税收政策变化 - 在银行、电商、金店等非交易所渠道购买金条需缴纳13%增值税 成本全部转嫁给消费者[2] - 部分金条价格因此超过1200元/克 导致部分商家选择直接下架产品以规避风险[2] - 上海黄金交易所渠道的税收政策保持不变[1] 不同投资渠道税务差异 - 通过支付宝等平台购买黄金ETF属于场内交易 若不涉及实物交割出库则免征增值税[2] - 支付宝上的实物黄金产品价格已包含相关税费 购买时无需额外缴税[2] - 黄金首饰在销售时已缴纳过相关税费[2] 黄金相关基金表现 - 国泰黄金股ETF联接C基金近一年涨幅达50.08%[4] - 国泰黄金ETF联接E基金近一年涨幅为47.83%[4] - 华安黄金ETF联接A基金近一年涨幅为43.99%[4] - 前海开源黄金ETF联接C基金成立以来涨幅为42.59%[4] - 博时黄金ETF联接A基金近一年涨幅为42.44%[4] - 嘉实黄金(QDII-FOF-LOF)基金成立以来涨幅为37.45%[4]

黄金税收新政核心观点 - 新政针对上海黄金交易所的会员单位及普通客户，虽与个人投资者无直接关联，但税收政策具有传导性，需从个人视角剖析影响 [1] - 新政核心目的是引导市场减少实物黄金买卖，转向黄金ETF等便捷投资工具，并堵塞企业利用金条进行税收抵扣套利的漏洞 [9] - 国内金价主要受国际金价驱动，新政难以撼动国际价格体系，投资金条价格可能因成本转嫁小幅上涨，但不影响投资者实际收益 [11] 首饰金购买成本 - 消费者在金店购买首饰金时，需按13%的税率缴纳增值税，但税款已包含在商品价格中，例如购买一条10万元的金链，其中约1.15万元为增值税 [3] - 新规实施后，首饰金的税收规则维持原状，税负水平保持不变，消费者无需担忧额外费用 [3][13] 黄金衍生金融投资品 - 黄金ETF、积存金、纸黄金等投资品以黄金为基础资产，追踪现货黄金价格波动，但不直接持有实物黄金 [5] - 由于新政仅涉及交易所实物黄金出库环节的增值税，而黄金ETF与纸黄金不涉及实物出库，因此维持免税，对投资者仍是便捷且成本较低的选择 [5][13] 实物金条投资 - 若购买金条用于长期持有或短期差价交易，因涉及黄金出库，需缴纳增值税，而此前投资金条购买是免税的 [7] - 税收成本增加可能影响短期交易策略，投资者需确保黄金价格涨幅能覆盖税负方可盈利，投资和持有成本有所增加 [7][13] 政策动因与市场影响 - 政策调整并非因财政收入下降，黄金增值税占比极小，对整体收入影响微乎其微 [9] - 旨在提升市场流动性与效率，抑制实物黄金的存储、运输成本及投机行为，尤其抑制不经过交易所的私下交易 [9] - 投资者应更关注全球供需关系及美联储降息等重大事件，而非国内税收政策变动 [11]

黄金交易增值税政策核心规定 - 纳税人不通过上海黄金交易所或上海期货交易所销售标准黄金需按规定缴纳增值税 [2] - 通过交易所交易标准黄金且卖出方为会员单位或客户时销售标准黄金免征增值税 [2] - 未发生实物交割出库的交易所在交易环节免征增值税 [2] 实物交割出库的增值税适用政策 - 会员单位购入标准黄金用于投资性用途的交易所实行增值税即征即退并免征城市维护建设税和教育费附加按实际成交价格向买入方开具增值税专用发票 [3] - 买入方会员单位将标准黄金直接销售或加工成投资性用途黄金产品（法定金质货币除外）销售时需按规定缴纳增值税并向购买方开具普通发票不得开具增值税专用发票 [3] - 经中国人民银行批准生产发行法定金质货币的会员单位从交易所购入标准黄金生产销售法定金质货币（熊猫普制金币除外）需按规定缴纳增值税可向购买方开具增值税专用发票 [3] - 会员单位购入用于非投资性用途的标准黄金交易所免征增值税按实际成交价格向买入方开具普通发票买入方为增值税一般纳税人的可按普通发票注明金额和6%扣除率计算进项税额 [3] - 买入方会员单位将标准黄金加工成非投资性用途黄金产品销售时需按规定缴纳增值税可向购买方开具增值税专用发票 [3] 客户交易标准黄金的增值税政策 - 客户购入标准黄金交易所免征增值税按实际成交价格向买入方客户开具普通发票 [4] - 客户为增值税一般纳税人的可按普通发票注明金额和6%扣除率计算进项税额 [4] - 买入方客户将标准黄金直接销售或加工后销售时需按规定缴纳增值税可向购买方开具增值税专用发票 [4]

黄金税收政策核心规定 - 财政部与税务总局联合发布针对黄金交易的新税收政策公告，明确通过上海黄金交易所和上海期货交易所交易标准黄金的增值税处理方式 [1][2] - 政策自2025年11月1日起实施，执行至2027年12月31日，并以实物交割出库时间为准适用时间 [12] - 新规实施后，《财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》第二、四、五条及《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》自2025年11月1日起废止 [12] 交易所内标准黄金交易增值税政策 - 通过交易所交易标准黄金，卖出方销售时免征增值税，未发生实物交割出库的，交易所同样免征增值税 [3] - 发生实物交割出库时，增值税政策根据购入黄金的用途进行区分：用于投资性用途的，交易所实行增值税即征即退，同时免征城市维护建设税和教育费附加 [3] - 购入用于非投资性用途的标准黄金，交易所免征增值税，并向买入方会员单位开具普通发票，增值税一般纳税人可按发票金额和6%的扣除率计算进项税额 [4] - 客户购入标准黄金，交易所免征增值税，并为客户开具普通发票，客户为增值税一般纳税人的，同样可按发票金额和6%的扣除率计算进项税额 [4] 发票开具与用途管理 - 会员单位购入标准黄金用于投资性用途并发生实物交割的，交易所按实际成交价格开具增值税专用发票，但该会员单位将黄金直接销售或加工成投资性产品后销售时，需缴纳增值税并只能向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票 [3] - 会员单位购入标准黄金用于非投资性用途并加工后销售的，可按照现行规定缴纳增值税，并向购买方开具增值税专用发票 [4] - 会员单位在实物交割出库后若需改变黄金用途，必须在用途改变前向交易所报告，且仅允许在交割出库取得发票当月起6个月内申请改变用途一次 [8] - 用途由投资性改为非投资性，交易所将增值税处理由即征即退改为免征，并重新开具发票，已退税款无需退还 [8] - 用途由非投资性改为投资性，交易所将增值税处理由免征改为即征即退，并重新开具发票 [9] 违规处理与征管措施 - 会员单位未按规定报告用途改变信息或未按规定开具增值税专用发票，首次发现将自次月起3个月内被暂停开具可抵扣发票，再次发现暂停期延长至6个月 [10][11] - 会员单位或客户若发生利用黄金税收政策骗取出口退税、虚开增值税专用发票等重大税收违法行为，自处罚决定书作出的次月起，通过交易所购入标准黄金发生实物交割时，将适用免征增值税政策，且不得开具可抵扣发票 [11] - 会员单位购入标准黄金申请实物交割出库时，必须向交易所如实申报购入黄金的用途，并如实记录实际用途和耗用数量等信息 [10]

文章核心观点 - 文章为国家税务总局太原市税务局发布的2025年10月税费申报缴纳时间安排及提醒事项 [8][9] 税费申报缴纳时间安排 - 增值税 消费税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费 个人所得税 企业所得税 核定征收印花税 可再生能源发展基金 大中型水库移民后期扶持基金 国家重大水利工程建设基金等税费的申报缴纳时间为10月01日至10月27日 [8] - 社会保险费的申报缴纳时间为10月01日至10月25日 [8] - 车船税代收代缴纳税义务人（保险机构） 水资源税 环境保护税 工会经费代收的申报缴纳工作也需在10月完成 [9] 特定事项提醒 - 申报缴纳2025年度车船税的纳税义务人为自然人 [9]

增值税政策 - 年销售额不超过120万元且单月销售额不超过10万元或季度不超过30万元的个体工商户可免征增值税[1] - 年销售额在120万元至500万元之间的小规模纳税人增值税税率为3% 目前享受减按1%征收的优惠政策[1] - 年销售额超过500万元的个体工商户将自动转为一般纳税人 税率根据行业在6%至13%之间 但进项增值税专用发票可抵扣税款[1] 附加税政策 - 附加税与增值税联动 增值税免征时附加税也一同免征[1] - 需要缴纳增值税时 附加税目前可享受减半征收的优惠[1] 个人所得税政策 - 查账征收方式适用于财务规范的个体工商户 采用5%至35%的超额累进税率 年利润200万元以内可享受减半征收优惠[3] - 核定征收方式适用于账目不健全的小规模纳税人 由税务局核定税率或固定税额 对初创和小微企业较为友好[3] 地方税收优惠政策 - 特定区域推出“双免”政策 月销售额在3万或10万元以内的个体工商户可享受增值税和个人所得税全免 实现综合税负为0[3] - 年开票额在400万元以内的大额核定个体户 个人所得税可能被核定在0.5%至1%的低税率 使综合税负降至2%左右[4]

军队转业干部创业税收优惠 - 从事个体经营的自主择业军队转业干部，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税[2] - 享受个人所得税免征政策的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件[3] - 上述个人所得税优惠政策免于申请即可享受[4] - 从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税[7] - 享受增值税免征政策的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件[8] - 增值税免税享受方式为纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次，可通过电子税务局或办税服务厅办理[9] 企业所得税税前扣除规定 - 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除，但房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产等七类固定资产不得计算折旧扣除[14][15] - 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证[17] - 对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证[17] - 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税起征点，按期纳税的月销售额为5000-20000元，按次纳税的每次（日）销售额为300-500元[18]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业取得不合规发票或其他外部凭证不得作为税前扣除凭证 [8] - 若支出真实且已发生 企业应在汇算清缴期结束前要求对方补开或换开发票 [8] - 补开或换开后的合规凭证可作为税前扣除凭证 [8] - 因对方注销、被吊销营业执照等特殊原因无法补开凭证时 可凭特定资料证实支出真实性后税前扣除 [9] - 必备资料包括无法补开原因的证明资料 相关业务合同或协议 以及采用非现金方式支付的付款凭证 [9][10][11] - 其他辅助资料可包括货物运输证明 货物出入库内部凭证 企业会计核算记录等 [12][13][14] - 在规定期限内未能补开合规凭证且无法证实支出真实性的 相应支出不得在发生年度税前扣除 [14] 离婚析产不动产交易税收政策 - 离婚涉及家庭财产分割的无偿转让不动产和土地使用权免征增值税 [18] - 随增值税免征的城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加也同时免征 [19] - 通过离婚析产方式分割房屋产权不征收个人所得税 [20] - 离婚析产不属于印花税应税凭证范围 不征收印花税 [21] - 以赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税 赠与指房产或土地使用权人将产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人 [22] - 夫妻因离婚分割共同财产发生土地 房屋权属变更的免征契税 [23] - 离婚析产方式分割房屋产权整体上免征增值税 附加税费和契税 同时不征收个人所得税 印花税和土地增值税 [25] 离婚析产不动产登记办理 - 协议离婚办理不动产登记需提供双方身份证 离婚证 原不动产权证书和离婚协议书 [26] - 法院判决离婚且双方到场需提供双方身份证 法院判决书和原不动产权证书 [27] - 法院判决离婚仅一方到场办理需提供本人身份证 法院判决书 协助执行通知书和原不动产权证书 [27]

私车公用的税务处理 - 个体工商户店主计划将私人车辆作为店铺公车，意图将油费、维修费和保险费等支出计入店铺成本以减少缴税，预计一年可省数万元 [2][3][5] - 实现私车公用的税务扣除需满足特定条件，包括因业务需要租用员工或老板车辆、签订租赁合同并取得车辆租赁发票，否则相关费用不能在企业所得税前扣除 [9] - 若车辆费用不属于企业本身经营发生的相关支出，或未能取得合法有效发票，则无法进行税前扣除 [9] 小规模纳税人与一般纳税人界定 - 小规模纳税人指年应税销售额在规定标准500万元以下，且会计核算不健全、不能按规定报送有关资料的增值税纳税人 [16] - 一般纳税人指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人 [16] 小规模纳税人增值税征收 - 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外 [17] - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税 [17][24] - 小规模纳税人季度销售额未超过30万元且全部开具普通发票可免征增值税，若部分开具专用发票则开具专票部分仍需缴纳增值税 [24][25] - 举例说明：某小规模纳税人2025年第三季度含税销售额20万元且全部开具普通发票，其不含税销售额约为19.80万元，应纳税额约0.198万元，但因季度销售额未超30万元且全开普票而免征增值税 [25] - 若小规模纳税人季度销售额超过30万元，例如2025年第三季度含税销售额40万元且全部开具普通发票，其不含税销售额约为39.60万元，应缴纳增值税约0.396万元 [26] 一般纳税人计税方法 - 一般纳税人一般情况下选择一般计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 [19] - 应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 [20] - 举例说明：某一般纳税人2025年9月取得不含税销售收入100万元（税率13%），当月购进不含税货物80万元（税率13%并取得专票），其销项税额13万元，进项税额10.4万元，应纳税额2.6万元 [21] - 一般纳税人发生特定应税行为时可选择简易计税方法，按销售额和征收率计算增值税且不得抵扣进项税额，一经选择36个月内不得变更 [19][21]

城市建设维护税计税依据 - 城建税计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额 需扣除增值税留抵退税额和直接减免税额 [3] - 留抵退税额仅允许在增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除 简易计税方式确定的计税依据不可扣除 [4] - 对进口货物或境外单位向境内销售劳务 服务 无形资产缴纳的增值税和消费税税额不征收城市维护建设税 [4] 城市建设维护税征收管理 - 城建税纳税义务发生时间与增值税和消费税一致 应在同一地点和期限内与两税同时缴纳 [5] - 行政区划变更时 自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率 [6] 税款退还与固定资产折旧 - 纳税人超过应纳税额缴纳的税款 税务机关发现后应立即退还 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现可要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息 [12] - 固定资产计算折旧的最低年限规定为房屋及建筑物20年 飞机火车轮船机器等生产设备10年 生产经营相关器具工具家具5年 除飞机火车轮船外运输工具4年 电子设备3年 [14]