税收优惠政策核心内容 - 自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对符合条件的物流企业大宗商品仓储设施用地，城镇土地使用税减按所属土地等级适用税额标准的50%计征 [8] 适用企业资格定义 - 物流企业是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业 [9][10] 适用仓储设施标准 - 大宗商品仓储设施是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上 [10] - 设施主要储存范围包括农产品、农业生产资料、矿产品和工业原材料，具体涵盖粮食、棉花、油料、煤炭、钢材、水泥等品类 [10] - 仓储设施用地包括仓库库区内的各类仓房、油罐、货场、晒场等储存设施，以及铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地 [10] 非优惠范围界定 - 物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税 [10]

境外机构投资中国地方政府债券增值税政策延续 - 财政部与税务总局发布公告，明确延续对境外机构投资中国在境外发行的国债和地方政府债券的增值税优惠政策 [1][2] - 该政策规定，自2025年8月8日起至2027年12月31日止，对境外机构投资上述债券取得的利息收入免征增值税 [2] 增值税专用发票合规使用要求 - 根据规定，增值税专用发票必须项目齐全且与实际交易相符，否则购买方有权拒收 [8][9][10] - 发票开具方不得虚开发票，包括为他人、为自己或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 [11] - 企业取得不符合规定的发票，如虚开、填写不规范等，不得作为企业所得税税前扣除凭证 [12][13] 发票管理相关禁止行为与法律责任 - 任何单位和个人不得转借、转让或介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品 [14][15] - 对于转借、转让发票等违法行为，税务机关可处以1万元以上5万元以下罚款，情节严重的罚款5万元以上50万元以下，并没收违法所得 [16] - 销售商品或提供服务收取款项时，收款方应当向付款方开具发票，不得以消费金额未达标准为由拒开发票 [18]

物流行业税收优惠政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对物流企业自有或承租的大宗商品仓储设施用地，城镇土地使用税减按所属土地等级适用税额标准的50%计征 [2] - 政策适用对象为专业物流企业，需至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供第三方物流服务，并实行独立核算 [2] - 享受优惠的大宗商品仓储设施需满足同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上的条件 [2] - 大宗商品仓储设施主要储存范围包括农产品、农业生产资料、能源、矿产品、原材料及工业制品等，具体涵盖粮食、棉花、煤炭、原油、钢材、纸浆及纸制品等品类 [2] 税务申报时间安排 - 每月1日至20日需申报缴纳的税（费）种包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税等 [15] - 每月1日至31日需申报缴纳的税（费）种包括车船税（纳税义务人为自然人）、水资源税、环境保护税、工会经费代收等 [15][16]

营业账簿印花税申报流程 - 应税营业账簿印花税可选择按年或按次申报缴纳，一经选择，在一个纳税年度内不得变更[1] - 实行按年计征的，纳税人应自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款，例如2025年度税款需在2026年1月20日前完成申报缴纳[1] - 实行按次计征的，纳税人应自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款[1] - 已按年核定税种的纳税人，即使当年度无需缴纳税款，也应按年进行“零申报”，计税金额为0元[1] - 若没有按年申报的税（费）种认定，则按次申报营业账簿印花税[1] 电子税务局操作步骤 - 登录电子税务局后，依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】进入申报界面[2] - 对于按期申报，选择“印花税”并点击【税源采集】，跳转后找到对应行次点击【录入】，进入采集界面填写带“*”号的项目如“计税金额”、“应税凭证名称”、“应税凭证数量”等，系统自动带出部分信息，填写完整后点击【保存】[3] - 对于按次申报，需先点击【新增税种】并勾选【印花税】，然后再次点击【税源采集】[4] - 在“印花税税源明细表”界面点击【新增税源】，进入采集页面后选择【申报期限类型】为“按次申报”，【税目】为“营业账簿”，并填写相关金额与名称等信息，最后点击【保存】[6] - 税源信息保存后，系统返回明细表页面，核对无误后点击【提交】[7] - 在申报界面勾选印花税，系统会自动判断并应用符合条件的“六税两费”减免优惠，自动勾选“普惠减免”并显示减半后的应补（退）税额，然后点击【提交申报】[8] - 提交成功后，查看明细并核对，选择“真”“实”“责”“任”后点击【确定】[9] - 最后点击【立即缴款】，跳转至税款缴纳界面选择缴款方式完成缴税[10] 专用设备税收优惠与转让处理 - 公司购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，若从购置之日起5个纳税年度内转让、出租，应在该设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款[16] - 转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额，当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免[16] - 公司在购置5年内将专用设备转让，需要补缴已经抵免的企业所得税税款[17]

山西省电子税务局办税功能与操作指南 - 纳税人可通过电子税务局“我要查询”模块下的“办税进度及结果信息查询”功能，追踪近期通过电子税务局办理业务的详细进度，并支持通过办理日期、事项类型、事项名称和事项进度等条件进行精细化筛选 [2][3] - 查询结果列表会展示事项类型、名称、办理日期、办理进度及状态，纳税人可点击“进度详情”查看每一项业务的具体办理进度 [5][6] - 该平台提供“悦悦”人工远程问办服务，当线上功能无法满足需求时，纳税人无需前往办税服务厅，可通过电子税务局或APP的“征纳互动”入口联系在线座席，远程提交资料办理业务 [24][25] 主要税费申报期限与项目 - 每月1日至20日为多项税费集中申报缴纳期，包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费以及由保险机构代收代缴的车船税 [15] - 每月1日至25日为单位社会保险费的申报缴纳期 [15] - 2026年度，自然人的车船税纳税义务需在1月1日至31日期间履行 [15] 特定税种申报操作说明 - 营业账簿印花税实行按年计征，其计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额 [17][18] - 纳税人需通过电子税务局“我要办税”下的“财产和行为税税源信息采集及合并申报”模块，完成印花税的申报缴纳 [18] - 在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中，“职工薪酬”相关行次需填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类社会保障性缴款、住房公积金及补充养老、医疗保险等 [20][21] - 其中，“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”行次，需填报“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金的借方发生额累计金额 [22] 平台服务与信息获取渠道 - 纳税人完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识、在线提交诉求并享受相关服务 [26] - 山西税务微信企业号提供政策查询、预约办税、办税辅导等多种服务功能 [9] - 对于业务办理中遇到的难题，纳税人可登录电子税务局并点击“悦悦”在线问办功能寻求帮助 [10]

延续境外机构投资境内债券市场税收优惠政策 - 财政部与税务总局发布公告，明确自2026年1月1日起至2027年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税 [2] - 上述税收优惠政策旨在进一步推动中国债券市场的对外开放 [2] - 暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息 [2] 涉税事项办理进度查询操作指引 - 纳税人通过电子税务局办理业务后，可通过【办税进度及结果信息查询】模块查询办理情况 [6] - 具体操作路径为：登录电子税务局，点击【我要查询】-【涉税信息查询】-【办税进度及结果信息查询】 [8] - 在查询界面，可通过筛选“办理日期”、“事项类型”、“事项名称”和“事项进度”等条件进行精细查询，并点击【进度详情】查看详细办理进度及结果 [12][13] 特定情形下契税纳税义务发生时间规定 - 根据相关规定，因改变土地性质、容积率等土地使用条件需补缴土地出让价款并应缴纳契税的，纳税义务发生时间为改变土地使用条件当日 [15][16] - 若发生上述情形且按规定不再需要办理土地、房屋权属登记，纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税 [16]

电子发票红字冲销流程 - 发生销售退回、开票有误、应税服务中止或销售折让等情况时，需按规定开具红字发票[2] - 若购买方未认证抵扣发票，销售方在电子税务局确认信息后即可开具红字发票[2] - 若购买方已认证抵扣发票，则需由购买方或销售方发起《红字发票信息确认单》，经对方在电子税务局确认后，由销售方开具红字发票[4] - 红字发票信息确认单发起后，若72小时内未经确认将自动作废[4] - 退货后，对已认证的发票必须进行进项税转出，否则可能构成偷税行为[4] 契税纳税义务发生时间 - 因改变土地性质、容积率等土地使用条件需补缴土地出让价款时，契税纳税义务发生时间为改变土地使用条件当日[10] - 若上述情形不再需要办理土地、房屋权属登记，纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税[10] 物流企业税收优惠政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对符合条件的物流企业大宗商品仓储设施用地，城镇土地使用税减按所属土地等级适用税额标准的50%计征[12] - 享受优惠的物流企业需至少从事仓储或运输一种经营业务，提供第三方物流服务，并注册登记为物流、仓储或运输的专业企业[12] - 大宗商品仓储设施指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，并主要用于储存规定的农产品、农业生产资料、矿产品和工业原材料[12] - 仓储设施用地包括仓库库区内的各类储存设施及物流作业配套设施用地，但办公、生活区等非直接用于仓储的土地不享受优惠[12][13]

社保卡功能与激活 - 社保卡具备社会保障与金融两大核心功能 社会保障功能包括身份凭证、就医购药、自助查询等 金融功能包括现金存取、转账、消费等 [1] - 社会保障功能需启用 金融功能需激活 两者为独立流程 [1] - 社会保障功能启用渠道包括社保卡服务机构网点、服务银行网点或“跨省通办”等线上服务渠道 [3] - 金融功能激活需前往社保卡服务银行网点办理 [3] - 全国大部分地区已实现在社保卡服务银行窗口同时完成社保功能启用和金融功能激活 部分地区探索在人社经办大厅完成两项服务 [4] - 行动不便的特殊人员可向社保卡服务银行申请上门服务或代理办理服务 [4] - 在有效期内的临时居民身份证可用于激活社保卡金融功能 因其具有与正式身份证同等的法律效力 [5] 社保卡激活与使用注意事项 - 社保卡金融功能可暂不激活 但建议同步完成启用和激活 否则可能影响使用 [6] - 金融账户激活后 若长时间无资金存取、转出等操作 银行会暂停该账户的非柜面业务 需个人前往银行网点申请恢复 [7] - 补换社保卡后 需重新启用社保功能和激活金融功能方可使用对应功能 [8] - 补换卡时银行账户资金不受影响 若换卡后仍为原服务银行 原卡资金将直接转至新卡 需持卡人认证后使用 [8] - 若更换为其他社保卡服务银行 持卡人需在原银行办理资金转移或取出业务 并注销原卡银行账户 [9] 企业所得税优惠政策适用 - 企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠条件时 可以同时享受两项优惠 [19][20] - 政策规定 不得叠加享受且一经选择不得改变的优惠 限于企业所得税过渡优惠政策与税法规定的定期减免税和减低税率类优惠 除上述情况外的各项优惠 凡符合规定条件即可同时享受 [20] - 举例说明 甲公司从业人数80人 资产总额1000万元 应纳税所得额260万元 符合小型微利企业条件 同时其发生符合规定的研发费用100万元 符合加计扣除条件 在进行年度企业所得税申报时 可同时适用两项优惠政策 [20][21]

环境保护税电子税务局申报操作流程 - 企业需通过新电子税务局企业业务入口登录，输入统一社会信用代码、身份证/手机号/用户名及密码 [1] - 登录后进入“我要办税”模块，选择“税费申报及缴纳”下的“财产和行为税税源采集及合并申报” [1] - 在税源采集页面，需新增“环境保护税”税种并点击确定 [3] - 选择税种后，点击“税源采集”进入《环境保护税税源明细表》填写页面 [4] - 在明细表中填写企业基本信息后，点击“新增税源”进入具体采集页面 [5] - 在“产排污系数基础信息”模块点击新增，系统将跳转至《产排污系数基础信息采集表》智能预填页面 [6] - 系统自动预填国标行业，若与排污许可证不一致可手动下拉修改 [7] - 需根据实际生产情况选择工段、产品、原料、工艺名称及规模等级，并手工录入K值，系统自动带出产污系数与排污系数，勾选后保存 [9] - 保存后返回《环境保护税税源明细表-产排污系数基础信息》，选择有效期起止时间并保存，完成单个污染物信息采集 [10] - 若有多个污染物，需重复新增并逐一采集保存 [11] - 若未找到对应国标行业或下拉选项显示“暂无数据”，需点击“未找到对应行业”跳转至原页面手工输入信息 [12] - 在原页面填写数据项后保存 [13] - 完成排放口信息采集后，返回《环境保护税税源明细表》保存，点击“申报计算”进入《申报计算及减免信息》界面 [14] - 如需申报往期税款，直接点击“申报计算”会提示逾期，需返回首页重新选择税款属期并采集税源 [15] - 在《申报计算及减免信息》界面的“大气、水污染物计算”模块进行污染物申报计算 [16] - 对于选择排污系数计算方法的污染物，需点击对应栏次的“产污系数丨排污系数” [17] - 在弹出窗口中选择产污系数或排污系数计算并确定 [19] - 返回计算界面，将产品产量填入“计算基数”栏，系统自动计算本月应补（退）税额，点击提交完成申报 [20] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 供应商注销无法补开发票时，企业提供资料证实业务真实性后，相应支出可进行企业所得税税前扣除 [26] - 根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，因对方注销、撤销、被列为非正常户等特殊原因无法补换开发票，可凭特定资料证实支出真实性 [27][29] - 必备证明资料包括：无法补换开发票原因的证明（如工商注销、破产公告等）、相关业务合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证 [29][30] - 其他辅助资料可包括：货物运输证明、货物出入库内部凭证、企业会计核算记录等 [29]

房产税纳税义务与计税基础 - 闲置厂房不符合免征房产税条件，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条，免税范围不包括闲置房产，因此仍需缴纳房产税 [4] - 房产税纳税义务人通常为产权所有人，承租方将房产部分转租无需缴纳房产税，依据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条，房产税由产权所有人缴纳 [5] - 以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施，如电梯、中央空调，需计入房产原值计征房产税，依据国税发〔2005〕173号文规定 [7] - 购置房产所缴纳的契税需计入房产原值缴纳房产税，依据财税〔2008〕152号文及《企业会计准则第4号—固定资产》规定 [7] - 基建工程结束后，基建单位接收施工单位的临时性房屋，应从接收次月起征收房产税，依据财税地字〔1986〕8号文第二十一条规定 [7] - 出售厂房并办理产权转移登记后，房产税纳税义务计算截止到权利状态发生变化的当月末，依据财税〔2008〕152号文第三条规定 [7] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 供应商注销无法补开发票时，企业凭必备资料证实支出真实性后，相应支出允许进行企业所得税税前扣除 [12][13] - 必备证实资料包括：无法补开发票原因的证明资料、相关业务合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证，依据国家税务总局公告2018年第28号文规定 [15][16] - 其他辅助证实资料可包括：货物运输证明资料、货物出入库内部凭证、企业会计核算记录等 [15]