水资源税基本规定 - 征税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水淡化水等非常规水，地热、矿泉水和天然卤水按矿产品征收资源税不适用本办法[2] - 纳税人为在中华人民共和国领域直接取用地表水或地下水的单位和个人，需按规定申领取水许可证[2] - 纳税义务发生时间为取用水资源当日，未经批准的以水行政主管部门认定实际取用水当日为准[2] - 纳税期限按月或按季申报缴纳，也可按次或按年申报，按月或按季需在月度或季度终了15日内申报，按次需在纳税义务发生15日内申报，按年需在年度终了5个月内申报[2] 水资源税计算与减免 - 取用水资源适用不同税额时应分别计量实际取用水量，未分别计量的从高适用税额[3] - 农村集体经济组织从本集体水塘水库取水、家庭生活少量取水、水利工程调度取水、矿井应急取排水等六种情形不缴纳水资源税[3] - 工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，减征本年度20%水资源税[3] 互联网平台企业税务申报 - 平台企业为从业人员取得劳务报酬所得办理个人所得税扣缴申报，采用累计预扣法计算预扣预缴税款[10] - 平台企业为从业人员取得服务收入办理增值税代办申报，可享受月销售额10万元以下免征增值税、3%征收率减按1%等优惠政策[13] - 平台企业需核验从业人员身份并取得授权，于次月15日内填报代办申报表，从业人员月度内从多个平台取得收入且超免税标准时，平台需根据推送信息分别代办申报并缴税[14][15] - 互联网平台企业为从业人员办理扣缴申报和代办申报的规定自2025年10月1日起施行[16] 办税服务渠道 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或APP的"征纳互动"功能联系"悦悦"人工远程办理业务，无需前往办税服务厅[18][19] - 完成实名认证后可通过扫描二维码加入山西税务企业号获取税费知识和在线提交诉求[20][21]

增值税处理 - 采用买一赠一方式销售时 若符合国税函〔2010〕56号文对折扣销售的规定 可按折扣后的销售额征收增值税[4] - 销售额和折扣额必须在同一张发票的"金额"栏分别注明 方可按折扣后销售额计税 若仅在发票"备注"栏注明折扣额 则折扣额不得从销售额中减除[4] 企业所得税处理 - 买一赠一组合销售在企业所得税上不属于捐赠 无需视同销售[4] - 需按外套和围巾的公允价值比例 将总销售额分摊到各项商品上并分别确认收入[4] 数电发票查询操作 - 登录电子税务局APP后 通过【办 & 查】-【发票使用】-【发票信息查询】-【全量发票查询】路径进入查询功能[12] - 查询页面提供"全量"和"近24小时"两种查询模式 查询类型需选择【取得发票】并录入数电发票号码等条件[13] - 查询结果可显示发票金额269.31元及税额2.69元等详细信息[13] - 点击对应发票可查看基本信息、销售方信息和购买方信息[13] - 系统提供查看发票、二维码下载、下载PDF、下载OFD、下载XML五种下载方式[14][15]

税收政策变化 - 在银行、电商、金店等非交易所渠道购买金条需缴纳13%增值税 成本全部转嫁给消费者[2] - 部分金条价格因此超过1200元/克 导致部分商家选择直接下架产品以规避风险[2] - 上海黄金交易所渠道的税收政策保持不变[1] 不同投资渠道税务差异 - 通过支付宝等平台购买黄金ETF属于场内交易 若不涉及实物交割出库则免征增值税[2] - 支付宝上的实物黄金产品价格已包含相关税费 购买时无需额外缴税[2] - 黄金首饰在销售时已缴纳过相关税费[2] 黄金相关基金表现 - 国泰黄金股ETF联接C基金近一年涨幅达50.08%[4] - 国泰黄金ETF联接E基金近一年涨幅为47.83%[4] - 华安黄金ETF联接A基金近一年涨幅为43.99%[4] - 前海开源黄金ETF联接C基金成立以来涨幅为42.59%[4] - 博时黄金ETF联接A基金近一年涨幅为42.44%[4] - 嘉实黄金(QDII-FOF-LOF)基金成立以来涨幅为37.45%[4]

黄金税收新政核心观点 - 新政针对上海黄金交易所的会员单位及普通客户，虽与个人投资者无直接关联，但税收政策具有传导性，需从个人视角剖析影响 [1] - 新政核心目的是引导市场减少实物黄金买卖，转向黄金ETF等便捷投资工具，并堵塞企业利用金条进行税收抵扣套利的漏洞 [9] - 国内金价主要受国际金价驱动，新政难以撼动国际价格体系，投资金条价格可能因成本转嫁小幅上涨，但不影响投资者实际收益 [11] 首饰金购买成本 - 消费者在金店购买首饰金时，需按13%的税率缴纳增值税，但税款已包含在商品价格中，例如购买一条10万元的金链，其中约1.15万元为增值税 [3] - 新规实施后，首饰金的税收规则维持原状，税负水平保持不变，消费者无需担忧额外费用 [3][13] 黄金衍生金融投资品 - 黄金ETF、积存金、纸黄金等投资品以黄金为基础资产，追踪现货黄金价格波动，但不直接持有实物黄金 [5] - 由于新政仅涉及交易所实物黄金出库环节的增值税，而黄金ETF与纸黄金不涉及实物出库，因此维持免税，对投资者仍是便捷且成本较低的选择 [5][13] 实物金条投资 - 若购买金条用于长期持有或短期差价交易，因涉及黄金出库，需缴纳增值税，而此前投资金条购买是免税的 [7] - 税收成本增加可能影响短期交易策略，投资者需确保黄金价格涨幅能覆盖税负方可盈利，投资和持有成本有所增加 [7][13] 政策动因与市场影响 - 政策调整并非因财政收入下降，黄金增值税占比极小，对整体收入影响微乎其微 [9] - 旨在提升市场流动性与效率，抑制实物黄金的存储、运输成本及投机行为，尤其抑制不经过交易所的私下交易 [9] - 投资者应更关注全球供需关系及美联储降息等重大事件，而非国内税收政策变动 [11]

黄金交易增值税政策核心规定 - 纳税人不通过上海黄金交易所或上海期货交易所销售标准黄金需按规定缴纳增值税 [2] - 通过交易所交易标准黄金且卖出方为会员单位或客户时销售标准黄金免征增值税 [2] - 未发生实物交割出库的交易所在交易环节免征增值税 [2] 实物交割出库的增值税适用政策 - 会员单位购入标准黄金用于投资性用途的交易所实行增值税即征即退并免征城市维护建设税和教育费附加按实际成交价格向买入方开具增值税专用发票 [3] - 买入方会员单位将标准黄金直接销售或加工成投资性用途黄金产品（法定金质货币除外）销售时需按规定缴纳增值税并向购买方开具普通发票不得开具增值税专用发票 [3] - 经中国人民银行批准生产发行法定金质货币的会员单位从交易所购入标准黄金生产销售法定金质货币（熊猫普制金币除外）需按规定缴纳增值税可向购买方开具增值税专用发票 [3] - 会员单位购入用于非投资性用途的标准黄金交易所免征增值税按实际成交价格向买入方开具普通发票买入方为增值税一般纳税人的可按普通发票注明金额和6%扣除率计算进项税额 [3] - 买入方会员单位将标准黄金加工成非投资性用途黄金产品销售时需按规定缴纳增值税可向购买方开具增值税专用发票 [3] 客户交易标准黄金的增值税政策 - 客户购入标准黄金交易所免征增值税按实际成交价格向买入方客户开具普通发票 [4] - 客户为增值税一般纳税人的可按普通发票注明金额和6%扣除率计算进项税额 [4] - 买入方客户将标准黄金直接销售或加工后销售时需按规定缴纳增值税可向购买方开具增值税专用发票 [4]

黄金税收政策核心规定 - 财政部与税务总局联合发布针对黄金交易的新税收政策公告，明确通过上海黄金交易所和上海期货交易所交易标准黄金的增值税处理方式 [1][2] - 政策自2025年11月1日起实施，执行至2027年12月31日，并以实物交割出库时间为准适用时间 [12] - 新规实施后，《财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》第二、四、五条及《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》自2025年11月1日起废止 [12] 交易所内标准黄金交易增值税政策 - 通过交易所交易标准黄金，卖出方销售时免征增值税，未发生实物交割出库的，交易所同样免征增值税 [3] - 发生实物交割出库时，增值税政策根据购入黄金的用途进行区分：用于投资性用途的，交易所实行增值税即征即退，同时免征城市维护建设税和教育费附加 [3] - 购入用于非投资性用途的标准黄金，交易所免征增值税，并向买入方会员单位开具普通发票，增值税一般纳税人可按发票金额和6%的扣除率计算进项税额 [4] - 客户购入标准黄金，交易所免征增值税，并为客户开具普通发票，客户为增值税一般纳税人的，同样可按发票金额和6%的扣除率计算进项税额 [4] 发票开具与用途管理 - 会员单位购入标准黄金用于投资性用途并发生实物交割的，交易所按实际成交价格开具增值税专用发票，但该会员单位将黄金直接销售或加工成投资性产品后销售时，需缴纳增值税并只能向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票 [3] - 会员单位购入标准黄金用于非投资性用途并加工后销售的，可按照现行规定缴纳增值税，并向购买方开具增值税专用发票 [4] - 会员单位在实物交割出库后若需改变黄金用途，必须在用途改变前向交易所报告，且仅允许在交割出库取得发票当月起6个月内申请改变用途一次 [8] - 用途由投资性改为非投资性，交易所将增值税处理由即征即退改为免征，并重新开具发票，已退税款无需退还 [8] - 用途由非投资性改为投资性，交易所将增值税处理由免征改为即征即退，并重新开具发票 [9] 违规处理与征管措施 - 会员单位未按规定报告用途改变信息或未按规定开具增值税专用发票，首次发现将自次月起3个月内被暂停开具可抵扣发票，再次发现暂停期延长至6个月 [10][11] - 会员单位或客户若发生利用黄金税收政策骗取出口退税、虚开增值税专用发票等重大税收违法行为，自处罚决定书作出的次月起，通过交易所购入标准黄金发生实物交割时，将适用免征增值税政策，且不得开具可抵扣发票 [11] - 会员单位购入标准黄金申请实物交割出库时，必须向交易所如实申报购入黄金的用途，并如实记录实际用途和耗用数量等信息 [10]

文章核心观点 - 文章为国家税务总局太原市税务局发布的2025年10月税费申报缴纳时间安排及提醒事项 [8][9] 税费申报缴纳时间安排 - 增值税 消费税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费 个人所得税 企业所得税 核定征收印花税 可再生能源发展基金 大中型水库移民后期扶持基金 国家重大水利工程建设基金等税费的申报缴纳时间为10月01日至10月27日 [8] - 社会保险费的申报缴纳时间为10月01日至10月25日 [8] - 车船税代收代缴纳税义务人（保险机构） 水资源税 环境保护税 工会经费代收的申报缴纳工作也需在10月完成 [9] 特定事项提醒 - 申报缴纳2025年度车船税的纳税义务人为自然人 [9]

增值税政策 - 年销售额不超过120万元且单月销售额不超过10万元或季度不超过30万元的个体工商户可免征增值税[1] - 年销售额在120万元至500万元之间的小规模纳税人增值税税率为3% 目前享受减按1%征收的优惠政策[1] - 年销售额超过500万元的个体工商户将自动转为一般纳税人 税率根据行业在6%至13%之间 但进项增值税专用发票可抵扣税款[1] 附加税政策 - 附加税与增值税联动 增值税免征时附加税也一同免征[1] - 需要缴纳增值税时 附加税目前可享受减半征收的优惠[1] 个人所得税政策 - 查账征收方式适用于财务规范的个体工商户 采用5%至35%的超额累进税率 年利润200万元以内可享受减半征收优惠[3] - 核定征收方式适用于账目不健全的小规模纳税人 由税务局核定税率或固定税额 对初创和小微企业较为友好[3] 地方税收优惠政策 - 特定区域推出“双免”政策 月销售额在3万或10万元以内的个体工商户可享受增值税和个人所得税全免 实现综合税负为0[3] - 年开票额在400万元以内的大额核定个体户 个人所得税可能被核定在0.5%至1%的低税率 使综合税负降至2%左右[4]

军队转业干部创业税收优惠 - 从事个体经营的自主择业军队转业干部，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税[2] - 享受个人所得税免征政策的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件[3] - 上述个人所得税优惠政策免于申请即可享受[4] - 从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税[7] - 享受增值税免征政策的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件[8] - 增值税免税享受方式为纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次，可通过电子税务局或办税服务厅办理[9] 企业所得税税前扣除规定 - 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除，但房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产等七类固定资产不得计算折旧扣除[14][15] - 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证[17] - 对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证[17] - 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税起征点，按期纳税的月销售额为5000-20000元，按次纳税的每次（日）销售额为300-500元[18]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业取得不合规发票或其他外部凭证不得作为税前扣除凭证 [8] - 若支出真实且已发生 企业应在汇算清缴期结束前要求对方补开或换开发票 [8] - 补开或换开后的合规凭证可作为税前扣除凭证 [8] - 因对方注销、被吊销营业执照等特殊原因无法补开凭证时 可凭特定资料证实支出真实性后税前扣除 [9] - 必备资料包括无法补开原因的证明资料 相关业务合同或协议 以及采用非现金方式支付的付款凭证 [9][10][11] - 其他辅助资料可包括货物运输证明 货物出入库内部凭证 企业会计核算记录等 [12][13][14] - 在规定期限内未能补开合规凭证且无法证实支出真实性的 相应支出不得在发生年度税前扣除 [14] 离婚析产不动产交易税收政策 - 离婚涉及家庭财产分割的无偿转让不动产和土地使用权免征增值税 [18] - 随增值税免征的城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加也同时免征 [19] - 通过离婚析产方式分割房屋产权不征收个人所得税 [20] - 离婚析产不属于印花税应税凭证范围 不征收印花税 [21] - 以赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税 赠与指房产或土地使用权人将产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人 [22] - 夫妻因离婚分割共同财产发生土地 房屋权属变更的免征契税 [23] - 离婚析产方式分割房屋产权整体上免征增值税 附加税费和契税 同时不征收个人所得税 印花税和土地增值税 [25] 离婚析产不动产登记办理 - 协议离婚办理不动产登记需提供双方身份证 离婚证 原不动产权证书和离婚协议书 [26] - 法院判决离婚且双方到场需提供双方身份证 法院判决书和原不动产权证书 [27] - 法院判决离婚仅一方到场办理需提供本人身份证 法院判决书 协助执行通知书和原不动产权证书 [27]