营业账簿印花税申报核心规定 - 应税营业账簿印花税实行按年计征，纳税人需在年度终了之日起十五日内申报缴纳[2] - 因2026年1月1日至3日放假，2025年度营业账簿印花税申报缴纳期限顺延至2026年1月20日[21][22] - 即使年度申报时没有税款，选择按年申报的纳税人也必须进行零申报[22] 应纳税额计算方法 - 应纳税额计算公式为：计税依据 × 适用税率[3] - 计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额[3] - 对于已缴纳印花税的营业账簿，后续年度仅就实收资本（股本）和资本公积合计金额的增加部分计算应纳税额[3] - 营业账簿印花税的适用税率为万分之二点五（0.025%）[4][23][24] 可享受的税收优惠政策 - **“六税两费”减半征收**：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）[5][25] - **银行业金融机构及AMC处置不良债权免税**：自2023年8月1日至2027年12月31日，对银行业金融机构、金融资产管理公司在接收、处置抵债资产过程中涉及的营业账簿免征印花税[6][7][25] - **保险保障基金公司免税**：在2027年12月31日前，对保险保障基金公司新设立的营业账簿免征印花税[8][26] 电子税务局申报操作流程 - **第一步**：登录电子税务局，依次点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【财产和行为税税源采集及合并申报】[10][29] - **第二步**：在申报页面选择税款所属时间为“2025-01-01至2025-12-31”[12][32] - **第三步**：点击【新增税种】选择【印花税】，进行【税源采集】，在税目中选择“营业账簿”并录入计税金额等信息，确认后保存[13][31][32] - **第四步**：系统返回后，核对已采集的税源信息，符合“六税两费”优惠条件的，系统会自动勾选“普惠减免”并显示减免后的税额，确认无误后提交申报并缴纳税款[14][33]

个体工商户个人所得税处理 - 个体工商户业主的收入应按照经营所得计算个人所得税，不能申报为工资薪金所得 [4] - 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出允许税前扣除 [5][6] - 个体工商户业主本人的工资薪金支出不得在税前扣除 [6] 个体工商户增值税优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间，属于增值税小规模纳税人的个体工商户，月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税 [8] 铁路电子发票报销政策 - 需要报销入账的旅客应当取得铁路电子客票（电子发票） [16] - 乘车日期在2025年9月30日前的旅客，其取得的纸质铁路车票（纸质报销凭证）仍可报销入账 [18] - 铁路车票的纸质报销凭证与电子发票不可重复开具 [18] - 该公告自2024年11月1日起施行 [18] 社会保险费缴费工资申报 - 企业单位申报2026年社会保险费年度缴费工资时，缴费工资构成按人社及医保部门现有政策执行 [20] - 在职职工的缴费工资以其2025年度的月平均工资进行申报 [21] - 退休职工缴纳补充医疗保险的，其缴费工资申报仍按现行政策规定执行 [21]

欢迎扫描下方二维码关注： 是首两大 预填申报指南 搞定预填申报，办税更高效 为进一步提高税源采集质量和申报率,优化 办税体验，新电子税务局及慧办平台上线房土两 税(房产税、城镇土地使用税)预填申报功能. 系统自动预填核心数据,跟着这份指南操作,轻 松完成税源采集。 预填数据从哪来? 系统自动抓取核心征管系统中的房 地 产 交 易 契 税 申 报 征 收 信 息 ， 包 括 土 地 出 转 让 税 费 申 报 、 增 量 房 交 易 税 收 申报及存量房交易税费申报数据,精 准 匹 配 税 源 信 息 ， 省 去 手 动 填 报 麻 烦。 下面以城镇土地使用税预填为例 : 预填时分别从相应的字段表中调用 需 要 的 数 据 ， 当 交 易 信 息 和 外 部 门 共 享 信 息 同 时 存 在 某 些 信 息 时 ， 按 如 下 规 则 处 理： 不 动 产 相 关 信 息 如 面 积 、 坐 落、 单 元 号 等 ， 以 外 部 门 数 据 为 准； 涉 税 信 息 如 计 税 价 格 等 ， 以 税 务 数据为准。 以上规则仅适用于以不动产交易信息预填的情形。 预填重点数据提醒 在进行预填时需要注意核对以下 ...

厦门市房产税与城镇土地使用税申报实务要点 - 2025年下半年房产税及城镇土地使用税的申报缴纳期限为2026年1月1日至1月31日 [2] 房产税征收范围与计税基础 - 房产税纳税义务人包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人 产权未确定及租典纠纷未解决时由房产代管人或使用人缴纳 [4] - 出租房产约定免租期的 免收租金期间产权所有人需按房产原值缴纳房产税 [5] - 具备房屋功能的地下建筑 包括与地上房屋相连或完全建于地下的建筑及地下人防设施等 均需征收房产税 [6] - 以房屋为载体且不可随意移动的附属设备和配套设施 如给排水、消防、中央空调等 无论会计核算中是否单独记账 都应计入房产原值计征房产税 [7] 城镇土地使用税特定情形处理 - 纳税单位无偿使用免税单位的土地 纳税单位应照章缴纳土地使用税 [8] - 纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑 纳税单位按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税 [9] - 国家机关、人民团体、军队等单位的自用土地可免税 但其生产、营业用地和其他用地不属于免税范围 例如免税单位对外出租的土地不能享受免税政策 [10][11][12][13][14] - 企业厂区 包括生产、办公及生活区 以内的绿化用地 应照章征收土地使用税 厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收 [14] - 单独建造的地下建筑用地需征收城镇土地使用税 已取得地下土地使用权证的按证载面积计算 未取得或证上未标明面积的按地下建筑垂直投影面积计算 并暂按应征税款的50%征收 [15][16][17] 停业税务登记适用对象 - 只有实行定期定额征收方式的个体工商户和个人独资企业才能申请办理停业登记 [22] - 纳税人的停业期限不得超过一年 [21]

企业所得税更正申报与操作 - 企业若在2026年一季度企业所得税预缴申报后发现错误，可通过新电子税务局依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报更正与作废】功能菜单进行更正或作废 [1] - 作为合伙企业的法人合伙人，其从合伙企业分得的亏损在计算企业所得税时，不得用于抵减公司自身的盈利，依据是《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)第五条规定 [11] 个人所得税扣缴端与App操作问题 - 企业在为员工申报工资薪金个税时，若系统提示“上一属期未按照6万扣除累计减除费用”，需登录自然人电子税务局扣缴端，将税款所属期改为当年1月，然后在【综合所得申报】-【正常工资薪金所得】的【收入和减除费用填写】页面，找到对应员工，通过【更多操作】-【减除费用扣除确认】将选项从【是】改为【否】并保存 [2] - 企业为员工申报个税时，若人员信息显示“身份证验证中”但实际已报送成功，系统会在再次报送时自动获取验证结果，或可通过“状态更新”功能手动更新 [2] - 纳税人取得一处或多处经营所得，需在月度或季度终了后15日内向经营管理所在地税务机关办理预缴并报送A表，在次年3月31日前向经营管理所在地办理汇算清缴并报送B表，若从两处以上取得经营所得，则需选择向其中一处办理年度汇总申报并报送C表，B表和C表可通过自然人电子税务局WEB端【我要办税】-【税费申报】路径办理 [2] - 在个人所得税App中，若系统提示“住房贷款可能已结清或非首套房贷款”，需检查各年度采集资料中的首次还款日期及还款月份，修改有误信息 [2] - 个人所得税App忘记密码时，可通过App登录界面的【找回密码】功能，填写身份信息并验证后重置密码，若已更换手机且银行预留手机号注销，则需携带身份证原件前往所属税局大厅办理密码重置 [2] - 在线下办理人脸识别后，若个税App人脸识别功能仍无法使用，可选择“大厅注册码注册”模式，需本人或受托人前往办税服务厅申请获取注册码 [3] - 在个税App查询纳税记录时，若发现从未任职的公司为自己申报工资，可在App的【我的】-【任职受雇】信息中点击该公司，选择【申诉】，申诉类型选“从未在职”，填写说明后提交由税务机关调查 [3]

欢迎扫描下方二维码关注： 在一年《汉西书 .. . . 流程清晰不踩坑 需报告的涉税信息类型 (基础信息) 纳税人名称、法定代表人（负责人）、注册地址、 经营地址、联系电话、经营范围等 账户信息 银行存款账户开户 / 变更 / 注销（包括基本户、 一般户等) (其他信息) 从业人数、核算方式、生产经营期限、办税人员 等 报告渠道及操作步骤 线上渠道: 电子税务局 > 1. 登录全国统一规范电子税务局，进入"我 要办税"→"综合信息报告" 模块 BARE 2806 2 2. 选择对应信息类型（如"涉税市场主体 "存款账户账号报告") 身份信息变更" "存款账户账号报告"变更的操作步骤 amiser (3) (3)中国工具机构 + + i i E 【 】【 】【 】 = = = = -ASUS - le ଆସାଧ 2 3.填写变更后的信息（标红项为必填）， 上 传相关证明材料（如变更后的营业执照、银 行开户许可证等，清晰扫描件即可) "涉税市场主体身份信息变更"变更的操作步骤 > 4. 核对信息无误后提交，保存成功后，系统 自动更新信息，纳税人可下载《税务事项通 知书》留存(通常 1-3 个工作日,可在 "我 的 ...

什么是经营所得 - 经营所得是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得 [2] - 个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得属于经营所得 [2] - 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得属于经营所得 [2] - 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得属于经营所得 [2] - 个人从事其他生产、经营活动取得的所得属于经营所得 [2] 什么是经营所得汇算清缴 - 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，需在月度或季度终了后十五日内预缴税款 [4] - 汇算清缴需在取得所得的次年三月三十一日前办理，实行多退少补 [4] 谁需要办理经营所得汇算清缴 - 在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人需要办理 [5] - 纳税人从两处以上取得经营所得的，需要选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报 [6] 办理时间 - 2025年度个人所得税经营所得汇算清缴期为2026年1月1日至2026年3月31日 [7] 税款计算 - 经营所得的应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额 [8] - 经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率 [8] 办理渠道 - 可通过自然人电子税务局WEB端办理，网址为 https://etax.chinatax.gov.cn/ [11] - 可通过下载自然人电子税务局扣缴端办理 [11] - 可携带相关纸质资料前往经营管理所在地主管税务机关办税服务厅办理 [11] 特殊办理提示 - 纳税人从两处以上取得经营所得需要办理年度汇总申报的，无法通过自然人电子税务局扣缴端办理 [13] 停业登记相关规定 - 实行定期定额征收方式的个体工商户和个人独资企业才能申请办理停业 [20] - 纳税人的停业期限不得超过一年 [19] - 定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告 [19] - 提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告 [19] - 需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告 [19]

自然人电子税务局退付手续费操作流程 - 登录自然人电子税务局（扣缴端）[2] - 点击左侧菜单“退付手续费核对”，系统自动弹出确认信息提示框，点击“我知道了”后，系统自动带出单户核对清册[3] - 勾选单户核对清册，点击“下一步”[5] - 查看并确认结报单，查看申请退付手续费金额，选择“开户银行”、“银行账号”等信息[6] 资源税纳税义务发生时间确定规则 - 根据《中华人民共和国资源税法》第十条，纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日[11] - 根据《财政部 税务总局公告2025年第12号》第九条，销售应税产品的纳税义务发生时间具体规定如下[11]： - 采取直接收款结算方式的，无论产品是否发出，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日[12] - 采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为合同约定的付款日期的当日；未签订合同或合同未约定付款日期的，为发出应税产品的当日[12] - 采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日[12] - 采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税产品并办妥托收手续的当日[12] - 委托代销应税产品的，纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当日[12] 印花税借款合同免税政策 - 根据《中华人民共和国印花税法》税目税率表，借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同[15] - 根据《财政部 税务总局公告2023年第13号》第二条，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税[16] - 公告所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的企业，其中资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按公式“营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12”计算[16]

个人劳务报酬合规开票指引 - 核心观点：个人为企业提供劳务后，应通过税务机关官方渠道申请代开合规的劳务费发票，严禁使用餐费、交通费等不相关发票冲抵，以避免企业无法税前扣除及虚开发票风险 [2] - 个人可通过电子税务局等官方渠道便捷申请代开发票，例如在手机应用市场下载“电子税务局”App进行操作 [2] 自然人代开发票操作流程（以北京为例） - 第一步：登录电子税务局App，定位至“北京市”，点击首页“代开增值税发票”并完成人脸识别 [4] - 第二步：选择“货物、服务等一般代开”，然后点击“新增代开申请”进入信息填写页面 [5][6] - 第三步：填写购销双方信息，需核验销售方（个人）身份信息，并添加购买方（企业）的名称及统一社会信用代码 [9] - 第四步：添加应税销售行为发生地，即劳务实际发生地，该地税务机关将负责后续审核 [10] - 第五步：添加项目信息，需据实选择项目编号名称（如“现代服务*其他现代服务”）、填写项目简称（如“劳务费”），并填写不含增值税的金额，税率/征收率可选择1%或3% [12] - 第六步：如需备注可填写，否则无需填写，点击下一步进入纳税信息确认页面，确认系统计算的应纳税费无误后提交申请，等待税务机关审核 [14][15] 发票下载与查询 - 提交申请后，可在App首页点击“代开增值税发票”下的“代开发票信息查询”，通过选择日期查询申请状态 [17] - 当申请状态变为“待开具”时，点击“开具发票”使其变为“已开具”，随后即可下载发票并分享给支付方企业 [18] 其他地区操作模式 - 部分地区（如青岛）的流程可能有所不同，例如可由支付劳务报酬的企业（扣缴义务人）通过自然人电子税务局网页端发起代开申请，然后由自然人在个税APP上确认申请并缴纳税费，最后再由企业完成个人所得税的扣缴申报 [24][25] 企业所得税应纳税所得额概念 - 企业所得税的“应纳税所得额”是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 [26][27] - 不征税收入包括财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费等，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等 [27] - 各项扣除是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失等，企业发生的亏损可在符合规定年限内向以后年度结转弥补 [27][28]

文章核心观点 - 中国证监会与财政部联合发布《证券期货违法行为“吹哨人”奖励工作规定》，旨在通过建立明确的奖励与保护机制，鼓励内部知情人员及社会公众提供重大违法行为线索，以加大对证券期货违法行为的打击力度，保护投资者合法权益 [2][3][31] “吹哨人”定义与举报原则 - “吹哨人”指了解证券期货违法行为情况、掌握线索及证据，并主动向中国证监会提供线索的单位或个人 [2] - 提倡实名提供重大违法行为线索 [2] - 中国证监会处理线索遵循依法秉公、分级负责、严格保密、保护“吹哨人”合法权益的工作原则 [2] 举报线索的条件与处理 - 有效线索需满足三个条件：属于法律明确禁止的违法行为、提供涉嫌违法主体的具体信息、提供可供核查的具体事实和客观证据 [2] - 线索处理单位包括中国证监会及其派出机构、直属机构、交易场所、行业协会等 [2] - 内部知情人员（指实施重大违法行为单位内部的工作人员或参与人员，依法负有报告义务者除外）可被征得同意后协助核查 [2][3] - 线索处理单位不另行就处理情况答复“吹哨人”，但“吹哨人”可通过网络平台查询程序性信息 [2] 奖励资格与标准 - 奖励对象为提供有效线索和关键证据，协助查处重大违法行为的实名“吹哨人” [2][3] - 奖励前提是线索经查证属实，且中国证监会已依法作出行政处罚或案件经司法判决有罪，且罚没款金额在100万元以上 [2] - 奖励金额按罚没款金额的3%计算，并设置奖金上限：一般重大线索每案最高不超过50万元；若线索在全国有重大影响、涉案数额特别巨大或“吹哨人”为内部知情人员，每案最高不超过100万元 [3] - 每案奖励金额不超过该案实际收缴的罚没款金额 [3] - 多人提供同一线索时，奖金分配综合考虑线索的重大性、有效性、充分性、及时性等因素；联名举报则奖金发放给第一署名人 [3] 不予奖励的情形 - 包括“吹哨人”冒用他人名义、线索已被发现或正在查处、线索已被媒体公开、“吹哨人”是违法行为主要责任人、线索系国家机关工作人员利用职务获取、“吹哨人”放弃奖励或妨碍查处工作等 [2][3] - 若“吹哨人”是违法行为次要或辅助作用者，或提供了新的明确线索/证据，则不属于不予奖励的范畴 [3] 奖励实施与确认流程 - 奖励通常在行政处罚诉讼期限届满或相关法律程序完结后作出；直接移送司法的案件则在有罪判决生效后作出 [4] - 中国证监会分批实施奖励，公布拟奖励案件名单后，“吹哨人”需在3个月内按要求登记确认，逾期视为放弃 [4] - 匿名“吹哨人”补充实名信息后可按实名奖励；内部知情人员需提供身份证明，否则按一般“吹哨人”奖励 [4] - 中国证券投资者保护基金有限责任公司协助办理奖励相关工作 [4] “吹哨人”保护与保密措施 - 对“吹哨人”的身份信息实行严格保密和匿名管理，除依法使用外不得泄露 [5] - 因核实情况或实施奖励需使用身份信息时，应履行登记手续，并采取对个人权益影响最小的方式 [5] - 任何单位和个人不得以暴力、胁迫、泄露隐私等方式打击报复“吹哨人”，不得以解除劳动合同等方式阻拦内部知情人员举报 [6] - 对打击报复“吹哨人”的单位，将按公司治理存在缺陷依法处理；若合规风控人员参与，则从重处理 [6] 违规与法律责任 - “吹哨人”若捏造事实诬告陷害或敲诈勒索，需依法承担法律责任 [2] - 若“吹哨人”与违法行为人串通或隐瞒事实骗取奖励，中国证监会将撤销奖励并收回奖金，并依法追究法律责任 [7] - 负责线索处理的工作人员若泄露信息、玩忽职守或徇私舞弊，将依法追究行政或刑事责任 [5][6][7] 规定效力与实施 - 本规定自公布之日（2025年12月30日）起施行，同时废止2020年1月14日印发的《证券期货违法违规行为举报工作暂行规定》 [2][7] - 规定由中国证监会会同财政部解释 [7] - “吹哨人”向证监会派出机构、直属机构提供线索的，参照本规定处理 [7]