车船税 - 货车、专用作业车、轮式专用机械车的年基准税额为整备质量每吨16元，其中货车类别包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等，专用作业车不包括拖拉机 [4] - 挂车的年基准税额为整备质量每吨8元 [4] - 摩托车的年基准税额为每辆36元 [4] - 机动船舶的年基准税额为净吨位每吨3元至6元，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算 [4] - 游艇的年基准税额为艇身长度每米600元至2000元 [4] - 保险机构未代收代缴车船税时，纳税人可通过广西电子税务局或办税服务厅自行申报，例如挂车、单位内部车辆、船舶等 [5] - 车船税纳税地点为：依法需登记的车船在登记地缴纳，依法不需登记的车船在所有人或管理人所在地缴纳 [5] - 通过电子税务局自行申报车船税的操作路径为：登录后点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】，然后选择“车船税”进行税源采集 [6] - 申报方式分为【确认式申报】和【填表式申报】，确认无误后点击【提交申报】即可完成 [8][10][11] 增值税 - 增值税是以货物、服务、无形资产、不动产在流转中产生的增值额作为计税依据，并最终由消费者承担的一种间接税，其为价外税，实行凭票扣税制 [18] - 在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人 [20] - 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类 [21] - 根据应税交易不同，增值税税率分为13%、9%和6%三档，适用简易计税方法的征收率为3% [21][22] - 一般计税方法的应纳税额计算公式为：当期销项税额减去当期进项税额 [22] - 简易计税方法的应纳税额计算公式为：当期销售额乘以征收率 [22] - 不属于增值税应税交易的情形包括：员工为受雇单位或雇主提供取得工资薪金的服务、取得存款利息收入等 [23][24] - 增值税免税项目包括：农业生产者销售的自产农产品、医疗机构提供的医疗服务、学校提供的学历教育服务等多项内容 [24] - 增值税纳税义务发生时间通常为收讫销售款项、取得索取销售款项凭据或开具发票的当日，视同应税交易为完成当日，进口货物为报关进口当日 [27] - 增值税纳税地点根据情况不同，分别为机构所在地、居住地、应税交易发生地、不动产所在地等主管税务机关 [27][28] - 增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或一个季度，由主管税务机关根据应纳税额大小核定，不经常发生应税交易的纳税人可以按次纳税 [32] - 按期纳税的申报期限：以一个月或一个季度为期的，自期满之日起十五日内申报；以十日或十五日为期的，自次月一日起十五日内申报 [33] - 按次纳税且销售额达到起征点的，申报期限为自纳税义务发生之日起至次年6月30日前 [33] - 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征，海关需将代征增值税和出口报关信息提供给税务机关 [35] - 《中华人民共和国增值税法》及其实施条例自2026年1月1日起施行，《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止 [36][37]

2025年度个人所得税扣缴手续费退付 - 核心观点：扣缴义务人可按规定申请退付上一年度个人所得税扣缴手续费，费率为所扣缴税款的**百分之二**，申请需在指定时间内通过线上系统完成，逾期视为自动放弃 [1] - 政策依据与申请时限：根据相关法规，扣缴义务人可获**百分之二**的扣缴手续费，申请需在**每年3月31日前**提交，逾期未提交则视为自动放弃上一年度手续费 [1] - 申请操作流程：申请时间为**2026年1月1日至3月31日**，通过自然人电子税务局（扣缴端或Web端）的“退付手续费核对”模块办理，以扣缴端为例，具体步骤包括登录后进入核对页面、确认信息、勾选核对清册、核对税款信息、填写银行账户信息并提交申请 [3][5][7][9][11][14][15][16] - 操作细节与提醒：核对清册默认全部勾选，取消需至办税服务厅办理 [7] 银行账户需使用已在税务机关备案的信息，若无选项可通过电子税务局“存款账户账号报告”模块报送 [13] 提交后状态为“审核中”，可撤销并重新申请 [16] 《中华人民共和国增值税法》核心要点 - 核心观点：《中华人民共和国增值税法》自**2026年1月1日**起正式施行，取代原暂行条例，明确了增值税的基本框架，包括定义、纳税人、税率、计税方法、免税及不征税项目、纳税义务发生时间、地点和期限等 [21][42] - 税制基本要素：增值税是以货物、服务等流转中的**增值额**为计税依据的间接税，实行价外税和凭票扣税的链条机制 [22] 纳税人分为**一般纳税人**和**小规模纳税人** [24][25] - 税率与征收率：增值税税率分为**13%**、**9%**和**6%**三档，适用简易计税方法的征收率为**3%** [25] - 计税方法：一般计税方法为**应纳税额=当期销项税额-当期进项税额**，简易计税方法按销售额和征收率计算 [25] - 税收优惠：明确列举了不征收增值税的情形（如员工取得工资、存款利息）以及多项免税项目（如自产农产品、医疗服务、古旧图书等） [27][28][29][30][31] - 征收管理：纳税义务发生时间根据交易类型确定，如发生应税交易为收讫款项或取得凭据的当日 [32] 纳税地点根据纳税人类型和交易性质有所不同 [33][34][35][36] 计税期间由税务机关核定，可为十日、十五日、一个月或一个季度 [38] 申报纳税期限根据计税期间确定，按期纳税一般为期满之日起**十五日内** [39] 增值税由税务机关征收，进口货物增值税由海关代征 [44]

新电子税务局环境保护税申报操作流程 - 登录新电子税务局后，需通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】路径进入环保税申报模块 [1] - 进行环保税申报时，需先点击【新增税种】选择【环境保护税】，然后进行【税源采集】 [3][4] - 在【环境保护税税源明细表】中，需填写企业基本信息、污染物类别，并点击【新增税源】进入详细采集页面 [5] - 在【环境保护税税源信息】页面，需根据排污许可证填写排放口基本信息，并在【污染物信息】模块新增污染物，选择自动监测、监测机构监测、物料衡算或抽样测算等计算方法，完成后点击【保存】 [5] - 完成税源采集后，返回明细表页面点击【保存】，然后点击【申报计算】即可进入正式申报界面 [6] - 若申报往期税款，系统会提示“当前不在环保税申报期内”，需退出后重新选择需要申报的税款属期，并再次进行税源采集和勾选，才能点击【申报计算】 [8] 环保税申报数据填报与核对 - 进入【申报计算及减免信息】界面后，系统会根据生态环境部门共享的自动监测数据与已采集税源进行匹配，匹配成功的排放口数据会自动填入申报表并计算税额 [10] - 目前生态环境部门并未全量共享自动监测数据，若系统未带出预填数据，纳税人需要根据自动监测数据手动录入 [11] - 纳税人需核对系统自动预填的【废气（废水）排放量】、【实测浓度值】、【月均浓度值】、【最高浓度】四列数据是否正确，若与自动监测平台数据存在差异可修改，修改时系统会提示“请根据自动监测报告中污染物排放量填写” [12] - 因生态环境部门共享数据暂未包含最高浓度值，系统无法自动带出该数据，【最高浓度】一栏需根据自动监测报告手动填入，并需一并核实污染物排放量是否与在线监测报告一致 [14] - 核对并确认预填数据无误后，点击【提交】按钮即可完成申报 [15] 纳税缴费信用管理新规 - 《纳税缴费信用管理办法》（国家税务总局2025年第12号公告）自2025年7月1日起正式实施，将社保缴费、非税收入全面纳入信用评价体系 [22] - 纳税缴费信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式，评价指标包括税务内部信息和外部评价信息 [23] - 税务内部信息评价指标包括六大类：1)税费申报信息、2)税费款缴纳信息、3)发票与税控器具信息、4)登记与账簿信息、5)纳税评估、税务审计、反避税调查信息、6)税务稽查信息 [23] - 信用级别分为A、B、M、C、D五级 [23] - 企业最易失分的高频扣分项包括：未按规定期限办理纳税缴费申报扣5分，未按规定期限代扣代缴扣5分，未按规定期限填报财务报表扣3分，未按规定时限报送财务会计制度或处理办法扣3分，未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应缴纳税费款扣5分 [24] - 社保费滞纳金跨年收取，自次年1月1日起按日加收滞纳金额的万分之五 [22]

已支付未取得发票费用的税务处理 - 企业在季度预缴所得税时，对于当年已实际发生但因故未及时取得发票的成本费用，可暂按账面发生金额核算扣除，无需等待发票[2] - 若企业在年度汇算清缴期（次年5月31日）结束前取得合规发票，该支出可直接在费用发生年度税前扣除，无需进行纳税调整[3] - 若企业在汇算清缴期结束后才取得合规凭证，相应支出可追补至费用发生年度扣除，但追补年限不得超过5年[4] - 若汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合规凭证并告知企业，企业应在被告知之日起60日内补开、换开发票或提供证实支出真实性的资料[4] 无法补开发票的特殊情况处理 - 因对方注销、被吊销营业执照或被认定为非正常户等特殊原因无法补开发票时，企业可凭特定资料证实支出真实性后税前扣除[5] - 必备资料包括：无法补开发票原因的证明资料、相关业务合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证[5] - 其他辅助资料可包括货物运输证明、货物出入库凭证及企业会计核算记录等[5] 个人所得税扣缴手续费退付申请 - 个人所得税扣缴义务人可申请退付上一年度代扣税款的手续费，退付比例为所扣缴税款的百分之二[13] - 申请时间为每年1月1日至3月31日，扣缴单位需在此期限内通过自然人电子税务局提交申请，逾期视为自动放弃[10][11] - 2025年度个人所得税扣缴手续费退付申请需在2026年3月31日前，通过自然人电子税务局（扣缴端）的“退付手续费核对”模块办理[15] 手续费退付申请操作流程 - 登录自然人电子税务局（扣缴端）后，在左侧菜单栏找到并点击【退付手续费核对】功能菜单[17] - 系统自动显示并勾选“单户核对清册”，需仔细核对信息并确认申请金额后点击【下一步】[19][20] - 核对系统生成的“结报单”及退付金额，准确填写收款银行及账号信息，确认无误后点击【申请退库】[22][23] - 最终提交申请前，系统会弹出确认提示框，点击【提交】后申请将推送至税务机关及国库审核，审核通过后手续费将退至指定账户[24][25] - 需确保填报的银行账户信息准确有效，以免影响退付到账[27]

个体工商户社保与商业保险费用扣除规定 - 个体工商户为业主和从业人员缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险和住房公积金，在规定范围和标准内准予扣除 [2] - 个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，扣除上限为从业人员工资总额的5%，超过部分不得扣除 [2] - 个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，扣除基数上限为当地上年度社会平均工资的3倍，扣除比例上限为该基数的5%，超过部分不得扣除 [2] - 除国家规定的特殊工种人身安全保险费等特定情况外，个体工商户为业主或从业人员支付的商业保险费不得扣除 [2] 2026年1月办税事项与期限 - 2026年1月1日至20日，需申报缴纳的税费包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费，以及由保险机构代收代缴的车船税 [10] - 2026年1月1日至25日，为申报缴纳单位社会保险费的期限 [11] - 2026年1月1日至31日，自然人为车船税纳税义务人需进行申报，同时需申报营业账簿印花税 [12][13][14] 营业账簿印花税申报细则 - 应税营业账簿印花税实行按年计征，计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额 [15] - 纳税人需通过电子税务局，在“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“财产和行为税税源信息采集及合并申报”模块中完成印花税的申报缴纳 [15] 企业所得税预缴申报表中职工薪酬填写说明 - 在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中，“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”行次，需填报会计核算中计入成本费用的职工薪酬累计总额，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险及补充医疗保险等 [17] - 在同一申报表中，“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”行次，需填报“应付职工薪酬”会计科目下，工资薪金借方发生额的累计金额 [18] 电子税务局办税与远程咨询服务 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或相关APP，点击“征纳互动”图标进入“悦悦”咨询页面，选择“人工”服务后，可在线联系座席并远程提交资料办理业务，无需前往办税服务厅 [19][20][21] - 完成实名认证后，纳税人可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识、在线提交诉求并享受相关服务 [21]

自然人电子税务局纳税记录开具流程 - 纳税人可通过个人所得税APP或自然人电子税务局网页端申请开具纳税记录 [9] - 通过APP办理时，路径为【首页】-【纳税记录开具】或【办&查】-办税【纳税记录开具】 [9] - 在申请页面需核实身份信息，并选择开具纳税记录的起止年月 [10][11] - 点击【生成纳税记录】后，可进行预览、保存至本地相册或添加到手机相册 [12] - 通过网页端办理时，路径为【特色应用】-【纳税记录开具】 [13] - 网页端需输入税款所属期和随机验证码，然后点击【申请生成纳税记录】 [14] - 生成的纳税记录为PDF文件，打开密码为身份证件号码后6位，不足补0，字母需大写 [16] - 每人每天最多可申请生成3次纳税记录 [11][17] - 申请记录仅支持查询最近30天内开具的记录，超过期限需重新开具 [12] 经营所得个人所得税申报流程 - 申报流程包括核实个人申报信息、选择税款所属期及经常居住地 [2] - 需据实填写收入总额和成本费用，并选择是否在综合所得中扣除 [2] - 根据实际情况选填减免事项 [2] - 信息核对无误后提交申报 [3] 个体工商户个人所得税税前扣除规定 - 个体工商户为业主和从业人员缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除 [18][19][20] - 为从业人员缴纳的补充养老保险和补充医疗保险费，扣除限额为从业人员工资总额的5% [20] - 业主本人缴纳的补充养老保险和补充医疗保险费，扣除限额以当地上年度社会平均工资的3倍为基数，按5%计算 [20] - 除国家规定的特殊工种人身安全保险费等，为业主或从业人员支付的商业保险费不得扣除 [20]

自然人纳税记录开具流程 - 自然人可通过个人所得税APP或自然人电子税务局网页端申请开具纳税记录 [2] - 在个人所得税APP中，办理路径为【首页】-【纳税记录开具】或【办&查】-办税【纳税记录开具】 [2] - 在自然人电子税务局网页端，办理路径为点击【特色应用】-【纳税记录开具】 [5] 办理操作步骤 - 在APP或网页端核实身份信息，选择开具年月的起止时间，点击生成纳税记录 [3] - 生成后，可预览纳税记录并保存至本地相册 [4] - 网页端生成的纳税记录为PDF文件，下载后需输入密码打开，密码为身份证件号码后6位，不足补0，字母大写 [5][8] 办理规则与限制 - 每人每天最多可开具三次纳税记录 [3] - 仅支持查询最近30天内开具的纳税记录，超期需重新开具 [4] - 可申请开具2019年1月及以后的纳税记录 [3] 其他相关税务服务 - 个人所得税APP提供综合所得年度汇算、专项附加扣除填报、个人养老金扣除信息管理等多项办税与查询服务 [2] - 对于纳税记录内容有异议，可通过“收入纳税明细查询”功能核对，并对信息被冒用产生的记录发起申诉，但不支持对办税大厅代开发票、房产交易等业务产生的记录申诉 [8] - 2026年1月1日至20日为多项税费的集中申报缴纳期，包括增值税、消费税、个人所得税、企业所得税等 [16][17] - 2026年度车船税（纳税义务人为自然人）的申报缴纳期为1月1日至31日 [18]

山西省职工大额医疗费用补助办法核心政策 - 核心政策旨在健全多层次医疗保障体系，减轻参保职工高额医疗费用负担，对基本医保统筹基金最高支付限额以上的政策范围内费用进行补助 [4] - 新办法自2026年1月1日起施行，有效期5年，同时废止2002年发布的旧暂行办法 [3][7] 参保范围与资金筹集 - 参保范围覆盖参加职工基本医疗保险的用人单位和职工（含退休人员），但享受公务员医疗补助的单位及人员除外 [4] - 补助资金由用人单位和职工共同负担，单位无力负担或参保人员无用人单位的，可由职工个人全额负担 [4] - 筹资标准可采取按全省上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的一定比例或定额方式确定，由各统筹地区医保和财政部门根据当地情况确定 [5] - 单位缴纳部分随基本医保费一并缴纳，职工个人部分可从工资或养老金中代扣代缴，或从医保个人账户划扣 [5] 待遇支付标准与限额 - 补助资金支付需符合山西省基本医保的药品、耗材、医疗服务项目目录及相关规定 [6] - 职工基本医疗保险叠加职工大额医疗费用补助后，年度最高支付限额原则上达到公布的全省上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的6倍左右 [7] - 对于年度内基本医保统筹基金最高支付限额以上至大额补助最高支付限额以下的政策范围内医疗费用，支付比例为90% [8] - 对于个人自付费用负担较重的参保职工，可以再给予适当补偿 [8] 资金管理与经办模式 - 补助资金由统筹地区医疗保险经办机构统一筹资、管理和使用，与基本医疗保险基金分开运行、分别核算，不得相互挤占挪用 [13] - 各级税务部门负责资金征收和上解，医保和财政部门加强监管，审计部门依法进行审计监督 [13] - 补助原则上实行直接结算，参保职工在定点医药机构就医只需支付个人自负费用 [13] - 经办模式可由医保经办机构直接经办，也可委托商业保险机构承办，委托需通过公开招标确定，且商业保险机构盈利率需控制在5%以内 [13] 个人所得税扣缴手续费退付 - 个人所得税扣缴义务人可申请退付上一年度所扣缴税款2%的手续费 [15] - 申请时间为2026年1月1日至2026年3月31日，逾期未申请视为自动放弃 [14][15] - 扣缴单位需在2026年3月31日前通过自然人电子税务局（扣缴端）的“退付手续费核对”模块在线申请办理2025年度手续费退付 [16]

企业所得税优惠政策叠加适用性 - 企业所得税的定期减免税和减低税率类优惠不得叠加享受，但除上述情形外，符合规定条件的各项优惠政策可以同时享受[10] - 举例说明：一家符合小型微利企业认定条件（从业人数80人，资产总额1000万元，应纳税所得额260万元）的公司，其发生的100万元合规研发费用，可同时享受小型微利企业税额减免和研发费用加计扣除两项优惠[10][11] 经营所得个人所得税汇算清缴 - 汇算清缴期为取得经营所得的次年3月31日前[15] - 申报主体包括个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者以及其他从事生产经营活动的个人[13][14] - 申报地点为经营管理所在地主管税务机关，若从两处以上取得经营所得，需选择其中一处办理年度汇总申报[16] - 应纳税所得额的计算依据为每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额[17] - 仅取得经营所得的纳税人，在计算应纳税所得额时可减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除及其他扣除[18] - 同时取得综合所得和经营所得的纳税人，上述6万元费用及各类扣除只能在综合所得或经营所得中择一申报减除，不得重复[18] - 单一来源经营所得汇算使用《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》，多来源经营所得需先分别填报B表，再选择一处税务机关使用C表办理汇总申报[20]

文章核心观点 - 文章是一份针对云南省机关单位的社保费缴费工资年度申报操作指引，旨在指导用户通过“社保费管理客户端”在截止日期前完成申报，并解释了相关的政策口径和常见问题 [4] 操作流程总结 - 云南省机关单位2026年度社保费缴费工资集中申报的截止时间为1月31日 [4] - 申报操作可通过“社保费管理客户端”完成，主要流程分为六步：登录客户端、进入缴费工资申报模块、添加职工数据、录入新缴费工资与生效年月、提交申报、查询申报结果 [5][6][7][13] - 缴费工资申报分为“按人员申报”和“按险种申报”两种方式，一般情况下选择“按人员申报” [6] - 添加职工数据支持四种方式：单个导入、外部文件导入、导入模板下载、批量添加职工，职工人数较多时建议使用“批量添加职工” [6] - 提交申报后，系统会在20秒后自动显示结果，也可通过【申报记录】-【申报结果查询】手动查询 [13] 数据管理与分类功能 - 对于职工身份类别和人数较多的单位，可以利用客户端【职工参保信息管理】模块建立分组，便于数据维护和更新 [9] - 例如，大型医院可根据在职人员、合同制用工人员的参保身份，设置“编内人员”、“编外人员”等分组 [10] - 分组管理支持批量导入功能，可通过下载模板、维护数据后导入文件的方式，快速完成人员分类 [11] 缴费工资政策口径 - 企业在职职工及机关事业单位编外人员的年度社保缴费工资，按本人上一年度月平均工资收入确定 [29] - 工资收入统计范围广泛，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等，凡国家统计局未明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社保缴费基数申报 [29] - 用人单位单位缴费基数按职工个人缴费基数之和确定 [29] - 企业在职职工及机关事业单位编外人员缴纳各项社会保险费的缴费基数统一按企业职工基本养老保险缴费基数执行，即同一人员在同单位各险种缴费工资应一致 [31] - 参保机关事业单位基本养老保险的人员，其失业保险、工伤保险和职业年金缴费基数按基本养老保险缴费基数执行，基本医疗保险缴费工资则根据各统筹区文件规定执行 [31] 工资总额与申报时间认定 - 工资总额是指单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额 [32] - 用人单位跨年支付职工上年度的绩效、奖金、任期激励等金额，按发放时间计入发放当年的工资总额，例如2025年1月发放属于2024年的奖金，应计入2025年工资总额 [32] 缴费基数上下限与最低工资标准 - 职工社保费缴费工资标准不应低于当地最低工资标准，若申报工资低于此标准将无法成功申报 [15] - 若申报工资高于缴费基数上限或低于下限，系统在最终确认时将自动按照规定的上限或下限生成缴费基数来计算应缴费额 [16] - 个人缴费基数上下限统一按上年度全区全口径城镇单位就业人员平均工资（社平工资）的300%和60%核定 [35] - 在当年社平工资发布前，缴费基数上下限暂按上年度标准执行并计算应缴费额；待新标准发布后，将根据申报工资和新上下限重新确定基数，并对差额部分进行结算和补缴 [35][36] - 申报的2026年度缴费工资不得低于当地最低工资标准，例如一类地区月最低工资标准为2200元，非全日制用工小时最低工资标准为22.4元/小时 [34]