税收政策与经济发展 - "十四五"时期全国累计新增减税降费预计达到10.5万亿元，办理出口退税预计超过9万亿元，促进经济社会向好发展 [1] - 税务部门累计征收的税费收入预计超过155万亿元，占全口径财政收入的80%，其中税收收入超过85万亿元，比"十三五"期间多13万亿元 [1] - 直接税比重超过40%，较"十三五"期间提高1个百分点，反映税收调节分配功能增强 [2] 行业税收结构 - 制造业税收占比保持在30%左右，体现实体经济"压舱石"作用 [1] - 信息软件和技术服务等现代服务业税收占比2024年较2020年提高1.6个百分点，增速最快 [1] - 装备制造业和高技术制造业销售收入年均分别增长9.6%和10.4%，2024年上半年同比分别增长8.9%和11.9% [2] 新兴产业发展 - 新能源车、光伏设备、锂电池"新三样"销售收入年均增长37.6% [2] - 工业机器人、服务消费机器人制造业销售收入年均分别增长23.2%和17.2% [2] - 工业机器人、新能源汽车领域的民营企业2021-2024年销售收入年均分别增长24.1%和50.1% [3] 创新与研发投入 - 2024年度企业享受研发费用加计扣除3.32万亿元，较2021年度增长25.5%，享受户数61.5万户，增长16.7% [2] - 研发费用加计扣除政策对研发投入强度提高发挥关键作用 [2] 民营经济表现 - 民营经济销售收入占全国比重从2020年68.9%提升至2024年上半年71.7% [3] 税收营商环境 - 税务部门压减50%办税资料和25%以上纸质材料报送，97%税费事项和99%纳税申报可线上办理 [3] - "十四五"期间累计查处骗取和违规享受税费优惠案件2.18万起，查补税款269亿元 [3]

减税降费规模与结构 - "十四五"期间全国累计新增减税降费预计超过10万亿元，2021年至2024年上半年已达9.9万亿元，预计年底达10.5万亿元，年均超2万亿元 [1] - 支持科技创新和先进制造业的优惠政策新增减税降费3.6万亿元，占总规模36.7% [1] - 民营经济纳税人（含民营企业和个体工商户）新增减税降费7.2万亿元，占比72.9% [1] - 中小微企业享受新增减税降费6.3万亿元，占比64% [1] 制造业发展成效 - 2021-2024年制造业企业销售收入占比稳定在29%左右 [1] - 装备制造业销售收入年均增长9.6%，高技术制造业年均增长10.4% [1] 研发费用加计扣除政策 - 2024年度企业享受研发费用加计扣除金额达3.32万亿元，较2021年增长25.5% [2] - 2024年享受研发费用加计扣除企业户数61.5万户，较2021年增长16.7% [2]

税收经济剪刀差现象 - 2023年以来税收收入增速明显弱于名义GDP增速，2024年税收经济剪刀差达到7.6% [2][10] - 2025年1-5月税收收入增速-1.6%，上半年名义GDP增速4.3%，剪刀差未明显收敛 [2][10] - 我国80%税收为价格相关税，PPI下行期税收减收效果更明显，如钢铁价格下跌50%可能导致增值税下跌95% [2][10] - 中观产业层面四条传导路径导致年减税约1.06万亿，相当于2024年全国税收收入(17.5万亿元)的6% [2][10] 能源结构转换影响 - 新能源车与传统燃油车税收体系差异显著，燃油车作为奢侈品管理有巨额税收压力 [3][19] - 车辆购置税年减收约2650亿，其中新能源车减免1300亿，燃油车+成品油消费税减收1350亿 [3][23][24] - 新能源渗透率提升导致燃油车消费税年减收约711亿，2024年乘用车市场均价17.7万元 [23] - 成品油消费下降导致消费税年减收637亿，2025年新能源替代汽油3458万吨、柴油930万吨 [24] - 新能源车企多数未盈利，2025年一季度"蔚小理零"中仅理想汽车净利润为正(6.47亿) [25] 房地产税收政策调整 - 2024年11月出台房地产交易环节减税政策，加大契税优惠力度并降低土地增值税预征率 [28][29] - 土地增值税年减收约1623亿，预征率从1.5%降至1% [29][30] - 契税年减收约687亿，调整后90-140平方米购房者统一按1%税率缴纳 [30][32] - 海南作为典型地产依赖省受影响最大，湖南、四川等受影响大于其他区域 [35] 金融业税收变化 - 银行服务贡献我国68%金融业企业所得税，近年受息差收窄影响盈利能力承压 [37] - 按上市银行利润增速测算，2025年企业所得税或减收270亿 [38] - 北京受影响最大(剔除四大行后银行企业所得税占税收比重仍超13%)，深圳、福建其次 [41] 科技创新税收优惠 - 2023年起研发费用加计扣除比例由75%提高到100%作为制度性安排长期实施 [44] - 2024年全国研发费用税前加计扣除减免企业税额超5000亿，2025年预计达5366亿 [45] - 2024年我国全社会R&D经费超3.6万亿，企业投入占比超77% [45]

税收优惠政策实施 - 银川经济技术开发区税务局全面落实税收优惠政策，为制造企业创新发展提供支持，包括研发费用加计扣除、固定资产加速折旧、高新技术企业税收优惠等 [1] - 某科技公司通过研发费用加计扣除政策享受近100万元税收减免，资金用于升级智能化生产线，产品精度提高，订单排至两个月后 [1] - 税务局组建专业服务团队，按装备制造、新材料等领域建立一对一帮扶机制，提供精准政策服务 [1] 政策宣传与服务创新 - 税务局创新宣传形式，线上通过"可视答疑"直播4场，制作短视频23个，累计观看量超3万人次，线下深入企业车间进行政策解读 [2] - 共享集团财务人员表示电子税务局申报流程优化后节省一半时间，车间主任也清楚研发投入费用范围 [2] - 政策宣传打破传统"大水漫灌"方式，实现问办协同，通过12366热线转型升级提升服务效率 [2] 政策实施效果 - 税惠政策推动园区内老旧厂房改造为智能车间，传统工艺升级为绿色制造 [2] - 企业订单增长显示税惠政策增强了发展底气 [2] - 税务局下一步将聚焦制造业高端化、智能化、绿色化转型，推出更多便利举措 [2]

研发费用加计扣除政策核心要点 - 合作开发项目中各方可就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除 [3] - 2025年购买单价不超过500万元的研发专用设备可同时享受一次性扣除和加计扣除政策 [4][5][6][7] - 研发费用加计扣除与小型微利企业优惠政策可同时享受 [8] - 委托境外研发费用按实际发生额80%或境内研发费用2/3孰低值计算加计扣除 [16][17][18] - 研发人员股权激励支出可计入工资薪金享受加计扣除 [34][35][36] - 研发活动直接形成产品对外销售的对应材料费用不得加计扣除 [45][46] 会计核算与管理要求 - 需按国家财务会计制度对研发支出进行会计处理 [9] - 应按研发项目设置辅助账准确归集可加计扣除费用 [10] - 研发费用与生产经营费用需分别核算否则不得加计扣除 [11] - 委托境外研发需留存项目计划书、合同、支付凭证等备查资料 [19][20][21] 行业适用性限制 - 烟草制造业（含电子烟）、住宿餐饮等7类行业不适用加计扣除 [40][41][42][43] - 核定征收企业因不符合会计核算要求不得享受该政策 [40] - 委托境内个人研发可凭发票加计扣除但境外个人不可 [43][47] 费用归集与分配规则 - 劳务派遣研发人员工资可按外聘劳务费加计扣除 [22][24][25][26][27] - 同时用于非研发活动的费用需按工时占比合理分配 [37] - 研发人员职工福利费可计入其他费用但总额不得超过10% [38][39] 政策执行注意事项 - 未形成无形资产的研发费用按100%加计扣除形成无形资产按200%摊销 [13][14][15] - 需明确区分独自研发、委外研发和集中研发三类活动 [53] - 虚假申报将面临补税、罚款甚至刑事责任 [56][57][58]

职工供养直系亲属医疗费用税前扣除 - 职工供养直系亲属医疗补贴可作为职工福利费税前扣除 但总额不超过工资薪金总额的14% [3] - 职工福利费范围包括因公外地就医费用 未实行医疗统筹企业职工医疗费用 职工供养直系亲属医疗补贴等 [3] 赞助第三方活动支出税务处理 - 与生产经营无关的非广告性质赞助支出不得税前扣除 [5][6] - 为宣传企业形象或产品的赞助支出可归类为广告费和业务宣传费 允许税前扣除 [6] 以前年度应扣未扣支出追补确认 - 企业发现以前年度应扣未扣支出可专项申报追补至发生年度扣除 但追补期限不超过5年 [8][9] - 5年期限从发现年度的上一年度起算 例如2018年发现则最早可追补至2013年度 [10] 研发费用加计扣除范围 - 知识产权申请费 注册费 代理费属于研发费用加计扣除范围的其他相关费用 [11][12] - 此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% [12] 小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业所得税优惠仅适用于盈利企业 亏损企业当期无需缴纳企业所得税 [13] - 亏损企业可将亏损结转至以后纳税年度弥补 [13] 企业投资损失认定 - 企业投资损失认定依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》相关规定 [14]

小型微利企业所得税预缴规定 - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴 [4] - 原按月预缴的企业若符合小型微利企业条件，可在4月、7月、10月预缴申报后调整为按季度预缴，调整后当年度内不可变更 [4] - 上述规定依据国家税务总局2023年第6号公告，自2023年1月1日起施行 [4] 研发费用加计扣除政策 - 企业可在7月预缴申报第2季度（或6月）企业所得税时，自主选择就上半年研发费用享受加计扣除 [7] - 若7月未享受，10月预缴申报或年度汇算清缴时可补享优惠 [7] - 10月预缴申报第3季度（或9月）时，企业可自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除 [7] - 享受方式为"真实发生、自行判别、申报享受、留存备查"，需填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）并留存资料 [10] - 政策依据为2023年第11号公告，自2023年1月1日施行 [7][10] 企业所得税汇算清缴处理 - 企业应于年度终了5个月内向税务机关报送年度纳税申报表并完成汇算清缴 [12] - 预缴税款超过应缴税额的，纳税人应及时申请退税，税务机关不得抵缴下一年度税款 [12] - 处理依据为《企业所得税法》及2021年第34号公告，适用于2021年度及以后年度汇算清缴 [12]

税务政策支持 - 国家税务总局西宁经济技术开发区税务局通过"春雨润苗"专项行动，为中小企业提供精准辅导、服务提质、协同共治等服务举措，助力经济高质量发展 [1] - 东川工业园区税务分局协同科技、工信部门梳理科技企业名录，线上精准推送税费政策，线下开展"一对一"实地辅导，并为符合研发费用加计扣除政策的企业定制税费优惠清单 [2] - 南川工业园区税务分局与园区管委会财政局、市场监管局等建立跨部门协作机制，优化出口退税流程，推行"快速受理—快速审核—快速办结"模式，大幅缩短退税办理时长 [3] 企业受益案例 - 青海诺德新材料有限公司享受研发费用加计扣除4783万元，用于技术攻关，提高产品核心竞争力 [2] - 高景太阳能科技有限公司享受研发费用加计扣除6275万元、西部大开发企业所得税优惠1425万元，资金快速回笼支撑技术研发与产品迭代升级 [4] - 金诃藏药股份有限公司享受研发费用加计扣除1015万元，西部大开发税收优惠减免1143万元，将减免资金投入新药剂研发，推动产业向"绿色智造"升级 [5] 行业协同发展 - 生物科技产业园区税务分局联合西宁市城北区税务局开展"税企面对面共促合规发展"专项行动，针对高原生物制药企业技术研发投入大、政策适用复杂等痛点进行重点讲解 [4] - 金诃藏药股份有限公司作为中藏药生产制造的"龙头"企业，引领本地传统中藏药产业发展，成为生物制药产业的"金名片" [5] 合规经营支持 - 西宁经济技术开发区税务部门组织业务骨干深入中小企业一线，辅导新电子税务局操作方法、纳税申报流程等，提高申报效率和准确性 [7] - 甘河工业区税务分局通过线上线下政策宣传辅导，全面梳理企业涉税业务，查找潜在涉税风险点，引导企业开展自查自纠 [7] - 西宁源通再生资源有限公司在"反向开票"中遇到难题，税务干部第一时间深入现场解答问题，助力回收业务规范化开展 [7]

科技创新政策支持 - 南平市税务部门聚焦研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠等政策落地，为企业创新发展注入强劲动力 [1] - 浦城县税务局深入企业生产一线了解研发项目与涉税需求，开展全方位政策讲解培训，助力企业吃透政策红利 [1] - 光泽县税务局梳理可加计扣除的费用明细并制作专属政策指引手册，帮助企业精准掌握税收优惠政策 [2] 企业案例与成效 - 福建省仁宏医药化工有限公司2023年享受研发费用加计扣除政策优惠568万元，款项用于关键技术和创新项目研发 [1] - 国易科技(南平)有限公司项目一期投产后预计年产1000套设备，产值约3亿元 [2] - 福建省邵武市榕辉化工有限公司2023年研发费用占销售收入比重达6.61%，主要产品国内市场占有率达85%以上 [2] 税务服务创新 - 邵武市税务局构建"一账三册"全流程管理机制，对科创企业实施"立项-核算-归集-享受"全周期精细辅导 [2] - 武夷山市税务局建立专精特新企业日常沟通机制，精准推送高新技术企业研发费用加计扣除等税费优惠政策 [2] - 松溪县税务局开展研发费用加计扣除政策全方位解读辅导，协助企业精准归集费用 [2]

高新技术企业优惠政策 - 国家重点扶持的高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率 [4] - 自2018年起高新技术企业或科技型中小企业资格年度前5年未弥补亏损结转年限由5年延长至10年 [4] 研发费用加计扣除政策 - 企业可在7月预缴、10月预缴及年度汇算清缴时申报享受研发费用加计扣除 [3] - 需按研发项目设置辅助账并准确归集核算费用对划分不清的支出不得加计扣除 [15] - 企业集团可合理分摊集中研发项目的费用由受益成员企业分别计算加计扣除 [15] 设备器具税前扣除政策 - 2024年至2027年新购单位价值不超过500万元的设备器具允许一次性税前扣除 [5] - 设备器具指房屋建筑物以外的固定资产包括货币购进或自行建造的资产 [17] - 固定资产购进时点按发票开具时间或到货时间确认未选择享受的以后年度不得变更 [17] 医药制造企业广告费扣除 - 2021年至2025年医药企业广告费不超过销售收入30%的部分可扣除超过部分可结转以后年度 [9] - 药用植物初加工所得免征企业所得税但中成药加工不属初加工范围 [9] 技术转让所得税减免 - 居民企业年度技术转让所得不超过500万元的部分免征超过部分减半征收 [11] 小微企业优惠政策 - 小型微利企业减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳政策延续至2027年底 [12] - 小型微利企业标准为应纳税所得额≤300万元从业人数≤300人资产总额≤5000万元 [12] - 从业人数含正式职工及劳务派遣人员按季度平均值计算预缴时可享受优惠 [18][19]