个人所得税经营所得纳税申报流程 - 个人从事其他生产、经营活动取得的所得，需在月度或季度终了后十五日内向税务机关办理预缴纳税申报，即申报“其他经营所得（A表）”[4] - 例如，2025年12月取得经营所得收入的个人，应在2026年1月征期（2026年1月20日前）办理预缴申报[4] - 申报途径包括“自然人电子税务局（web端）”和手机端的“个人所得税APP”[4] “个人所得税APP”申报操作步骤 - 登录APP后，点击【办&查】→【经营所得申报】进入[4] - 在“经营所得申报”界面选择“其他经营所得（A表）”，并选择需要申报的年度，点击【开始申报】[4] - 申报过程分为四个步骤：基本信息、计税信息、减免信息、税款计算[5] 申报步骤一：基本信息填写 - 个人基础信息自动带出不可修改，税款所属期起默认为申报年度的1月且不可修改，税款所属期止默认当前月份的上一个月并可修改[5] - 纳税年度内首次办理预缴申报时需选择经常居住地，一经选择在一个纳税年度内不可变更[5] - 确认经常居住地信息无误后，点击确定进入下一步[5] 申报步骤二：计税信息填写 - 收入总额由税款所属期内取得的委托代征收入、代开发票收入、其他收入组成，其中委托代征收入和代开发票收入系统自动带出且不可修改[5] - 其他收入栏需手动填写，若没有则填0[5] - 应纳税所得额计算公式为：收入总额 - 部分税前扣除费用 - 允许扣除的个人费用及其他扣除 - 准予扣除的个人捐赠支出[6] - “成本费用”需据实填写税款所属期内实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出[7] - 纳税人如同一纳税年度既取得综合所得和经营所得，减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等可自行选择在综合所得或经营所得中扣除，但不得重复扣除[7] 申报步骤三与四：减免信息与税款计算 - 根据自身情况选填“减免税额”和“税收协定优惠事项”，若无则直接点击下一步[7] - 系统将根据填写的信息自动计算应纳税额[7] 企业接收自然人推送数电发票流程 - 与企业存在任职受雇关系的自然人作为受票方收到全面数字化电子发票后，可通过个人所得税APP“办&查”-“个人票夹”推送至本单位[14] - 单位登录电子税务局，依次点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】[16] - 进入“发票业务”模块后，点击【收票箱】即可看到自然人推送的发票[17] - 可通过选择处理状态、录入推送人、数电发票号码等条件进行查询，并对目标发票进行查看下载[17][18]

文章核心观点 - 文章是一篇面向中小微企业、个体工商户及涉税专业服务机构的税务操作指南，核心在于提供关于“涉税专业服务机构信用码”申领流程以及“个人所得税纳税记录”开具方法的详细步骤指引 [1][2][12] 涉税专业服务机构信用码管理 - 信用码申领需由涉税专业服务机构的法定代表人或者财务负责人操作，通过电子税务局的企业业务登录 [2] - 具体路径为：登录后选择【我要查询】-【涉税信息查询】-【涉税专业服务机构（人员）信用信息查询】，进入界面后点击【申领信用码】 [2] - 成功申领后，可以通过【复制链接】或【下载二维码】的方式分享信用码 [2] 个体工商户社保及商业保险费用扣除规定 - 个体工商户为业主和从业人员缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业、生育、工伤保险和住房公积金，在规定范围和标准内准予扣除 [10] - 为从业人员缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，扣除上限为从业人员工资总额的5%，超过部分不得扣除 [10] - 个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，扣除上限为当地上年度社会平均工资3倍的5%，超过部分不得扣除 [10][11] - 除国家规定的特殊工种人身安全保险费等特例外，为业主或从业人员支付的商业保险费不得扣除 [11] 个人所得税纳税记录开具流程 - 自然人可通过个人所得税APP或自然人电子税务局网页端申请开具个人所得税纳税记录 [12][14] - 通过APP办理的路径为：登录后点击【首页】-【纳税记录开具】或【办&查】-办税【纳税记录开具】 [14] - 开具时需核实身份，选择开具年月起止，每人每天最多可开具三次纳税记录 [18] - 记录生成后，可预览并保存至本地相册 [19] - 通过网页端办理的路径为：登录自然人电子税务局，点击【特色应用】-【纳税记录开具】 [21] - 在网页端输入税款所属期和验证码后即可申请生成，生成的纳税记录为PDF文件，打开密码为身份证件号码后6位（不足补0，字母大写） [22][23][24] - 对于纳税记录内容有异议，可通过“收入纳税明细查询”功能发起申诉，但对在办税大厅代开发票、房产交易等业务产生的记录暂不支持申诉 [24][25]

印花税纳税义务人与应税范围 - 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人 [3] - 应税凭证指《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿 [5] - 应税合同具体包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同 [6] - 应税产权转移书据包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据，股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的），商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 [6] - 应税凭证还包括营业账簿和证券交易 [6] 电子合同的印花税处理 - 以电子数据交换、电子邮件等能够有形地表现所载内容并可随时调取查用的数据电文，视为书面形式 [7] - 纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税，视同书面合同 [7] - 个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税 [8] - 享受此项免税优惠的电子商务经营者范围按《中华人民共和国电子商务法》有关规定执行 [9] 个人所得税纳税记录开具流程 - 自然人可通过个人所得税APP和自然人电子税务局网页端申请开具个人所得税纳税记录 [17] - 通过个人所得税APP办理时，需进入【首页】或【办&查】中的【纳税记录开具】功能 [19][20] - 在APP中需核实身份信息，选择开具年月起止，点击【生成纳税记录】，生成后可预览并保存至本地相册 [22][24] - 通过自然人电子税务局网页端办理时，需点击【特色应用】中的【纳税记录开具】功能 [25][26] - 在网页端需输入税款所属期和随机验证码，点击【申请生成纳税记录】，生成后可下载PDF文件 [27] - 生成的纳税记录PDF文件打开密码为身份证件号码后6位，不足补0，字母大写 [27][29] - 纳税记录每人每天最多可开具或申请生成三次 [22][27][29] - 仅支持查询最近30天内开具的纳税记录，超期需重新开具 [24] - 对记录内容有异议可通过“收入纳税明细查询”功能核对，对信息被冒用产生的记录可在线发起申诉，但对办税大厅代开发票、房产交易等业务产生的记录暂不支持在线申诉 [27][29]

延续实施居民换购住房个人所得税退税政策 - 政策核心为支持居民改善住房条件 对出售自有住房并在1年内重新购买住房的纳税人 退还其出售现住房已缴纳的个人所得税 [1] - 政策执行期限为2026年1月1日至2027年12月31日 [1] - 退税额度根据新购住房与现住房转让金额的比例确定 新购住房金额大于或等于现住房转让金额的 全部退还已缴个人所得税 新购住房金额小于现住房转让金额的 按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还 [1] 享受退税优惠的具体条件 - 纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内 即同一直辖市、副省级城市、地级市所辖全部行政区划范围 [2] - 出售自有住房的纳税人与新购住房产权人须直接相关 应为新购住房产权人或产权人之一 [2] - 纳税人需向主管税务机关提供合法有效的售房、购房合同等材料 经审核后办理退税 [2] 个人所得税扣缴手续费退付申请 - 扣缴义务人可申请退付上一年度个人所得税扣缴手续费 申请时间为每年1月1日至3月31日 [7][8] - 退付比例根据规定为所扣缴税款的百分之二 [9] - 扣缴单位需通过自然人电子税务局扣缴端的“退付手续费核对”模块进行申请 并在2026年3月31日前完成2025年度手续费的申请 [10] 手续费退付申请操作流程 - 登录自然人电子税务局扣缴端后 在左侧菜单栏点击【退付手续费核对】功能 [11] - 系统自动显示并勾选“单户核对清册” 需仔细核对信息并确认申请金额后点击【下一步】 [12] - 查看系统生成的“结报单” 核对退付金额并准确填写收款银行账户信息 确认无误后点击【申请退库】并最终提交 [14][15] - 申请提交后经税务机关及国库审核 手续费将退至指定银行账户 [15]

热点梳理：个税与社保系统操作问答 - 公司获取个人所得税纳税清单可通过电子税务局网站办理，登录后搜索或通过“地方特色”-“特色办税”-“证明开具”路径进入“个人所得税纳税清单开具（上海）”模块 [1] - 下载《社会保险费缴纳通知书》可通过社保费管理客户端，路径为【社保费申报】—【申报记录】—【查看】—【打印/导出】 [2] - 社保费申报时员工信息未自动带出，需确保所有职工均已申报缴费工资后再申报，可通过社保费管理客户端【缴费工资申报】—【缴费工资申报及调整】或电子税务局操作 [2] - 灵活就业及城乡居民社保费缴费证明可在缴费2个工作日后获取，渠道包括“随申办市民云”App、微信或支付宝小程序，首页搜索或通过【办事】—【按部门】—【市税务局】进入相关功能模块 [2] 营业账簿印花税政策与申报 - 营业账簿印花税计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，以后年度金额增加的按增加部分计算应纳税额 [11] - 在2027年12月31日前，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受印花税（不含证券交易印花税）减半征收优惠 [13] - 自2022年7月1日《印花税法》施行后，仅记载实收资本（股本）、资本公积的营业账簿需缴纳印花税，其他营业账簿已不在税目内 [13][14] - 广东省规定应税营业账簿印花税按年申报缴纳，年度终了之日起十五日内申报，按年计征的纳税人当年无需缴纳税款也需进行“零申报” [14] 营业账簿印花税操作指引 - 登录电子税务局后，点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“财产和行为税申报”—“财产和行为税税源采集及合并申报” [15] - 选择“增加本期申报税种”—“印花税”，在税源采集界面点击“新增税源”，税目选择“营业账簿”并填写计税金额与应税凭证数量后保存 [15][16] - 回到“印花税税源明细表”找到申报的税源信息并提交，最后完成税款缴纳 [17]

一次性离职补偿金个人所得税规则 - 文章核心观点为解释个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入的个人所得税规则，包括是否需要缴税以及如何计算 [2] 个人所得税经营所得汇算清缴 - 申报主体包括个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者以及其他从事生产经营活动的个人 [10] - 需申报情形涵盖个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得，个人从事有偿服务活动所得，承包承租经营所得以及其他生产经营活动所得 [10] - 汇算清缴需在取得所得的次年3月31日前完成 [11] - 申报地点为经营管理所在地主管税务机关，从两处以上取得经营所得需选择一处办理年度汇总申报 [12] - 计税依据为每一纳税年度收入总额减除成本、费用、损失后的余额 [12] - 取得经营所得且无综合所得的个人，计算应纳税所得额时可减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除及其他扣除 [12] - 同时取得综合所得和经营所得的纳税人，仅可选择在其中一处申报减除费用6万元及相关扣除，不得重复 [12] - 办理单一来源经营所得年度汇算需填写《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》，从两处及以上取得需分别填写B表后，选择一处汇总申报并报送C表 [14] - 申报渠道包括自然人电子税务局、个税App以及经营管理所在地办税服务厅 [16]

个人养老金制度核心定义与定位 - 个人养老金是养老保险体系的第三支柱，由政府主导支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度 [3] 个人养老金与基本养老保险的核心区别 - **账户设立**：基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合，个人养老金则采用完全由个人承担费用的个人账户制度 [4][5] - **缴费标准**：基本养老保险通常定期缴纳并设有缴费基数上下限，个人养老金每年缴费上限为12000元，并可灵活选择月缴、年缴或分次缴纳 [6][7] - **领取条件**：基本养老金需达到法定退休年龄且满足缴费年限后按月领取，个人养老金在满足退休等国家规定条件后，可选择按月、分次或一次性领取 [8][9] - **制度性质**：基本养老保险属于社会共济性保障，个人养老金是在此基础上个人自愿参加的养老补充 [9] 个人养老金参与资格与税收优惠 - **参与资格**：在中国境内参加城镇职工或城乡居民基本养老保险的劳动者均可参加，已领取基本养老保险待遇的退休人员除外 [10][11] - **税收优惠框架**：自2024年1月1日起在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策 [12] - **缴费环节**：个人缴费按每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除 [13] - **投资环节**：计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税 [13] - **领取环节**：领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税 [14] 个人所得税扣缴手续费退付指引 - **申请时间**：扣缴义务人应于每年3月31日前提交上一年度手续费申请，2025年度手续费的申请时间为2026年1月1日至3月31日 [22][23][27] - **退付比例**：个人所得税扣缴义务人可按照所扣缴税款的2%获得手续费 [25] - **申请平台**：扣缴单位财务人员需通过自然人电子税务局（扣缴端）的“退付手续费核对”模块在线申请办理 [27][29] - **申请流程**：主要包括登录系统、进入核对模块、确认核对清册、填写退付信息、最终提交五个步骤，申请推送至税务机关及国库审核通过后，手续费将退至指定银行账户 [29][32][34][35][36][37] - **重要提醒**：需及时申领并确保填报的银行账户信息准确有效，以免影响退付到账 [39]

电子税务局自然人身份启用流程 - 当用户登录电子税务局时若弹出“用户网络身份已停用”提示，需点击弹框中的【自然人身份启用】链接进入启用页面 [2] - 进入启用页面后，用户需选择证件类型并填写证件号码，然后点击【下一步】进入实名验证环节 [2] - 若系统中已存在该纳税人的银联手机号，页面将自动带出，用户选择手机号并输入收到的验证码后即可点击【下一步】继续 [2] - 若系统中不存在该纳税人的银联手机号，则需用户手动填写银行卡号、银行卡预留手机号，获取并填写短信验证码，并选择是否为默认手机号，然后点击【下一步】 [4] - 用户通过银联验证后，系统将显示“您的网络身份已启用”，并可点击【去登录】重新登录电子税务局 [5] - 若用户未通过银联验证，系统将显示“使用银联预留手机号核验不通过”，用户需重新输入正确的银行手机号进行校验 [5] 印花税常见误区与政策要点 - 一个常见误区是认为签合同就要交印花税，实际上根据《印花税法》，仅对税率表中明确列明的11类应税合同征税，包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同 [11] - 另一个误区是认为没有签订正式合同就不用缴纳印花税，但根据规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确双方权利义务的订单、要货单等单据，即使未另外签订买卖合同，也应当按规定缴纳印花税 [13][14] - 在计算印花税时，计税依据常被错误地以含增值税的合同总金额计算，正确的计税依据是应税合同或产权转移书据所列的金额，不包括其中列明的增值税税款 [16][17][18] - 对于签订时未列明金额的合同，不能忽略印花税申报，其计税依据应按照实际结算的金额确定，若不能确定，则按照书立时的市场价格或政府定价/指导价确定 [20][21][22] - 印花税的申报缴纳有明确的期限规定，实行按季、按年计征的，应自季度、年度终了之日起十五日内申报，实行按次计征的，应自纳税义务发生之日起十五日内申报，证券交易印花税则需按周解缴 [22][23][24]

纳税缴费信用修复流程 - 纳税主体可通过提交《纳税缴费信用修复申请表》向主管税务机关申请信用修复，税务机关将根据失信行为纠正情况重新评价其信用级别，并在受理申请之日起15个工作日内完成修复 [3] - 信用修复的具体操作分为三步：首先需登录电子税务局补报所有逾期的财务报表，若漏报多个所属期需按时间顺序逐次补报 [4]；其次在“纳税缴费信用管理”模块选择需修复的年度，点击“申请修复”并提交 [5]；最后可在“办税进度及结果信息查询”模块跟踪审核进度，税务机关在15个工作日内反馈结果 [6] - 如对信用评价结果有异议，应先申请信用复评，再申请信用修复，一旦申请信用修复，税务机关将不再受理同一年度的复评申请 [7] 避免纳税缴费信用扣分的防控措施 - 核心在于事前防控，需牢记财务报表报送期限以避免逾期，多数纳税人按季度和年度报送，季度报表应于1、4、7、10月的纳税申报期内报送，年度报表应于次年1月1日至5月31日内报送 [8] - 新办企业完成“一照一码”信息确认后，必须首先完成财务会计制度备案，否则无法报送财务报表 [8] - 遇到操作问题可拨打12366纳税缴费服务热线或通过电子税务局“智能咨询”板块获取专业辅导 [9] 营业账簿印花税相关政策 - 营业账簿印花税的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）和资本公积的合计金额，以后年度该合计金额增加的，仅对增加部分计算缴纳印花税 [15][16] - 自2022年7月1日《中华人民共和国印花税法》施行后，仅记载实收资本（股本）和资本公积的营业账簿需要缴纳印花税，其他营业账簿已不在应税范围 [17] - 在2027年12月31日前，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受印花税（不含证券交易印花税）减半征收的优惠 [17] 营业账簿印花税申报缴纳规定 - 广东省规定，应税营业账簿印花税按年申报缴纳，也可按次申报，按年计征的应于年度终了之日起十五日内申报缴纳税款，按次计征的应自纳税义务发生之日起十五日内申报 [18][19] - 已进行税费种认定且按年申报的纳税人，即使当年无需缴纳税款（即计税金额为0），也必须进行“零申报” [19] 营业账簿印花税申报操作指引 - 申报第一步为登录电子税务局，进入“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“财产和行为税申报”—“财产和行为税税源采集及合并申报” [21] - 第二步选择“增加本期申报税种”中的“印花税”，第三步在印花税税源采集界面点击“新增税源” [22] - 第四步在采集界面选择“营业账簿”税目，填写实际“计税金额”与“应税凭证数量”后保存并提交税源信息，最后完成税款缴纳 [23][24]

企业所得税分支机构申报问题 - 分支机构在汇总纳税报告中若将“就地缴纳标识”选为“否”，则无需就地缴纳企业所得税，也无需进行本次申报 [3] - 若分支机构需要就地申报，必须将“就地缴纳标识”修改为“是” [3] - 处于清算状态的分支机构申报时，若系统提示总机构尚未申报，有两种解决方案：前往主管税务机关办税服务厅办理前台申报；或修改汇总纳税备案信息，将原有备案终止至上一申报期 [3] 车船税申报操作要点 - 申报车船税进行税源采集时，若车辆类型选择“挂车”，则“排气量（升）”为非必填项，应留空不填 [6] - 若为挂车主动填写了排气量数值，系统会按常规规则校验，要求数值必须大于0，否则无法保存 [6] 跨区域迁移业务办理障碍 - 办理跨区域迁移申请时，系统预检可能提示存在未结事项，如某属期社保费未申报，即使纳税人已完成减员 [6] - 此问题源于税务系统每月月初会自动生成当前属期的社保费预处理数据 [6] - 解决方法为联系主管税务机关核销该笔社保费预处理数据，之后即可正常办理迁移业务 [6] 个人所得税扣缴手续费退付政策 - 根据相关规定，代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，提交上一年度“三代”税款手续费申请资料 [12] - 因自身原因未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费 [12] - 对个人所得税扣缴义务人，按照所扣缴的税款付给百分之二的手续费 [15] 个人所得税扣缴手续费退付操作流程 - 申请时间为2026年3月31日前，扣缴单位可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”模块申请办理2025年度退付 [17] - 操作第一步为登录自然人电子税务局（扣缴端）系统 [18] - 第二步为在左侧菜单栏中找到并点击【退付手续费核对】功能菜单，阅读确认信息后点击【我知道了】 [20] - 第三步为核对系统自动勾选的“单户核对清册”，确认信息无误后点击【下一步】 [23] - 第四步为查看系统生成的“结报单”，核对金额并准确填写收款银行信息，确认后点击【申请退库】 [24] - 第五步为在系统弹出的确认提示框中点击【提交】，完成申请流程，后续由税务机关及国库审核 [27] - 需确保填报的银行账户信息准确有效，以免影响退付到账 [30]