自2022年10月1日起，已在商务部门备案且经营范围登记为“汽车销售”的企业，从自然人处购进二手车时，可反向开具二手车销售统一发票并办理转移登记 [8][9] - **光伏发电收购**：自2014年7月1日起，国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品时，可由国家电网公司所属企业开具增值税普通发票，但不能开具专用发票用于进项抵扣 [10][11] - **自然人报废产品收购**：自2024年4月29日起，符合条件的资源回收企业向自然人报废产品出售者收购时，可反向开具发票，但若自然人连续12个月累计销售额超过500万元，则企业不得再向其反向开票 [13] 反向开票的注意事项 - 企业需先向主管税务机关申请归类登记并获得批准 [14] - 开票前需与销售方充分沟通，确保对方同意并了解流程，正确填写发票内容 [14] - 必须确保交易合法真实，并留存真实准确的交易信息及合同备案材料 [14] - 应加强采购全过程管理，包括签订书面协议、保存自然人身份信息、使用银行转账避免现金交易 [14] 企业所得税计算相关概念 - **应纳税所得额**：为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额 [17] - **应纳税额**：为企业的应纳税所得额乘以适用税率，再减除税收优惠规定的减免和抵免税额后的余额 [17] - **免税收入**：包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织收入等 [19] - **不征税收入**：包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费及政府性基金、国务院规定的其他不征税收入 [21] - **财政性资金**：指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息等各类财政专项资金，包括直接减免或即征即退的增值税，但不包括出口退税款 [25]

2026年度内蒙古用人单位社会保险缴费工资申报操作指南 - 核心观点：内蒙古自治区税务局与人力资源和社会保障厅联合发布通知，要求用人单位在2026年1月至2月28日期间，通过“社会保险费管理客户端”完成2026年度社会保险缴费工资申报工作，本次申报不包含职工基本医疗保险费[2] - 申报工作依据《国家税务总局内蒙古自治区税务局 内蒙古自治区人力资源和社会保障厅关于开展2026年度用人单位社会保险缴费工资申报工作的通知》(内税函〔2025〕290号)开展[2] 操作步骤 - 提供了三种工资录入申报方式，适用于不同业务情形[3] - **第一种方式：通过单个职工录入进行申报** - 适用于为一个或极少量职工申报工资的情形[4] - 录入职工姓名后，系统会自动带出证件号码[5] - 申报2026年度社会保险缴费工资时，只需录入职工最新的“企业基本养老保险、机关事业养老保险、职业年金、失业保险、工伤保险”工资，并将生效年月起设为“2026-01”[6] - 本次申报不能修改医疗保险（基本医疗保险、长期护理保险、公务员医疗补助）工资[6] - **第二种方式：通过批量添加职工进行申报** - 适用于单位职工较多、在社保(医保)经办机构有多个编号或对职工设置了分组的用人单位[7] - 社保与医保经办机构针对同一用人单位的编号可能不同，同一业务系统内也可能存在不同职工群体使用不同单位编号的情况[8] - 申报2026年度社会保险缴费工资时，应选择社保经办机构下的单位编号[8] - 虽然按单位编号添加职工，但可以申报职工所有险种的工资，不限于社会保险或医疗保险[8] - **第三种方式：通过模板导入进行申报** - 适用于需要编辑工资的职工人数较多的情况，通过导出、编辑Excel文件再导入的方式操作[9] - **第1步：导出空模板或职工数据** - 方法1：通过“单个录入”或“批量添加职工”功能将职工添加到编辑区后，点击“导出-选中数据”或“导出-全部数据”按钮导出为Excel表格[10] - 方法2：点击“下载参保职工”按钮，导出用人单位所有职工的工资数据[11] - 方法3：点击“添加-导入模板下载”按钮，下载一个空模板表格自行填写[11] - **第2步：修改Excel表格中的工资数据** - 直接导出的Excel表格格式需进行简单格式化以便修改[11] - 填写社会保险工资时，先录入每个职工的“企业基本养老保险”或“机关事业养老保险”工资，并使用快速填充将所有职工的“生效年月起”设为“2026-01”，“生效年月止”设为“2026-12”[12] - 可复制参保企业基本养老保险职工的“企业基本养老保险”的“缴费工资”、“生效年月起”和“生效年月止”3列数据，分别粘贴至“失业保险”和“工伤保险”相应列中[12] - 参保机关事业养老保险的职工，可复制“机关事业养老保险”的3列数据，分别粘贴至“职业年金”、“失业保险”和“工伤保险”相应列中，机关事业单位在编公务员无需粘贴失业保险[12] - 修改工资数据需遵循分组规则：“企业基本养老保险+工伤保险”为一组、“企业基本养老保险+失业保险”为一组、“机关事业养老保险+职业年金”为一组、“机关事业养老保险+失业保险”为一组、“机关事业养老保险+工伤保险”为一组[13] - 在Excel中修改同一组内险种数据时，组内其他险种不会自动同步，需手工录入一致，否则导入系统时会失败（工伤保险除外）[13] - 工伤保险的生效年月起可以与企业基本养老保险、机关事业养老保险不一致[13] - 新参保职工的企业基本养老保险、机关事业养老保险、职业年金、失业保险、工伤保险工资有效期起应是参保当月[13] - **第3步：导入已编辑好的Excel工资数据表格** - 点击“添加-外部文件导入”按钮，将编辑好的Excel表格导入到职工工资编辑区[13] - **第4步：提交职工工资申报** - 导入后可再次浏览确认或修改数据，无误后勾选姓名选择框，点击“提交申报”按钮[14] 缴费工资申报记录查询 - 申报提交后，系统会自动跳转至“工资申报记录”页面，或从“功能菜单”区选择“缴费工资申报-申报记录”查看操作记录[16] - 每次操作作为一行信息显示，“状态”列显示申报情况，可点击“操作”列的“查看”链接查看成功或失败的具体原因[16] 缴费工资申报注意事项 - 2026年1月1日起未进行缴费工资申报的，税务系统将不会产生预处理信息，用人单位将无法申报缴费[18] - 未按时申报导致未按时足额缴纳社保费的，用人单位需承担相关责任，并依据《社会保险法》缴纳滞纳金[18] - 同一缴费单位，失业、工伤保险应与基本养老保险缴费工资保持一致[18] - 机关事业单位基本养老保险和职业年金的缴费工资应保持一致[18] - 可通过“缴费工资申报-申报记录”或“查询统计-职工缴费工资查询”功能查询职工申报后的各月份区间工资，确认是否提交成功[18] - 缴费工资申报非日常按月操作，仅申报新增员工或调整错误工资时，推荐使用单个录入方式[18] - 用人单位应准确申报缴费工资和生效年月（开始年月为202601，结束年月为202612），工资一经确定，在2026年度内原则上不作变动[18] - 确有特殊情况需要调整的，工资调高业务可通过客户端等线上渠道办理，工资调低业务必须到办税服务厅前台窗口办理，需提供职工签字的工资表、加盖单位公章的情况说明等资料[18] - 申报过程中有问题可联系主管税务机关或拨打12366税务热线咨询，对缴费工资相关政策有疑问可拨打12333人力资源和社会保障服务热线咨询[19] 2025年度营业账簿印花税申报指南 - **申报期限** - 自2022年7月1日起，应税营业账簿印花税实行按年申报（税务总局另有规定除外）[27] - 实行按年计征的，纳税人应自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款[27] - 因2026年1月1日至3日放假3天，申报纳税期限顺延至1月20日，即2025年度的营业账簿印花税需在2026年1月20日前申报缴纳[27] - 选择按年申报的，年度申报时没有税款也必须进行零申报[27] - **计税方法** - 应纳税额 = 计税依据 × 适用税率[28] - 应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额[28] - 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳部分增加的，按照增加部分计算应纳税额[28] - 营业账簿印花税税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五[28] - **优惠政策** - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）[31] - 自2023年8月1日至2027年12月31日，对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收[31] - 2027年12月31日前，对保险保障基金公司新设立的营业账簿，免征印花税[32] - **电子税务局申报流程** - 登录全国统一规范电子税务局，依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】[36] - 在申报页面，依次点击【新增税种】-【印花税】-【税源采集】[38] - 在“印花税税源明细表”界面，点击“营业账簿”后方的【录入】[38] - 选择税款所属期为“2025-01-01至2025-12-31”，录入计税金额、应税凭证名称、数量等信息，保存后提交[39] - 在申报界面勾选印花税，系统会自动判断并勾选“普惠减免”，显示减半后的应补（退）税额，点击提交申报[41]

增值税专用发票合规使用要点 - 文章核心观点：企业需严格遵循增值税专用发票的开具、取得和使用规定，不合规发票将导致进项税额不得抵扣、企业所得税前扣除凭证无效，并可能面临行政处罚 [3][12][19][22] - 公务出差与个人消费的住宿费税务处理差异：因公务出差发生的住宿费属于与企业生产经营相关的支出，取得增值税专用发票后其进项税额准予抵扣；而员工休探亲假产生的住宿费属于个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣 [3] - 增值税专用发票开具的基本要求：根据规定，专用发票必须项目齐全并与实际交易相符、字迹清楚、发票联和抵扣联加盖发票专用章、按增值税纳税义务发生时间开具，购买方对不符合要求的专用发票有权拒收 [12] - 虚开发票的界定与禁止：开具或接受与自身实际经营业务情况不符的发票属于虚开发票行为，包括为他人、为自己或让他人为自己开具此类发票 [15] - 不合规发票对企业所得税的影响：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证 [19] - 发票禁止转借与转让：任何单位和个人不得转借、转让、介绍他人转让发票，违者可能被处以1万元以上50万元以下的罚款，并没收违法所得 [22] - 商家拒开发票的合规性：销售商品或提供服务收取款项时，收款方应当向付款方开具发票，商家以消费金额未达开票标准为由拒开发票不符合规定 [23]

企业员工体检费用的税务处理 - 企业组织全体员工体检支出的体检费可以在企业所得税税前扣除[1] - 体检费属于职工福利费范畴 其企业所得税税前扣除限额为不超过当年工资薪金总额的14%[2] - 企业发生的职工福利费需单独设置账册进行准确核算 否则税务机关可责令改正并进行合理核定[2] 电子税务局快捷开票功能操作指南 - 企业可通过电子税务局【我要办税】-【发票使用】-【蓝字发票开具】路径进入快捷开票设置[8] - 在蓝字发票开具页面 点击【添加快捷开票方式】可预先设置发票类型 特定业务 项目信息及客户信息等内容[9][10] - 快捷开票方式创建成功后 在开票时选择对应快捷方式 系统将自动填充预设信息 企业核对并填写数量金额后即可快速开具发票[12][14]

车辆购置税征免规定 - 车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆不再重复征收[1] - 原免税、减税车辆因转让或改变用途等原因不再符合免税、减税条件时，需在办理车辆转移或变更登记前补缴车辆购置税[1] - 补缴车辆购置税的计税价格，以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减百分之十[1] - 具体适用情形包括：回国服务的在外留学人员转让其使用未超过10年的自用国产小汽车，以及城市公交企业转让或改变用途的公共汽电车辆[1] 应纳税额计算 - 应纳税额计算公式为：初次办理纳税申报时确定的计税价格 × (1 - 使用年限 × 10%) × 10% - 已纳税额[3] - 计算时需注意，应纳税额计算结果不得为负数[3] - 使用年限的计算，自初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止，取整计算，不满一年不计算在内[3] 免税、减税申报所需资料 - 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆，需提供机构证明和外交部门出具的身份证明[4] - 城市公交企业购置的公共汽电车辆，需提供所在地县级以上交通运输主管部门出具的公共汽电车辆认定表[5] - 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，需提供中华人民共和国应急管理部批准的相关文件[6] - 回国服务的在外留学人员购买的自用国产小汽车，需提供海关核发的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车准购单》[6] - 长期来华定居专家进口自用小汽车，需提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证或A类、B类《外国人工作许可证》[6] 增值税发票合规要求 - 增值税专用发票必须项目齐全且与实际交易相符，否则购买方有权拒收[11][12][13] - 销售方提供第三方开具的、与实际经营业务情况不符的发票属于虚开发票行为，为法规所禁止[14][15][16] - 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证[18][19][20] - 任何单位和个人不得转借、转让或介绍他人转让发票，违者可能面临1万元至50万元不等的罚款，并被没收违法所得[21][22][23] - 销售商品或提供服务收取款项时，收款方应当向付款方开具发票，不得以消费金额未达标准为由拒开发票[24]

文章核心观点 - 文章核心观点是指导居民个人在同时拥有经营所得和综合所得时，如何合规地进行公益捐赠支出的个人所得税税前扣除，并详细说明了扣除限额、扣除顺序以及具体的申报操作步骤[1] 公益捐赠支出税前扣除基本规则 - 居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、综合所得（统称分类所得）或者经营所得中扣除，在当期一个所得项目扣除不完的支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除[1] - 在综合所得或经营所得中扣除公益捐赠支出，扣除限额分别为当年对应所得应纳税所得额的百分之三十，在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十[1] - 居民个人可根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的顺序[1] 公益捐赠税前扣除政策依据与条件 - 根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定[1] - 税收政策为鼓励个人积极参与公益事业，符合条件的公益性捐赠支出可以抵扣个税[1] 个人所得税App申报操作步骤 - 申报步骤分为两步：第一步为个人所得税App功能填报，第二步为汇算清缴个税App填报扣除，文章以2024年度为例进行了说明[2]

公共租赁住房税收优惠政策延续 - 财政部与税务总局联合发布公告，延续实施公共租赁住房税收优惠政策，执行期限至2027年12月31日 [2][5] - 对公租房建设期间及建成后的占地免征城镇土地使用税，配套建设项目按公租房建筑面积比例免征相关城镇土地使用税 [3] - 对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税，配套建设项目按公租房建筑面积比例免征相关印花税 [3] - 对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税和印花税，并对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税 [8] - 企事业单位、社会团体等转让旧房作为公租房房源，若增值额未超过扣除项目金额20%，免征土地增值税 [8] - 企事业单位、社会团体等捐赠住房作为公租房，其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除 [8] - 个人捐赠住房作为公租房，其公益性捐赠支出未超过申报应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除 [4] - 对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭领取的住房租赁补贴，免征个人所得税 [4] - 对公租房免征房产税，对经营公租房所取得的租金收入免征增值税，但公租房经营管理单位需单独核算租金收入方可享受优惠 [4] - 享受税收优惠政策的公租房需纳入省级政府或市县政府批准的公租房发展规划和年度计划，并按规定进行管理 [4] - 纳税人享受优惠政策需按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、房产原值材料、公租房管理相关材料、租赁协议等留存备查 [4] 全年一次性奖金个人所得税政策 - 全年一次性奖金是指单位根据全年经济效益和雇员全年工作业绩综合考核发放的一次性奖金，包括年终加薪、兑现的年薪和绩效工资 [11] - 根据规定，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖等，一律与当月工资薪金收入合并计算缴纳个人所得税 [13] - 居民个人取得全年一次性奖金，可选择不并入当年综合所得，而是以奖金收入除以12个月得到的数额，按月度换算后的综合所得税率表确定税率并单独计算纳税 [15] - 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税 [15] - 全年一次性奖金个人所得税单独计税优惠政策执行至2027年12月31日 [15] - 按月换算后的综合所得税率表共分7级，全月应纳税所得额不超过3000元的部分税率为3%，超过80000元的部分税率为45% [16] 个人所得税代扣代缴手续费退付 - 2025年度个人所得税代扣代缴手续费退库申请的截止时间为2026年3月31日 [23] - 符合申请条件的扣缴义务人需登录自然人电子税务局（扣缴端），通过【退付手续费核对】功能进行操作，系统将自动带出单户核对清册 [23] - 需核对2025年度扣缴入库税款数据，系统默认全部勾选，核对无误后进入下一步 [24] - 查看结报单信息，选择开户银行、银行账号等信息后点击申请退库 [25] - 根据弹框提示核实无误后提交申请，税务机关审核通过后，退付手续费将自动汇入提交的银行账户 [26]

新电子税务局环境保护税申报操作流程 - 核心观点：文章详细说明了企业通过新电子税务局在线申报环境保护税（特别是针对建筑施工扬尘）的完整操作步骤，并附带了在供应商注销无法补开发票情况下，企业所得税税前扣除所需凭证的法规指引 [1][3][4][5][6][7][8][9][10][12][13][14][15][16][17][19][20][21][23][24][25] 环境保护税在线申报步骤 - 登录与入口：企业需通过新电子税务局【企业业务】方式登录，在【我要办税】下的【税费申报及缴纳】模块中找到【财产和行为税税源采集及合并申报】入口 [1] - 税种选择与采集：在申报页面新增税种，选择【环境保护税】，并点击【税源采集】进入详细信息填写页面 [3][4] - 税源信息填写：在【环境保护税税源信息】页面，需填写排污许可证、排放口信息，并在污染物信息中新增税源，选择有效期及对应的征收子目（如“建筑施工扬尘产生量系数”），计算方法选择抽样测算 [6] - 申报计算：完成税源采集后，在【环境保护税税源明细表】页面点击【申报计算】，系统将引导至【申报计算及减免信息】页面进行后续计算 [7][8] - 施工扬尘辅助计算：按月点击【自动计算】，进入【施工扬尘辅助计算】页面，根据工程类型、总建筑面积（示例中为100.00平方米）、开工日期、竣工日期等信息，以及当月采取的一、二次扬尘污染控制措施，系统会自动计算出污染当量数 [9][10][12][13] - 提交申报：在【申报计算及减免信息】页面勾选已完成填报的行次（示例中展示了3个月份的数据，特征指标分别为14.4、19.05、14.4平方米），即可点击提交完成申报 [14][15] 逾期申报处理 - 非申报期操作：若需申报往期税款，系统会提示“当前不在环保税申报期内”，需返回首页，在【财产和行为税税源采集及合并申报】中重新选择需要申报的税款属期，并重复税种新增、税源采集和申报计算流程 [8] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 核心法规依据：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），在特定情况下无法补开发票时，企业可凭规定资料证实支出真实性后进行税前扣除 [21][24] - 必备证实资料：在对方因注销、撤销等特殊原因无法补开发票时，企业需提供三项必备资料：无法补换开发票原因的证明资料（如工商注销证明）、相关业务活动的合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证 [23] - 辅助证实资料：除必备资料外，企业还可提供货物运输证明、货物出入库内部凭证、企业会计核算记录等其他资料以证实业务真实性 [23]

重点生态保护修复治理资金管理办法 - 财政部修订并印发了《重点生态保护修复治理资金管理办法》，旨在加强和规范中央财政转移支付资金的管理，提高资金使用效益，促进生态系统保护和修复 [2][3] - 该办法的政策实施期限至2030年底，届时将根据评估结果决定是否继续实施和延续期限 [3] - 资金由财政部会同自然资源部等部门管理，财政部负责预算分配和绩效管理，自然资源部负责项目审核和监管，地方财政和自然资源部门负责具体执行和日常管理 [3] 资金支持范围与禁止用途 - 资金专项用于支持山水林田湖草沙一体化保护和修复工程，以及历史遗留废弃矿山生态修复工程 [3] - 支持范围聚焦于国家重点生态功能区、国家重大战略重点支撑区、生态问题突出区，坚持保护优先、自然恢复为主 [3] - 资金明确禁止用于有明确修复责任主体的项目、不符合国家管控要求的项目、未与利益相关方达成一致的项目、已发现违规未整改的项目、已获得其他中央财政资金支持的项目、技术不成熟可能造成新生态破坏的项目，以及华而不实的景观工程、人员工资津贴、三公经费、楼堂馆所建设和偿还债务等与生态修复无关的支出 [3][4] 资金分配标准与项目管理 - 资金采取项目法分配，项目需完成工程设计批复和财政预算评审并备案后，方可纳入中央财政资金支持范围 [4] - 项目实施期限为3年，中央财政根据年度预算分年度下达资金，并预留部分尾款待项目验收合格后下达 [4] - 对于山水林田湖草沙一体化保护和修复工程：省内区域项目总投资不低于20亿元，20亿元及以下部分中央财政奖补75%，超过20亿元部分奖补50%，每个项目奖补金额不超过20亿元；跨省域项目总投资不低于25亿元，25亿元及以下部分中央财政奖补80%，超过25亿元部分奖补50%，每个项目奖补金额不超过25亿元 [4] - 对于历史遗留废弃矿山生态修复工程：中央财政奖补比例为60%，每个项目奖补金额不超过3亿元 [5] - 项目实施过程中，项目总投资的调整幅度不得超过原批复总投资的10% [5] - 项目整体验收需在实施期满1年内完成，验收报告需附第三方机构的财务决算审计报告 [5] - 项目形成的资产由所在地县级以上地方政府承担管护责任 [5] 绩效管理与监督检查 - 财政部、自然资源部等部门对资金实施全过程预算绩效管理，强化绩效目标管理、运行监控和绩效评价，并将结果作为调整政策和预算的重要参考 [6] - 省级自然资源部门需会同财政部门汇总审核并上报项目总体和年度绩效目标 [6] - 自然资源部等部门通过定期调度、不定期检查、现场核查等方式加强项目监督检查，地方各级部门负责日常监管，财政部各地监管局负责资金使用管理的监督 [7] - 任何单位和个人不得截留、挤占、挪用资金，违规行为将依法追究责任 [7] 消费税视同销售规定 - 消费税的视同销售行为仅针对应税消费品，而非所有货物 [13] - 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产其他应税消费品时，移送环节不纳税；但若用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、广告、职工福利等其他方面，则在移送使用时视同销售，产生纳税义务 [13][14] - 消费税自产自用应税消费品的纳税义务发生时间为应税消费品移送使用的当天 [14] 个人所得税经营所得汇算清缴 - 2025年度个人所得税经营所得汇算清缴办理时间为2026年1月1日至2026年3月31日 [23] - 需办理汇算清缴的纳税人包括：实行查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人 [20] - 经营所得应纳税所得额的计算方式为：每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额 [28] - 经营所得适用5%至35%的超额累进税率，具体为：不超过30000元部分税率为5%，超过30000元至90000元部分税率为10%，超过90000元至300000元部分税率为20%，超过300000元至500000元部分税率为30%，超过500000元部分税率为35% [29] - 仅取得一处经营所得的纳税人，应向经营管理所在地主管税务机关申报并填报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》；从两处以上取得经营所得的纳税人，需选择向其中一处税务机关办理年度汇总申报，并填报《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》 [20][24][25] - 汇算清缴可通过自然人电子税务局WEB端、扣缴端或前往经营管理所在地主管税务机关办税服务厅办理 [26]