企业债权投资损失税前扣除政策 - 企业债权投资损失需依据原始凭证、合同协议、会计核算资料等证据材料确认[2][6] - 债务人破产情形下需额外出具资产清偿证明或遗产清偿证明[2][6] - 仅提供破产证明不符合税前确认损失的条件[2] 特殊情形处理要求 - 债权投资余额在300万元以下或事项超过3年以上的需提供破产证明及追索记录[3][4][6] - 追索记录包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录[4][6] - 1000万元贷款且未超3年只需留存资产清偿证明[3] 政策依据 - 依据财税〔2009〕57号文和国家税务总局2011年25号公告第四十条[6] - 政策明确债权投资损失确认的材料要求和特殊情形处理[6]

计税方式比较 - 年收入8万+年终奖4.8万合并计税需缴税4280元，单独计税需缴税5190元，合并计税更划算[2] - 年收入30万+年终奖24万合并计税需缴税91080元，单独计税需缴税77670元，单独计税更划算[2] - 不同收入水平下最优计税方式需通过个税APP试算，无统一标准[2] - 单独计税一个纳税年度内仅限使用一次[2] 个人所得税税率表 - 应纳税所得额不超过3000元部分税率为3%，无速算扣除数[3] - 超过3000元至12000元部分税率10%，速算扣除数210元[3] - 超过12000元至25000元部分税率20%，速算扣除数1410元[3] - 超过25000元至35000元部分税率25%，速算扣除数2660元[3] - 超过35000元至55000元部分税率30%，速算扣除数4410元[3] - 超过55000元至80000元部分税率35%，速算扣除数7160元[3] - 超过80000元部分税率45%，速算扣除数15160元[3]

欢迎扫描下方二维码关注： ▲戳蓝色字关注蓝色柳林财税室 ▼ 点击下方名片关注蓝色柳林财税室 ▼ 来源宁波税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写 作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学 习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 你好，我是餐饮个体户，之前因为消防不合格被罚了一笔钱，请问这笔罚款 可以在税前扣除吗？ 您好， 根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35 号）第十五条规定：个体工商户下列支出不得扣除： （一）个人所得税税款； （二）税收滞纳金； （三）罚金、罚款和被没收财物的损失； （四）不符合扣除规定的捐赠支出； （五）赞助支出； （六）用于个人和家庭的支出； （七）与取得生产经营收入无关的其他支出； （八）国家税务总局规定不准扣除的支出。 您的情形符合第三款，故该笔消防罚款不得在税前扣除。 感谢您的来电，再见。 您好！这里是宁波12366纳税缴费服务热线，请问有什么可以帮您？ ...

新保险合同会计准则实施安排 - 在境内外同时上市和仅在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业需继续执行新保险合同会计准则 [2] - 其他执行企业会计准则的企业应自2026年1月1日起执行新保险合同会计准则 [2] - 确有困难的保险公司可申请暂缓执行 需在2025年6月30日前提交书面说明材料 [2] 非上市企业简化处理规定 保险合同分组和确认 - 评估保险合同盈亏时可基于可观察市场变量 经验数据或行业信息 至少每年更新一次 [3] - 保险获取现金流量资产可不单独确认 允许分摊至相关合同组合 [3] - 犹豫期退保业务可冲销初始确认 视同业务未发生 [4] 保险合同计量 - 允许将保单质押贷款 累积生息等条款现金流从履约现金流量拆出 按摊余成本计量 [5] - 非金融风险调整计量困难时可参照类似合同或行业信息 [5] - 保费分配法简化计量差异阈值设为预计保费现值的5% [6] 保险合同列报 - 分出再保险合同资产净额占比不超过30%时可豁免披露部分调节表 [7] - 允许不披露保单持有人可随时偿还金额 但需披露全部寿险业务现金价值 [8] 衔接规定 - 首次执行时可仅列报最近一个会计年度比较信息 [9] - 修正追溯调整法允许直接采用简化衔接处理方法 [9] 准则实施影响与组织保障 - 首批10家大型上市保险公司实施效果符合预期 市场反应良好 [13] - 简化规定聚焦降低中小保险公司实施成本 兼顾会计信息质量 [15] - 财政部与金融监管总局将联合跟踪评估 优化监管规则衔接 [10]

股息红利企业所得税优惠政策 - 内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税 政策依据为财税〔2014〕81号文(沪港通)和财税〔2016〕127号文(深港通) [2][3] - 企业投资者持有创新企业CDR取得的股息红利所得 按持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税 政策依据为2019年第52号公告和2023年第22号公告 [3][4] - 企业发行的永续债利息收入可适用股息红利企业所得税政策 投资方取得的永续债利息收入属于股息红利性质 居民企业之间的永续债利息收入可免征企业所得税 政策依据为2019年第64号公告 [4] 股息红利收入确认时点 - 企业权益性投资取得股息红利等收入 应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确定收入实现 依据为国税函〔2010〕79号文 [6][7] - 若上市公司做出利润分配公告时企业持股未满12个月 即使后续持股满12个月 其取得的股息红利也不能享受免税优惠 [7] 免税政策适用范围 - 企业从合伙企业、个人独资企业等取得的股息红利所得 不能适用居民企业之间的股息红利免税政策 因个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法 [7]

增值税税目及政策 - 植物养护服务按照"其他生活服务"缴纳增值税 [2] - 经营性住宿场所提供会议场地及配套服务按"会议展览服务"缴纳增值税 配套服务是否包含餐饮和住宿未明确说明 [3] 小规模纳税人建筑服务政策 - 异地提供建筑服务的小规模纳税人 月销售额不超过10万元时无需在预缴地预缴税款 [4] 兼营免税政策执行 - 同时销售蔬菜和其他应税货物需分别核算销售额 否则不得享受蔬菜免税政策 依据增值税暂行条例和财税〔2011〕137号文 [5][6] 运输票证收入增值税处理 - 已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入按"交通运输服务"缴纳增值税 [6] - 办理退票收取的退票费/手续费按"其他现代服务"缴纳增值税 依据财税〔2017〕90号文 [6] 政策依据文件 - 涉及的主要政策文件包括国家税务总局2017年第11号公告 增值税暂行条例 财税〔2011〕137号 财税〔2017〕90号等 [8]

涉税专业服务内容 - 涉税专业服务包括纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代办及其他税务代理 [15] - 提供纳税申报代办等六类服务需在服务前报送业务委托协议要素信息 一般税务咨询等六类服务需在协议签订或变更终止后30日内报送 [2] 涉税专业服务机构合规要求 - 机构需完善内部控制制度 建立质量管理和风险控制机制 规范业务承揽流程 [2] - 需建立业务记录制度 形成工作底稿 出具报告需由承办人员签字并加盖机构印章 [2] - 必须支持从业人员参加继续教育和培训以保持专业胜任能力 [2] 信用评级体系 - 涉税专业服务机构信用分为TSC1至TSC5五个等级 从高到低排序 [3] - 涉税服务人员采用信用积分与执业负面记录相结合的方式管理 可查询自身信用记录 [3] 税务机关监管措施 - 检查内容包括机构内部制度建设 执业资质 业务规范执行情况等七项 [3] - 检查方式涵盖实地检查 调取档案 询问 查询及异地协查 [4] - 对违规行为采取提示提醒 约谈 扣减信用积分 纳入负面记录等措施 情节严重者列为重点监管对象 [5][6] 违规处罚标准 - 使用未登记税务师事务所名称的机构最高罚2000元 人员最高罚1000元 [9] - 造成委托人少缴税款的按税收征管法处罚 直接责任人最高罚5000元 [10] - 出具虚假意见等行为对机构最高罚1万元 人员最高罚5000元 [10] 创新监管机制 - 税务机关通过信息系统智能归集数据 简化报送流程 自动生成年度服务报告 [16] - 推行"亮码"执业模式 为机构及人员赋予信用二维码作为数字标识 [19] - 对代理多户纳税人的办税人员需在系统中确认委托关系 各省可限定代理户数 [18]

新电子税局代理业务操作指南 登录流程 - 选择"代理业务"登录方式 录入涉税专业服务机构的统一社会信用代码及服务人员个人账号密码 [1] - 登录后可在办理事项位置选择单户办理或批量申报两种模式 [3] 单户办理操作 - 点击【单户办理】后 在委托企业操作列点击【进入】跳转至该企业办税桌面 [4] - 中介机构可根据被代理企业需求进行定制化代理业务操作 [4] 批量申报功能 - 进入批量申报界面后 系统显示所有被代理企业当期应申报列表 支持勾选条目进行【批量零申报】[4] - 批量零申报功能仅支持增值税及附加税（小规模适用）[5] - 非零申报报表需点击【填写】进行单报表录入 [6] 后续处理流程 - 申报完成后可通过【批量缴款】功能查询未缴款记录 勾选后完成批量扣款 [7] - 系统支持按征收项目（如增值税/城建税/印花税）分类显示缴款状态 [8] - 完税证明可通过【批量证明开具】功能生成 支持按委托方识别号/名称等条件筛选 [10][11] 注：操作界面示例显示申报年月为2025年04月 系统包含增值税17%/16%/13%等多档税率选项 [7][8][11]

税务服务平台功能 - 山西省电子税务局提供社保费管理客户端安装服务 支持用人单位业务功能选择并自动生成桌面快捷方式 [2] - 客户端安装路径默认为C盘Program Files目录 需勾选用人单位业务选项完成初始化 [2] - 系统要求首次登录使用单位编号后6位作为初始申报密码 例如编号"12345"则密码为"23450" [4] 系统操作流程 - 用户需选择山西省地区进入系统 通过添加纳税人识别号完成单位信息录入 [3] - 密码修改为强制流程 初始登录后自动跳转至密码修改界面 需重新设置申报密码 [4] - 参保登记信息确认环节要求勾选确认无误选项 方可完成最终提交 [4] 数字化税务建设 - 2025年4月计划开展欧洲版税务系统升级 涉及自然人电子税务局功能拓展 [2] - 2023年4月已启动全面数字化电子发票试点工作 形成标准化操作指引 [2] - 社保费管理客户端2023年11月更新用人单位代收功能 配套用户操作手册 [2] 税务服务渠道 - 提供12366纳税服务平台 支持扫码注册登录征纳互动系统 [9] - 山西省社会保险工程中心2024年3月发布市场应表文件 涉及社保基金管理 [2] - 非官方平台蓝色柳林财税室提供学习参考内容 注明非实际办税标准 [8]

劳务报酬所得定义 - 劳务报酬所得是指个人独立从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得 [2] 劳务报酬所得与工资薪金所得区别 - 工资薪金所得属于非独立个人劳务活动 即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬 [3] - 劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬 主要区别在于前者存在雇佣与被雇佣关系 后者不存在这种关系 [3] 劳务报酬所得年度汇算 - 纳税人取得劳务报酬所得如属于应当办理年度汇算的情形 应在取得所得次年3月1日至6月30日内 将取得的劳务报酬所得并入综合所得 计算最终应纳税额 再减去已预缴税额 得出应退或应补税额 向税务机关申报并办理退税或补税 [4] 劳务报酬所得应纳税额计算 - 计算公式为：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-"三险一金"等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-减免税额-已预缴税额 [5] - 劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额 [5] 劳务报酬所得收入次数规定 - 劳务报酬所得属于一次性收入的 以取得该项收入为一次 [6] - 属于同一项目连续性收入的 以一个月内取得的收入为一次 [6] 政策依据 - 《中华人民共和国个人所得税法》 [6] - 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 [6] - 《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号） [6] - 《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号） [6]