欢迎扫描下方二维码关注： 首页 我要办税 八个服务 世方結色 金国统一规格 - 益因分 我更查询 上世界田剧女出会 自然人出租住房需要代开发票,可以通过电 子税务局【代开增值税发票】 模块办理。 出租方以自然人业务登录电子税务局,点击 【我要办税】-【发票使用】-【代开增值税发票】 填写发票信息, 录入购买方信息、项目名称等 数据，点击【下一步】;若购买方为自然人,只能开 具" 数电普票 ",需要勾选【是否开票给自然人】 发票信息填写完成后,点击【下一步】进入纳 税信息确认界面,系统根据填写的发票信息自动 T/2\1 L == + == = / = T 川戟座 《 《 《 《 《 《 《 《 《 《 》 《 《 《 》 《 《 》 《 》 《 》 《 《 》 《 》 《 》 《 》 《 》 《 》 《 》 《 《 》 《 》 《 《 》 《 》 《 《 》 《 》 《 》 《 》 《 《 》 《 》 《 《 》 《 《 《 》 点击【出租不动产】,进入代开申请页面 第 好宴演剧 儿有片用书,出生命 佛歌曲 《歌 中规范,自然人仅在发生不动产相感,销售的业务时方可代开增值税等层发票 时尚信 3 根据实际情况填写 ...

商业折扣、现金折扣与销售折让的会计与税务处理区别 - 商业折扣是销售方为促进销售在商品价格上给予的价格扣除 例如买两件85折 三件8折[4] - 现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而提供的债务扣除 例如10日内付款享受1%折扣[4] - 销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因在售价上给予的减让 例如质量问题给予10%价格折让[4] 增值税处理规则 - 商业折扣需在同一张发票"金额"栏分别注明销售额和折扣额方可按折扣后销售额征收增值税 未注明或仅在备注栏注明的折扣额不得从销售额中减除[4][5] - 现金折扣按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额并开具发票[4][5] - 销售折让发生后需按照规定开具红字数电发票[4] 企业所得税处理规则 - 商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额[5] - 现金折扣按扣除现金折扣前金额确定收入 实际发生时作为财务费用扣除[5] - 销售折让应在发生当期冲减当期销售商品收入[5] 视同销售情形 - 企业将货物用于捐赠、偿债、赞助、职工福利等用途且资产所有权属改变时需视同销售确定收入 包括用于市场推广、交际应酬、职工奖励等情形[11] 自然人出租住房税务政策 - 个人出租住房按4%税率征收房产税且免征城镇土地使用税[14] - 2023年1月1日至2027年12月31日 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税等税费[14] - 自然人可通过电子税务局代开增值税发票模块办理出租住房代开发票业务[17] 电子税务局代开发票流程 - 自然人登录电子税务局后进入"代开增值税发票-出租不动产"模块 选择"产权人"类型并填写不动产坐落地址、合同金额等信息[19][20][21] - 系统根据填写信息自动计算应纳税款 包括增值税按5%、房产税按4%、个人所得税按10%等税率[23] - 提交申请并审核通过后完成缴税即可开具下载发票[25]

合同违约金的税务处理 - 核心观点：合同违约金的税务处理需根据其产生背景区分是否与经营活动相关，从而判定其增值税与企业所得税的纳税义务 [1] - 因销售商品、提供劳务等经营活动收取的违约金被视为价外费用，需并入销售额计算缴纳增值税，并计入收入总额缴纳企业所得税 [1] - 因非经营活动或合同未履行而收取的违约金，收款方未发生增值税应税行为，无需缴纳增值税，但该款项属于“其他收入”，应计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税 [1] - 收取的违约金若构成增值税应税收入（即作为价外费用），必须并入主营业务收入并向付款方开具增值税发票，发票项目名称应与主业务一致并适用相同税率 [2] - 收取的违约金若不构成增值税应税收入，不得开具增值税发票，收款方可开具收据或普通资金往来凭证 [2] - 支付违约金的一方，若该支出与生产经营“有关”且“合理”，可以在企业所得税税前扣除 [2] - 税前扣除的“有关”条件指违约金源于为开展正常经营活动而签订的合同，是合同履行过程中的直接后果 [2] - 税前扣除的“合理”条件指违约金金额根据合同约定计算，符合行业惯例和商业常规，是真实公允的补偿性支出，而非惩罚性或虚构的利润转移 [2] - 行政罚款、司法罚金等不得作为违约金在企业所得税税前扣除 [2] - 若收取违约金方已缴纳增值税并开具发票，支付方必须凭该发票作为税前扣除凭证 [2] - 若收取违约金方未缴纳增值税，支付方应凭合同、付款证明、对方出具的收据及相关证明文件（如法院判决书、仲裁裁决书、赔偿协议等）作为合法有效的税前扣除凭证 [2][3] 境外旅客购物离境退税商店备案 - 核心观点：为优化离境退税服务、扩大入境消费，相关部门推动离境退税商店增量扩容，并明确了商店的备案条件与流程 [8] - 政策鼓励在大型商圈、步行街、旅游景区、度假区、文博场所、机场、客运港口、酒店等增设退税商店，扩大覆盖面 [8] - 积极引导国际名品、国货潮品、老字号店铺、文创店、纪念品店、礼品店、特产店等成为退税商店 [8] - 申请备案为离境退税商店需具备增值税一般纳税人资格 [9] - 申请备案为离境退税商店的纳税信用级别需为A级、B级或M级 [9] - 申请备案商店需同意安装、使用离境退税管理系统，保证系统运行条件，并能及时准确向主管税务机关报送信息 [9] - 申请备案商店需同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算 [9] - 符合条件的企业需填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》，直接或委托退税代理机构向主管税务机关报送 [10] - 主管税务机关应在收齐备案资料的5个工作日内核对备案条件，对符合条件的完成备案，对不符合条件的告知企业 [11] - 退税商店备案资料所载内容发生变化，应自变更之日起10日内向主管税务机关办理变更手续 [13] - 退税商店发生解散、破产、撤销等情形，应办理税务登记注销手续，由主管税务机关终止其退税商店备案，收回标识并注销系统用户 [13] - 退税商店若不符合备案条件、未按规定开具《境外旅客购物离境退税申请单》、开具后未按规定将对应发票抄报税、或备案后因税收违法行为受到行政或刑事处理，主管税务机关将终止其备案，收回标识并注销系统用户 [13]

企业所得税预缴申报表修订要点 - 国家税务总局发布2025年第17号公告 对企业所得税预缴申报表进行修订 [12] - 新版预缴申报表自2025年10月1日起正式施行 [13] - 按月预缴企业从2025年9月份申报期开始使用新版报表 按季预缴企业从2025年第三季度申报期开始使用 [14] 预缴申报表新增项目 - 增加"抵免所得税额"项目 允许企业选择在预缴或汇算清缴时享受专用设备抵免政策 [15] - 增加附报事项"职工薪酬"和"出口方式" 要求准确填报职工薪酬金额和出口业务类型 [16][17] - 增加"销售未完工产品的收入"项目 专门针对房地产开发企业预售收入申报 [19][20] 预缴税款计算项目调整 - 根据最新财务报表样式增加"销售费用""其他收益"等项目 [25] - 在营业收入项下细分出口收入类型 包括自营出口收入 委托出口收入和出口代理费收入 [25] - 投资收益项目增加明细行次 要求填报股权处置收益等具体事项和金额 [25][27] 跨地区经营汇总纳税调整 - 调整总分机构分摊税款计算方法 企业先对应纳所得税额进行分摊再分别抵减预缴税款 [22] - 分配表增加"总机构分摊""总机构财政集中分配"等项目 [22][23] - 增加"实际应分摊所得税额""累计已分摊所得税额"等列次 [22][24] 出口企业纳税申报规范 - 明确出口货物收入需计算缴纳企业所得税 自营出口和委托出口收入均应纳入营业收入申报 [28][29][30] - 代理出口企业需将出口代理费收入纳入营业收入 并附报《代理出口合同及出口情况汇总表》 [33][37] - 实际委托出口方应为出口货物的实际生产销售单位 原则上应为境内主体 [36]

政策适用范围 - 政策适用于九类限售股，包括股权分置改革后复牌前原非流通股及其孳生股份[2] - 适用于2006年后首次公开发行股票并上市形成的限售股及其孳生股份[2] - 适用于个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股[2] - 适用于个人因依法继承或家庭财产分割取得的限售股[2] - 适用于个人持有的从代办股份转让系统转到主板等市场的限售股[2] - 适用于上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方限售股转换的合并方公司股份[2] - 适用于上市公司分立中，个人持有的被分立方限售股转换的分立后公司股份[2] - 适用于全国中小企业股份转让系统（新三板）挂牌公司、北京证券交易所上市公司的原始股[2] - 适用于其他限售股[2] 扣缴申报“全国通办” - 证券机构所在地的既有登记信息可全国使用，无需重复办理税务登记[3] - 证券机构无需前往上市公司所在地办理扣缴申报，可优先通过自然人电子税务局网站或扣缴客户端远程办理[4] - 证券机构也可继续到其所在地主管税务机关办理扣缴申报[4] - 税务部门通过比对股票代码和基础信息预填上市公司信息，系统自动匹配上市公司所在地主管税务机关[4] - 证券机构通过财税库银横向联网系统缴税时，可采取批量方式在全国自动签订授权划缴税款协议，无需多次支付[5] - 证券机构无需重复多地签订划缴协议，仅需申报前一次性确认用于缴税的三方协议账户，实现一次缴税、批量属地入库[5] 限售股转让所得扣缴申报操作指引 - 步骤一：在扣缴端首页选择适用新政策的“税款所属月份”[5] - 步骤二：扣缴义务人（证券公司）在扣缴端中点击“限售股所得申报”菜单办理申报[5] - 进入申报页面时，系统自动检查三方协议签订状态，若未签订用于限售股转让个人所得税扣款的协议，则弹框提示[5] 其他税费政策 - 《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起施行[9] - 2027年12月31日前，对少数民族文字出版物的印刷或制作业务执行增值税100%先征后退政策[11] - 2027年12月31日前，对列入相关公告附件的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务执行增值税100%先征后退政策[11]

电子税务局完税证明开具流程 - 纳税人登录新电子税局后通过【我要办税】-【证明开具】-【开具税收完税证明】菜单进入功能界面 [2] - 系统提供完税证明（表格式）和完税证明（文书式）两种开具类型供选择 [2] - 表格式证明适用于通过横向联网电子缴税系统划缴税款后首次开具或换开的情况 [3][4] - 查询条件支持按税（费）属期或缴（退）款时间筛选，并可扩展更多精确查询条件 [3] - 针对扣缴义务人代扣税款后需换开证明的场景，需根据委托方或被委托方身份选择对应查询路径 [4] - 系统支持单笔数据直接开具或预览后开具，勾选数据后点击【开具】按钮生成PDF格式证明 [6][7] - 批量开具时若数据量超过XX条（具体阈值需查看开具记录旁图标），需至【开具记录】模块下载压缩包文件 [7][8] - 开具成功后证明文件保留时效为12小时，支持在线下载或打印 [8][9] - 文书式证明适用于连续期间纳税情况汇总开具，需选择明细或汇总类型后查询生成 [10][11] 手续费支出企业所得税扣除标准 - 一般企业与合法中介机构签订协议的手续费支出，按协议确认收入金额的5%计算扣除限额 [17] - 支付方式需通过转账（委托个人除外），现金支付或发行股票承销手续费不可扣除 [18] - 保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算限额，超限部分可结转以后年度扣除 [19] - 电信企业针对委托销售电话入网卡等业务，按当年收入总额的5%计算限额并据实扣除 [20] - 房地产开发企业委托境外机构销售开发产品时，手续费支出不超过委托销售收入10%的部分可扣除 [20] - 从事代理服务的企业（如证券、期货、保险代理），为取得手续费收入发生的营业成本可全额据实扣除 [21]

增值税发票额度管理规则 - 按月申报的一般纳税人，在申报期前，可使用额度为上月剩余额度与当月月初总额度两者取其低[3] - 按月申报的一般纳税人，在完成申报并比对通过后，可使用额度恢复为当月月初总额度减去申报前已使用的额度[3] - 按季申报的小规模纳税人，在非申报期（1、4、7、10月以外的月份）的每月月初，开票授信额度会自动恢复[3] - 按季申报的小规模纳税人，在申报期前，可使用额度为上一季度末月剩余额度与申报期当月月初总额度两者取其低[3] - 按季申报的小规模纳税人，在完成季度申报并比对通过后，可使用额度恢复为申报期当月月初总额度减去申报前已使用的额度[3][4] 发票额度计算示例 - 示例一：某按月申报的一般纳税人A公司，2025年10月总额度200万元，已使用150万元，剩余50万元；11月1-10日使用30万元，11月10日完成申报；申报前可用额度为50万元，申报后可用额度为170万元[3] - 示例二：某按季申报的小规模纳税人B公司，2025年第三季度每月额度50万元，7、8月各用15万元，9月用30万元，10月1-10日用5万元，10月10日完成申报；申报前可用额度为30万元，申报后可用额度为45万元[3][4] 自然人出租住房代开发票流程 - 自然人可通过电子税务局“代开增值税发票”模块在线申请代开出租不动产发票[9] - 申请路径为：登录电子税务局，点击“我要办税”-“发票使用”-“代开增值税发票”-“出租不动产”[10][11] - 需填写不动产信息（如坐落地址、用途、权证号、面积）、合同信息（如租赁金额、租赁期）并上传租赁合同及产权证明等资料[12][13] - 需填写购买方（承租方）发票信息；若购买方为自然人，只能开具“数电普票”[14] - 系统根据填写信息自动计算应纳税款，确认后提交申请，审核通过后在线缴税并开具下载发票[16][17][18] 个人出租住房税收政策 - 对个人出租住房，按4%的税率征收房产税，并免征城镇土地使用税[20] - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受“六税两费”减半征收政策，包括房产税、城市维护建设税等[20] - 自然人（其他个人）不办理增值税一般纳税人登记，可按小规模纳税人享受“六税两费”减免政策[20][21] 视同销售税务规定 - 单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售货物[22] - 企业发生非货币性资产交换，或将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、职工福利等用途，应视同销售[22] - 企业将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、股息分配等改变所有权属的用途，应按规定视同销售确定收入[22][23][24]

资源税政策执行口径明确 - 财政部与税务总局联合发布公告，明确资源税有关政策执行口径，自2025年12月1日起施行[2] - 公告从9个方面明确资源税政策和征管问题执行口径，包括不缴纳资源税情形、部分应税产品适用税目、关联交易价格偏低正当理由等[2] - 政策旨在统一执行标准、规范征管流程，消除地区间执行差异，为税务部门和纳税人提供清晰操作指引[3] 不缴纳资源税情形 - 行政机关、监察机关等依据法律法规罚没或收缴的应税产品不缴纳资源税[5] - 工程建设项目在批准占地范围内开采并直接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产品不缴纳资源税[5] 适用税目明确 - 凝析油按照原油税目征收资源税，油气田混合轻烃根据来源分别按原油或天然气税目征收[5] - 以尾矿为原料进行再选回收利用按特定矿物组分对应税目征收，生产粒级成型砂石颗粒按砂石税目征收[6] 征税对象细化 - 煤炭原矿包括未经加工或仅经破碎选矸后的煤炭，选矿产品包括通过洗选等工艺生产的精煤、中煤等[6] - 轻稀土选矿产品指原矿经洗选初加工产出的矿岩型稀土精矿，中重稀土选矿产品包括通过离子交换等工艺生产的稀土料液、碳酸稀土等[6] - 盐类选矿产品指通过蒸发结晶法等物理工艺生产的氯化盐、硫酸盐等[6] 计税依据规定 - 销售免征增值税应税产品或自用于连续生产免征增值税非应税产品，以不含增值税税额销售额确定计税依据[7] - 准予扣除运杂费用和扣减外购应税产品购进金额均不含增值税税额[8] 关联交易管理 - 向关联单位销售价格明显低于非关联单位且无正当理由，税务机关可调整应税产品销售额[8] - 正当理由包括执行政府定价、关联单位合理加价、价格包含运杂费用等四种情形[8] 减免税管理 - 同一应税产品符合多项减免政策只能选择一项执行，需单独核算销售额或销售数量[9] - 享受衰竭期矿山优惠政策可按剩余可开采储量或剩余开采年限判定，但选择后不得变更[10] - 享受煤炭充填开采优惠政策需留存充填开采利用方案、第三方评估报告、充填开采台账等资料[11] 企业所得税预缴申报优化 - 国家税务总局公告优化企业所得税预缴纳税申报，新版预缴申报表自2025年10月1日起施行[16][17] - 按月预缴企业从2025年9月份申报期开始使用新版报表，按季预缴企业从2025年第三季度申报期开始使用[18] 预缴申报表新增项目 - 增加"抵免所得税额"项目，企业可自主选择在预缴或汇算清缴时填报享受专用设备抵免政策[19][20] - 增加附报事项"职工薪酬"和"出口方式"，发生相关事项纳税人需准确填报[21][22] - 增加"销售未完工产品的收入"项目，明确房地产开发企业预售收入申报要求[23][24] 预缴申报表调整项目 - 调整跨地区经营汇总纳税总分机构分摊税款计算方法，总机构先分摊应纳税额再由分支机构抵减已预缴税款[25][26] - 根据最新财务报表样式增加"销售费用""其他收益"等项目，在"营业收入"下增加自营出口收入、委托出口收入等明细[29][30] 出口企业申报义务 - 生产销售企业出口货物应就出口收入计算缴纳企业所得税，自营出口需将收入纳入营业收入申报[33][34] - 委托出口企业需将委托出口收入纳入营业收入申报，并进一步申报两类出口收入具体情况[35][36][37] - 代理出口企业需将代理费收入纳入营业收入，预缴时附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》[38][40]

政策核心与适用主体 - 财政部与税务总局联合发布2025年第7号公告 完善增值税期末留抵退税政策 并于2025年9月1日起施行 [2] - 适用政策的纳税人需同时满足四项条件：纳税信用级别为A级或B级 [4] 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税 骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形 [5] 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [6] 以及2019年4月1日起未享受增值税即征即退 先征后返政策 [7] 制造业等行业纳税人政策 - 适用范围为从事制造业 科学研究和技术服务业 软件和信息技术服务业 生态保护和环境治理业业务的纳税人 其相应业务增值税销售额占全部销售额比重需超过50% [8] - 政策要点规定自2025年9月增值税纳税申报期起 可按月申请退还期末留抵税额 [8] - 允许退还的留抵税额计算公式为当期期末留抵税额乘以进项构成比例再乘以100% 进项构成比例根据2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的七类特定增值税扣税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重计算 [8] 房地产开发经营业纳税人政策 - 适用范围为从事房地产开发经营业务的纳税人 其相应业务增值税销售额及预收款占全部销售额及预收款比重需超过50% [8] - 政策要点要求与2019年3月31日期末留抵税额相比 申请退税前连续六个月期末新增加留抵税额均大于零 且第六个月新增加留抵税额不低于50万元 可申请退还第六个月新增加留抵税额的60% [8] - 允许退还的留抵税额计算公式为新增加留抵税额乘以进项构成比例再乘以60% [8] 其他行业纳税人政策 - 政策要点要求申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零 且第六个月期末留抵税额与上一年度12月31日相比新增加留抵税额不低于50万元 可按比例退税 [9] - 退税比例实行阶梯制 新增加留抵税额不超过1亿元的部分退税比例为60% 超过1亿元的部分退税比例为30% [9] - 允许退还的留抵税额计算公式为针对不超过1亿元和超过1亿元的部分分别乘以进项构成比例和相应退税比例后求和 [10]

跨地区建筑服务与不动产相关税费政策 - 纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产时，应在服务或不动产所在地预缴增值税，并以此预缴税额为计税依据，按当地税率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加[3] - 城市维护建设税适用税率根据地区不同分为三档：市区7%、县城和镇5%、不在市区县城或镇的1%[3] - 教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%[3] - 2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收多项税费，包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加[3] 跨地区经营企业所得税政策 - 跨地区经营汇总纳税企业的所得税征收管理，参照国家税务总局2012年第57号公告执行[4] - 建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%，按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部就地预缴[4] 跨省异地工程个人所得税政策 - 总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目人员的工资薪金所得个人所得税，由企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳[5] - 通过劳务派遣公司聘用的跨省异地工作劳务人员，其工资薪金所得个人所得税由劳务派遣公司代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳[5] - 跨省异地施工单位需就支付的工程作业人员工资薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报，办理后当地税务机关不得核定征收个人所得税[5] 一年期以上人身保险产品增值税政策 - 根据财税〔2016〕36号文规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税[13] - 免税范围涵盖保险期间为一年期及以上的人寿保险、养老年金保险以及健康保险[14] - 养老年金保险需同时满足两个条件：保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄，且相邻两次给付的时间间隔不得超过一年[15] - 该免税政策仅适用于保险公司，保险代理企业不能享受[15] - 享受该免税政策的保险公司，需将免税项目对应的进项税额作转出处理[16] - 在增值税申报时，需在《增值税减免税申报明细表》中填写指定的免税性质代码“0001083913SXA031900806”进行填报[16]