涉税专业服务信用码 - 涉税专业服务信用码是税务部门依托“互联网+大数据”技术，为涉税专业服务机构和服务人员生成的专属二维码，用于展示其基本信息和信用状况，被视为行业的“信用通行证”[4] - 信用码通过不同颜色标识信用状况，扫码后可查看机构或个人的专业资质、从业人数、信用积分、年度信用等级及历史信用等信息[4] - 涉税专业服务机构信用等级（TSC）分为五级，从高到低依次为TSC5级至TSC1级，具体分级标准为：信用分X≥400分为TSC5级，300分≤X<400分为TSC4级，200分≤X<300分为TSC3级，100分≤X<200分为TSC2级，X<100分为TSC1级[4] 信用码申领条件与步骤 - 涉税专业服务机构申领信用码需满足：税务登记状态正常、涉税专业服务状态正常，至少存在一条信用积分，且首次申领人身份须为法人或财务负责人[5] - 涉税专业服务人员申领信用码需满足：至少有一家任职机构的税务登记及涉税专业服务状态正常，且本人存在信用积分[5] - 服务人员通过电子税务局“自然人业务”登录，在“我要办税-涉税专业服务-涉税服务人员信用码”路径下可查看、复制链接或下载信用码[5][6] - 服务机构通过电子税务局“企业业务”登录，在“我要办税-涉税专业服务-涉税专业服务机构信用码”路径下可查看、复制链接或下载信用码[7][8] 小微企业及个体工商户税费优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加[13] - 上述纳税人若已享受其他相关税收优惠政策，可叠加享受前述减半征收优惠政策[13] - 2023年至2027年12月31日，对金融机构与符合《中小企业划型标准规定》的小型、微型企业签订的借款合同免征印花税[13][14] 企业所得税视同销售规定 - 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务[16] - 企业将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠等导致所有权属发生改变的情形，应按规定视同销售确定收入[16] - 除另有规定外，企业发生上述视同销售行为，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入[17]

个人所得税专项附加扣除常见易错点 - 3岁以下婴幼儿照护支出 每个婴幼儿每月可定额扣除2000元 父母可选择由一方按100%扣除或双方各按50%扣除 且一个纳税年度内扣除方式不能变更 [4] - 子女教育支出 每个接受全日制学历教育的子女每月可定额扣除2000元 父母扣除比例选择规则与婴幼儿照护相同 双方填报比例合计不得超过100% [4] - 赡养老人支出 赡养年满60周岁父母的纳税人 若为独生子女可按每月3000元标准扣除 若为非独生子女 需与兄弟姐妹分摊每月3000元的额度 每人分摊不超过1500元 分摊方式有均摊、约定分摊或指定分摊 且一个纳税年度内不能变更 被赡养人范围不包括配偶的父母 以及尚有子女在世时的祖父母（外祖父母） [4] - 住房租金支出 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的租金支出可扣除 若夫妻双方主要工作城市相同 只能由一方（承租人）扣除 [5] - 住房贷款利息支出 纳税人本人或配偶购买首套住房的贷款利息支出 经夫妻约定可选择由一方按100%扣除 另一方不能扣除 仅当夫妻双方婚前分别购买首套住房时 婚后方可选择对各自住房分别按50%扣除 或选择其中一套由购买方按100%扣除 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除 [5] - 住房相关扣除补充规定 在主要工作城市有自有住房者不可填报住房租金扣除 在主要工作城市没有自有住房但有租金支出者可按标准扣除 若在主要工作城市之外有自有住房且符合首套住房贷款利息扣除条件 可在住房贷款利息或住房租金中选择一项扣除 [6][7] - 大病医疗支出扣除范围 包括纳税人本人、配偶及未成年子女发生的医药费用支出 不包括纳税人父母的支出 [7] - 大病医疗可扣除金额计算 在一个纳税年度内 纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出 扣除医保报销后个人负担（医保目录范围内自付部分）累计超过15000元的部分 可在80000元限额内据实扣除 纳税人、配偶及未成年子女的支出分别计算扣除额 成年子女发生的医药费用支出不能扣除 可扣除金额需通过“国家医保服务平台”查询“年度费用汇总查询”模块获取 [7] - 继续教育支出扣除条件 纳税人接受技能人员或专业技术人员职业资格继续教育并取得证书的当年 可按3600元定额扣除 但前提是取得的资格证书在《国家职业资格目录》范围内 且为取得证书当年的支出 [7] 小微企业及个体工商户税费优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [12] - 上述纳税人若已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策 可叠加享受上述减半征收政策 [12] - 2023年至2027年12月31日期间 对金融机构与符合《中小企业划型标准规定》的小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税 [13] 企业所得税视同销售规定 - 企业发生非货币性资产交换 以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途时 应当视同销售货物、转让财产或提供劳务 [17] - 企业将资产移送他人用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠或其他改变资产所有权属的用途时 因资产所有权属已发生改变 应按规定视同销售确定收入 [17][18] - 企业发生上述视同销售情形时 除另有规定外 应按照被移送资产的公允价值确定销售收入 [18]

小规模纳税人增值税免税政策 - 小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税 [2] - 小规模纳税人合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税 [2] 旅游服务差额征税政策 - 旅游服务提供者可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额 [2] - 若选择差额征税，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按规定不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票 [4] 小规模纳税人增值税征收率与免税额度 - 小规模纳税人月销售额超过10万元免征额后，需就全部销售额计算缴纳增值税，而非仅就超出部分纳税 [4] - 适用3%征收率的应税销售收入，可减按1%征收率征收增值税 [4] 开具增值税专用发票与免税政策的关系 - 小规模纳税人若选择就某笔销售收入开具增值税专用发票，则该笔销售收入不能享受免征增值税政策 [7] - 小规模纳税人取得应税销售收入，若适用减按1%征收率征收增值税政策，应按照1%征收率开具增值税发票 [7] 小微企业其他税费优惠政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [15] - 上述主体若已依法享受其他税费优惠政策，可叠加享受前述减半征收的优惠政策 [15] - 对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，政策执行至2027年12月31日 [15][16]

绿电及环保设备税收优惠政策 - 企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，其投资额的10%可从企业当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的可在以后5个纳税年度结转抵免[3] - 从事符合规定条件和标准的电网新建项目的居民企业，可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，同时其输电线路和变电站占地可免征土地使用税[4] 电子发票基本概念与推广 - 电子发票（包括增值税专用发票和普通发票的电子形式）是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票，已实现试点全覆盖，其将纸质发票信息全面数字化并归并为单一票种[11] 增值税专用发票与普通发票核心区别 - **税款抵扣功能不同**：增值税专用发票可作为购买方（一般纳税人）抵扣增值税的凭证，而增值税普通发票除税法规定的特定项目外均不能抵扣进项税额[12] - **发票联次不同**：纸质增值税专用发票基本联次为三联或六联，其中关键联次为销货方记账联、购货方抵扣联和发票联；纸质增值税普通发票基本联次为二联、五联或一联卷式票[13][14][15] - **开具范围不同**：增值税专用发票开具范围受限，例如向消费者个人销售、适用免税规定的销售行为以及商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（非劳保专用）、化妆品等消费品时不得开具[16][17]

劳动能力鉴定申请条件与主体 - 工伤职工伤情稳定后存在残疾或影响劳动能力时 或停工留薪期满后 应及时提出劳动能力鉴定申请[1] - 为申请领取病残津贴进行的鉴定 应由因病或非因工致残人员或其用人单位提出申请[2] - 申请人因身体原因无法提出申请的 可由其近亲属代为提出[3] 劳动能力鉴定申请材料与流程 - 申请需填写申请表并提交材料 通过信息共享可获取的材料不得要求重复提交[5] - 个人提出申请时 用人单位盖章不是必经程序[5] - 需提交有效的诊断证明、完整病历资料复印件以及被鉴定人的有效身份证明原件[8] - 材料不完整的 鉴定委员会应在收到申请后5个工作日内一次性告知需补正的材料[7] 劳动能力鉴定时限与结论 - 材料完整的 劳动能力鉴定委员会应在收到申请之日起60日内作出鉴定结论[9] - 伤情复杂、涉及专业较多的 作出结论的期限可延长30日[9] - 鉴定结论书应载明被鉴定人及用人单位基本信息、伤病情介绍、鉴定依据、结论及权益告知等事项[14] - 鉴定委员会应在作出结论之日起15日内将结论送达被鉴定人及其用人单位 并抄送相关部门[12] 对鉴定结论的异议处理 - 对初次鉴定结论不服的 可在收到结论之日起15日内向省级劳动能力鉴定委员会申请再次鉴定[15] - 省级劳动能力鉴定委员会作出的结论为最终结论[15] 社会保险参保数据与费率问题 - 单位同时存在不同经办机构参保数据时 无需进行解关联操作 因三险合一后数据已后台合并传递[20][21] - 若旧系统存在在途未办结数据 解关联操作容易造成数据丢失[21] - 企业申报提示工伤保险费率错误时 因费率为人社部门计算的浮动费率 需联系人社部门更正并重新推送至税务部门[25][26]

税务登记信息变更规定与流程 - 企业税务登记内容发生变化后，必须向税务机关报告并办理变更手续 [2] - 若变更内容涉及工商等部门登记，应自办理变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更 [2] - 若变更内容不涉及工商等部门登记，应自发生变化之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更 [2] 逾期未办理变更的后果 - 纳税人未按规定期限办理变更登记，税务机关可责令限期改正并处二千元以下罚款 [4] - 情节严重的，可处二千元以上一万元以下罚款 [4] 办理变更登记所需材料与电子税务局操作 - 办理“一照一码”户非市场监管登记信息（如生产经营地、财务负责人）变更时，需提交经办人身份证件原件及变更信息有关材料复印件 [4] - 通过山东省电子税务局办理的路径为：【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】 [4] - 在电子税务局中需点击【新增】，选择变更项目并填写变更后内容，确认后提交即可完成办理 [4] 个体工商户信息变更的特殊流程 - 两证整合个体工商户信息变更，应向市场监督管理部门申报，税务机关接收信息后经纳税人确认更新系统 [4] - 纳税人名称、纳税人识别号、业主姓名、经营范围不能由税务机关发起变更 [4] 社会保险费参保数据合并相关问题 - 单位同时存在工伤/失业经办机构与企业/机关事业单位社会保险费经办机构的参保数据时，无需进行解关联操作 [9] - 三险合一工作已将原工伤/失业系统数据合并至新系统，原数据已办理停保至11月，新系统从12月开始重新参保 [9] - 在途数据未办结时，解关联操作容易造成数据丢失 [10] 工伤保险费率错误处理方式 - 工伤保险费率为浮动费率，由人社部门计算并推送至税务部门 [14] - 若企业申报时提示工伤保险费率错误，缴费人应联系人社部门进行更正，然后由人社部门重新推送至税务部门 [14]

暂估成本的税务处理 - 企业在汇算清缴期结束前仍未取得暂估成本对应发票，则该成本不能在当年度税前扣除，需进行企业所得税纳税调整，否则将面临虚列成本费用的风险 [4] - 若企业在汇算清缴结束后取得暂估成本发票，可依据税法规定做出专项申报及说明，将支出追补至该项目发生年度计算扣除，追补确认期限不得超过5年 [6] - 因追补扣除导致以前年度多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度的应纳税款中抵扣，不足抵扣部分可向以后年度递延抵扣或申请退税 [6] 社会保险费系统数据合并问题 - 单位若同时存在原工伤/失业经办机构参保数据和新企业/机关事业单位社会保险费系统参保数据，无需进行前台解关联操作 [11][12][13] - 三险合一工作已将原工伤/失业系统数据合并至新系统，后台通过数据传递已将旧系统数据办理停保至11月，并在新系统从12月开始重新参保 [13] - 若旧系统存在在途未办结数据，进行解关联操作容易造成数据丢失 [13] 工伤保险费率申报错误处理 - 企业申报时若提示工伤保险费率错误，因工伤费率为浮动费率，由人社部门计算后推送至税务部门 [17][18] - 若存在错误费率，建议缴费人联系人社部门进行更正，然后由人社部门重新将数据推送至税务部门 [18]

电子税务局环保税智能预填功能操作指南 - 电子税务局全新上线环保税智能预填功能，旨在优化环保税申报，提供“自动计算、智能预填、轻松复核”的新体验 [1] - 纳税人需通过企业业务方式登录电子税务局，进入“我要办税”下的“税费申报及缴纳”模块，选择“财产和行为税税源采集及合并申报” [3] - 在财产和行为税申报页面，需新增“环境保护税”税种并点击“税源采集”进入采集页面 [3] - 在环境保护税税源明细表中填写企业基本信息后，需新增税源并进入“环境保护税税源信息”页面，填写排污许可证及排放口信息 [4] - 在污染物信息模块点击新增，或在“产排污系数基础信息”模块点击新增，可自动跳转至排污系数法智能预填页面 [4] - 在智能预填页面，依次选择国标行业、工段名称、产品名称、原料名称、工艺名称、规模等级、污染物指标、产污系数公式等字段，系统可自动获取企业的产污系数 [4] - 在智能预填页面，依次选择末端治理技术名称、K值等字段，系统可自动获取企业的末端治理技术平均去除率与排污系数 [4] - 点击保存后，相关字段将带入“产排污系数基础信息”模块，若未找到对应行业可退出智能预填并进入正常采集页面 [4] - 完成排放口信息采集后，返回税源明细表页面保存，并点击“申报计算”进入环保税申报界面 [5] - 在“申报计算及减免信息”界面的“大气、水污染物计算”模块进行污染物申报计算 [5] - 对于运用排污系数法计算的污染物，需在“产污系数/排污系数”字段选择计算依据，点击该字段可查看已采集的系数 [5] - 填写“计算基数”字段后，系统将自动计算出本月应补（退）税额，点击提交即可完成 [5] 2026年度个人所得税专项附加扣除信息确认指南 - 2026年度个人所得税专项附加扣除信息确认截止日期为2025年12月31日，纳税人需通过个人所得税APP及时确认 [10] - 纳税人需登录个人所得税APP，在首页点击“2026年度专项附加扣除开始确认啦~”模块中的“去确认”按钮 [11][12] - 确认功能旨在保障纳税人在2026年继续享受专项附加扣除政策红利，可将2025年信息一键带入2026年 [13] - 若2026年度专项附加扣除信息无变动，纳税人仅需在2025年度信息基础上进行一键带入操作 [14] - 一键带入功能会将2025年填报的扣除信息带入2026年，但家庭成员身份信息验证不通过或已失效的信息无法被带入 [15] - 信息导入后，纳税人需确认信息无误，然后点击“一键确认”按钮将扣除信息带入2026年度 [16][17] - 若2026年度信息有变动，纳税人可在确认界面点击“可确认”选项，对专项附加扣除信息进行修改或作废等操作 [16] - 若为第一次填报或需新增扣除项目，纳税人可在APP首页“重点服务推荐”模块点击“我要填报”或“填报”，选择扣除年度2026并录入信息 [20][21] - 专项附加扣除项目共七项，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护 [22][25] - 若纳税人错过确认时间，仍可通过个人所得税APP专项附加扣除模块补充填报2026年度信息，并选择由扣缴单位在当年剩余月份补扣 [24]

离境退税政策 - 离境退税政策允许境外旅客在特定口岸离境时，退还所购物品包含的部分增值税[2] - 云南省目前启用的离境口岸为昆明长水国际机场和丽江三义国际机场，两机场航站楼隔离区内均设有退税专用场所[4] - 境外旅客申请退税需同时满足四个条件：同一旅客同一日在同一商店购买的退税物品金额达到200元人民币、退税物品尚未启用或消费、离境日距购买日不超过90天、所购物品由旅客本人随身携带或随行托运出境[9] - 退税额计算以发票金额（含增值税）为依据，适用13%税率的物品退税率为11%，适用9%税率的物品退税率为8%，并需扣除退税代理机构手续费[9] - 云南省退税代理机构手续费收取比例暂定为3%，例如购买2000元税率为13%的紫陶产品，扣除3%手续费后，旅客实际可获得退税款160元[9] - 离境退税流程分为三步：在退税商店购买物品并索取申请单和发票、在离境口岸向海关申报并获签章、最后在口岸隔离区内的退税代理机构办理增值税退税[11] 离境退税便利化措施 - “即买即退”是离境退税的一项便利化举措，境外旅客在符合条件的商店购买退税物品时，签订协议并办理信用卡预授权后，可在商店现场申领与退税款等额的人民币预付金[10] - 享受“即买即退”服务的旅客需满足条件：在离境时经海关验核通过、按照协议书约定在承诺期限内于指定口岸离境且符合离境退税政策规定[10] 退税商店资质 - 企业成为退税商店需经主管税务机关备案，并满足四个条件：具有增值税一般纳税人资格、纳税信用级别为A级、B级或M级、同意安装并使用离境退税管理系统并保证其运行条件、同意单独设置退税物品销售明细账并准确核算[5][6][7][8] 个人所得税专项附加扣除 - 2026年度个人所得税专项附加扣除信息确认工作正在进行，截止日期为2025年12月31日[15][30] - 个人所得税专项附加扣除项目共包括七项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护[19][30] - 纳税人可通过个人所得税APP或自然人电子税务局网页端办理确认，若2026年度信息无变动，可将2025年度信息一键带入至2026年度继续使用[18][19][20] - 若信息有变动，纳税人可在确认界面进行修改、作废或新增操作，首次填报或需新增扣除项目者，可在APP首页“重点服务推荐”模块点击“我要填报”进行操作[21][25][27] - 若错过确认时间，仍可通过个人所得税APP专项附加扣除模块补充填报2026年度信息，并选择由扣缴单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响享受扣除[29]

境外所得个人所得税申报 - 在境内有任职单位的个人，应直接向公司所在地的主管税务机关申报境外所得[4] - 无固定任职单位的个人（如自由职业者），可选择向户籍所在地或境内经常居住地的主管税务机关申报境外所得[4] - 境外纳税年度与我国公历年度不一致时，以境外纳税年度最后一天所在的我国公历年度，作为该笔所得对应的我国纳税年度进行申报[5] - 上述境外所得税收抵免政策自2019年度及以后适用[7] - 对于以前年度未抵免完的境外税额，可依据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）第六条的规定进行处理[7] 税务登记办理 - 纳税人办理税务登记时，需根据不同情况向税务机关提供相应证件和资料[13] - 所需资料包括：工商营业执照或其他核准执业证件、有关合同、章程、协议书、组织机构统一代码证书、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或其他合法证件[13][14] - 其他需要提供的证件和资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定[14] 研发费用加计扣除 - 企业申请享受研发费用加计扣除政策，需首先明确其研发项目是否属于符合条件的研发活动[16] - 研发费用的归集需遵循一系列严格规定[16] - 企业在进行研发活动及享受加计扣除时，需注意避免常见误区[16]