适用9%增值税税率的货物范围 - **核心观点**：财政部与税务总局发布公告，明确并延续了适用9%较低增值税税率的货物具体范围，涉及农业、能源、民生及文化等多个基础领域，该政策自2026年1月1日起施行 [2][3] - **农产品**：包括植物和动物的初级产品，具体涵盖粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物，以及水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒等，但深加工制品如罐头、熟食、精制茶、中成药等不属于此范围 [3][4][5][6][7] - **食用植物油**：指符合国家标准的芝麻油、花生油、豆油等植物油及其混合油 [7] - **食用盐**：指符合《食用盐》(GB/T 5461-2016)和《食品安全国家标准 食用盐》(GB 2721-2015)两项国家标准的食用盐 [7] - **自来水、暖气、热水、冷气**：包括自来水公司供应的水、利用各种燃料或电能生产的热水暖气、以及制冷设备生产的冷气，但农业灌溉用水不属于此范围 [7][8] - **煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气**：涵盖焦炉煤气、发生炉煤气、液化煤气、由石油加工或伴生气压缩的液化气、各类天然气、二甲醚以及天然与人工沼气 [7][8] - **居民用煤炭制品**：包括煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭 [8] - **图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物**：指采用印刷工艺出版的纸制品、正式出版的音像载体以及以数字代码方式存储的电子出版物 [8] - **饲料**：包括单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料以及宠物饲料，但用于动物饲养的粮食和饲料添加剂除外 [8] - **化肥**：包括化学氮肥、磷肥、钾肥、复合肥料、微量元素肥及其他化学肥料，但硝酸铵除外 [8] - **农药**：用于农林业防治病虫害、除草及调节植物生长的药剂，包括原药和制剂 [8] - **农机**：用于农业生产的各种机器和机械化半机械化农具，包括拖拉机、土壤耕整机械、种植机械、收获机械等共十四类，但农用汽车、机动渔船、森林砍伐机械及农机零部件等不属于此范围 [8][9] - **农膜**：指用于农业生产的各种地膜和大棚膜 [9] 销售服务、无形资产、不动产的增值税注释 - **核心观点**：公告同时明确了“销售服务、无形资产、不动产”的具体范围注释，为相关行业增值税征管提供了清晰依据 [9] - **销售服务**：指提供交通运输、邮政、电信、建筑、金融和生产生活服务 [9] - **交通运输服务**：包括陆路、水路、航空和管道运输服务，以及无运输工具承运业务、运输逾期票证收入等 [9][10][11] - **邮政服务**：包括邮政普遍服务（如函件、包裹寄递）、特殊服务（如机要通信）和其他邮政服务（如邮品销售） [12][13] - **电信服务**：包括基础电信服务（如语音通话、宽带接入）和增值电信服务（如数据传输应用、卫星电视转接） [14][15][16] - **建筑服务**：包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务（如拆除、平整土地、园林绿化） [17][18][19] - **金融服务**：包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让 [20][21][22] - **生产生活服务**：范围广泛，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、加工修理修配服务等 [23][24][25][26][27][28][29][30][31][32][33][34] - **销售无形资产**：指转让无形资产所有权或使用权的业务活动，无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（如土地使用权、海域使用权）及其他无形资产（如特许经营权、经销权、网络游戏虚拟道具、域名等） [34] - **销售不动产**：指转让不动产所有权的业务活动，不动产包括建筑物、构筑物，转让有限产权、永久使用权、在建工程或一并转让土地使用权也按此缴纳增值税 [35]

增值税优惠税率适用范围明晰 - 中国增值税三档主要税率分别为13%的基本税率以及9%和6%两档优惠税率[1] - 财政部与税务总局发布公告 明确了适用9%税率的货物及销售服务、无形资产、不动产的具体范围 该公告自2026年1月1日起施行[1] - 此次公告对增值税税目注释及9%低税率货物范围基本延续了此前规定 并进行了小幅调整与完善[1] 适用9%税率货物范围的具体调整 - 适用9%增值税税率的货物被划分为农产品、食用植物油、食用盐等二十个大类 并进行了详细列举[1] - 在食用植物油类别中 新增了棕榈油、橄榄油、核桃油、葡萄籽油、牡丹籽油等多个品类[2] - 在农机类别中 新增了畜牧业机械、渔业机械、林业机械、小农具共4类农机产品[2] - 例如 畜牧业机械包括草原建设机械、饲料加工机械、畜禽饲养机械等 渔业机械包括捕捞机械、增氧机、饵料机等[2] 销售服务、无形资产、不动产注释的变化 - 销售服务被划分为交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、生产生活服务六大类[3] - 加工修理修配服务被纳入“生产生活服务”类别 同时取消了“现代服务”这一过渡期概念[2] - “其他权益性无形资产”的表述被修改为“其他无形资产”[2] - 交通运输、建筑、不动产的买卖和租赁以及基础电信服务 均适用9%的增值税税率[3] - 有形动产租赁服务适用13%的税率 而其他服务基本适用6%的税率[3]

中国宏观经济与政策 - 1月份制造业采购经理指数（PMI）为49.3%，比上月下降0.8个百分点，处于收缩区间[2] - 生产指数为50.6%，高于临界点，制造业生产保持扩张；新订单指数为49.2%，市场需求有所回落[2] - 农副食品加工、铁路船舶航空航天设备等行业生产指数和新订单指数均高于56.0%，产需释放较快；石油煤炭及其他燃料加工、汽车等行业两个指数均低于临界点，相关行业市场需求放缓，企业生产有所回落[2] - 财政部、税务总局明确纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额，正负差可盈亏相抵并结转，年末负差不得转入下一年度，买入价核算方法选定后36个月内不得变更[2] - 财政部、税务总局发布关于出口业务增值税和消费税政策、增值税法施行后优惠政策衔接、增值税征税具体范围的公告，对相关事项做出说明[2] - 2026年春运期间全社会跨区域人员流动量预计将达到95亿人次，创历史新高，其中自驾出行占比约八成，铁路、民航客运量预计分别达到5.4亿人次和9500万人次[2] 行业与市场动态 - 豆粕、玉米系列期权在大连商品交易所挂牌交易，为相关产业链企业提供更灵活的套保选择[3] - 国家卫生健康委同意北京市规范开展互联网诊疗首诊试点，患者可在北京儿童医院和首都儿童医学中心预约儿童生长发育、营养、皮肤疾病专业的互联网诊疗首诊[3] - 公安部起草《网络犯罪防治法（征求意见稿）》，向社会公开征求意见，反馈截止时间为2026年3月2日[3] - 市场监管总局发布8起网络不正当竞争典型案例，警示经营者合法合规经营[3] - 涉及5G移动通信安全、中小学生午休课桌椅、消费者服务、电梯安全、地震救援队伍能力等一批重要国家标准于2月1日起实施[3] - 雄安新区发布由清华大学与稳准智能（雄安）科技有限公司联合研发的“极数”数据大模型，旨在为工业制造、能源、交通等实体经济的智能化转型提供支撑[3] - 我国成功发射阿尔及利亚遥感三号卫星B星[3] 国际事件与动态 - 美国联邦政府多个部门自美国东部时间1月31日零时起陷入“技术性停摆”[4] - 美国总统特朗普提名白宫经济顾问委员会高级经济学家布雷特·松本出任劳工统计局局长[5] - 美国“毅力”号火星车在火星表面首次完成了由人工智能规划路线的行驶任务[5] - 美国国务院批准一项对沙特阿拉伯的军售方案，包括730枚“爱国者”导弹及相关设备，总价值达90亿美元[5] - 俄罗斯总统普京表示，2026年俄军工出口将大幅增长，优先发展与集安组织和独联体国家的军事技术合作；2025年俄军工产品出口到30多个国家，外汇收入超过150亿美元[5] - 加拿大财政部长表示，加拿大将在未来数月与国际伙伴合作推进设立一家国防银行，以期为维护集体安全筹集资金[5] - 德国1月登记失业人数达308.5万，较上月增加17.7万，创12年以来最高水平，失业率升至6.6%[5] - 古巴国家主席强调将继续做好准备应对美国的新一轮石油封锁，古巴外交部予以强烈谴责[5] - 马达加斯加宣布解除已持续16年的采矿许可证发放暂停令，旨在促进国家经济和社会发展[5]

居民换购住房个人所得税退税政策 - 核心观点：为支持居民改善住房条件，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠[3] - 退税金额计算：若新购住房金额大于或等于原住房转让金额，则全部退还已缴纳的个人所得税；若新购住房金额小于原住房转让金额，则按新购住房金额占原住房转让金额的比例退还，公式为：(新购住房金额 ÷ 原住房转让金额) × 原住房转让时缴纳的个人所得税[3] - 金额定义：原住房转让金额指房屋转让的市场成交价格；新购住房为新房的，购房金额为网签备案合同注明的成交价格；新购住房为二手房的，购房金额为房屋的成交价格；若上述金额与核定计税价格不一致，以核定计税价格为准；所有金额均不含增值税[3] - 共有住房处理：出售或新购住房为多人共有的，按照纳税人所占产权份额确定其原住房转让金额或新购住房金额[3] - 时间认定：出售住房时间以个人所得税完税时间为准；购买二手房时间以契税完税时间或不动产权证登记时间为准；购买新房时间以住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案（网签）的时间为准[3] - 申请流程：需向征收原住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请，填报《居民换购住房个人所得税退税申请表》，并提供纳税人身份证件及本人银行卡[3] 《中华人民共和国增值税法》核心政策要点 - 核心观点：《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行，明确了纳税人、征税范围、视同销售、免税项目及纳税义务发生时间等关键政策要点[9] - 纳税人定义：在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人[9][10] - 应税交易定义：销售是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，以及有偿转让无形资产的所有权或者使用权[10] - 境内交易判定：销售货物以货物的起运地或所在地在境内为准；销售或租赁不动产、转让自然资源使用权以不动产、自然资源所在地在境内为准；销售金融商品以金融商品在境内发行或销售方为境内单位和个人为准；销售服务、无形资产以服务、无形资产在境内消费或销售方为境内单位和个人为准[11][12] - 视同应税交易情形：包括单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；单位和个体工商户无偿转让货物；单位和个人无偿转让无形资产、不动产或金融商品[13][14] - 不征收增值税情形：包括员工为受雇单位或雇主提供取得工资、薪金的服务；依照法律规定被征收、征用而取得补偿；取得存款利息收入[15][16] - 免征增值税项目：包括农业生产者销售的自产农产品；农业相关技术服务；医疗机构提供的医疗服务；古旧图书及自然人销售的自己使用过的物品；直接用于科研、教学的进口仪器设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品及残疾人个人提供的服务；托儿所、幼儿园、养老机构等提供的育养服务及婚姻介绍、殡葬服务；学校提供的学历教育服务及学生勤工俭学服务；纪念馆、博物馆等举办文化活动的门票收入及宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入[17][18][19][20] - 小规模纳税人税收优惠：小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到国务院规定的起征点，免征增值税；达到起征点的，需全额计算缴纳增值税；小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人[21][22][23][24] - 纳税义务发生时间：发生应税交易，为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日，先开具发票的为开具发票当日；发生视同应税交易，为完成视同应税交易的当日；进口货物，为货物报关进口的当日[25][26][27] - 增值税发票规定：纳税人应依法开具和使用增值税发票，包括纸质发票和电子发票，二者具有同等法律效力，国家积极推广使用电子发票[27]

个人所得税专项附加扣除信息变更操作指南 - 更换工作单位后，纳税人需在个人所得税APP中变更扣缴义务人信息以继续享受专项附加扣除 [1] - 操作路径为：打开个人所得税APP，在首页重点服务推荐点击“我要填报”，或通过“办&查”菜单进入“专项附加扣除”功能 [1] 《中华人民共和国增值税法》核心政策要点（自2026年1月1日起施行） - 增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，包括个体工商户 [8][9] - 应税交易指有偿转让货物、不动产的所有权、有偿提供服务或有偿转让无形资产的所有权或使用权 [9] 增值税应税交易的范围界定 - 判定为在境内发生应税交易的情形包括：货物的起运地或所在地在境内；销售或租赁的不动产、转让使用权的自然资源所在地在境内；金融商品在境内发行或销售方为境内单位和个人；除前述情形外，服务、无形资产在境内消费或销售方为境内单位和个人 [10][11] - 视同应税交易需缴纳增值税的情形包括：单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；单位和个体工商户无偿转让货物；单位和个人无偿转让无形资产、不动产或金融商品 [11][12] 增值税的税收豁免规定 - 不征收增值税的情形包括：员工为受雇单位或雇主提供取得工资、薪金的服务；收取行政事业性收费、政府性基金；依照法律规定被征收、征用而取得补偿；取得存款利息收入 [12][13] - 免征增值税的项目包括：农业生产相关技术服务、医疗机构提供的医疗服务、自然人销售自己使用过的物品、用于科研教学的进口仪器设备、外国政府和国际组织无偿援助的进口物资、由残疾人组织直接进口的残疾人专用品及残疾人个人提供的服务、特定机构提供的育养婚葬服务、学校提供的学历教育服务、以及特定文化宗教场所的门票收入等 [14][15][16] 小规模纳税人增值税政策 - 小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到国务院规定的起征点则免征增值税，达到起征点则需全额计算缴纳 [17] - 小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人 [18] 增值税纳税义务发生时间与发票管理 - 增值税纳税义务发生时间规定为：发生应税交易，为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日，若先开具发票则为开具发票当日；发生视同应税交易，为完成交易的当日；进口货物，为报关进口的当日 [19][20] - 纳税人应依法开具和使用增值税发票，发票包括纸质和电子形式，电子发票与纸质发票具有同等法律效力，国家积极推广使用电子发票 [21]

应税固体废物环境保护税相关规定 - 应税固体废物包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣及其他固体废物 [2] - 纳税人对应税固体废物进行综合利用需符合工信部门制定的工业固体废物综合利用评价管理规范 [2] - 固体废物的综合利用量是指按照资源综合利用要求及国家和地方环保标准进行综合利用的数量 [3] - 纳税人需准确计量应税固体废物的贮存量、处置量和综合利用量 未准确计量的不得从产生量中扣除 [4] - 纳税人将应税固体废物转移给他人进行贮存、处置或综合利用时 转移量计入其当期相应的贮存量、处置量或综合利用量 [4] - 接收应税固体废物转移量不计入接收方当期应税固体废物的产生量 [4] - 纳税人非法倾倒应税固体废物或进行虚假纳税申报的 以其当期应税固体废物的产生量作为排放量 [4] - 纳税人申报纳税时需向税务机关报送应税固体废物的产生量、贮存量、处置量和综合利用量 以及证明固废流向和数量的纳税资料 [5] 增值税纳税人及应税交易范围 - 在境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人 [11] - 销售货物、服务、无形资产、不动产是指有偿转让货物或不动产所有权、有偿提供服务、有偿转让无形资产所有权或使用权 [11] - 境内销售货物指货物的起运地或所在地在境内 [12] - 境内销售或租赁不动产、转让自然资源使用权指不动产、自然资源所在地在境内 [12] - 境内销售金融商品指金融商品在境内发行或销售方为境内单位和个人 [12] - 境内销售服务、无形资产指服务、无形资产在境内消费或销售方为境内单位和个人 [13] - 单位和个体工商户将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费视同应税交易 [14] - 单位和个体工商户无偿转让货物视同应税交易 [14] - 单位和个人无偿转让无形资产、不动产或金融商品视同应税交易 [14] 增值税不征收及免征情形 - 员工为受雇单位或雇主提供取得工资薪金的服务不征收增值税 [15] - 收取行政事业性收费、政府性基金不征收增值税 [15] - 依照法律规定被征收、征用而取得补偿不征收增值税 [15] - 取得存款利息收入不征收增值税 [15] - 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 [16] - 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业务 家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税 [16] - 医疗机构提供的医疗服务免征增值税 [16] - 古旧图书 自然人销售的自己使用过的物品免征增值税 [16] - 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税 [16] - 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税 [16] - 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 残疾人个人提供的服务免征增值税 [16] - 托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务 婚姻介绍服务 殡葬服务免征增值税 [17] - 学校提供的学历教育服务 学生勤工俭学提供的服务免征增值税 [17] - 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入 宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税 [17] 小规模纳税人增值税规定 - 小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人 [19] - 小规模纳税人发生应税交易 销售额未达到起征点的免征增值税 达到起征点的需全额计算缴纳增值税 [19] - 起征点标准由国务院规定 报全国人大常委会备案 [19] 增值税纳税义务发生时间及发票 - 发生应税交易 纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日 先开具发票的为开具发票当日 [21] - 发生视同应税交易 纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日 [21] - 进口货物 纳税义务发生时间为货物报关进口的当日 [21] - 纳税人应当依法开具和使用增值税发票 包括纸质发票和电子发票 [22] - 电子发票与纸质发票具有同等法律效力 国家积极推广使用电子发票 [22]

个人所得税预扣预缴与汇算清缴 - 劳务报酬所得预扣预缴时，以收入减除20%费用后的余额为预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表二[4] - 稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴时，适用20%的比例预扣率[4] - 居民个人年度汇算清缴时，需将劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的收入额并入综合所得计算应纳税款，多退少补[4] - 保险营销员、证券经纪人佣金收入属于劳务报酬，收入额按不含增值税收入减除20%费用计算，并可再减除收入额25%的展业成本及附加税费后并入综合所得[4] - 支付佣金时，扣缴义务人需按累计预扣法计算预扣税款[4] - 全日制学历教育学生实习取得劳务报酬，扣缴义务人预扣预缴时可按照累计预扣法计算[5] - 对上年各月均有申报且全年收入不超过6万元的居民个人，本年度预扣预缴工资薪金个人所得税时，累计减除费用自1月起直接按全年6万元计算扣除，累计收入不超过6万元的月份暂不预扣预缴[5][6] - 上述优化预扣预缴方法的规定同样适用于按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得的情况[6] - 互联网平台企业为平台内从业人员办理劳务报酬所得扣缴时，采用累计预扣法，计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计收入-累计费用-累计免税收入-累计减除费用-累计其他扣除）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额[6] - 其中，累计费用按累计收入的20%计算，累计减除费用按5000元/月乘以纳税人当年截至本月在该平台连续取得劳务报酬的月份数计算[6] - 该互联网平台企业扣缴申报规定自2025年10月1日起施行[7] 财产转让所得个人所得税 - 财产转让所得适用比例税率，税率为20%[7][8] - 财产转让的应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额[8] - 财产原值的确定方法：有价证券为买入价及相关费用，建筑物为建造费或购进价格及其他费用，土地使用权为取得支付金额、开发费用等，机器设备、车船为购进价格、运输费、安装费等[8][9] - 纳税人未提供完整准确的财产原值凭证时，由主管税务机关核定财产原值[9] - 合理费用是指卖出财产时按照规定支付的有关税费[9] - 财产转让所得按一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税[9] - 个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分可从应纳税所得额中扣除，国务院规定可全额税前扣除的从其规定[8] 印花税应税凭证与计税依据 - 印花税应税凭证包括合同、产权转移书据和营业账簿[11] - 合同（书面合同）包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同[11] - 产权转移书据包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的），商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据[11] - 纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额确定，不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分[12] 个人销售住房增值税政策 - 个人（不含个体工商户中的一般纳税人）将购买不足2年的住房对外销售，按照3%的征收率全额缴纳增值税[21][22][23] - 个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售，免征增值税[24][26] - 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条第一款同步停止执行[25] - 2026年1月1日前，个人销售住房涉及的增值税尚未申报缴纳的，符合该公告规定的可按该公告执行[25] 电子税务局发票额度调整与合同确认 - 销售方签订合同需要开具发票但额度不够时，可通过电子税务局【我要办税】-【发票使用】-【发票额度调整申请】-【新增申请】路径，填写信息并上传购销合同等附件资料后提交申请，启动人工调整流程[29][30] - 如需购买方进行购销合同确认，购买方可登录电子税务局APP，通过【办&查】-【发票使用】-【购销合同确认】功能菜单进入界面进行确认[30]

税收收入表现 - 2025年全国税收收入为296万亿比索（约合803亿美元），未达到机构预期目标 [1] - 收入缺口原因在于财政预算预期高于国家实际经济表现，以及2025年5月宣布上调预扣税率给企业带来额外税负压力 [1] 税种结构分析 - 对税收贡献最大的项目为所得税预扣款，全年征收103.61万亿比索（约合281亿美元），占总收入的35% [1] - 其次主要贡献税种为增值税，占比21.7% [1] - 海关税收贡献占比为17.1% [1] 收入来源划分 - 与国内经济活动相关的税收收入占比约82.9% [1] - 与对外贸易相关的税收收入占比约17.1% [1]

财务会计制度备案逾期处理与操作流程 - 从事生产、经营的纳税人需在涉税市场主体身份信息报告之日起15日内，向税务机关报送财务会计制度或处理办法等信息进行备案[1] - 未按规定办理备案的，税务机关可责令限期改正，并处二千元以下罚款，情节严重的处二千元以上一万元以下罚款[1] - 逾期办理首次备案符合“首违不罚”标准，依据为国家税务总局2021年第33号公告[1] - 备案可通过电子税务局办理，路径为【我要办税】→【综合信息报告】→【财务会计制度及核算软件备案报告】[2] - 首次办理时系统会根据已登记信息自动预填部分内容，纳税人需核对并补充填报会计制度信息、会计核算方法及会计核算软件信息等内容[4] - 首次办理需在“会计报表情况”模块编辑，按实际核算情况勾选报表类型及报送期限[4] - 非首次办理（修改或新增）时，系统自动带出生效备案信息，纳税人可直接修改并提交以完成更新[5] - 若当前生效备案信息有效期即将届满，需通过【+ 新增】按钮添加新备案信息，新增信息的【有效期起】需与历史信息的【有效期止】连续衔接，不得重叠或间隔[5] - 新增备案信息的所属期间不得包含已完成纳税申报的属期，且其【有效期起】不得早于税务登记日期[5] 中国增值税税率结构与应用 - 增值税为中国第一大税种，纳税人覆盖绝大部分经营主体，新《中华人民共和国增值税法》将于2026年1月1日起施行[10] - 适用13%税率的应税交易包括销售货物、有形动产租赁服务及进口货物[10][11] - 适用9%税率的应税交易包括交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权，以及销售农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜[11][12] - 适用6%税率的应税交易为除适用13%、9%和零税率以外的销售无形资产和提供服务[13] - 适用零税率的应税交易包括向境外单位或个人销售并实际离境的货物、国务院规定的视同出口货物，以及向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务，向境外单位转让的完全在境外使用的技术，国际运输服务，航天运输服务，对外修理修配服务[14][15] - 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3%[16] - 发生两项以上应税交易涉及不同税率或征收率的，应分别核算销售额，未分别核算的从高适用税率[16] - 发生一项应税交易涉及两个以上税率或征收率的，按照该应税交易的主要业务适用税率或征收率[17]

增值税一般纳税人登记规定 - 增值税纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的 除特定情形外 应当办理一般纳税人登记 [10] - 其他应办理一般纳税人登记的情形 需按国家税务总局有关规定执行 [11] 个人所得税中福利费的征税范围 - 从超出国家规定比例或基数计提的福利费 工会经费中支付给个人的各种补贴 补助 应并入工资 薪金计征个人所得税 [15] - 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴 补助 应并入工资 薪金计征个人所得税 [17] - 单位用职工福利费为个人购买汽车 住房 电子计算机等不属于临时性生活困难补助的支出 应并入工资 薪金计征个人所得税 [17]