烟草消费税税率及征收环节 - 甲类卷烟在生产或进口环节征收56%从价税加0.003元/支从量税 [3] - 乙类卷烟在生产或进口环节征收36%从价税加0.003元/支从量税 [3] - 所有卷烟在批发环节加征11%从价税加0.005元/支从量税 [3] - 雪茄烟在生产或进口环节按36%税率征收消费税 [3] - 烟丝在生产或进口环节按30%税率征收消费税 [3] - 电子烟在生产或进口环节按36%税率征收 批发环节按11%税率征收 [3] 离境退税商店资质要求 - 企业需具备增值税一般纳税人资格 [15] - 纳税信用级别需为A级 B级或M级 [16] - 必须安装官方离境退税管理系统并保障稳定运行 [17] - 需单独设置退税物品销售明细账实现精准核算 [18] 离境退税商店申请流程 - 填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》提交主管税务机关 [20] - 税务机关在5个工作日内完成审核 符合条件者当场备案 [23] - 备案通过后需在经营场所悬挂离境退税商店标识 [27] 租赁费用税务处理方式 - 经营租赁费用按租赁期限均匀扣除 如年租金12万元分两年扣除则每年扣6万元 [9][10] - 融资租赁费用需计入资产计税基础并计提折旧 如50万元租赁总额按5年直线法折旧每年扣10万元 [9][10] 离境退税商店后续义务 - 需长期保存退税销售明细账不少于5年 [26] - 需持续维护退税管理系统并保障数据传输畅通 [25]

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日本消费税政策 - 日本财务大臣强调消费税对社会保障体系的关键作用 [1] - 认为下调消费税税率不合适 [1] 日美关税问题 - 日本寻求通过美国行政命令解决关税问题 [1]

消费税计算方法 - 消费税实行从价定率、从量定额或复合计税办法计算应纳税额 [2] - 从价定率公式：应纳税额=销售额×比例税率 [2] - 从量定额公式：应纳税额=销售数量×定额税率 [2] - 复合计税公式：应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 [2] 销售额计算规则 - 销售额为纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，不含增值税税款 [3] - 若含增值税需换算：应税销售额=含税销售额÷（1＋增值税税率/征收率） [4] 自产自用应税消费品计税 - 按同类消费品销售价格计算，无同类价格则用组成计税价格 [5] - 从价定率组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） [6] - 复合计税组成计税价格=（成本+利润+自产数量×定额税率）÷（1-比例税率） [6] 委托加工应税消费品计税 - 按受托方同类消费品价格计算，无同类价格则用组成计税价格 [6] - 从价定率组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率） [7] - 复合计税组成计税价格=（材料成本+加工费+委托数量×定额税率）÷（1-比例税率） [7] 进口应税消费品计税 - 按组成计税价格计算 [7] - 从价定率组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） [8] - 复合计税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-比例税率） [8] 其他规则 - 计税价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关核定 [9]

异常增值税扣税凭证管理 - 商贸企业购进销售货物名称严重背离或生产企业无实际生产加工能力且无委托加工等情形下开具的增值税专用发票将被列入异常凭证范围 [5] - 直接走逃失踪不纳税申报或通过虚假申报规避税务机关审核比对的企业所开具的增值税专用发票也会被列入异常凭证 [5] - 增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证需同时满足异常凭证进项税额占同期全部增值税专用发票进项税额70%以上或异常凭证进项税额累计超过5万元的条件 [5][6] 异常凭证处理方式 - 纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额计算 [8] - 取得异常凭证后尚未申报抵扣的暂不允许抵扣 已申报抵扣的需作进项税额转出处理 已办理出口退税的需追回已退税款 [9] - 消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品的 已申报抵扣的原料已纳消费税税款需冲减当期允许抵扣的消费税税款 [9] 异议处理流程 - 纳税信用A级纳税人可在接到税务机关通知之日起10个工作日内提出核实申请 逾期未提出申请的需按规定处理 [12] - 除纳税信用A级纳税人外 其他纳税人可以向主管税务机关提出核实申请 但需在收到税务事项通知书当期作进项税额转出或追回已退税款 [12] 政策依据 - 相关政策依据包括《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》和《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》 [14]

税收总体情况 - 2022-23财年澳洲总税收达5774亿澳元，较上一年度增长473亿澳元 [1] - 个人所得税收入2980亿澳元，占总税收的51.6%，为最大税收来源 [1] - 公司税收入1400亿澳元，占比24.2% [2] - 商品及服务税（GST）收入817亿澳元，占比14.2% [2] 个人所得税细节 - 年收入超过100万澳元的高收入群体中，有139人通过扣除手段无需缴纳个人所得税 [1] - 工作相关支出为最普遍的扣除项目，纳税人共申报283亿澳元扣除额 [2] 其他税种收入 - 消费税（烟草、燃料、酒精）收入254亿澳元 [2] - 养老金税收贡献240亿澳元 [2] - 石油资源租赁税（PRRT）、豪华车税（LCT）和葡萄酒平衡税（WET）三项合计收入42亿澳元，不到总税收的1% [5] 职业与地区收入 - 外科医生为澳洲收入最高职业，平均年收入472,475澳元 [5] - 悉尼东部邮编2027区域（包括Pipers Point、Edgecliff等）以279,712澳元平均收入成为全国最富裕地区 [5]

进口税收情况 - 1—5月进口货物增值税、消费税总额为7240亿元，同比下降6.5% [1] - 1—5月关税收入为898亿元，同比下降9.2% [1]

贸易谈判策略 - 日本最大反对党提议将扩大自由贸易协定作为与美国进行关税谈判的讨价还价工具 [1] - 日本首席谈判代表结束了在华盛顿的第五轮谈判但美国关税缓解迹象甚微 [1] - 推进自由贸易可能促使美国重新考虑其保护主义政策 [1] 国内经济政策 - 日本参议院选举在即通胀预计成为主要争论点特朗普的贸易战可能加剧通胀问题 [1] - 反对党提议暂停征收消费税一年并向每位居民提供一次性2万日元现金补贴以缓解生活成本危机 [1] - 该现金补贴倡议计划通过现有财政资源组合提供资金包括财政储备和盈余外汇资金 [1]

财政收支总体情况 - 1至4月全国一般公共预算收入80616亿元同比下降0.4% 降幅较一季度收窄0.7个百分点 [1] - 税收收入65556亿元同比下降2.1% 降幅较一季度收窄1.4个百分点 其中4月税收收入同比增长1.9%实现由负转正 [1] - 4月一般公共预算收入同比增长1.9% 增速较3月加快1.6个百分点 非税收入增速放缓至1.7% 收入结构边际改善 [1] 主要税种表现 - 企业所得税/增值税/消费税同比增速显著回落 分别为4.0%(前值16.0%)/0.9%(前值4.9%)/0.5%(前值9.6%) 与工业生产消费放缓趋势一致 [2] - 个人所得税受低基数影响同比增速大幅加快67.5个百分点至9.0% [2] - 车辆购置税及房地产相关契税/土地增值税收入延续负增长 受汽车价格战和楼市调整拖累 [4] 其他税种动态 - 印花税收入同比增速从3月39.5%放缓至14.7% 与A股成交额增速放缓同步 [4] - 进口相关税种收入增速反弹 进口环节增值税和消费税收入降幅收窄6.8个百分点至-0.8% [4] 财政支出特征 - 4月一般公共预算支出同比增长5.8% 增速较3月加快0.1个百分点 显著高于收入增速 [4] - 1至4月支出完成全年预算31.5% 高于过去五年同期平均水平30.7% [4] - 基建类四项支出合计增长2.2% 城乡社区事务/交通运输支出加速 农林水事务/节能环保支出减速 [4] - 民生类支出中社会保障/科技/卫生健康支出增速加快 社会保障支出同比增速升至9.6%反映稳就业政策加码 [5]

日债收益率上行 - 日债收益率全线上行 20年期日债收益率跃升55BPs至2595% 为2000年10月以来最高水平 [1][4] - 30年期日债收益率上升4BPs至3184% 最高触及396%的历史高位 [5] - 10年期日债收益率涨55BPs至157% 最高触及1583% 为3月26日以来最高水平 [8] 日本央行政策立场 - 日本央行董事会成员野口旭表示无需介入市场稳定超长期日债收益率 [1] - 日本央行逐步减少每月债券购买规模 退出前任行长实施的激进货币刺激政策 [3] - 衡量债市功能的指标跌至两年来最低 [1] 日本央行债券持仓结构 - 日本央行持有日债存量规模为5716万亿日元 [3] - 10年期日债占比最高达4504% 存量规模2574477亿日元 [3][4] - 20年期日债占比2217% 存量规模1267466亿日元 [3][4] - 30年期和40年期日债占比分别为862%和281% [4] 市场反应与机构观点 - 市场人士敦促日本央行增加购买超长债券或终止缩减购债规模 [3] - 摩根大通证券认为日本央行应小心市场波动 缩减购债规模可能加剧收益率上行压力 [5] - SMBC日兴证券指出7月参议院选举结果可能影响收益率走势 若自民党获胜将不征收消费税 [6] 流动性状况 - 超长期日债市场流动性已大幅下滑 [8]