文章核心观点 - 企业所得税优惠政策在特定条件下可以同时享受 不得叠加享受的优惠仅限于企业所得税过渡优惠政策与定期减免税和减低税率类优惠 除此之外 凡企业符合规定条件的各项优惠可以同时适用 [10] 政策适用条件与案例解析 - 企业所得税优惠政策不得叠加享受且一经选择不得改变的情形 限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠 [10] - 除上述限制情形外 企业符合规定条件的各项税收优惠可以同时享受 [10] - 以甲公司为例 该公司从业人数80人 资产总额1000万元 应纳税所得额260万元 符合小型微利企业认定条件 同时其当年发生符合规定的研发费用100万元 凭证完整 符合研发费用加计扣除政策条件 [10] - 甲公司在进行年度企业所得税申报时 可以同时享受小型微利企业税额减免优惠和研发费用加计扣除优惠 [10][11]

学生实习劳务报酬个人所得税预扣预缴政策 - 正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款 [2] - 累计预扣法计算公式为：本期应预扣预缴税额 = (累计收入额 - 累计减除费用) × 预扣率 - 速算扣除数 - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额 [2] - 累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算 [2] 个人所得税预扣率表 - 预扣率与速算扣除数按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》所附的《个人所得税预扣率表》执行 [2] - 预扣率表共分7级，例如：累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率为3%，速算扣除数为0；超过960000元的部分，预扣率为45%，速算扣除数为181920 [3] 母子公司间服务支付的企业所得税处理 - 母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定服务内容、收费标准及金额 [11] - 按合同或协议规定发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除 [11] - 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用时，必须向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等材料，否则相关费用不得税前扣除 [11] 营业账簿印花税征收管理 - 对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款 [13] - 营业账簿印花税税率为0.0250% [19] - 如果同时存在按年申报的应税营业账簿与其他按季申报的应税凭证，因税款所属期不一致，需要分别进行按期的税源信息采集 [24] - 纳税人需在2026年1月20日前按期申报缴纳印花税，如未发生纳税义务（即实收资本、资本公积合计金额未增加）也需在征期内进行零申报 [24] 电子税务局印花税申报操作流程 - 纳税人需登录电子税务局，通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】路径进入 [17] - 申报可选择“确认式申报”或“填表式申报”两种方式 [17] - 确认式申报需点击印花税【税源采集】，进入“印花税税源明细表”界面，在营业账簿行次点击【录入】，填写“计税金额”、“应税凭证名称”等信息后保存并提交 [19][21] - 填表式申报需点击右上角【填表式申报】，进入界面填写数据后提交申报 [21] - 信息填写完成后，系统会生成申报表，纳税人需确认信息真实完整并承担法律责任，如有税款需点击【税款缴纳】完成缴款 [22]

电子税务局发票类操作 - 成品油发票勾选入库需通过电子税务局首页“热门服务”进入“发票业务”，在“开票业务办理”子菜单下依次选择“成品油业务”和“成品油用途勾选”，在页面筛选并确认发票后提交 [1] - 数电发票邮箱交付设置需在登录后进入“我要办税”，找到“税务数字账户”并选择“发件邮箱设置”进行配置 [2][3] - 电子发票服务平台开票项目信息维护需通过“我要办税”→“发票使用”→“发票开具”→“开票信息维护”→“项目信息维护”路径，先创建项目信息分类，再添加具体项目并正确赋码，税收分类编码选择错误将导致发票无效 [5] 电子税务局登录与密码管理 - 实名认证密码修改需以自然人身份登录，点击右上角头像进入“账户中心”，在“个人信息管理”中选择“个人密码修改”，新密码要求长度为8-16位且包含大小写字母、数字和特殊符号 [7] - 异地报验户登录需在电子税务局登录界面选择“企业业务”，在“特定主体登录”区域点击“跨区域报验户”，输入税号、用户名、密码并通过扫脸或验证码完成登录 [8] - 扣缴端申报密码忘记后可通过三种方式重置：法人或财务负责人通过个人所得税APP操作、通过自然人电子税务局网页端操作、或前往办税服务厅办理 [8] - 社保费客户端密码可通过线上或线下方式重置，线上路径为电子税务局“地方特色”→“社保业务”→“申报缴费”→“社保费管理客户端密码重置” [9] 三方协议签订与管理 - 企业签订三方协议需以“企业业务”登录，进入“我要办税”→“综合信息报告”→“制度信息报告”→“三方协议签订”，点击新增并填写银行账户等信息后提交，验证通过后协议生效，若账户未做存款账户账号报告，系统可自动同步 [9] - 跨区域报验户签订三方协议需通过“特定主体登录”选择“跨区域报验户”，登录后选择对应报告表进入，后续签订路径与企业一致，可选择同步注册地银行账户信息或手工录入，该协议仅适用于特定项目税款缴纳且独立于企业本部协议 [9] - 签订三方协议时若找不到对应开户银行，需确认行政区划选择是否正确，本市银行网点需选到区一级，非上海网点需选到省一级，若为新网点系统中可能尚未维护，需向主管税务机关提供行号进行维护 [9][10] 税务服务与信息发布 - 税务部门在1月6日至9日期间为纳税人缴费人准备了四场12366热点问题可视答疑，内容涵盖政策知识、新电子税务局操作及常见税费系统操作等，并提供回放观看渠道 [11] - 公众号提供了多期往期12366热点问答回顾，主题包括年度精选合集、企业所得税、个人所得税、社会保险法、电子税务局操作、社保费办理、个人股权转让、发票开具、退税办理、办税权限管理及非居民企业办税等 [13] - 文章注明平台为非官方学习笔记平台，内容仅供学习参考而非实际办税标准，文章版权归原作者所有 [15] - 信息提及《中华人民共和国增值税法》将于2026年1月1日起施行 [16]

新电子税务局印花税申报操作流程 - 核心操作路径为登录新电子税局后依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】[5] - 需选择税款所属期例如2025年1月1日至2025年12月31日[6] - 在财产和行为税税源采集界面选择【新增税种】-【印花税】-【税源采集】以开始信息录入[7] 印花税税源信息处理 - 信息录入完成后需点击【保存】以完成税源采集[8] - 税源采集成功后相关信息将自动带入印花税税源明细表核对无误后可点击【提交】[8] 营业账簿印花税申报情形 - 对于已按年核定营业账簿印花税税种且当年度无需缴纳税款的纳税人可直接使用【一键零申报】功能完成申报[8] - 对于存在营业账簿印花税纳税义务需缴纳税款的纳税人可选择【确认式申报】或【填表式申报】两种方式[10] 确认式申报操作 - 在税源采集完毕后系统将自动带出本期应申报的印花税税种卡片纳税人可自行勾选后点击【提交申报】[10] 填表式申报操作 - 在税源采集完毕后可点击右上角【填表式申报】跳转至申报表界面[11] - 系统将自动带出本期应申报的印花税税种信息并打开减免税明细申报附表自动带出所有已采集的减免税信息[11] - 在确认申报信息无误后点击【提交申报】完成流程[12]

营业账簿印花税申报核心规定 - 对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款 [3] - 应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额 [22] - 申报缴纳期限为每月1日至31日 [21] 电子税务局申报操作路径 - 纳税人通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】进行“印花税”的申报缴纳 [5][22] - 在“财产和行为税税源采集及合并申报”模块下，可找到“印花税税源采集及合并申报”的入口 [6][23] 印花税税源信息采集方式 - 可选择“确认式申报”或“填表式申报”两种方式 [8] - 确认式申报：点击印花税【税源采集】，进入“印花税税源明细表”界面，点击营业账簿行次的【录入】，在采集界面录入“计税金额”、“应税凭证名称”、“应税凭证数量”等信息后保存并提交 [9][11] - 填表式申报：点击右上角【填表式申报】，进入填表式申报界面，填写数据核实无误后提交申报 [12] 其他相关税费申报期限 - 每月1日至20日：申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费、车船税代收代缴纳税义务人（保险机构） [20] - 每月1日至25日：申报缴纳单位社会保险费 [20] - 2026年度车船税纳税义务人为自然人的，申报期限为每月1日至31日 [21] 征纳互动与远程协助 - 纳税人缴费人在办税缴费时，若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工远程问办 [27] - 操作步骤：登录电子税务局或APP，点击“征纳互动”图标，进入悦悦咨询页面，选择“人工”联系座席，线上提交资料远程办理 [28]

房产税税源信息变更操作流程 - 当房产用途从自用转为出租时，需首先在电子税务局修改“房屋应税信息（从价）”中的“出租房产原值”、“出租房产面积”字段并录入“变更时间”，完成提交[3] - 完成从价信息修改后，可进入“房屋应税信息（从租）”模块进行税源信息维护[3] - 若前期已采集过从租信息仅需修改字段，可在“应税明细”中找到对应属期进行“变更”操作，修改后填写变更日期并提交[3] - 需注意，若从租信息已完成申报缴纳，电子税务局当前不支持修改和删除操作[3] 母公司向子公司收取服务费的税务处理规定 - 母公司向子公司提供服务，双方需签订服务合同或协议，明确规定服务内容、收费标准及金额，据此收取的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税，子公司可作为成本费用税前扣除[8] - 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费时，必须向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或协议等相关材料，若不能提供相关材料，则支付的服务费用不得税前扣除[8] 营业账簿印花税征管要求 - 对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款[11] - 纳税人需在2026年1月20日前按期申报缴纳营业账簿印花税[20] - 如未发生应税行为，应在征期内进行零申报；如发生纳税义务但未进行税种认定，需及时办理认定[21] 电子税务局印花税申报操作路径 - 登录电子税务局后，通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】路径进入相关模块[13] - 在财产和行为税申报模块，可选择“确认式申报”或“填表式申报”两种方式进行申报[15] 印花税“确认式申报”操作步骤 - 在“确认式申报”模式下，点击印花税的【税源采集】，进入“印花税税源明细表”界面[15] - 在明细表中找到“营业账簿”行次，点击【录入】[15] - 在税源信息采集界面，录入“计税金额”、“应税凭证名称”、“应税凭证数量”等信息后点击【保存】[17] - 信息填写完成并核实无误后，点击【提交】，若还有其他税目信息需全部填写完成后一并保存提交[17] - 提交税源信息后，跳转回申报页面，直接勾选印花税并点击【提交申报】即可[17] 印花税“填表式申报”操作步骤 - 在申报界面点击右上角的【填表式申报】，即可进入填表式申报界面[18] - 在填表式申报界面填写数据，核实无误后，点击【提交申报】[18] 申报信息确认与税款缴纳 - 提交申报后，系统会弹出信息确认提示，需要依次选择“真”、“实”、“责”、“任”四个字以确认填报内容真实、完整并自愿承担法律责任[19] - 确认提示信息后点击【确定】，如有应缴税款，则点击【税款缴纳】完成缴款[19] 营业账簿印花税申报注意事项 - 如果同时存在按年申报的应税营业账簿与其他按季申报的应税凭证，由于税款所属期不同，需要分别进行按期的税源信息采集[20] - 纳税人应提前关注营业账簿税（费）种认定信息，确保按时申报[20]

超经营范围开票 - 纳税人发生应税行为 即使超出营业执照上的经营范围 也应当据实开具发票 国家明令禁止销售的除外[5] 跨区域涉税事项报告 - 具备网上办税条件的纳税人 可通过网上办税系统自主填报《跨区域涉税事项报告表》[6] - 不具备网上办税条件的纳税人 需向主管税务机关填报报告表并出示相关税务登记证件 已实名办税的纳税人只需填报报告表[6] - 跨区域涉税事项由纳税人首次在经营地办理涉税事宜时 向经营地税务机关报验[7] 跨地区建筑企业所得税预缴 - 建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部 应按项目实际经营收入的0.2% 按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税 并由项目部向所在地主管税务机关预缴[8] 资源税计税依据 - 资源税应税产品的销售额 按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定 不包括增值税税款[14] - 纳税人销售免征增值税的应税产品 或将应税产品自用于连续生产免征增值税的非应税产品 以不包括增值税税额的销售额确定资源税计税依据[14] - 纳税人销售额中准予扣除的运杂费用和准予扣减的外购应税产品购进金额 均不含增值税税额[14]

办税日历与主要税种申报期 - 每月1日至20日需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费以及由保险机构代收代缴的车船税 [8] - 每月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [8] - 2026年度车船税纳税义务人为自然人的，申报期为每月1日至31日 [9] - 营业账簿印花税实行按年计征，计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积合计金额，纳税人可通过电子税务局相关模块进行申报缴纳 [9][10] 电子税务局功能与操作指引 - 电子税务局提供全面的线上办税功能，主要模块包括“我要办税”、“我要查询”、“公众服务”及“地方特色” [11] - “我要办税”模块下包含综合信息报告、发票使用、税费申报及缴纳、证明开具等核心办税事项 [11] - 税费申报覆盖企业所得税（含居民企业查账/核定征收、非居民企业等）、财产和行为税、综合申报等多种类型 [11] - 提供“征纳互动”功能，纳税人可通过电子税务局或APP点击“征纳互动”图标，选择“人工”服务，由“悦悦”人工座席提供远程问办服务，线上提交资料办理业务 [14][15][16] - 纳税人完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识、在线提交诉求并享受服务 [16] 企业所得税预缴申报表填写说明 - 在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中，“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”行次需填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额，包括工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险及补充医疗保险等 [12] - 同一报表中，“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”行次需填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额的累计金额 [13]

光伏及电池产品出口退税政策调整 - 自2026年4月1日起，取消光伏等产品的增值税出口退税 [1] - 自2026年4月1日起至2026年12月31日，将电池产品的增值税出口退税率由9%下调至6% [1] - 自2027年1月1日起，取消电池产品的增值税出口退税 [1] 印花税营业账簿申报缴纳流程 - 对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴税款 [7] - 纳税人需在2026年1月20日前按期申报缴纳2025年度的营业账簿印花税 [16] - 申报路径为登录电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】 [9] - 在税源采集界面，选择印花税，并点击营业账簿行次的【录入】进行信息填写 [11] - 需要录入的信息包括“计税金额”、“应税凭证名称”、“应税凭证数量”等 [13] - 申报方式分为“确认式申报”与“填表式申报”两种 [11] - 如果同时存在按年申报的应税营业账簿与其他按季申报的应税凭证，因税款所属期不同，需要分别进行税源信息采集 [16] - 如未发生纳税义务，需在征期内进行零申报 [17] - 如发生纳税义务但未进行营业账簿印花税按年申报税种认定，需及时进行税种认定 [17] 关联企业服务费税务处理 - 母公司向子公司提供服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定内容、收费标准及金额 [4] - 按合同或协议发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除 [4] - 子公司申报税前扣除该费用时，需向税务机关提供与母公司签订的服务合同或协议等材料，否则不得税前扣除 [4]

全年一次性奖金个人所得税政策 - 全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 [4] - 除全年一次性奖金外的其他名目奖金如半年奖、季度奖、加班奖等一律与当月工资薪金合并计税 [5] - 全年一次性奖金有两种计税方式：单独计税和合并计税 [6] 单独计税方法 - 符合规定的全年一次性奖金可不并入当年综合所得单独计算纳税 [8] - 单独计税时以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额确定适用税率和速算扣除数 [8] - 应纳税额计算公式为：全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数 [9] - 按月换算后的综合所得税率表共7级税率从3%到45%速算扣除数从0到15160元 [9] 合并计税方法 - 居民个人取得全年一次性奖金也可以选择并入当年综合所得计算纳税 [10] - 综合所得年度税率表共7级税率从3%到45%速算扣除数从0到181920元 [11] 计税方式选择与操作 - 无法直接判断哪种计税方式更划算需结合个人收入、税前扣除和优惠情况 [13] - 实际操作时可登录个人所得税APP分别选择两种方式计算比较后选择 [14] - 年度汇算申报时可重新选择将全年一次性奖金并入综合所得计税或选择其中一笔单独计税 [14] 年终奖发放时间与税务归属 - 年终奖发放时间决定其税务所属年度例如2025年12月31日前发放属2025年度收入2026年1月发放则属2026年度收入 [16] - 全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度年度汇算的年度为公历1月1日至12月31日 [17] 企业所得税易混淆概念辨析 - 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额 [24] - 应纳税额是应纳税所得额乘以适用税率减除税收优惠规定的减免和抵免税额后的余额 [25] - 应纳税所得额计算公式：收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损 [26] - 应纳税额计算公式：应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额 [27] 免税收入与不征税收入 - 免税收入包括国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织收入等 [28] - 不征税收入包括财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金国务院规定的其他不征税收入 [29] 财政拨款与财政性资金 - 财政拨款指各级政府对纳入预算管理的事业单位社会团体等组织拨付的财政资金 [31] - 财政性资金指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助补贴贷款贴息其他各类财政专项资金包括直接减免的增值税和即征即退先征后退先征后返的各种税收但不包括企业按规定取得的出口退税款 [32]