税前扣除概念解析 - 税前扣除指在计算企业所得税时，允许将实际发生的成本费用从收入中扣除后再计算应纳税所得额 [5] - 税前指未缴纳税款前的原始收入，税后指扣除税款后的可支配资金 [4] - 企业所得税的税前利润即利润总额，反映企业经营成果 [4] 政策依据 - 《企业所得税法》第八条规定：与收入相关的合理支出（成本/费用/税金/损失等）可在计算应纳税所得额时扣除 [7] 实际应用案例 - 公司月销售额100万，取得70万成本发票，则70万可税前扣除，直接降低应纳税所得额 [9] - 通过有效利用税前扣除项目可显著减轻企业税收负担 [9] 知识扩展 - 税前扣除项目需满足"实际发生、与收入相关、合理"三大条件 [7][9] - 成本发票是实施税前扣除的重要凭证 [9]

跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 - 居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，企业所得税征收管理适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》[3] - 国有邮政企业、五大国有银行、政策性银行、中国投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税为中央收入，全额上缴中央国库，不适用本办法[3] - 铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法[4] - 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法[4] 企业所得税营业收入填报 - 预缴申报时，"营业收入"填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入[5] - 汇缴申报时，"营业收入"填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额[5] 企业所得税收入确认原则 - 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用[6] - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则[6] 小型微利企业所得税优惠 - 企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款[6] 企业所得税汇算清缴 - 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款[7][8] - 纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款[7] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证[9] - 因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭相关证明资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除[9] - 汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证[10] - 企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除[10]

年度股东大会安排 - 龙源电力集团股份有限公司将于2025年6月17日上午9时30分在北京西城区阜成门北大街6号（C幢）3层会议室召开2024年度股东大会 [1] - 股东大会将审议普通决议案和特别决议案 [1] - H股股份过户登记手续将于2025年6月12日至6月17日暂停办理 [4] 股息分配安排 - 公司将于2025年6月25日至6月30日暂停办理H股股份过户登记手续以确定有权收取2024年末期股息的股东名单 [5] - H股股份过户文件须在2025年6月24日下午4时30分前提交至香港中央证券登记有限公司 [6] - 非居民企业股东将按10%税率代扣代缴企业所得税 [6] 税务处理 - 香港、澳门居民及其他与中国签订10%股息税率税收协议国家的居民将按10%税率代扣代缴个人所得税 [7] - 内地个人投资者通过沪港通、深港通投资H股取得的股息红利将按20%税率代扣代缴个人所得税 [8] - 内地证券投资基金通过沪港通、深港通投资H股取得的股息红利比照个人投资者征税 [8] 股东身份确认 - 公司将根据2025年6月30日股东名册上的登记地址确定H股个人股东的居民身份 [9] - 若居民身份与登记地址不一致，股东须在2025年6月24日下午4时30分前提供相关证明文件 [9] - 港股通投资者的股权登记日、现金红利派发日等时间安排与H股股东一致 [8]

社保缴费工资申报 - 用人单位需在申报期内向税务部门申报职工上年度月平均工资 对于上一年度工作不满一年的职工 按工资总额除以实际工作月数计算 当年新招录职工以起薪当月全月工资收入申报 [2] - 职工月平均工资收入为税前工资 包含单位代扣代缴的个人所得税 社会保险金 住房公积金 职业年金等个人应缴纳部分 [4] - 职工当年度工资调整不需同步调整社保缴费工资 应在下一年度申报中体现 [5] - 用人单位可通过社保费管理客户端或电子税务局多次申报年度缴费工资 以最后一次申报数据为准 并查看已申报记录 [5] 申报查询渠道 - 社保费管理客户端路径：缴费工资申报-申报记录 [5] - 电子税务局路径：我要办税-社保费业务-信息查询-工资申报记录查询 [5] 相关税务知识 - 文章涉及个人所得税专项附加扣除 企业所得税 出口退税 离境退税 发票管理等12366热点问答合集 [9]

财政收支总体情况 - 1至4月全国一般公共预算收入80616亿元同比下降0.4% 降幅较一季度收窄0.7个百分点 [1] - 税收收入65556亿元同比下降2.1% 降幅较一季度收窄1.4个百分点 其中4月税收收入同比增长1.9%实现由负转正 [1] - 4月一般公共预算收入同比增长1.9% 增速较3月加快1.6个百分点 非税收入增速放缓至1.7% 收入结构边际改善 [1] 主要税种表现 - 企业所得税/增值税/消费税同比增速显著回落 分别为4.0%(前值16.0%)/0.9%(前值4.9%)/0.5%(前值9.6%) 与工业生产消费放缓趋势一致 [2] - 个人所得税受低基数影响同比增速大幅加快67.5个百分点至9.0% [2] - 车辆购置税及房地产相关契税/土地增值税收入延续负增长 受汽车价格战和楼市调整拖累 [4] 其他税种动态 - 印花税收入同比增速从3月39.5%放缓至14.7% 与A股成交额增速放缓同步 [4] - 进口相关税种收入增速反弹 进口环节增值税和消费税收入降幅收窄6.8个百分点至-0.8% [4] 财政支出特征 - 4月一般公共预算支出同比增长5.8% 增速较3月加快0.1个百分点 显著高于收入增速 [4] - 1至4月支出完成全年预算31.5% 高于过去五年同期平均水平30.7% [4] - 基建类四项支出合计增长2.2% 城乡社区事务/交通运输支出加速 农林水事务/节能环保支出减速 [4] - 民生类支出中社会保障/科技/卫生健康支出增速加快 社会保障支出同比增速升至9.6%反映稳就业政策加码 [5]

税收协定待遇管理办法 - 协定待遇是指按照国际税收协定可以减轻或免除非居民纳税人在国内的企业所得税和个人所得税纳税义务 [1] - 税收协定在国际税务中扮演"通行证"角色 促进国际经济合作与交流 [1] - 符合条件的非居民纳税人可通过协定待遇享受减免税和避免双重征税的便利 [1] 非居民纳税人适用情形 - 文章列举了五种非居民纳税人享受协定待遇的具体情形 但未展开详细说明 [2][3][4][5]

税收优惠政策分析 政策核心内容 - 企业所得税优惠：企业用于基础研究的支出可按实际发生额在税前扣除，并享受100%税前加计扣除 [3] - 免征企业所得税：企业、个人和其他组织机构向符合条件的机构提供基础研究资金可免征企业所得税 [3] 享受主体 - 出资方：企业 [4] - 接收方：非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金 [4] 申请条件 - 资金接收方需为以下机构之一： - 国家设立的科研机构和高等学校（需取得《事业单位法人证书》） [4] - 民办非营利性科研机构和高等学校（需满足《民办非企业单位登记管理暂行条例》要求） [4] - 政府性自然科学基金（由国家或地方政府设立） [5] - 资金用途必须用于基础研究，且研究需符合以下定义： - 不预设特定应用目的，旨在获得新知识或解决科学问题 [5] - 研究成果表现为新原理、新理论或论文/著作等形式 [5] - 不包括境外研究及社会科学、艺术或人文学领域 [5] 基础研究分类 - 自由探索性基础研究：以增进知识为目的，不追求经济或社会效益 [5] - 目标导向（定向）基础研究：旨在为未来解决问题奠定基础 [5] 申报要求 - 申报时点：第三季度企业所得税预缴申报或年度汇算清缴申报 [6] - 申报方式：符合条件的企业自行申报 [6] - 需签订协议或合同明确资金用于基础研究 [6]

花卉行业税收政策 - 农业生产者销售自产花卉免征增值税 [2] - 小规模纳税人2023-2027年季度销售额≤30万元且未开专票可免征增值税 超限额或开专票需按规缴纳 [3] - 一般纳税人销售鲜花适用9%增值税率 加工成工艺品税率升至13% [3][4] 企业所得税优惠 - 花卉种植所得减半征收企业所得税 贸易活动不享受此政策 [4] - 小型微利企业2027年前按5%实际税负（25%应纳税所得额×20%税率） [4] 化妆品消费税 - 高档化妆品（≥10元/毫升或15元/片）及成套化妆品适用15%消费税 [5][6] 金银首饰消费税 - 零售环节仅对金/银基合金及镶嵌首饰征收消费税 镀金/包金工艺除外 [6][7] 餐饮服务定义 - 需同时提供饮食及场所的服务才被认定为餐饮服务 [8]

企业所得税汇算相关指南 - 企业所得税汇算办理要点需重点关注[2] - 企业所得税年度汇算申报指南已发布可供参考[2] - 企业所得税税前扣除凭证相关知识点需掌握[2] - 研发费用加计扣除优惠享受方法需了解[2] - 企业所得税年度纳税申报表有调整事项需注意[2] 信息来源说明 - 文章内容来源于中国税务报及重庆税务部门[3] - 平台为非官方性质仅供学习参考[5] - 文章版权归属原作者所有[5]

企业所得税处理 - 企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理，持有期间计提的折旧、摊销费用不得税前扣除 [3] - 企业文物、艺术品资产的税务处理依据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（2021年第17号），适用于2021年及以后年度汇算清缴 [3] 商业零售企业存货损失 - 商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期等正常因素形成的损失，可作为存货正常损失按会计科目归类汇总留存备查 [3] - 存货损失税前扣除政策依据《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（2014年第3号），适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报 [3] 总分机构企业所得税缴纳 - 居民企业总机构及其不具法人资格的二级分支机构均在北京市的，应当由总机构汇总计算缴纳企业所得税 [4] - 该政策依据《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（京财预〔2013〕2607号） [4] 高新技术企业认定标准 - 高新技术企业认定中的"总收入"指收入总额减去不征税收入，销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和 [5] - 高新技术产品（服务）收入指企业通过研发和相关技术创新活动取得的产品（服务）收入与技术性收入总和 [6] - 高新技术企业认定标准依据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号） [6]