房产税申报规定 - 自建房屋应从建成之次月起开始申报缴纳房产税 例如去年10月建成的厂房 应从去年11月开始征收房产税[2] - 房产税需按季度进行申报 即使厂房尚未投入使用 也需按规定申报缴纳[2] 个人所得税政策 - 个人领取税收递延型商业养老保险养老金时 其中25%部分免税 其余75%部分按10%的比例税率计算缴纳个人所得税 税款计入“工资、薪金所得”项目[9] - 个人养老金税收政策自2022年1月1日起在先行城市实施 原个人税收递延型商业养老保险试点地区（如上海市、福建省、苏州工业园区）自同一日期起统一按新政策执行[9] 企业所得税应纳税所得额 - 企业所得税应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额 减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额[10] - 不征税收入包括财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等[10][11] - 免税收入包括国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益[11] - 各项扣除包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出 如成本、费用、税金、损失和其他支出[11] - 企业纳税年度发生的亏损 准予向以后年度结转弥补 但需符合规定的结转年限[11]

全年一次性奖金定义与范围 - 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金 [2] - 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 [2] 其他奖金计税方式 - 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税 [4] 全年一次性奖金单独计税政策 - 居民个人取得符合规定的全年一次性奖金，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表计算纳税 [6] 个人所得税税率表（按月换算） - 全月应纳税所得额不超过3000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0 [8] - 全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，税率为10%，速算扣除数为210 [8] - 全月应纳税所得额超过12000元至25000元的部分，税率为20%，速算扣除数为1410 [8] - 全月应纳税所得额超过25000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数为2660 [8] - 全月应纳税所得额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数为4410 [8] - 全月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分，税率为35%，速算扣除数为7160 [8] - 全月应纳税所得额超过80000元的部分，税率为45%，速算扣除数为15160 [8] 月度办税事项与期限 - 每月1日至20日需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费，以及车船税代收代缴 [15] - 每月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [15] - 2026年度车船税纳税义务人为自然人的，申报期限为每月1日至31日 [16] 印花税申报规定 - 对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征，计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额 [17] - 纳税人可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源信息采集及合并申报】进行印花税的申报缴纳 [17] 企业所得税预缴申报表填写说明 - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”行次，填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额，包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等 [19] - “职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”行次，填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额 [20] 电子税务局办税服务 - 纳税人缴费人可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理税费业务 [22] - 若线上功能无法满足需求，可通过电子税务局或APP点击“征纳互动”图标，选择“人工”进入页面，在线联系征纳互动座席远程办理 [23] - 通过电子税务局完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，获取税费知识并在线提交税费诉求 [23]

企业所得税易混淆概念辨析 - 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额 [5] - 应纳税额是企业的应纳税所得额乘以适用税率，再减除税收优惠规定的减免和抵免税额后的余额 [6] - 应纳税所得额计算公式为：收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损 [8] - 应纳税额计算公式为：应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额 [8] - 免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织收入等 [8] - 不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金、国务院规定的其他不征税收入 [9] - 财政拨款特指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金 [9] - 财政性资金范围更广，指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息等各类财政专项资金，包括直接减免或即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括出口退税款 [10] 社会保险缴费基数相关规定 - 单位缴费基数按职工个人缴费基数之和确定 [16] - 企业在职职工、机关事业单位编外人员缴纳各项社会保险费的缴费基数统一按企业职工基本养老保险缴费基数执行，即同一人员各险种缴费工资一致 [17] - 参保机关事业单位基本养老保险的人员，其失业保险、工伤保险和职业年金按基本养老保险缴费基数执行，基本医疗保险缴费工资根据各统筹区规定执行 [17] - 用人单位跨年支付职工上年度的绩效、奖金、任期激励等金额，按发放时间计入发放当年的工资总额，例如2025年1月发放属于2024年的激励应计入2025年工资总额 [18] - 用人单位应按规定申报职工实际缴费工资，不得与缴费基数上下限混用，且申报的职工年度缴费工资不得低于当地最低工资标准 [19] - 一类地区月最低工资标准为2200元，非全日制用工小时最低工资标准为22.4元，适用于南宁、柳州、桂林、梧州、北海、防城港、钦州等市的城区及东兴市 [19] - 二类地区月最低工资标准为2040元，非全日制用工小时最低工资标准为20.7元，适用于贵港、玉林、百色、贺州、河池、来宾、崇左等市的城区 [19][20] - 三类地区月最低工资标准为1870元，适用于各县、县级市（东兴市除外） [20] - 个人缴费基数上下限统一按上年度全区全口径城镇单位就业人员平均工资（社平工资）的300%和60%核定 [20] - 用人单位按实际应发工资申报，若高于或低于缴费基数上下限，系统按“保底封顶”后的缴费基数计算个人和单位应缴费额 [20] - 社平工资未发布前，缴费基数上下限暂按上年度标准执行并计算应缴费额，待新标准发布后，根据新上下限重新确定缴费基数并对差额部分进行结算和补缴 [20]

境外机构投资境内债券市场税收政策 - 财政部等两部门发布公告，明确延续实施境外机构投资境内债券市场的税收优惠政策 [1] - 政策执行期为自2026年1月1日起至2027年12月31日止 [1] - 在此期间，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税 [1] - 暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息 [1] 央行政策动向与市场措施 - 央行发声，表示商业购房贷款首付比例将降至30% [2] - 央行认为降准降息政策仍有进一步实施的空间 [2] - 央行还将推出8大措施以支持市场 [2] - 企业年金制度将扩大其覆盖面 [2]

企业所得税优惠政策叠加适用性 - 企业所得税的定期减免税和减低税率类优惠不得叠加享受，但除上述情形外，符合规定条件的各项优惠政策可以同时享受[10] - 举例说明：一家符合小型微利企业认定条件（从业人数80人，资产总额1000万元，应纳税所得额260万元）的公司，其发生的100万元合规研发费用，可同时享受小型微利企业税额减免和研发费用加计扣除两项优惠[10][11] 经营所得个人所得税汇算清缴 - 汇算清缴期为取得经营所得的次年3月31日前[15] - 申报主体包括个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者以及其他从事生产经营活动的个人[13][14] - 申报地点为经营管理所在地主管税务机关，若从两处以上取得经营所得，需选择其中一处办理年度汇总申报[16] - 应纳税所得额的计算依据为每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额[17] - 仅取得经营所得的纳税人，在计算应纳税所得额时可减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除及其他扣除[18] - 同时取得综合所得和经营所得的纳税人，上述6万元费用及各类扣除只能在综合所得或经营所得中择一申报减除，不得重复[18] - 单一来源经营所得汇算使用《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》，多来源经营所得需先分别填报B表，再选择一处税务机关使用C表办理汇总申报[20]

土地增值税预征与清算 - 房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发房地产项目的，预征土地增值税的计征依据为预收款，需扣除增值税额后计算，例如某项目取得预收款10900万元，计征依据为10900÷(1+9%)=10000万元，按1.5%预征率计算预征税额为150万元 [2] - 纳税人办理土地增值税清算申报时，确认销售收入和销售面积的截止时间为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日 [2] - 纳税人在预征申报税款所属期终了之日后至出具清算审核结论期间转让房地产所取得的收入，应在税务机关出具清算审核结论后的首个纳税申报期内按尾盘销售方式统一申报土地增值税 [2] 土地增值税扣除项目 - 纳税人在土地出让合同或补充协议中约定，在房地产开发项目规划范围外为政府建设公共设施的实际建造支出，可计入“取得土地使用权所支付的金额”予以扣除 [2] - 纳税人因转让房地产缴纳的印花税，按规定计入“税金及附加”科目的，在申报土地增值税时可计入“与转让房地产有关的税金”扣除 [2] - 纳税人因转让房地产缴纳的地方教育附加，视同“与转让房地产有关的税金”予以扣除 [2] 国内旅客运输服务进项税抵扣 - 国内旅客运输服务的进项税抵扣，仅限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的相关服务 [13][14] - 一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，可凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额 [15] - 对于铁路旅客运输服务，乘车日期在2025年9月30日前的纸质报销凭证，仍按原有规定确定进项税额，之后则需以电子发票（铁路电子客票）作为增值税扣税凭证 [16][17] - 对于民航旅客运输服务，乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单按原有规定执行，之后需按照电子行程单或增值税专用发票上注明的增值税税额确定进项税额 [17] - 纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票，申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票” [19] - 纳税人取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，可抵扣的进项税额申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中 [20] - 《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第10栏“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”用于汇总反映本期购进旅客运输服务所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额 [20] 个体工商户计税 - 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 [10] - 个体工商户的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入及其他收入，其他收入涵盖资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项等 [10]

个人所得税App查询与操作指南 - 个人可通过个人所得税App查询2025年全年收入纳税明细 包括综合所得与分类所得 并可查看具体收入合计与已申报税额合计 [2] - 在收入纳税明细详情页面 可查询每月已享受的三险一金及各项扣除的具体金额 包括基本养老保险 基本医疗保险 失业保险 住房公积金 以及企业年金 职业年金 商业健康保险等数据 [3] - 若发现被冒用身份申报收入 可在App内通过申诉功能进行处理 [4] 企业所得税预缴申报表填报指引 - 自2025年10月1日起施行新版企业所得税预缴纳税申报表 相关报表及填表说明可通过国家税务总局官网查询 [5] - 填报“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”时 应包含工资薪金 职工福利费 职工教育经费 工会经费 各类基本社会保障性缴款 住房公积金 补充养老保险 补充医疗保险等累计金额 [6] - 填报“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”时 应填报“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额 [6] - 企业类型为“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的 无需填报“优惠及附报事项有关信息”所有项目 [7] 国内旅客运输服务进项税抵扣规定 - 国内旅客运输服务的进项税抵扣 仅限于与本单位签订了劳动合同的员工 以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工 [12][13] - 一般纳税人购进国内旅客运输服务 除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外 可凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 铁路车票 公路 水路等其他客票抵扣进项税额 [14] - 对于铁路旅客运输服务 乘车日期在2025年9月30日前的纸质报销凭证 按原规定确定进项税额 之后则以电子发票作为增值税扣税凭证 [14] - 对于民航旅客运输服务 乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单按原规定确定进项税额 之后则按电子行程单或增值税专用发票上注明的税额确定 [14][15] 增值税申报表相关栏目填写 - 取得增值税专用发票的国内旅客运输服务进项税额 填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第1栏 [17] - 取得电子发票(铁路电子客票)的进项税额 填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中 [17] - 取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空 铁路等票据的进项税额 填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中 [18] - 第10栏“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”用于汇总反映本期购进旅客运输服务所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额 [18] 个体工商户应纳税所得额计算 - 个体工商户的生产 经营所得 以每一纳税年度的收入总额 减除成本 费用 税金 损失 其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 为应纳税所得额 [20] - 个体工商户的收入总额包括销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 利息收入 租金收入 接受捐赠收入 其他收入 [20] - 其他收入包括资产溢余收入 逾期一年以上的未退包装物押金收入 确实无法偿付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 债务重组收入 补贴收入 违约金收入 汇兑收益等 [21]

全年一次性奖金个人所得税政策 - 全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 [4] - 除全年一次性奖金外的其他名目奖金如半年奖、季度奖、加班奖等一律与当月工资薪金合并计税 [5] - 全年一次性奖金有两种计税方式：单独计税和合并计税 [6] 单独计税方法 - 符合规定的全年一次性奖金可不并入当年综合所得单独计算纳税 [8] - 单独计税时以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额确定适用税率和速算扣除数 [8] - 应纳税额计算公式为：全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数 [9] - 按月换算后的综合所得税率表共7级税率从3%到45%速算扣除数从0到15160元 [9] 合并计税方法 - 居民个人取得全年一次性奖金也可以选择并入当年综合所得计算纳税 [10] - 综合所得年度税率表共7级税率从3%到45%速算扣除数从0到181920元 [11] 计税方式选择与操作 - 无法直接判断哪种计税方式更划算需结合个人收入、税前扣除和优惠情况 [13] - 实际操作时可登录个人所得税APP分别选择两种方式计算比较后选择 [14] - 年度汇算申报时可重新选择将全年一次性奖金并入综合所得计税或选择其中一笔单独计税 [14] 年终奖发放时间与税务归属 - 年终奖发放时间决定其税务所属年度例如2025年12月31日前发放属2025年度收入2026年1月发放则属2026年度收入 [16] - 全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度年度汇算的年度为公历1月1日至12月31日 [17] 企业所得税易混淆概念辨析 - 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额 [24] - 应纳税额是应纳税所得额乘以适用税率减除税收优惠规定的减免和抵免税额后的余额 [25] - 应纳税所得额计算公式：收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损 [26] - 应纳税额计算公式：应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额 [27] 免税收入与不征税收入 - 免税收入包括国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织收入等 [28] - 不征税收入包括财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金国务院规定的其他不征税收入 [29] 财政拨款与财政性资金 - 财政拨款指各级政府对纳入预算管理的事业单位社会团体等组织拨付的财政资金 [31] - 财政性资金指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助补贴贷款贴息其他各类财政专项资金包括直接减免的增值税和即征即退先征后退先征后返的各种税收但不包括企业按规定取得的出口退税款 [32]

职工教育经费的税务处理 - 职工教育经费可在企业所得税前扣除，但税法规定有扣除限额，限额为工资总额的8% [3] - 企业为职工报销的、用于个人取得学历或学位的学费，根据财建〔2006〕317号文件规定，不能作为职工教育经费在税前扣除 [3] - 员工接受继续教育的学费属于个人消费，根据《企业所得税法》规定，该支出因与取得收入无关，不能在企业所得税前扣除 [3] 研发费用加计扣除政策 - 研发费用加计扣除是一项企业所得税优惠政策，允许企业在研发费用据实扣除的基础上，再额外扣除一部分，从而减少应纳税所得额 [10] - 可享受加计扣除的研发活动需符合税法规定，即为了获得新知识、新技术、新产品，以系统组织形式开展的、结果不确定的活动 [13] - 可加计扣除的研发费用范围主要包括研发人员的人工费用、研发直接投入和设备折旧等 [14] - 自2023年1月1日起，企业未形成无形资产的研发费用，在据实扣除基础上可再加计100%扣除，相当于实际扣除200%；形成无形资产的，可按无形资产成本的200%在税前摊销 [14] - 集成电路企业和工业母机企业在2023年1月1日至2027年12月31日期间，研发费用加计扣除比例提高至120% [14] - 企业可在7月或10月预缴企业所得税时，以及在年度汇算清缴时申报享受研发费用加计扣除优惠 [14] 营业账簿印花税计算与优惠 - 应税营业账簿的印花税计税依据为账簿记载的实收资本（股本）和资本公积的合计金额 [16] - 营业账簿印花税适用税率为万分之二点五（即0.025%） [16] - 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度实收资本（股本）和资本公积合计金额比已缴纳部分增加的，仅对增加部分计算缴纳印花税 [16] - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [19] - 在2023年8月1日至2027年12月31日期间，银行业金融机构、金融资产管理公司在接收、处置抵债资产过程中涉及的营业账簿免征印花税 [19] - 保险保障基金公司新设立的营业账簿，在2027年12月31日前免征印花税 [19][20] - 营业账簿印花税实行按年计征，纳税人应自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款 [20]

企业所得税相关优惠政策与申报事项 - 企业所得税存在多种抵免、减免、加计扣除、减计收入及免税收入等申报事项，具体包括抵免税额、减免所得税额、所得减免、加计扣除、减计收入、免税收入及投资收益的填报[5] - 享受企业所得税优惠时需填写“附报事项”[5] 固定资产与无形资产加速折旧及摊销政策 - 重要行业固定资产可加速折旧，在预缴和汇算清缴时适用[3] - 其他行业研发设备可加速折旧，在预缴和汇算清缴时适用[3] - 海南自由贸易港企业固定资产可加速折旧，无形资产可加速摊销[3] - 横琴粤澳深度合作区企业固定资产可加速折旧，无形资产可加速摊销[3] - 因技术进步、更新换代的固定资产可加速折旧[3] - 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可加速折旧[3] 2026年1月主要税费申报缴纳期限 - 2026年1月1日至20日需申报缴纳的税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、可再生能源发展基金、大中型水库移民后期扶持基金、国家重大水利工程建设基金，以及车船税、水资源税、环境保护税、工会经费的代收代缴[16] - 2026年1月1日至31日需申报缴纳2026年度车船税，纳税义务人为自然人[17]