数电发票查询与下载操作流程 - 纳税人可通过电子税务局“全量发票查询”模块下载或打印数电发票 [2] - 下载打印单张发票需依次点击“我要办税”、“税务数字账户”、“发票业务”、“发票查询统计”、“全量发票查询”进入模块 [3][4] - 在“全量发票查询”模块中，根据需求选择“开具发票”或“取得发票”，并设置查询条件后点击查询 [6] - 查询结果中，选择单条数据并点击右侧的“交付”（取得发票时为“下载”）按钮 [7] - 在弹出的页面中，可选择“发票下载PDF”、“发票下载OFD”、“下载为XML”格式将文件保存至本地，或直接点击“发票打印”进行打印 [8] - 批量下载发票时，在查询结果中勾选多条需要下载的发票数据，点击“下载”-“下载选中”并选择文件类型即可 [10] - 批量下载的进度可通过“批量导入导出进度查询”功能进行查看 [10] 企业停业登记政策规定 - 根据《税务登记管理办法》，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应在停业前向税务机关申报办理停业登记，且停业期限不得超过一年 [19] - 根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，定期定额户发生停业、提前恢复经营或需延长停业时间，均需向税务机关提出书面报告 [19][20] - 个人独资企业的税款征收管理参照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》执行 [20] - 因此，只有实行定期定额征收方式的个体工商户和个人独资企业才能申请办理停业 [20] 文化事业建设费简介 - 文化事业建设费是国家为促进文化事业发展，对广告服务和娱乐服务征收的一种政府非税收入 [21][22] - 关于文化事业建设费申报的常见注意事项，可通过扫描文章提供的二维码查看详细内容 [22]

税收减免政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加[2] - 包括外出报验、跨区税源登记的纳税人在内的各类纳税人，应根据税务登记、增值税一般纳税人登记及企业所得税汇算清缴信息，综合判断是否属于增值税小规模纳税人、个体工商户或小型微利企业，以确定是否可享受“六税两费”减免政策[2] 电子税务局操作指南 - 纳税人可通过电子税务局“全量发票查询”功能下载或打印数电发票，路径为：【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票查询统计】-【全量发票查询】[11] - 进入“全量发票查询”模块后，需根据需求选择“开具发票”或“取得发票”，并设置相应查询条件[12] - 查询到结果后，可选择单条数据点击右侧的【交付】（查询取得发票时为【下载】），在弹出的页面中选择下载为PDF、OFD、XML格式或直接打印[14] - 支持批量下载发票，在查询结果中勾选所需发票数据，点击【下载】-【下载选中】并选择文件类型即可，可通过【批量导入导出进度查询】功能查看处理进度[15]

2026年度个人所得税专项附加扣除信息确认 - 2026年度个人所得税专项附加扣除信息确认已于12月1日启动，纳税人可通过个人所得税App或自然人电子税务局Web端进行“一键带入”操作，确认截止日期为2025年12月31日 [2][7] 住房贷款利息扣除填报问题处理 - 在确认住房贷款利息扣除时，若系统提示“贷款合同编号跟以前年度不一致”，纳税人应首先检查提示不一致年度的合同编号是否完全一致，注意排查中英文括号、短横线等符号格式错误 [3] - 情况一：若为同一套住房且贷款合同编号未变，仅某一年度填报错误，可在该年度填报详情页面点击【修改】-【修改贷款信息】进行更正；若有两个及以上年度填报错误，则需作废错误记录并重填 [5][6] - 情况二：若为同一套住房但因存量贷款置换、“商转公”等原因导致贷款合同信息变更，纳税人需在【补充证明材料】界面选择贷款合同发生变化，并上传相关佐证材料 [6] - 情况三：若填写的是不同套住房，根据政策纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除，即使多套住房均按首套房利率贷款，也只能保留其中一套的扣除信息，需作废其他住房的扣除记录 [6] - 若因作废或修改专项附加扣除信息影响了年度汇算结果，纳税人需及时办理或更正相应年度的综合所得年度汇算 [6] 纳税缴费信用复评相关规定 - 根据国家税务总局2025年第12号公告，经营主体对纳税缴费信用评价结果有异议的，可在次年年度评价前申请复评，主管税务机关应自受理之日起15个工作日内完成复评 [10][11] - 因距首次办理税费事宜时间不满一个评价年度而未参加年度评价的经营主体，可在纳入信用管理满12个月后申请复评，主管税务机关依据其近12个月的信用状况确定级别，并于受理申请的次月完成复评 [11] 资源税免征情形 - 根据财政部、税务总局2025年第12号公告，各级行政机关、监察机关、审判机关、检察机关及法律法规授权的具有管理公共事务职能的事业单位和组织，依照国家法律法规罚没的产品，不缴纳资源税 [13] - 工程建设项目在批准占地范围内开采并直接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产品，不属于开发应税资源，不缴纳资源税 [13][14]

企业所得税收入确认原则与具体情形 - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [4] - 销售商品收入确认需同时满足四个条件：商品销售合同已签订且主要风险和报酬已转移、企业对商品无继续管理权或控制权、收入金额能可靠计量、销售方成本能可靠核算 [4] - 根据不同销售方式，收入实现时间有具体规定：托收承付方式在办妥托收手续时确认、预收款方式在发出商品时确认、需要安装检验的在安装检验完毕时确认（安装简单的可在发出商品时确认）、支付手续费委托代销的在收到代销清单时确认 [4] 提供劳务收入确认 - 提供劳务交易结果能够可靠估计的应采用完工百分比法确认收入 [4] - 可靠估计需满足三个条件：收入金额能可靠计量、交易完工进度能可靠确定、已发生和将发生的成本能可靠核算 [4] - 具体劳务收入确认时间：安装费根据安装完工进度确认、宣传媒介收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认、软件费根据开发完工进度确认、可区分的服务费在提供服务期间分期确认、艺术表演等活动收费在相关活动发生时确认 [5][6][7][8] 会员费与劳务费收入确认 - 会员费收入确认分两种情况：仅允许取得会籍且其他服务另行收费的在取得会员费时确认、会员期内可免费或低价获得服务或商品的会员费在整个受益期内分期确认 [9] - 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入 [10] 特许权使用费与租金收入确认 - 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付使用费的日期确认收入 [11] - 属于提供设备等有形资产的特许权费在交付资产或转移所有权时确认、属于提供服务的特许权费在提供服务时确认 [11] - 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入 [12] - 租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的出租人可根据收入与费用配比原则在租赁期内分期均匀计入相关年度收入 [13][14] 其他类型收入确认 - 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入 [16] - 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入 [17] - 采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入其收入额按照产品的公允价值确定 [18] - 债务重组收入在债务重组合同或协议生效时确认 [20] 可分期确认收入的情形 - 以分期收款方式销售货物的按照合同约定的收款日期确认收入 [21] - 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机或从事建筑安装装配工程等持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入 [21] 投资相关收入确认 - 企业转让国债应在转让合同协议生效的日期或国债移交时确认收入到期兑付的应在发行时约定的应付利息日期确认收入 [22] - 企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入计算所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中可能分配的金额 [23] - 股息红利等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入 [25][26] 政府财政资金与房地产销售收入确认 - 企业取得政府财政资金收入分两种情况：因销售货物、提供劳务服务而按数量金额比例获得支付的按权责发生制确认收入其他如财政补贴补助等按实际取得收入的时间确认 [27] - 房地产企业销售开发产品收入确认：一次性全额收款方式在实际收讫价款或取得索取价款凭据之日确认、分期收款方式按合同约定价款和付款日确认、银行按揭方式首付款于实际收到日确认余款在贷款办理转账之日确认、支付手续费委托销售的在收到受托方已销产品清单之日确认 [28]

数电发票的定义与背景 - 数电发票全称为“全面数字化电子发票”，是《中华人民共和国发票管理办法》中“电子发票”的一种，其票面要素全面数字化、号码全国统一赋予、开票额度智能授予、信息通过税务数字账户自动流转，与纸质发票具有同等法律效力 [2] - 数电发票并非“纸质发票的电子版”，而是从根源上重新设计的纯数字化发票，类似于从“纸质车票”变为“铁路电子客票”，全程在线生成、传递和使用 [2] - 自2021年12月1日起，数电发票在广东、上海和内蒙古先行试点，后逐步扩大至全国，并于2024年12月1日起在全国正式推广应用 [3] 数电发票与传统发票的区别 - **样式更简洁**：数电发票取消了传统纸质发票的“密码区”、“校验码”、“发票代码”，仅保留发票号码、开票日期、购销方信息、金额、税额等核心内容 [3] - **开具更灵活**：企业无需申请发票领购簿或领取纸质发票，直接登录电子税务局官网，在“我要办税-开票业务”中即可在线开票，在授予的发票额度内开票张数和金额无限制 [3] - **全国统一操作**：无论企业位于北京或广东，均在统一的电子税务局官网操作，发票信息全国互通，无地区差异 [3] 数电发票的优势 - **节省成本**：企业无需购买打印机、打印纸、发票专用章，也无需支付邮寄发票的邮费 [5] - **节省时间**：开票后可直接通过邮箱、微信、QQ等方式即时交付对方，无需等待快递 [5] - **避免丢失**：数电发票存储在电子发票服务平台的“发票库”中，开票方和收票方可随时查询、下载，无需担心发票丢失或过期 [5] - **报销便捷**：个人报销时无需粘贴纸质发票，直接将数电发票电子版上传至公司报销系统，财务在线审核，报销速度提升一倍 [5] 数电发票的种类 - 数电发票为单一联次，以数字化形态存在，类别包括增值税专用发票、普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路电子客票、机动车销售统一发票等 [7] - 可根据特定业务标签生成建筑服务、成品油、报废产品收购等特定业务发票 [7] 数电发票的开票额度调整机制 - **月初赋额调整**：系统每月初自动对纳税人的发票总额度进行调整 [8] - **赋额临时调整**：纳税信用良好的纳税人当月开具发票金额首次达到当月发票总额度的一定比例时，系统自动为其临时调增一次当月发票总额度 [9] - 例如，2024年8月成立的A公司初始额度为750万元，8月20日实际使用额度达600万元（达到一定比例），系统自动临时增加其当月总额度至900万元 [10] - **赋额定期调整**：系统根据纳税人实际经营情况及历史额度使用情况，自动对当月发票总额度进行调整 [11] - 例如，2023年7月成立的B公司初始额度为750万元，基于其2023年7月至12月的经营情况，系统于2024年1月初将其当月总额度调整至850万元 [13] - **人工赋额调整**：纳税人因实际经营情况变化可申请调整发票总额度，经主管税务机关确认无异常后予以调整 [14] - 例如，C公司2024年7月初额度为750万元，经系统临时调增至900万元后仍不足，向税务机关申请后，额度被调增至1200万元 [15] 数电发票的开具与使用流程 - **开票方操作**：企业会计登录电子税务局完成实名认证，进入“我要办税-开票业务-蓝字发票开具”模块，填写发票信息并核对后点击开具，系统自动分配唯一发票号码，开票方可选择邮箱、二维码等方式交付发票 [15] - **收票方操作**：可通过邮箱、二维码或登录电子税务局“我的发票”查收并确认发票信息 [15] - **查验真伪**：单位和个人可通过全国增值税发票查验平台查验数电发票真伪 [16] - **保存与使用**：企业可将数电发票下载保存用于记账，个人报销可直接上传电子版至报销系统 [17] - **勾选抵扣**：企业收到数电专票后，可登录电子税务局，通过“我要办税—税务数字账户—发票勾选确认—抵扣类勾选”完成勾选确认 [17] - **法律效力**：数电发票的电子版与纸质版具有同等法律效力，无需打印即可用于记账、报销或维权 [17] 数电发票常见问题解答 - **额度共用**：开具数电发票、纸质增值税专票或普票，均共用同一个发票总额度，且在额度内开具份数和单张金额无限制 [17] - **发票交付**：开票成功后，可通过税务数字账户自动交付，或选择邮箱交付、二维码交付，也可下载后通过其他方式交付给购买方 [17] - **红字发票处理**：当月开具红字数电发票（冲销原发票）后，系统会立即将对应的额度加回，不浪费额度 [17]

车船税征缴模式 - 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为法定扣缴义务人 在收取保险费时依法代收车船税并出具代收税款凭证 [12] - 对于船舶和无需购买交强险的应税车辆（如挂车）以及保险机构应扣缴未扣缴的情况 纳税人需要自行申报缴纳 [13] 申报缴纳期限与后果 - 2025年度车船税税款需在12月31日前缴清 [14] - 纳税人未按规定期限缴纳税款或扣缴义务人未按规定期限解缴税款的 税务机关除责令限期缴纳外 从滞纳之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 [14] 申报操作流程 - 纳税人可选择办税服务厅线下办理或通过电子税务局线上申报 [15] - 线上申报需登录电子税务局 选择企业或自然人业务 输入纳税人识别号、身份证号或手机号及密码 [16] - 登录后选择“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“财产和行为税税源明细采集及合并申报” [17] - 点击“新增税种” 选择“车船税”以增加税源卡片 [18] - 点击“税源采集” 选择需申报的车辆或船舶信息 或点击“新增税源” [19] - 在税源明细表中正确填写必填项后点击“保存” [19] - 勾选需申报的车船信息并提交 进入合并申报界面后勾选“车船税”卡片 提交申报并缴纳税款 [20]

养老机构增值税政策解析 - 养老机构提供的养老服务免征增值税 但该免税范围仅限于为收住老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务[4] - 养老机构对外提供的餐饮服务不属于上述免税的“养老服务”范畴 因此需要按规定缴纳增值税[4] - 作为一般纳税人 对外提供餐饮服务适用的增值税税率为6%[4] - 养老机构的收入需严格划分为“免税收入”与“应税收入” 并分别进行纳税申报[4] 非营利组织企业所得税免税收入 - 符合条件的非营利组织的收入为免税收入 具体包括：接受其他单位或个人捐赠的收入、除财政拨款外的其他政府补助收入（不包括政府购买服务收入）、按省级以上规定收取的会费、不征税和免税收入孳生的银行存款利息收入以及其他财政部、国家税务总局规定的收入[11][12] - 非营利组织从事营利性活动取得的收入 不属于企业所得税的免税收入范围 除非国务院财政、税务主管部门另有规定[12] 数电发票下载与打印操作指南 - 纳税人可通过电子税务局“全量发票查询”功能下载或打印数电发票[14][16] - 下载打印单张发票的路径为：【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票查询统计】-【全量发票查询】 查询后点击具体数据右侧的“交付”或“下载”按钮 可选择下载为PDF、OFD、XML格式或直接打印[17][19][20] - 支持批量下载发票 在“全量发票查询”结果中勾选多条数据 点击“下载”-“下载选中”即可 可通过“批量导入导出进度查询”功能查看处理进度[22]

涉税专业服务信用码 - 涉税专业服务信用码是税务部门依托互联网和大数据技术为涉税专业服务机构及人员生成的专属二维码 用于归集其基本信息和信用信息 [4] - 信用码通过不同颜色标识信用状况 扫码后可展示机构或个人的专业资质 从业人数 信用积分 年度信用等级及历史信用等信息 [5] - 信用等级英文缩写为TSC 共分五级 从高到低依次为TSC5级至TSC1级 对应信用积分分别为X≥400分 300分≤X<400分 200分≤X<300分 100分≤X<200分 X<100分 [5] 信用码申领条件 - 涉税专业服务机构申领信用码需满足税务登记状态正常 涉税专业服务状态正常 至少存在一条信用积分 且首次申领人身份须为法人或财务负责人 [6] - 涉税专业服务人员申领信用码需满足至少有一家任职机构的税务登记及涉税专业服务状态正常 且本人存在信用积分 [6] 信用码申领与使用步骤 - 涉税服务人员需通过电子税务局自然人业务登录 在我要办税-涉税专业服务-涉税服务人员信用码路径下操作 可查看 复制链接或下载信用码 [7][8] - 涉税专业服务机构需通过电子税务局企业业务登录 在我要办税-涉税专业服务-涉税专业服务机构信用码路径下操作 同样支持查看信息 复制链接及下载信用码功能 [8][9] 企业所得税免税收入 - 根据企业所得税法第二十六条 企业的免税收入包括国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益 以及符合条件的非居民企业取得的与境内机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益 [16] - 符合条件的非营利组织的免税收入包括接受捐赠收入 特定政府补助收入 按规定收取的会费 不征税和免税收入孳生的银行存款利息收入 以及财政部 国家税务总局规定的其他收入 [17] “六税两费”减免政策 - 包括外出报验 跨区税源登记在内的各类纳税人 需根据税务登记 增值税一般纳税人登记及企业所得税汇算清缴信息综合判断 符合条件的增值税小规模纳税人 个体工商户或小型微利企业可享受“六税两费”减免政策 [20][21] - 根据财政部 税务总局2023年第12号公告 在2023年1月1日至2027年12月31日期间 对上述符合条件的纳税人减半征收资源税 城市维护建设税 房产税 城镇土地使用税 印花税 耕地占用税和教育费附加 地方教育附加 [21]

广告费和业务宣传费支出税前扣除新规 - 财政部与税务总局发布公告，明确了2026年1月1日至2027年12月31日期间广告费和业务宣传费支出的企业所得税税前扣除政策 [2][3] - 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，允许将不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出进行税前扣除，超过部分可结转至以后纳税年度扣除 [3] - 签订分摊协议的关联企业，一方发生的符合扣除限额的广告费和业务宣传费支出，可选择在本企业扣除，或按协议部分或全部归集至另一方扣除，接收方在计算自身扣除限额时可不计入该归集费用 [3] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [3] - 新规将自2026年1月1日起执行，同时废止2020年的第43号公告 [3] 纳税缴费信用复评管理 - 经营主体若对纳税缴费信用评价结果有异议，可在次年年度评价前申请复评，主管税务机关需在受理之日起15个工作日内完成复评 [8] - 因在税务机关办理税费事宜时间不满一个评价年度而未参加年度评价的经营主体，可在纳入信用管理满12个月后申请复评，税务机关将依据其近12个月的信用状况确定级别，并于受理申请的次月完成复评 [8] 车船税申报缴纳指南 - 车船税按年申报，纳税年度为公历1月1日至12月31日，需在每年12月31日前缴清当年度税款 [9][11] - 从事机动车交强险业务的保险机构为扣缴义务人，应在收取保险费时依法代收车船税 [9] - 对于船舶、无需购买交强险的车辆（如挂车）以及保险机构未扣缴的情况，纳税人需自行申报缴纳车船税 [10] - 纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关将按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 [12] - 纳税人可通过办税服务厅或电子税务局线上办理申报，线上流程包括登录、选择财产和行为税税源采集、新增车船税税源、填写信息并提交申报缴款等步骤 [13][16][17][18]

欢迎扫描下方二维码关注： 税委会公告2025年第11号 为深入贯彻党的二十大和二十届历次全会精神，引领发展 新质生产力 ，不断满足人民对美好生活的需要，助力扩大高水平对外开放，推 动高质量发展，根据《中华人民共和国关税法》及相关规定，自2026年1月1日起，对部分商品的进口关税税率和税目进行调整，具体内 容见附件。 附件：2026年关税调整方案 国务院关税税则委员会 2025年12月26日 太原航另 【税费政策) 向) 企业可以申请办理 f享 que ? F 一、根据《税务登记管理办法》(国家税务总 局令第7号)第二十一条规定:"实行定期定额征 收方式的个体工商户需要停业的、应当在停业前 向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期 限不得超过一年。" （来源：国务院关税税则委员会办公室） 链接： 国务院关税税则委员会关于2026年关税调整方案的公告 来源财政部 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请 ...