涉税专业服务机构信息报送与信用码申领 - 涉税专业服务机构需在首次提供涉税专业服务前，向税务机关报送机构及其涉税服务人员的基本信息，并根据实际情况及时更新[5] - 机构基本信息报送需通过电子税务局【企业业务】登录，路径为【我要办税】-【涉税专业服务】-【涉税专业服务机构管理】，根据提示填写[6] - 涉税服务人员信息报送在同一路径下，系统可自动获取人员信息，状态为“待确认”时需编辑完善，或通过“新增”按钮填写信息后提交[7][8] 涉税专业服务信用码管理 - 税务机关会为符合条件的涉税专业服务机构及涉税服务人员赋予信用码，机构及人员应主动申领以实现“亮码经营、亮码执业”[10] - 机构申领信用码需通过电子税务局【企业业务】登录，路径为【我要查询】-【涉税信息查询】-【涉税专业服务机构（人员）信用信息查询】-【申领信用码】[11] - 机构申领信用码需满足四个条件：税务登记状态正常、服务状态正常；未纳入失信名录；至少存在一条信用积分；当前申领人身份为法定代表人或财务负责人[11] - 涉税服务人员申领信用码需通过电子税务局【自然人业务】登录，路径与机构查询相同，需满足三个条件：至少有一家任职机构状态正常；本人未纳入失信名录；本人存在信用积分[11] 业务委托协议信息采集 - 根据《涉税专业服务管理办法（试行）》，涉税专业服务机构在提供涉税专业服务时，应向税务机关报送业务委托协议要素信息[3] - 业务委托协议要素信息可由委托方或涉税专业服务机构任何一方在电子税务局发起报送，无需双方重复操作[12] - 机构发起报送的路径为【我要办税】-【涉税专业服务】-【涉税专业服务机构管理】-【协议要素信息】-【管理】-【新增】[12] - 若服务项目包含“纳税申报代办”或“其他税务事项代办”，需委托方登录电子税务局在【我的待办】中进行确认[12] - 委托方发起报送的路径为【我要办税】-【涉税专业服务】-【我的代理机构】-【新增】，填写信息后等待机构确认[13] - 涉税服务人员在代理办税时，应使用电子税务局的“代理业务”通道，以涉税服务人员身份办理[14] 涉税专业服务内容与报送时限 - 涉税专业服务内容包括纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代办及其他税务代理共八项[15] - 提供“纳税申报代办”和“其他税务事项代办”服务的，机构应当于提供服务前向税务机关报送相关信息[15] - 提供一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查及其他税务代理服务的，机构应当于业务委托协议签订、变更或终止之日起30日内报送相关信息[15] 企业接收自然人推送数电发票操作 - 企业的电子税务局“税务数字账户”中，“收票箱”可接收与企业存在任职受雇关系的自然人推送的全面数字化电子发票[22] - 自然人通过个人所得税APP“办&查”-“个人票夹”将发票推送至其任职单位后，单位可在电子税务局进行查看、下载等操作[22] - 单位操作路径为登录电子税务局，依次点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】进入办理模块[24] - 在“发票业务”模块中点击【收票箱】，即可看到自然人推送的发票[26] - 可通过选择处理状态、录入推送人、数电发票号码等条件进行查询，找到目标发票后进行查看或下载[27]

劳务报酬发票代开申请流程 - 申请适用于自然人为法人提供劳务报酬业务，且必须由法人作为扣缴义务人发起申请 [2] - 单次代开发票不含税金额上限为10万元，且仅支持开具全面数字化电子发票 [2] - 扣缴义务人需通过自然人电子税务局WEB端登录，选择【单位办税】进入扣缴功能 [2] 代开人员信息维护 - 对于首次为企业提供劳务的自然人，扣缴义务人需先在系统中维护其人员信息 [3] - 通过点击【人员信息采集】并选择【添加】或【导入】来录入人员信息 [3] - 在采集界面需填写完整的销售方信息并提交 [4] 发起代开申请与填写发票信息 - 在系统中选择【个人代开发票】进入【发票代开发起（劳务报酬）】并点击【发起申请】 [5] - 填写销售方信息时需输入姓名、证件号码并补充电话、地址、银行账户等详细信息 [6] - 添加项目信息时输入“劳务”并使用【智能赋码】功能，系统会反馈赋码结果 [7][8] - 需补全项目信息的金额、税率/征收率等内容 [9] - 全部信息填写完毕后点击【提交】按钮完成申请操作 [10][12] 单位查询与下载已代开发票 - 单位可通过电子税务局的“税务数字账户”在“收票箱”中接收与查询发票 [18][23] - “收票箱”可接收存在任职受雇关系的自然人推送的全面数字化电子发票 [18] - 自然人通过个人所得税APP“办&查”中的“个人票夹”将发票推送至其任职单位 [18] - 单位登录电子税务局后，依次点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】进入办理模块 [21] - 在“收票箱”中可通过选择处理状态、录入推送人、数电发票号码等条件查询目标发票 [24] - 查询到目标发票后可进行查看与下载操作 [24]

成品油消费税税目与税率 - 汽油消费税采取定额税率，具体为每升1.52元，征收范围包括含铅汽油、生用汽油、航空汽油以及调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油，对烷基化油(异辛烷)也按汽油征收消费税 [2] - 柴油消费税采取定额税率，具体为每升1.20元，征收范围包括倾点或凝点在-50至30度的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油、非标油以及调和生产的生物柴油 [2] - 石脑油消费税采取定额税率，具体为每升1.52元，征收范围广泛，包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油外的各种轻质油，如非标汽油、重整生成油等，并对混合芳烃、重芳烃、稳定轻烃等按石脑油征收 [2] - 溶剂油消费税采取定额税率，具体为每升1.52元，征收范围包括用于涂料、油漆、橡胶等多个行业的轻质油，并对石油醚、粗白油、部分工业白油等按溶剂油征收 [2] - 航空煤油消费税采取定额税率，具体为每升1.20元，但暂缓征收，对航天煤油也参照此规定暂缓征收 [2] - 润滑油消费税采取定额税率，具体为每升1.52元，征收范围包括矿物性、植物性、动物性及化工原料合成润滑油，以及由它们混合而成的“混合性”润滑油 [3] - 燃料油消费税采取定额税率，具体为每升1.20元，征收范围包括主要用于燃烧的腊油、船用重油、常压重油等多种重油、渣油 [3] 成品油税收征管与发票规定 - 所有成品油销售均适用13%的增值税税率 [3] - 自2018年3月1日起，所有成品油发票必须通过增值税发票管理新系统的成品油开具模块进行开具 [3] - 开具成品油发票时，发票左上角必须有“成品油”字样（普通卷式发票除外），并需选择以“107”开头的正确商品和服务税收分类编码 [3] - 开具成品油发票时，“数量”栏不能为0（红字发票除外），“单位”栏必须是“吨”或“升”，且需填写购买方纳税人识别号（个人和非企业性单位除外） [3]

技能人员证书体系 - 技能人员可获取的两类核心证书为技能人员职业资格证书与职业技能等级证书 [2] - 技能人员职业资格证书需通过《国家职业资格目录》内相应实施部门组织的职业技能鉴定获得 [2] - 职业技能等级证书主要针对《国家职业资格目录》外社会通用性强、技术技能要求高的职业（工种）如中式面点师、客运车辆驾驶员 [3] - 职业技能等级证书由经人社部门备案的用人单位或社会培训评价组织通过职业技能等级认定颁发 [3] - 公众可登录职业技能等级评价机构公示查询系统（http://pjjg.osta.org.cn/）查询已备案的评价机构信息 [4] 证书遗失补办流程 - 遗失技能人员职业资格证书需先确认其职业（工种）是否在《国家职业资格目录》内 [5] - 若职业在目录内则由原证书颁发机构负责审核补发证书 [6] - 若职业不在目录内则不再补发证书改由原证书颁发机构出具载明原证书信息的书面证明 [6] - 遗失职业技能等级证书可直接向发证的社会培训评价组织或用人单位申请补办 [7][8] 税务数字化服务与发票管理 - 根据国家税务总局公告2024年第11号自2024年12月1日起全国正式推广应用全面数字化电子发票（数电发票） [14] - 税务数字账户归集全量发票数据提供发票用途确认、交付、查询统计、下载打印、查验、入账标识等服务 [15] - 税务数字账户还提供税务事项通知书查询、税收政策查询及发票额度调整申请等功能 [15] - 自然人个人票夹依托个人所得税App以自然人纳税人识别号为标识归集其取得的数电发票等并提供查询、拒收、下载等服务 [15][16] - 乐企服务是国家税务总局通过税务系统与企业自有系统直连向符合条件的企业提供数电发票等涉税服务的平台 [16] - 乐企服务方式包括乐企自用、乐企联用与乐企他用 [16]

退休人员再任职与返聘收入个税指南 - 退休人员再任职取得的收入在减除个人所得税法规定的费用扣除标准后需按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税[4] - “退休人员再任职”需同时满足四个条件：签订一年以上劳动合同、缺勤仍享固定或基本工资、享受同等福利待遇、职务晋升由用人单位负责组织[4][16][17] - 若不同时符合上述四个条件则退休人员再任职取得的收入应按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税[17] 退休人员各类收入的税务处理 - 按照国家统一规定发放的安家费、退职费、基本养老金、退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税[4][9] - 离退休人员除领取离退休工资或养老金外从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物不属于免税范围需在减除费用扣除标准后按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税[4][13] 企业纳税信用D级关联与修复 - 对直接责任人员在经营主体评为D级后注册登记负责经营的其他经营主体直接判为D级即“关联D”[27] - 关联D级保留一年第二年根据纳税缴费信用管理办法重新评级但不能直接评为A级[27] - 信用修复有两种路径：上一家公司完成信用修复后新公司可申请修复；或新公司自身连续6个月无新增纳税失信记录后可申请修复但修复后均不能直接评A级[28] 重点群体创业税收优惠衔接 - 重点群体或自主就业退役士兵开办个体工商户可在3年内按规定享受创业税收优惠政策[33] - 若个体工商户在享受政策未满3年时转型为企业则自转企次月起停止享受上述创业税收优惠政策[34] - 转型为企业后若符合支持重点群体或自主就业退役士兵就业税收优惠政策的相关条件可按规定享受就业税收优惠政策[38]

网络主播个人所得税申报模式 - 网络主播的工作模式不同，其与平台或机构签订的合同类型决定了个人所得税的申报方式，主要分为签订劳动合同和签订劳务合同两种情形 [2] 签订劳动合同的税务处理 - 主播与平台或机构具备劳动关系，其所有收入包括带货收入及打赏收入都属于平台或机构，主播应按照工资薪金所得缴纳个人所得税，并由平台或机构进行代扣代缴 [2] - 居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用累进税率，税率从3%到45%共分7级，例如不超过36000元的部分预扣率为3%，超过960000元的部分预扣率为45% [2] 签订劳务合同的税务处理 - 主播收入属于劳务报酬，需按次或按月预扣预缴，等到下年度进行个税综合所得汇算清缴 [4] - 每次（月）收入不超过4000元，减除费用按800元计算；每次（月）收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算，应纳税所得额等于劳务报酬收入减除费用 [4] - 居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用三级超额累进预扣率，例如不超过20000元的部分预扣率为20%，超过50000元的部分预扣率为40% [4] “首违不罚”政策与信用评价 - 税务机关按照“首违不罚”相关规定对经营主体不予行政处罚的，不影响其纳税缴费信用评价 [10][11] - “首违不罚”必须同时满足三个条件：首次发生清单所列事项、危害后果轻微、在税务机关发现前主动改正或在责令限期改正的期限内改正 [11][12] - 举例说明，A公司因会计疏忽逾期3天申报增值税，但之前无税收违法记录，收到提醒后当天补报且违法行为轻微未造成危害，适用“首违不罚”不予行政处罚，且不影响其纳税缴费信用评价 [12]

资源税纳税人 - 在中华人民共和国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人为资源税的纳税人 [3] 资源税征收环节与不征税情形 - 资源税是单环节征收的税种，只对资源的开采者和生产者征收，收购方收购应税资源后再生产或直接销售不再征税 [4] - 行政机关、监察机关、审判机关、检察机关及授权组织依照法律法规罚没、收缴的应税产品不缴纳资源税 [5] - 工程建设项目在批准占地范围内开采并直接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产品不属于开发应税资源，不缴纳资源税 [5] 应税产品与税率 - 应税资源包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐共5个大类164个税目 [6] - 具体征税项目及税率依照《资源税税目税率表》执行 [6] 资源税计征方式 - 资源税按照《税目税率表》实行从价计征或从量计征 [7] - 实行从价计征的，以应税资源产品的销售额为计税依据 [7] - 实行从量计征的，以应税产品的销售数量为计税依据 [7] 计税依据规定 - 纳税人销售免征增值税的应税产品或将其自用于连续生产免征增值税的非应税产品，以不包括增值税税额的销售额确定计税依据 [8] - 销售额中准予扣除的运杂费用和准予扣减的外购应税产品购进金额均不含增值税税额 [8] - 纳税人将外购与自产应税产品混合销售或混合洗选加工，应分别核算外购应税产品购进金额并按规定扣减，无法分别核算的按混合销售扣减 [8] - 仅将外购与自产应税产品混合销售或仅混合洗选加工的，可在购进外购应税产品的当期一次性计算扣减，当期不足扣减的可结转下期扣减 [9] 自用应税产品纳税情形 - 纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或连续生产非应税产品等情形需要缴纳资源税 [10] - 纳税人开采或生产应税产品并将其自用于连续生产应税产品，是指将应税产品作为直接材料生产最终应税产品并构成其实体 [10] - 纳税人开采或生产应税产品自用于其他方面的，应当在移送使用时缴纳资源税 [11] 应税产品销售额确定 - 应税产品的销售额按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款 [12] - 计入销售额的相关运杂费用，凡取得增值税发票或其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除 [12] - 相关运杂费用是指应税产品从坑口或洗选地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用 [12] - 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，或有自用行为而无销售额的，税务机关可按顺序以最近时期同类产品平均售价、其他纳税人最近时期同类产品平均售价、后续加工非应税产品销售价格减去成本利润、组成计税价格或其他合理方法确定销售额 [13] - 组成计税价格计算公式为：成本*(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)，成本利润率由省级税务机关确定 [13] 纳税义务发生时间 - 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日，自用应税产品的纳税义务发生时间为移送应税产品的当日 [19] - 采取直接收款结算方式销售应税产品的，无论产品是否发出，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日，先开具发票的为开具发票当日 [14][20] - 采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为合同约定的付款日期的当日，未签订合同或合同未确定付款日期的为发出应税产品的当日 [20] - 采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日 [20] - 采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税产品并办妥托收手续的当日 [20] - 委托代销应税产品的，纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当日 [20]

个人所得税专项附加扣除信息确认 - 2026年度个税专项附加扣除信息确认即将截止 纳税人需及时完成信息核对与填报[2] 子女教育专项附加扣除 - 子女教育专项附加扣除的扣除期间包含学历教育的寒暑假 例如塞暑假算在扣除期间内[4] - 扣除期间还包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间[4] 继续教育专项附加扣除 - 继续教育专项附加扣除适用于纳税人在中国境内接受的学历（学位）继续教育支出[4] - 该扣除也适用于在中国境内接受的技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出[4] - 在国外接受的学历继续教育或取得的国外技能证书 不符合“中国境内”的规定 不能享受专项附加扣除政策[4] 发票开具与管理规范 - 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时 应当向收款方取得发票[15] - 取得发票时 不得要求变更品名和金额[15] - 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目 全部联次一次性如实开具[16] - 开具纸质发票应当加盖发票专用章[16] - 任何单位和个人不得有为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票等虚开发票行为[16] - 不得介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票[17] - 必须如实开具发票 不得改变品名[18]

欢迎扫描下方二维码关注： 根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三、十四条规 定： 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度 汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭 证。 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无 法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除： (一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料); (二)相关业务活动的合同或者协议; 企业跨年度支出、亏损该如何结转呢？快和申税小微一起来看看吧！ 跨年度支出扣除 一 跨 年度支出申报时，暂未取得有效凭证怎么办？ 如果企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得 税时，可 暂按账面发生金额 ...

如何查询企业是否为一般纳税人 - 可通过税务机关核发留存的《增值税一般纳税人登记表》作为证明凭据 [1] - 在新电子税务局办理登记后，可在当天通过【我要查询】—【涉税信息查询】—【办税进度及结果信息查询】模块下载打印登记表 [1] - 公众可通过新电子税务局登录页面的【公众服务】-【公众查询】-【一般纳税人资格查询】进行查询 [2] - 企业登录新电子税务局后，可通过【我要查询】-【一户式查询】-【纳税人信息查询】-【资格信息查询】模块查询自身资格 [2] 发票作废与冲红规定 - 全面数字化的电子发票、增值税电子普通发票、增值税电子专用发票、机动车销售统一发票和成品油专用发票不能作废，只能冲红，相关业务通过【我要办税】-【发票使用】-【红字发票开具】办理 [4] - 开具当月的纸质增值税普通发票如发生销售退回、开票有误、应税服务终止等情形，需收回所有联次并按作废处理 [6] - 开具当月的纸质增值税专用发票，在收到退回的发票联、抵扣联且符合作废条件时，按作废处理 [6] - 作废条件包括：收到退回发票联和抵扣联的时间未超过开票当月、销售方未抄税且未记账、购买方未抵扣或未做用途确认 [8] - 发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或发生销售部分退回及销售折让，可以开具红字发票 [6] - 代开的增值税发票也遵循上述作废与冲红规定 [7] 发票额度调整申请进度查询 - 企业登录新电子税务局后，可通过【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票额度调整申请】界面查看已申请记录及审核状态 [8] - 也可通过【我要查询】-【涉税信息查询】-【涉税事项进度查询】-【办税进度及结果信息查询】进行查询 [8] 资源税纳税义务发生时间 - 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品，为移送应税产品的当日 [12] - 采取直接收款结算方式销售应税产品，无论产品是否发出，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日；若先开具发票，则为开具发票的当日 [12] - 采取赊销和分期收款结算方式销售应税产品，纳税义务发生时间为合同约定的付款日期当日；未签合同或合同未定付款日期的，为发出应税产品的当日 [12] - 采取预收货款结算方式销售应税产品，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日 [13] - 采取托收承付和委托银行收款方式销售应税产品，纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续的当日 [13] - 委托代销应税产品，纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当日 [13] 出口货物劳务退（免）税政策 - 政策适用于出口货物（包括对外援助、对外承包、境外投资等视同出口行为）以及对外提供加工修理修配劳务，实行免征和退还增值税 [16] - 适用主体为符合出口退（免）税条件的增值税一般纳税人 [18] - 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人原适用16%税率的调整为13%，原适用10%税率的调整为9% [19] - 相应的出口退税率同步调整：原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物及跨境应税行为，出口退税率调整为9% [19] - 出口退税率的执行时间以出口日期或发票开具时间为准：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外）以海关出口报关单注明的出口日期为准；非报关出口的以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的以出境货物备案清单注明的出口日期为准 [20]