文章核心观点 - 江苏证监局发布《会计监管通讯》，针对生物资产和商誉两大审计高风险领域，总结了监管检查中发现的注册会计师执业问题，并提出了详细的监管要求，旨在强化事前风险防范、提升审计质量和财务信息可靠性 [1][6] 生物资产审计主要问题 - **风险评估程序方面**：部分注册会计师未结合企业生物资产特定类型或经营模式识别重大错报风险，导致风险评估流于形式，例如未考虑养殖周期对减值的影响 [2][7] - **控制测试方面**：部分注册会计师未对生物资产生命周期关键控制点实施控制测试，导致未发现关键内控缺失、业务与财务数据脱节及成本核算混乱 [2][8] - **实质性程序方面**： - 监盘程序执行不到位，例如以自然条件不佳为由未实地监盘、监盘方法不当导致数量核查不准、未关注资产生长及健康状态 [9] - 未恰当利用专家工作，例如未充分评估专家独立性与专业能力，未对专家工作成果进行独立复核 [9] - 未保持职业怀疑，例如在关键审计证据缺失或存在异常时未执行进一步审计程序 [10] 生物资产审计监管要求 - **风险评估程序方面**：注册会计师应结合企业经营模式和生物资产类型，了解关键内部控制运行情况，并充分评估管理层舞弊动机和手段 [11][12] - **控制测试方面**：应围绕生物资产生命周期关键控制点实施测试，包括采购投放、养殖管理、采捕收获等环节，并测试依赖的信息系统控制有效性 [12] - **实质性程序方面**： - **监盘程序**：应科学制定计划，考虑抽样方法、人员专业性和时间安排；恰当执行程序，独立计数并留存痕迹；综合评价结果，分析差异并与其他证据印证 [13][14] - 当现场监盘不可行时，应实施替代程序，如利用遥感技术、检查期后记录、分析投入产出、获取第三方证明等 [15] - **利用专家工作**：聘请前应评价专家专业胜任能力与独立性，并对专家工作成果进行独立复核，判断关键假设与数据的合理性 [16] - **其他审计程序**：可通过检查采购凭证、生长记录、复核减值、核查资产分类、走访主管部门、关注会计估计变更等延伸程序获取审计证据 [17] 商誉审计主要问题 - **商誉初始确认审计程序方面**：部分注册会计师未对并购标的定价合理性及商业实质进行核查，未充分关注高额溢价合理性，以致未识别关联方利益输送风险；亦存在未对可辨认净资产公允价值进行充分复核的情况 [3][18][19] - **商誉减值测试审计程序方面**： - 对商誉分摊至资产组或资产组组合的合理性核查不到位，未发现范围认定不当或人为调节范围的行为 [20] - 对减值测试中涉及的会计估计核查不到位，未识别减值迹象，仅重新计算而未复核数据与假设的可靠性，对异常情况未保持职业怀疑 [21] - **利用专家工作方面**：过度依赖评估机构等专家工作，未充分评价专家胜任能力与客观性；对专家工作复核流于形式；直接以收购时评估报告作为减值复核结论，未考虑评估目的、基准日差异；未关注报告类型是否以财务报告为目的 [22] 商誉审计监管要求 - **商誉初始确认审计程序方面**：注册会计师应获取并检查并购关键资料，审慎分析商业实质与定价合理性；复核可辨认净资产公允价值准确性；全面核查交易各方关联关系，关注利益输送情形 [23] - 对溢价过高、公允价值计量存在争议的，必要时需聘请专家协助复核，形成独立判断 [24] - **商誉减值审计程序方面**： - **复核资产组认定恰当性**：了解分摊基础与方法；评价分摊方法合理性；关注资产组范围变化及管理层调整的合理性 [26] - **复核会计估计和判断恰当性**：了解减值测试流程及方法；评价估值方法、关键假设和参数的合理性；进行多维复核与交叉验证，结合历史及期后数据关注管理层判断合理性 [27] - **利用专家工作方面**：应执行程序评价专家的胜任能力、专业素质和客观性；在审计完成前对专家工作成果进行复核；需评价管理层专家工作与审计目的的相关性，关注报告是否以财务报告为目的 [28]

文章核心观点 - 当前上市公司审计失败责任认定机制存在标准多元、裁量失序、专业支撑不足等结构性困境，严重削弱了责任追究机制的权威性与公信力，制约资本市场高质量发展 [1] - 建议设立一个统一的“上市公司审计失败责任鉴定委员会”，以破解上述难题，提升责任追究的精准度、执业预期的稳定性以及资本市场的治理效能 [1][3] 现行审计失败责任认定机制的主要缺陷 - **跨部门认定标准碎片化**：证监会、财政部、司法机关等主体遵循不同逻辑，标准不一导致同类案件结论迥异，损害法治统一性 [4] - **内部裁量尺度不统一**：相似案情判决中，存在“比例连带责任”与“全额连带责任”适用不一的情况，缺乏稳定的裁量基准，影响审计机构执业预期 [4] - **引发“畸轻畸重”现象**：部分性质严重的审计失败被处以轻微惩戒，而某些客观因素导致的程序性瑕疵却面临过度追责 [4] 设立责任鉴定委员会的必要性 - **为投资者民事索赔提供证据支撑**：明确、可预期的责任认定机制可破解责任界定困难导致的索赔障碍，强化救济实效 [5] - **引导审计机构归位尽责**：统一的责任标准有助于消除因认定不确定性引发的执业困惑，遏制“劣币驱逐良币”现象 [5] - **提升资本市场治理能力**：健全的责任认定机制是基础性制度，符合注册制改革背景下强化中介责任的制度演进趋势 [5] 设立责任鉴定委员会的可行性 - **法律基础**：“证券法”、“注册会计师法”及相关司法解释已为责任认定提供了基本制度框架 [6] - **实践经验**：部分地方已建立多部门联合司法鉴定机制，形成“司法行政机关统筹、多部门协同”的运行模式，证监会2025年1月发布的《中国证监会行政处罚裁量基本规则》也可提供经验借鉴 [6] - **专业资源**：会计学术界与实务界积累了丰富智力资源，可为鉴定工作提供权威技术支撑 [6] 责任鉴定委员会制度框架的构建思路 - **组织架构设计**：建议由财政部牵头，联合证监会、审计署、最高人民法院、最高人民检察院共同设立，采用“常设机构+动态专家库”模式，常设机构挂靠财政部负责行政事务，专家库由学界、实务界及法律专家组成 [7] - **工作机制** - **明确鉴定范围**：将涉及上市公司的重大审计失败案件统一纳入，包括行政处罚、民事赔偿诉讼、刑事追责等所有需要专业责任认定的情形 [8] - **规范鉴定程序**：建立“案件受理→材料移送→专家遴选→专业鉴定→意见出具”的标准化流程，严格执行专家回避制度 [8] - **统一鉴定标准**：围绕过错性质认定、责任性质划分及因果关系判定等核心要素，制定全国统一的技术指引，实现“同案同鉴” [8] - **鉴定意见的效力**：鉴定意见应作为行政处罚、民事诉讼、刑事追责的重要参考依据，监管机构应充分采信，法院可将其作为关键证据，同时建立异议复核机制 [8] - **协同配合机制**：构建与相关机构间的信息互通、案件移送、结果共享机制，形成监管合力 [9]

监管处罚事件概述 - 重庆证监局于2026年03月03日公布决定，对大信会计师事务所及注册会计师索保国、薛峰采取出具警示函的行政监管措施 [1][2] - 该监管措施源于会计师事务所在执行赛力斯集团股份有限公司财务报告审计项目时存在的多项问题 [1][3] - 监管决定将相关情况记入证券期货市场诚信档案 [1][4] 审计机构存在的主要问题 - 未关注公司内销收入确认时点变更导致的收入跨期问题 [1][3] - 未审慎评价运输服务收入会计处理方法的恰当性与一致性 [1][3] - 未发现公司部分收入确认不规范 [1][3] - 未对部分函证存在的异常迹象保持合理职业怀疑，且未对函证过程保持有效控制 [1][3] - 部分存货跌价准备审核底稿中未见对可变现净值合理性的核查记录，存货跌价测试复核程序执行不到位 [1][3] - 利用专家的工作底稿记录不到位 [1][3] 涉及的公司与法规 - 涉事公司赛力斯集团股份有限公司为国内知名的以新能源汽车为核心业务的技术科技型企业 [1] - 截至2026年3月4日收盘，赛力斯公司总市值为1766亿元 [1] - 审计机构的行为违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条、第四十六条的规定 [4] - 具体审计程序不符合多项《中国注册会计师审计准则》的要求，包括第1101号、第1211号、第1301号、第1131号及第1312号等准则的相关条款 [3]

2025年经济回顾 - 2025年中国GDP首次突破140万亿元人民币，同比增长5.0%[6] - 最终消费支出对经济增长贡献率达52%，比上年提高5个百分点[6][10] - 社会消费品零售总额同比增长3.7%，通讯器材类零售额同比增幅高达20.9%[6][12] - 全国固定资产投资同比下降3.8%，但高技术产业中信息服务业投资同比增长28.4%[6][21] - 货物贸易总额达45.47万亿元人民币，同比增长3.8%，工业机器人出口增长48.7%[6][24] - 规模以上工业增加值同比增长5.9%，高技术制造业增加值占比提升至17.1%[16] - 实际使用外资金额为7,476.9亿元人民币，同比下降9.5%，但服务业占比升至72.9%[27] 2026年展望与政策方向 - 2026年GDP增速目标或设定在4.5%-5%，财政赤字率或将维持在4%左右[33] - 政策将坚持内需主导，重点作用于居民增收、社会保障及服务消费扩容[8][33] - 科技创新聚焦“AI+”产业生态，国内有效发明专利拥有量已突破500万件[33] - “反内卷”与供给治理是政策关键，旨在建设全国统一大市场[8][33] - “双碳”目标将激活绿色动能，碳排放权交易市场推动企业转型[8][35] - 多措并举化解风险，房地产政策聚焦城市更新与“去库存”[8][35]

监管机构对天力锂能年报审计及评估项目出具监管警示 - 深圳证券交易所创业板公司管理部针对天力锂能2024年年报审计及资产评估项目的执业问题，向相关中介机构及人员发出监管警示函 [2] - 监管警示源自中国证券监督管理委员会河南监管局此前出具的警示函决定 [2] - 相关机构及人员在执业过程中存在多项违规情形，未能勤勉尽责，违反了《创业板股票上市规则》第1.4条的规定 [2][5] 审计项目存在的主要问题 - 重要性基准选择不恰当，在制定总体审计策略时，财务报表整体重要性的基准选择不恰当，未结合公司情况对近三年重要性持续升高保持合理关注并做出审慎的职业判断 [3] - 资产减值测试复核审计程序执行不到位，执行固定资产减值测试复核程序时，未核实关键参数的准确性 [3] - 函证程序执行不到位，未对电商平台银行账户余额执行函证程序，且替代测试底稿记录和关键审计证据缺失，未对个别应收账款未回函事项执行替代程序，底稿记录不完整 [3] - 收入审计程序执行不到位，公司部分收入确认依据无客户签字或盖章，未关注相关审计证据的可靠性，收入细节测试底稿记录不完整 [3] - 存货审计程序执行不到位，未关注对委托加工物资获取的存货异地存放证明相关审计证据的可靠性，执行原材料及库存商品出入库截止测试程序时，未关注选取样本的合理性、完整性，成本及存货底稿部分数据不准确 [3] - 研发费用审计程序执行不到位，获取的母公司研发项目原始验收报告与阶段性报告均未签字盖章，未关注相关审计证据的可靠性 [3] 资产评估项目存在的主要问题 - 部分参数选取或计算错误，具体包括部分折现率计算错误、部分城建税税率选取错误、部分资本性支出金额、税金及附加金额、土地使用权指数计算错误 [4] - 部分数据预测或记录存在错误，具体包括部分折旧或摊销数据预测错误、部分资产评估说明中βu值、企业特定风险系数中被评估单位历史经营情况记录错误 [5]

北京证监局2025年第四季度会计及评估监管典型案例总结 - 2025年第四季度 北京证监局对辖区会计师事务所下发行政处罚决定书6份 涉及会计师事务所6家次 注册会计师22人次 [4] - 同期下发行政监管措施16份 涉及会计师事务所16家次 注册会计师34人次 [4] - 对辖区资产评估机构下发行政监管措施3份 涉及资产评估机构3家次 资产评估师6人次 [4] 销售费用审计程序不到位案例 - 审计抽凭执行不到位 抽取的凭证缺失业务结算单、记账凭证等关键业务单据 [5] - 未关注测试样本中业务单据跨期、记账错误等明显异常 [5] - 未按计划执行分析性程序 已发现公司工资奖金同比大幅上升而营业收入同比大幅下降的异常但未进一步分析 [5] - 广告费查验程序执行不到位 未获取检查广告发布确认书及实际结算单据 无法验证计提充分性及准确性 [5] 合同检查程序执行不到位案例 - 未关注购销合同中非质量问题可退换货条款对营业收入确认的影响 [6] - 未关注合同要求购货方提供货物流向表的条款 未进一步了解下游实际库存及销售情况 导致未发现下游库存积压及公司压货的异常 [6] - 合同检查流于形式 仅获取框架协议 未获取包含退换货条款的执行协议 未发现部分合同缺少客户盖章 [6] 收入及应收账款审计程序执行不到位案例 - 未对公司年底集中确认收入、毛利率显著提高的异常情况进行必要分析 [7][8] - 对应收账款函证控制失效 无针对发函地址和联系人的核实记录 且未进一步核实异常回函情况 [8] - 函证替代测试执行不到位 未关注公司送货单无提货人及运输车辆信息、未签收等异常 [8] - 第三方代付销售回款检查程序不到位 未对客户回函与委托付款合同公章不一致等异常保持职业怀疑并执行进一步程序 [8] 存货审计程序执行不到位案例 - 对存货占合并范围总额30%以上的子公司进行了监盘 [9] - 针对盘点日存货金额与资产负债表日差异较大的情况 未就资产负债表日至盘点日的存货变动获取充分适当的审计证据 [9]

山东省审计厅推进智能审计转型 - 核心观点：山东省审计厅正全面推进智能审计体系建设，通过技术创新与业务模式重塑，推动大数据审计向智能审计迭代升级，以提升审计监督的效率和覆盖面 [3][4] 战略与规划 - 主动融入数字山东发展战略，聚焦“新数据、新技术、新模式、新场景”，并印发《关于全面推进智能审计行动计划》 [3] - 建设目标是以标准化数据资源为基础，以一体化作业平台为纽带，以深化大数据应用为核心，实现非现场与现场分析一体化、日常预警与项目监督一体化、省市县三级审计机关作业一体化 [3] 技术平台与工具 - 研发上线审计AI大模型“鲁智审”智能体，优化智能分析、智能预警、文本辅助等核心功能 [3] - 构建“1+N”省级中枢平台与各市特色应用场景联创联用体系，降低大数据应用技术门槛 [3] - 开发审计地理信息“一张图”系统，广泛应用于自然资源利用、生态环境保护修复等项目核查，突破空间限制，大幅提高审计效率 [3] - 建成数智化金融审计作业平台，将金融审计从“人工核查”升级为“智能分析”，以应对金融行业数据量大、业务繁杂的特点 [4] 数据分析与应用模式 - 持续深化“集中分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的数字化审计方式 [4] - 逐步建立开放式、可共享、涵盖各审计领域核心业务的审计方法体系，实现省市县审计机关人员联建联用 [4] - 实施金融智慧审计提档升级行动，建立金融审计对象库及数据采集机制 [4] 组织与作业模式革新 - 全面推行“业务主审”与“数据分析主审”的“双主审”模式 [4] - 在大型审计项目中采用“数据中心组+多个现场审计组”的“大兵团”作业方式，打破地域界限，构建全省审计工作“一盘棋”格局 [4] - 积极探索非现场数字化审计模式，对常态化分析疑点进行动态核查 [4] 审计职能延伸 - 深化运用风险预警模型及关联分析，开展普遍性问题归类分析、重大事项专项分析及经济社会发展趋势分析 [4] - 推动审计从“事后核查”向“事前预警、事中监测”延伸，提前识别经济运行中的风险隐患，发挥经济运行“探头”作用 [4]

核心观点 - 年报披露最后冲刺阶段，部分上市公司特别是*ST公司面临审计机构辞任或难觅的困境，这显著增加了其年报无法按时披露或收到非标意见的风险，进而可能直接导致退市 [1][2][7] 审计机构变动概况 - 截至2月2日，*ST海华与*ST赛隆两家公司在审计机构辞任后，尚未确定新的年审会计师事务所 [1][2] - 2026年元旦后，涉及审计机构辞任或改聘的上市公司数量已达到8家，包括*ST立方、*ST铖昌、天力锂能等同德化工、北方长龙、美利云等 [1][5] - 这些公司普遍呈现业绩亏损特点，其中半数已被“披星戴帽”（即*ST） [1] 审计机构辞任的典型案例与原因 - **案例细节**：*ST海华的原审计机构鹏盛会计师事务所于2025年12月31日经批准上任，但审计启动后不足30个工作日即以“年审工作量大、人力投入高及事务所2025年度审计任务繁重”为由辞任 [2] - **案例细节**：*ST赛隆的原审计机构国府嘉盈于2026年1月15日被正式聘任，但履职仅半月即终止合作 [2] - **核心原因**：审计机构在进场后发现公司问题较多、审计风险较高、工作量巨大，为规避因未能发现重大问题（如财务造假）而可能引发的监管处罚，选择“辞任自保” [1][2][6] - **其他原因**：会计师事务所业务超载而主动舍弃资质相对不佳的客户；或关键审计人员离职导致项目无人承接 [1][6][7] 对上市公司的潜在影响 - 对于*ST公司，2025年年报是上市“生死线”，若被出具非标审计意见，或未在法定期限内披露年报，公司即会被终止上市 [3] - 审计机构在元旦后辞任或改聘，留给年报审计的时间非常紧张，增加了年报披露的不确定性 [1][6] - 历史上有先例，如2024年7月退市的三盛教育，因迟迟无法找到审计机构导致无法披露年报，后被查实财务造假 [4] 行业监管与机构行为分析 - 近年来证监会和财政部加大了对审计机构的监管力度，若上市公司财务造假而审计机构未能发现，事务所很可能被处罚 [3] - 会计师事务所原则上应在元旦前敲定合作，元旦后更换通常意味着异常情况 [6] - 对于风险低、业绩优良的优质上市公司项目，会计师事务所即便业务繁忙也不会轻易放弃，因此元旦后被辞任或难以找到新审计机构的公司，通常自身资质欠佳或风险高企 [6][7]

文章核心观点 - 中国企业正迎来新一轮全球化发展浪潮，出海模式正从“产品出口”迈向“全球化运营”，对专业服务的需求增强 [1][2] - 需要完善“走出去”政策体系，推动税务、会计、审计、法律等专业服务协同创新，建设国际专业服务生态，以支持企业合规、稳健、可持续地出海 [1][5] - 上海凭借其金融中心、人才集聚及国际化优势，被定位为企业出海的综合服务节点，并已推出具体政策与平台支持企业国际化运营 [2][3] 长三角企业出海现状与特征 - 近30%的长三角上市企业在2021至2023年间的平均海外收入占比超过20% [2] - 民营企业及外资企业占比较高，以及该地区的外贸基因，是形成其较高海外收入占比的重要原因 [2] - 企业出海已不仅是市场战略，更是合规与治理能力的综合体现，对海外市场布局、跨境投融资与风险管理的专业化需求日益增强 [2] 上海的政策与平台支持 - 《上海市加快打造国际一流营商环境行动方案（2026年）》提出，支持浦东新区、临港新片区、虹桥国际中央商务区率先构建支持企业国际化运营的机制和服务体系 [2] - 方案内容包括做强企业“走出去”综合服务平台和上海企业海外合作联盟，加强境外投资项目咨询能力培训，完善涉外法律综合服务与跨境税收服务 [2] - 2025年12月，由上海市商务委牵头建设的上海市企业“走出去”综合服务平台正式上线，致力于整合各类政务与专业服务资源，为企业提供一站式、全流程出海服务 [3] 加强专业服务体系建设的建议 - 提升政务服务便利度与闭环化：建立“出海事项工单制”，实现企业事项一次提交、全流程可追踪，形成可归档、可复用的“出海档案夹” [5] - 推动专业服务标准化与可验收化：以出海场景为导向，融合税务、审计、法律、金融保险等服务，推出“合规版”“资本化版”等组合方案，强化会计、审计、税务在“出海+融资/IPO”过程中的前置支撑 [5] - 发展合规科技与数智化解决方案：共建“国别税制、会计准则、审计监管”动态知识库，探索跨境审计协同“可信资料夹”机制，确保资料安全合规、可审计、可追踪 [4][5] - 构建开放共治的专业服务生态：鼓励本土事务所“随企出海”，通过境外布局、国际联盟与复合型人才培养，打造具备全球交付能力的中国专业服务品牌 [5]

文章核心观点 - 荣成市审计局通过专项审计工作，显著提升了行政事业性国有资产的管理质效，其措施聚焦于摸清资产家底、盘活低效闲置资产、构建全流程监管以及健全管理制度四大方面 [1][2][3] 聚焦家底清晰，促进夯实管理基础 - 运用大数据技术比对全市241家部门单位的资产、财务及决算数据，结合现场盘点，全面清查存量资产底数 [1] - 揭示资产账实不符、待报废资产未处置、资产权属不清、超编配置资产等问题 [1] - 督促27个部门单位规范资产管理系统登记、办理资产报废手续、进行资产权属变更登记，确保资产账账相符、账实相符 [1] 聚焦低效闲置，促进提升资产效能 - 开展公车管理专项审计，通过分析行驶里程、油耗等发现公车闲置、使用率不高问题，督促收回3家部门单位的4辆公车，并督促8个部门单位对10辆待报废车辆履行报废手续 [2] - 审计公物仓管理，揭示长期出借资产未收回、资产周转率低等问题，提出搭建共享资产数据库、将待盘活资产纳入公物仓管理、健全信息发布机制等建议以提升资产使用效益 [2] 聚焦资产全周期，促进构建全流程监管 - 在预算执行及经济责任审计中，严格审查资产购置、出租、使用、处置、回收等全生命周期各环节审批流程 [2] - 揭示无预算采购、超标准购置、未履行公开招租程序、出租处置收益未上缴、未经中介评估等问题 [2] - 针对具体问题督促整改：督促3家单位及时办理机构改革涉及的资产划转手续；推动34家单位办理电子产品报废后的无害化回收处置；督促部门单位及时收缴房产出租收益1043万元 [2] 聚焦规范管理，促进健全资产监管制度 - 检查财政、机关事务服务中心及资产使用部门的管理制度与职责履行情况，揭示制度缺位、运行机制不完善、职责划分不清等问题 [3] - 推动相关部门修订出台《荣成市市直行政事业性国有资产管理绩效评价暂行办法》等3个规范性文件，并优化完善报废资产后续回收处理等2项业务流程，将审计成果转化为管理效能 [3]