保险费税前扣除规定 - 企业为职工缴纳的基本社会保险费（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险费）及住房公积金，可据实扣除 [6][11] - 补充养老保险费和补充医疗保险费在国务院规定的标准范围内允许扣除 [6][11] - 特殊工种职工的人身安全保险费及国务院批准的其他商业保险费可扣除，其他商业保险费（如投资者或职工商业保险）不得税前扣除 [8][11] 政策依据与案例 - 依据《企业所得税法实施条例》第三十五条、三十六条，明确基本社保、补充保险及特殊商业保险的扣除规则 [11] - 示例：A企业2024年可扣除费用包括基本养老保险80万元、基本医疗保险40万元、失业保险10万元、工伤保险5万元、住房公积金60万元、补充保险20万元，合计215万元，而商业保险40万元不可扣除 [11] 其他相关学习内容 - 系列文章涉及职工福利、工会经费、工资薪金扣除、往年凭证追补等税前扣除专题 [12][13]

再生资源回收行业税收优惠政策解析 核心观点 - 国家出台税收优惠政策激励企业提升资源利用效率，但实际操作中存在多个涉税误区需注意[1] 简易计税方法适用条件 - 并非所有再生资源回收增值税一般纳税人均可适用3%简易计税方法 需满足特定条件[2] - 危险废物收集需取得危险废物经营许可证[3] - 报废机动车回收需取得资质认定证书[3] - 其他再生资源回收需完成商务部门备案及市场主体登记[3] 增值税即征即退政策限制 - 资源综合利用产品/劳务享受即征即退需符合《优惠目录》规定 退税比例30%-100%[4][5] - 产品/劳务不得属于淘汰类、限制类或高污染项目[5] - 涉及危险废物的需取得相应经营许可证[5] 发票凭证要求 - 享受即征即退需取得合规发票或凭证 否则对应收入不得享受优惠[6][7] - 境内收购需取得增值税发票或销售方收款凭证[7] - 境外收购需取得海关缴款书或发票性质凭证[7] - 允许通过"反向开票"方式取得发票[7] 反向开票资格 - 仅符合国家税务总局2024年5号公告条件的资源回收企业可向自然人出售者反向开票[8][9] - 需提交申请表并代办相关税费申报[9]

房租收入计税要点 增值税及附加 - 个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额 [6] - 个人出租非住房按照5%征收率计算应纳税额 [6] - 一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在租赁期内平均分摊 分摊后月租金未超过10万元免征增值税 [7] - 城市维护建设税按实际缴纳增值税税额的1%/5%/7%计算 教育费附加按3%计算 地方教育附加按2%计算 2023年1月1日至2027年12月31日减半征收 [7] 个人所得税 - 个人转租房屋租金收入按"财产租赁所得"项目缴纳个人所得税 出租住房暂减按10%税率 出租非住房按20%税率 [8] - 转租收入中可扣除向出租方支付的租金（需提供租赁合同和支付凭据） [8] - 财产租赁所得扣除次序：税费→修缮费用→费用扣除标准（≤4000元减800元 >4000元减20%） [9] 房产税 - 以租金收入为计税依据 一般税率为12% 个人出租住房按4%税率 2023年1月1日至2027年12月31日减半征收 [10] 政策依据 - 增值税政策依据财税【2016】36号文及国家税务总局2023年第1号公告 [8] - 个人所得税政策依据国税函【2009】639号及财税【2000】125号文 [9] - 房产税政策依据国发【1986】90号及财税【2008】24号文 [11]

政策内容 - 企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 [4] - 自2019年1月1日起，全部制造业领域企业新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 [5] - 缩短折旧年限的最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定折旧年限的60% [5] - 采取加速折旧方法的企业可采取双倍余额递减法或者年数总和法 [5] 享受主体 - 新购进设备、器具的企业可享受一次性扣除政策 [4] - 全部制造业领域企业可享受固定资产加速折旧政策 [5][6] 政策依据 - 《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号） [4] - 《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号） [5] - 《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号） [6] - 《国家税务总局关于修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号） [6]

税收优惠政策 - 符合条件的资源回收企业可向自然人报废产品出售者开具"反向开票"，破解回收企业"无票"困境 [2] - 自然人出售者需满足：销售自己使用过的报废产品或收购的报废产品，连续12个月"反向开票"累计销售额不超过500万元(不含增值税) [2] - 资源回收企业需符合三项条件之一：1)从事危险废物收集需取得危险废物经营许可证 2)从事报废机动车回收需取得资质认定证书 3)其他资源回收企业需完成经营主体登记和再生资源回收经营者备案 [2] 增值税即征即退政策 - 增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务可享受增值税即征即退政策，最高退税比例达100% [3] - 需同时符合多项条件：1)按规定取得增值税发票或相关凭证 2)建立再生资源收购台账 3)不属于淘汰类、限制类项目 4)不属于"高污染、高环境风险"产品或重污染工艺 5)涉及危险废物的需取得《危险废物经营许可证》 6)纳税信用级别不为C级或D级 7)申请退税前6个月未因环保或税收违法受处罚 [3][4] - 退税计算方式：可申请退税额=[(当期销售收入-不得适用部分的销售收入)×适用税率-当期进项税额]×对应退税比例 [3] 企业所得税优惠 - 以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料生产符合标准产品的企业，相关收入减按90%计入应纳税所得 [4] - 需满足条件：1)使用目录规定资源作为主要原材料 2)原材料占比不低于目录规定标准 3)生产国家非限制和禁止且符合标准的产品 [4]

无居民海岛使用金新征收流程 - 2025年6月25日起实施新征收流程 缴费人需通过电子税务局申报缴费 依据自然资源部门推送的费源信息操作 [3] 跨区税源登记操作 - 征收税务机关与登记机关不一致时需办理跨区税源登记 通过首页【我的待办】-【其它】查看待办信息并点击【办理】提交 [5] - 登记完成后需联系费源所在地主管税务机关核验信息 [6] 跨区税源身份登录方式 - 方式一：通过首页右上角身份切换 选择【跨区域办税】-【税源登记选择】切换身份 [6] - 方式二：直接登录界面选择【特定主体登录】-【跨区税源登记纳税人】录入信息后进入 [6] 申报操作路径 - 路径一：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【非税收入通用申报（主管部门核定）】 [7] - 路径二：通过首页搜索栏直接搜索【非税收入通用申报(主管部门核定)】 [7] 申报表单填写 - 费源信息自动带出 需填写费款所属期起止 不同期次需分别填写 [7] - 提交前可【预览表单】查看明细 确认后完成申报 [8] 缴款及票据开具 - 申报成功后点击【立即缴款】或通过【税费缴纳】模块选择支付方式完成缴款 [8][9] - 缴款成功后可开具中央非税收入统一票据 通过查询条件勾选费款信息后生成票据 [9] 信息查询功能 - 申报信息查询路径：【我要查询】-【一户式查询】-【申报信息查询】 [10] - 缴费信息查询路径：【我要查询】-【一户式查询】-【缴款信息查询】 [10]

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高新技术企业认定条件 - 企业主要产品（服务）的核心技术必须属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 [3] - 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10% [4] - 企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例需满足以下要求： - 最近一年销售收入≤5000万元的企业，研发费用占比≥5% [5] - 最近一年销售收入5000万元至2亿元的企业，研发费用占比≥4% [5] - 最近一年销售收入＞2亿元的企业，研发费用占比≥3% [5] - 其中中国境内研发费用占比≥60% [5] - 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60% [6] - 企业创新能力评价需达到相应要求 [7] - 企业申请认定前一年内未发生重大安全、质量事故或严重环境违法行为 [8] 高新技术企业税收优惠政策 - 国家需要重点扶持的高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率（自2018年1月1日起执行） [3] - 具备高新技术企业资格年度之前5个年度未弥补亏损的结转年限由5年延长至10年 [3]

劳动合同到期未续签但继续工作的劳动关系认定 - 用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系 [2] - 建立劳动关系应当订立书面劳动合同 未同时订立的应自用工之日起一个月内订立 [3] - 用工超一个月不满一年未签合同的 用人单位需每月支付双倍工资并补签合同 劳动者拒签则终止劳动关系并支付经济补偿 [5] - 用工满一年未签合同的 视为已订立无固定期限劳动合同 需立即补签书面合同 并支付自用工满一个月次日至满一年前一日期间的双倍工资 [6] 劳动者权益保障措施 - 权益受侵害时可要求有关部门处理 或申请仲裁 提起诉讼 [7] - 经济补偿按工作年限计算 满一年支付一个月工资 六个月至一年按一年计算 不满六个月支付半个月工资 [7] - 月工资高于地区职工月平均工资三倍的 补偿标准按三倍计算且年限不超过十二年 [7] 劳动关系认定依据 - 未签劳动合同时可参照工资支付凭证 社保记录 工作证件 招工记录 考勤记录等材料认定劳动关系 [9] - 工资支付凭证 招工记录 考勤记录等材料由用人单位负举证责任 [9]

小规模纳税人增值税征收政策 - 小规模纳税人出租不动产（不含个人出租住房）按5%征收率计算应纳税额 [3] - 房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目按5%征收率计税 [4] - 房地产开发企业中的小规模纳税人出租自行开发的房地产项目按5%征收率计算应纳税额 [5] 劳务派遣与安全保护服务 - 小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税时，按扣除员工工资等费用后的余额为销售额，依5%征收率计算增值税 [5] - 纳税人提供安全保护服务比照劳务派遣服务政策执行 [5] - 武装守护押运服务按"安全保护服务"缴纳增值税 [6] 住房租赁特殊政策 - 个体工商户出租住房按5%征收率减按1.5%计算应纳税额 [8] - 其他个人出租住房按5%征收率减按1.5%计算应纳税额 [8] - 住房租赁企业中的小规模纳税人向个人出租住房按5%征收率减按1.5%计算增值税 [8] 固定资产销售政策 - 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税 [8] - 纳税人销售使用过的固定资产可放弃减税，按3%征收率缴纳增值税并开具专用发票 [9] 计算公式 - 住房租赁应纳税额计算公式：销售额=含税销售额/(1+5%)，应纳税额=销售额×1.5% [8] - 固定资产销售应纳税额计算公式：销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额×2% [9]