个体工商户个人所得税优惠政策 - 个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分可减半征收个人所得税 [4] - 该减半征收政策可与现行其他个人所得税优惠政策叠加享受 [5] - 政策不区分征收方式 核定征收个人所得税的个体工商户均可享受 [7][9] - 个体工商户从两处以上取得经营所得 需在年度汇总纳税申报时合并计算年应纳税所得额并重新计算减免税额 [14] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业所得税税前扣除的外部凭证包括发票、财政票据、收款凭证、分割单等 [20][21] - 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证 [21] 西部大开发税收优惠 - 符合西部大开发15%优惠税率条件的企业可同时享受《企业所得税法》及其实施条例规定的其他税收优惠 [21][22] - 在涉及定期减免税的减半期内 可按企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [22] 固定资产税务处理 - 企业持有固定资产期间发生增值或减值 除国务院财政、税务主管部门规定外不得调整该资产的计税基础 [23][24][25] - 固定资产计税基础以历史成本为准 即企业取得该项资产时实际发生的支出 [23] 投资撤回或减少投资的税务处理 - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资时 取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回 [26] - 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得 [26] - 其余部分应确认为投资资产转让所得 [26]

企业所得税税前扣除凭证 - 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时从其他单位或个人取得的用于证明其支出发生的凭证 [9] - 外部凭证包括发票、收款凭证、财政票据和分割单等 [9] 西部大开发税收优惠 - 企业既符合西部大开发15%优惠税率条件又符合企业所得税法及其实施条例规定的其他税收优惠条件的可以同时享受 [10][11] - 在涉及定期减免税的减半期内可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [11] 固定资产计税基础 - 企业的固定资产以历史成本为计税基础历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出 [11] - 企业持有固定资产期间资产增值或减值除国务院财政税务主管部门规定可以确认损益外不得调整该资产的计税基础 [12] 投资撤回或减少的税务处理 - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回 [13] - 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得 [13] - 其余部分确认为投资资产转让所得 [13] - 被投资企业发生的经营亏损由被投资企业按规定结转弥补投资企业不得调整减低其投资成本或确认为投资损失 [15]

宁波市城乡居民医保缴费操作指南 - 2026年度宁波市城乡居民医保参保缴费已开启，缴费人可通过电子税务局App或宁波办事政务综合自助终端查询并打印医保缴费电子缴款回执单 [1] - 手机端操作需登录电子税务局App，在首页进入社保费模块，缴费完成后可在社保业务模块中通过打印缴费回执单查看结果，并可生成回执单图片保存至相册 [2] - 网页端操作需在浏览器中输入指定网址打开电子税务局，选择自然人业务登录，登录后在上方菜单栏点击地方特色进入社保业务，点击社保费电子缴款回执单查看缴费结果 [3] - 打印回执单时需填写缴费日期，可选择为本人或亲属打印，若为亲属打印需填写亲属关系、证件号码、姓名及随机验证码，确认信息后点击生成电子缴款凭证 [4][5] 企业所得税政策解读 - 企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合企业所得税法及实施条例规定的其他税收优惠条件的，可以同时享受，在涉及定期减免税的减半期内可按企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [11][12] - 企业持有固定资产期间发生的增值或减值，除国务院财政、税务主管部门规定可确认损益外，不得调整该资产的计税基础，计税基础以历史成本即取得资产时实际发生的支出为准 [13] - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得，其余部分确认为投资资产转让所得 [14][15][16] - 被投资企业发生的经营亏损由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失 [17][19] 山西税务信息服务与操作 - 山西税务通过微信企业号向纳税人推送税宣速递信息，针对未加入企业号的纳税人，可通过特定方式实现单条税宣速递内容分享转发后查阅的功能 [20][21] - 纳税人可通过山西税务微信企业号进入税宣速递栏目，点击信息检索进行分类检索以查阅历史信息，在详情页面可通过分享转发链接实现内容传播 [22][25] - 税宣速递内容涵盖残疾人就业保障金申报、增值税缴纳、互联网平台企业涉税信息报送、电子税务局注销勾选、租赁合同印花税缴纳等多个热点涉税话题 [23][24][26] - 残疾人就业保障金自2021年起由按季征收转为按年征收，统一集中在每年第三季度征收，截止日期为每年9月30日 [26]

电子税务局财务负责人变更流程 - 企业财务负责人变更无需先向市场监管部门申请，可直接通过全国统一规范电子税务局办理[1] - 登录电子税务局后操作路径为：我要办税→综合信息报告→身份信息报告→涉税市场主体身份信息变更[2] - 选择变更项目为财务负责人姓名后，系统会自动提示需同步变更身份证件种类、证件号码、固定电话、移动电话、电子邮箱等信息[2] - 录入变更后内容并确认无误后，勾选变更项目点击确定即可成功办理[3] 企业所得税预缴申报表优化调整 - 在优惠及附报事项部分增加职工薪酬和出口方式项目，要求发生相关项目的纳税人准确填报[9][11] - 参照年度纳税申报表优化思路，在预缴税款计算部分增加销售费用、其他收益等项目[12][13] - 投资收益项目下增加明细行次，由纳税人根据企业所得税申报事项目录填报股权处置收益等具体事项和金额[13][14] - 增加抵免所得税额项目，供适用专用设备抵免政策的企业在预缴申报时自主选择填报[14] - 增加销售未完工开发产品项目，进一步明确房地产开发企业取得预售收入的申报要求[14][15] 出口企业预缴申报管理规范 - 在营业收入项目下增加自营出口收入、委托出口收入、出口代理费收入明细项[16] - 自营方式出口企业需将出口本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入申报[16] - 委托方式出口企业需将委托出口本企业货物对应的收入纳入营业收入申报[16] - 代理出口企业需将出口代理费收入纳入营业收入申报，并同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额情况[16] 总分机构税款分摊计算调整 - 将汇算清缴环节总分机构分摊税款计算方法推广至预缴环节[17] - 企业先对截止到本月（季）度应纳所得税额进行分摊，再由总、分机构分别抵减已分摊预缴税款[17] - 基于计算方法调整需要，在表单行次增加总机构分摊、总机构财政集中分配等项目，列次增加实际应分摊所得税额、累计已分摊所得税额等项目[17][18] - 表单名称修改为企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表[18][19] 新版申报表实施时间安排 - 公告自2025年10月1日起施行[19] - 实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表[19] - 实行按季预缴的查账征收居民企业从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表[19]

税务行政处罚“首违不罚”制度 - 核心观点为税务机关对纳税人、扣缴义务人首次发生且危害后果轻微的清单内事项不予行政处罚，体现执法温度 [3] - “首违不罚”适用条件包括首次发生清单所列事项、危害后果轻微、在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正 [3] - 国家税务总局共发布两批清单，涵盖14项事项，包括未按规定报送全部银行账号、设置保管账簿、按期办理纳税申报等 [3][4] - 该制度不适用于再次发生清单内违法行为或造成较大危害后果的情况，税务机关将依法处罚 [4] 企业所得税税前扣除 - 企业发生的职工教育经费准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除 [8] - 企业所得税税前扣除的外部凭证包括发票、财政票据、收款凭证、分割单等，用于证明支出发生 [14] 税收优惠政策叠加 - 符合西部大开发15%优惠税率条件的企业，可同时享受《企业所得税法》及其实施条例规定的其他税收优惠 [15] - 在涉及定期减免税的减半期内，可按企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [15] 资产税务处理 - 企业固定资产以历史成本为计税基础，历史成本指企业取得资产时实际发生的支出 [16][18] - 企业持有资产期间发生的增值或减值，除国务院财政、税务主管部门规定外，不得调整资产的计税基础 [18] - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资时，取得的资产需区分投资收回、股息所得和投资转让所得进行税务处理 [19][20] - 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业自行结转弥补，投资企业不得调整投资成本或确认为投资损失 [21]

互联网平台企业涉税信息报送范围 - 需报送涉税信息的互联网平台企业范围广泛，包括网络商品销售、网络直播、网络货运、灵活用工等平台 [3] - 提供教育、医疗、旅行、咨询、培训、经纪、设计、演出、广告、翻译、代理、技术服务等服务的平台也在此列 [3] - 为互联网平台提供聚合服务的平台，以及为平台内经营者提供营利性服务的小程序、快应用等基础架构服务平台同样需要报送 [3] 互联网平台企业涉税信息报送时间与方式 - 互联网平台企业需在从事互联网经营业务之日起30日内向主管税务机关报送基本信息，基本信息变化也需在30日内报送 [4] - 平台内的经营者和从业人员身份信息及上季度收入信息，需于季度终了后的次月内报送 [5] - 报送渠道包括电子税务局、数据接口直连以及税务机关提供的其他渠道 [6] 新规施行后的首次报送安排 - 在《规定》施行前已开展业务的互联网平台企业，需在2025年7月1日至30日期间报送基本信息 [7] - 平台企业需在2025年10月1日至31日期间，首次报送平台内经营者和从业人员的身份信息及收入信息 [8] 涉税信息报送的后续管理 - 因不可抗力无法按期报送的企业可申请延期，需填报《延期报送涉税信息申请表》并经税务机关确认 [9] - 发现报送信息有误时，企业应自发现之日起30日内向税务机关办理更正报送 [10] - 终止互联网经营业务的企业，需在业务终止之日起30日内报送运营结束时间及平台内人员的当期涉税信息 [10] 收入信息报送的具体规范 - 报送的收入总额为含税收入，指平台内经营者当期取得的全部价款和增值税税额合计，包括货币和非货币形式的经济利益，不扣除补贴、佣金等费用 [11] - 平台企业必须按规定报送平台内经营者的收入信息，不得自行剔除所谓的"刷单"收入 [11] 企业所得税预缴申报表更新 - 国家税务总局修订了企业所得税预缴纳税申报表，自2025年10月1日起施行 [20] - 实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月申报期起使用新版报表，按季预缴的企业则从2025年第三季度申报期起使用 [20]

个人所得税专项附加扣除易错点 - 同一子女教育扣除比例合计不得超过100%，父母可选择一方100%扣除或双方各50%扣除，且纳税年度内不可变更 [2][3] - 赡养老人扣除中同一被赡养人合计扣除金额不得超过每月3000元，独生子女可全额扣除，非独生子女需分摊且每人不超过1500元 [5][7] - 被赡养人仅限年满60岁的父母或子女均已去世的年满60岁祖父母/外祖父母，配偶父母或其他亲属不符合条件 [10][12] - 大病医疗支出仅限纳税人本人、配偶或未成年子女的医药费用，父母的大病医疗支出不可扣除 [13][16] - 夫妻双方主要工作城市相同时，仅一方可扣除住房租金支出，双方不可同时填报 [17] - 住房贷款利息和住房租金扣除不可在同一年度内同时享受，夫妻双方仅能选择其一 [18] - 继续教育扣除需取得《国家职业资格目录》内证书，方可按3600元定额扣除，目录外证书不符合条件 [20][22] 企业所得税预缴申报表更新 - 企业所得税预缴申报表已修订，自2025年10月1日起实施，按月预缴企业从2025年9月申报期启用新版，按季预缴企业从2025年第三季度启用 [29] 逾期申报处理方式 - 除个人所得税外，逾期未申报税种可通过电子税务局"我要办税—税费申报及缴纳"模块补申报，或通过"我要查询—一户式"功能处理 [31][32] - 个人所得税逾期补申报需通过自然人电子税务局（扣缴端或web端）完成，残保金目前不支持逾期申报 [33]

研发费用加计扣除留存资料要求 - 企业享受研发费用加计扣除优惠需至少留存两类核心资料以证明项目属性：自主、委托、合作研究开发项目计划书以及企业有权部门关于项目立项的决议文件 [9] - 研发过程中涉及的人员和资产费用需留存分配说明 包括专门机构或项目组的编制情况、研发人员名单、外聘人员及用于研发活动的仪器设备无形资产的费用分配说明和使用记录 [10] - 集中研发项目需留存研发费用决算表、费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料 [11] - 企业需建立并留存“研发支出”辅助账及汇总表 [13] 不同类型研发活动的特定资料 - 企业开展自主研发活动享受加计扣除优惠需留存的基础资料包括研发项目计划、编制情况及人员名单、费用分配说明以及“研发支出”辅助账及汇总表 若已取得地市级以上科技主管部门的鉴定意见也应留存 [16] - 企业发生委托境内研发时 除基础资料外需留存经科技行政主管部门登记的委托合同 [18] - 企业发生委托境外研发时 需额外留存经登记的境外委托合同、银行支付凭证、受托方收款凭据及项目进展情况资料 若存在关联关系 受托方还需提供研发项目费用支出明细情况 [18] 资料留存管理与合规要求 - 企业预缴申报享受优惠时 需将《研发费用加计扣除优惠明细表》与规定的其他资料一并留存备查 [19] - 企业对留存备查资料的真实性合法性承担法律责任 留存资料需从享受优惠事项当年汇算清缴期结束次日起保留10年 [20]

纳税申报规定 - 公司即使没有业务收入也需按时进行零申报 [3] - 纳税人必须依照规定在申报期限内如实办理纳税申报并报送相关资料 [4] - 零申报操作需将所有应申报项目填"0"并按时提交 [6] 零申报注意事项 - 逾期未申报将影响企业信用并可能面临罚款 [6] - 零申报期间公司仍需按时报送财务报表 [6] - 企业若长期零申报且无正当理由可能被税务机关列为重点监控对象 [6] 广告费与业务宣传费扣除政策 - 公司发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除 [11] - 超过当年扣除限额的广告费和业务宣传费支出准予在以后纳税年度结转扣除 [11] - 化妆品制造或销售 医药制造 饮料制造企业的广告费和业务宣传费扣除标准为销售收入的30% [11] 行业特定扣除标准 - 以销售收入1000万元为例 一般企业广告费和业务宣传费最多可扣除150万元 [11] - 以销售收入1000万元为例 化妆品公司广告费和业务宣传费最多可扣除300万元 [11] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [12] 纳税信用评级体系 - 纳税缴费信用级别设A B M C D五个等级 [14] - A级为年度评价指标得分90分以上 B级为70分以上不满90分 [14] - M级适用于新设立经营主体或评价年度内无生产经营业务收入且得分70分以上的企业 [14]

企业所得税申报新规核心变化 - 新修订的企业所得税申报表于2025年10月1日起实施 按月预缴企业从2025年9月申报期开始使用新版报表 按季预缴企业从2025年第三季度申报期开始使用新版报表 [18] - 申报表修订涉及专用设备税额抵免 出口收入分类 总分机构税款分摊计算方式等多个方面 [8][14] 专用设备税额抵免政策 - 购买节能节水 环保 安全生产专用设备的企业 此前仅能在年度汇算清缴时申请税额抵免 现在可自主选择在月度或季度预缴时申请享受税额抵免优惠 [9] - 新申报表中增加“抵免所得税额”项目 适用于享受专用设备抵免政策的企业 [14] 出口企业收入申报要求 - 通过自营方式出口的企业 需将出口货物取得的收入纳入营业收入申报 [12][13] - 通过委托方式出口的企业 需将委托出口货物取得的收入纳入营业收入申报 [13] - 从事代理出口业务的企业（如市场采购贸易 外贸综合服务等） 需将出口代理费收入纳入营业收入申报 代理方在预缴申报时应同步报送实际委托出口方的基础信息和出口金额 如未准确报送 将视为自营方式并由该企业承担相应出口金额的企业所得税 [13] - 申报表“营业收入”项新增“出口收入细分”（自营/委托/代理）要求 [14] 企业所得税申报表具体修订 - 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》“附报事项”增加职工薪酬和出口方式事项 涉及列支职工薪酬的企业和出口企业 [14] - 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》增加“销售未完工产品的收入”项目 适用于房地产开发企业 [14] - 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》“投资收益”项增加明细行次 适用于有投资收益的企业 [14] - 《企业所得税汇总纳税总分机构所得税分配表》调整总分机构税款分摊计算方式 将汇算清缴环节的总分机构分摊税款计算方式推广至预缴环节 涉及汇总纳税企业总分机构 [14] 跨地区经营企业申报范围 - 新规适用于跨地区经营的汇总纳税企业分支机构（预缴/汇缴） [11] - 新规适用于查账征收的居民企业（月度/季度预缴） [11] - 仅在省内设立不具法人资格分支机构的企业 参照跨地区管理的企业分支机构（预缴/汇缴）执行 [11] 税收优惠申报注意事项 - 申报各类优惠事项时 需根据国家税务总局官网“纳税服务”栏目下最新发布的《企业所得税申报事项目录》准确填写事项名称 该目录会动态更新 [16]